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Actividad Eje 4 – Modelos de Control Interno

Presentado por:
Yeimy Katherine Ochoa Rojas
Haider Aníbal Grijalba Lerma
Carlos Alberto Vela Posada

Tutor: Andrea Carolina Ramírez Fuerte

Auditoría de Gestión y Modelos de Control Interno

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Diciembre 7 de 2020
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Tabla de contenido

1. Entendimiento de la Compañía ................................................................................................... 3

2. Modelo de Control Interno para POSTOBON S.A. ................................................................... 5
3. Relación del COSO con las diferentes áreas de la Compañía .................................................... 6
4. Bibliografía ................................................................................................................................. 9
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Modelo de Control Interno Postobón S.A

1. Entendimiento de la Compañía

Postobón es una compañía colombiana de bebidas azucaradas. Es una de las empresas más grandes de
Colombia y una de las principales en América del Sur Cuenta con una amplia gama de productos que
incluye bebidas con y sin alcohol (las alcohólicas por intermedio de su subsidiaria Central Cervecera de
Colombia), bebidas de fruta, aguas, otras de nueva generación (tés, energizantes e hidratantes), salsas,
aderezos, frutos secos, sazonadoras, snacks y mermeladas (por intermedio de su subsidiaria
NUTRIMENTI bajo la marca de Bary).

Objeto Social
Producción, importación, envase o distribución por medios propios o ajenos en el país o en el exterior de
bebidas gaseosas, aguas, maltas, cervezas, bebidas a base de frutas y zumos de frutas, preparaciones para
elaborar bebidas y en general cualquier bebida sin alcohol.

Información General de la Compañía

1. JUNTA DIRECTIVA La Asamblea General de Accionistas elige la Junta Directiva para períodos de un
año. La Junta Directiva para el período del año 2015 al 2016, está conformada de la siguiente manera:
Miembros Principales Miembros Suplentes Carlos Ardila Lülle Eugenia Gaviria de Ardila Antonio José
Ardila Gaviria Iván Guillermo Lizcano Ortiz Miguel Ignacio Gutiérrez Navarro Ricardo Salazar Arias

Estrategia de Compañía
Postobón cuenta con una estrategia corporativa y competitiva, que constituye su ruta de navegación para
los próximos 10 años. Esta estrategia apunta a una Meta Estratégica Grande y Ambiciosa (MEGA) que se
logra por medio de una gestión orientada al crecimiento constante, coherente, articulado con sus
capacidades operativas y organizacionales, donde las métricas jugarán un papel importante y donde el
capital humano es clave para avanzar en los logros propuestos. La ejecución de la estrategia corporativa y
competitiva se basa en una serie de procesos estratégicos, de mercado, de relación con los clientes y de
soporte empresarial, los cuales tienen sus propios indicadores, que a su vez son diseñados y ejecutados
por las áreas relacionadas. Todos estos indicadores nutren el desempeño corporativo desde las
perspectivas financiera, de cliente, de crecimiento e interna. De acuerdo con la naturaleza de los
indicadores se les hace seguimiento diario, semanal, mensual o anual y se le da reporte permanente de
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estos al Comité Ejecutivo, instancia encargada de tomar decisiones corporativas de acuerdo con el
desempeño de los indicadores.

Identificación y características
Nit: 8909039395
Razón social: Gaseosas Posada Tobon s a
Dirección: calle 52 47 42 piso 25, Medellín, Antioquia
Teléfono: (4)3569576
Dirección e-mail: fcarvajal@[Link]
Actividad: c1104 - elaboración de bebidas no alcohólicas, Producción de aguas minerales y de otras
aguas embotelladas
Forma jurídica: sociedad anónima
Fecha constitución: 17/11/1933

Riesgo comercial
Calificación informa: 72 / 100 riesgo medio bajo
Opinión de crédito: [Link],00 peso colombiano
Incidentes: significativos
Situación financiera: muy buena
Obligaciones de la empresa: renovación - 11/06/2020

Información financiera
(peso colombiano, miles)
Ventas (balance 2019): [Link],00
Utilidad neta (balance 2019): 91.522.626,00
Total activo: [Link],00
Capital social: 120.949.570,00 peso colombiano

Fuente: Informe de
Sostenibilidad 2019
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2. Modelo de Control Interno para POSTOBON S.A.

El modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es el sistema que

consideramos más adecuado para ser implementado en la empresa POSTOBON S.A., ya que se ajusta al
tipo de compañía toda ves que es un modelo basado en la evaluación de riesgos, y esta alineado con el
sistema de Gestión Integral de Riesgo adoptado por Postobón y este se basa principalmente en la Norma
ISO 31000 y los estándares COSO ERM. Lo anterior también está alineado con el Sistema de Gestión de
la Calidad de la compañía, bajo la norma NTC/ISO 9001:2015.

Al ser un sistema de control interno que se basa principalmente en la identificación y evaluación de

riesgos le permitirá a Postobón diseñar e implementar un sistema integral de gestión de riesgos
corporativos que articula acciones encaminadas a mantener los riesgos en niveles bajos o aceptables. De
igual forma, la compañía cuenta con una ruta crítica de monitoreo y mitigación de los riesgos basada en
procesos y proyectos claves asociados.

Recordemos que un Sistema de Gestión Integral de Riesgos articula conceptos, políticas, estrategias y
herramientas que potencian un gobierno corporativo y una cultura organizacional coherente y
disciplinada, orientada a la mitigación de los riesgos de cumplimiento, que se originan por situaciones de
política, leyes, reglamentación o del gobierno corporativo; los riesgos financieros, que surgen por la
volatilidad en los mercados y en la economía real; los riesgos estratégicos, relacionados con los clientes,
competidores e inversionistas, y los riesgos operativos, que se presentan de las contingencias operativas y
que afectan los procesos, los sistemas, las personas y la cadena de valor, todo lo anterior enmarcado en
los cinco componentes de control interno a saber: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación, Monitoreo y Supervisión.

Para la organización la implementación del modelo de control COSO, le permitirá la optimización de los
recursos con eficiencia y efectividad generando además informes de valor para la buena toma de
decisiones en cada una de las áreas que la componen. Su objetivo principal será una adecuada gestión
administrativa y financiera, logrando incrementar la productividad.

Por último, se debe tener en cuenta que las principales áreas que componen a la empresa son: compra de
materias primas, producción, transporte y comercialización de productos terminados, y el modelo
asociado se podrá adaptar de forma eficiente en cada proceso y se podrá brindar un mayor soporte
siguiendo cada componente, que en cada caso podrá identificar posibles riesgos que afecten el desempeño
y servir de referente para minimizar errores y/o posibles fraudes.
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3. Relación del COSO con las diferentes áreas de la Compañía

Entre los objetivos del modelo de control interno COSO se encuentran, el manejo eficaz y eficiente de
todas las áreas, la confiabilidad proporcionada por la información financiera y el estricto cumplimiento de
las normatividades legales y constitucionales. Bien sabemos este modelo de control interno involucra
todas las áreas de la organización lo que garantiza que la implementación del COSO, arropara a cada
funcionario de la organización, estos elementos son:

Figura No 1. Estructura cubica del modelo de control interno COSO.

Fuente: [Link]

El primer elemento es el Ambiente de control, todas las áreas de la organización deben contemplar sus
procesos y procedimientos con base a este principio, desde el área de tesorería hasta el área de logística,
con que propósito, generar una serie de controles que estén intrínsecos en la operación: es decir, el
ambiente de control lo que propugna es que el área de control interno no sea el único encargado de la
supervisión de la eficiencia de los procesos.

Para ilustrar este punto, nos enfocaremos en el área de compras de la empresa POSTOBON SA. Esta área
debe contener o basarse en el ciclo PHVA “Son las actividades que el administrador debe llevar a cabo
para aprovechar los recursos humanos, técnicos, materiales, etc. con los que cuenta la empresa”. (Koontz:
2004).
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Cuál es la razón por la que traemos este ciclo a colación, es debido a que este ciclo facilita la eficiencia de
los procesos y la optimización de los recursos siempre y cuando se empiece con la planificación,
posteriormente hacer, y por último verificar y actuar; de esta manera el director de compras de la empresa
Postobon tendrá un ambiente de control; y este ambiente de control debe contener indicadores de
evaluación de proveedores y del área. En el mismo sentido, el área logística, debe procurar por tener un
personal de inventarios que se encargue de registrar diariamente la confiabilidad del inventario, la
eficiencia del proceso logístico, la revisión rigurosa de cada producto entre otras actividades.

Como segundo elemento esta la identificación y valoración del riesgo, todas las áreas deben tener una
matriz de riesgo, la cual facilitará la identificación de cada riesgo ya sea interno o externo, en este caso
vayamos al área de producción de Postobon, este área deberá contener una matriz de riesgo y unas check
list a fin de administrar los riesgos identificados; en otras palabras, el área de producción con base a esa
matriz de riesgos generara las actividades pertinentes para administrar y mitigar los riesgos. A manera de
ejemplo: Los insumos de materia prima deben cumplir con unos estándares de calidad para ser
procesados, aquí ya hay un riesgo y debió ser identificado con antelación, para ello esta área de
producción debe tener personal de calidad que verifique y valore si los insumos o materia prima cumple
con los estándares de calidad.

Este elemento está directamente relacionado con la actividad de control, para continuar con el ejemplo y
aplicar el tercer componente. Además del personal de calidad, también deben tener un área de
investigación y desarrollo el cual se encargue de evaluar si la calidad de la materia prima entregada por el
personal de calidad cumple los estándares, en otras palabras se están generando unos filtros o actividades
de control.

Las actividades de control para cada riesgo ya deben estar consignadas en la matriz de riesgo; ahora bien,
para tener una mejor ilustración sobre este elemento, nos enfocaremos en otra área de la empresa
Postobon, el área de facturación, la directora de facturación dentro de su personal a cargo debe tener un
analista de facturación a fin de verificar que lo facturado por el personal sea lo relacionado en los
documentos soporte o en los pedidos de los clientes.

El cuarto elemento es la comunicación e información, muchos tratadistas han establecido que este
componente del COSO es fundamental para el buen desarrollo de las actividades de control; POSTOBON
SA. Facilitará para la organización un sistema de información robusto basado en las Entrada de
información, Almacenamiento de información, Procesamiento de la información y Salida de información.
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Estos cuatro criterios son fundamentales visto que, en la entrada de la información se generaran los datos,
ya sean documentos, circulares o procedimientos. En el almacenamiento, la información, lo que ingresó
debe estar almacenado y custodiado de forma rigurosa. En el procesamiento de la información, el
personal de gestión documental enviará y garantizará que los documentos ahí almacenados sean
entregados a las áreas aludidas y por último la salida de la información, se basa en la capacidad que tiene
este Sistema de información para sacar todos los datos procesados.

Es importante que la administración y el área de control interno trabajen de la mano para la generación y
presentación de los resultados de manera periódica para que se puedan cumplir con los objetivos
definidos de manera oportuna y eficiente.

Como Quinto elemento se presenta el monitoreo y supervisión, el cual estará a cargo del área de control
interno. Este tiene como función principal verificar que el Sistema de control interno este siendo
ejecutado y llevado a cabalidad.

En este componente es importante resaltar que para cada evaluación del riesgo se deberán analizar los
indicadores y generar posibles ajustes en cada una de las áreas para mejorar la productividad y evitar
posibles errores o disminuirlos, buscando estrategias de gestión y control que optimicen los procesos y
procedimientos implantados.
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4. Bibliografía

Normas Internacionales de Auditoría.

Informe de Gestión POSTOBON S.A.

Ramírez Carolina, Auditoría de Gestión y Modelos de Control Interno, Referente de pensamiento Eje 4.

INFORMA Colombia

Una perspectiva global y empresarial.

Historia, Gobierno Corporativo, Informe de Sostenibilidad tomados de:

[Link]