REGISTRO CONTABLE

Lic. Wilkerson Reyes

MFC
 REGISTRO CONTABLE

La Ecuación Contable básica representa la relación entre

activos, pasivos y capital contable.

De un lado están los activos totales y del otro lado las fuentes de
financiamiento (pasivos) y los derechos legales y económicos
sobre estos activos (patrimonio).
LA ECUACION CONTABLE

Esquema de E.C.

Activo = Pasivo + Capital Contable

Capital Contable =

Capital Social +
Utilidades Retenidas

Utilidades Retenidas = Utilidad del Periodo Actual =

Suma de Utilidades de Años

Anteriores + Utilidad del Ingresos – Gastos
Periodo Actual - Dividendos
 Fundamento del Registro Contable
• Contabilidad en base efectivo reconoce los ingresos cuando
se produce una entrada de dinero y registra los gastos
cuando se produce una salida de efectivo. Se utiliza para
conocer el flujo de efectivo de la empresa. Ejemplo
contabilización de ingresos a crédito al 31 diciembre.

• Contabilidad en base a lo devengado reconoce los ingresos

cuando se genera la venta, exista o no entrada o salida de
efectivo; También reconoce los gastos al momento que se
producen. Este esquema facilita la comparación de estados
financieros y cumple con los postulados básicos de
contabilidad.
 CUENTAS CONTABLES
Las cuentas son grupos de partidas similares en los que se
clasifican las transacciones de negocios; es donde se registran
los aumentos o disminuciones de cada partida.

Partes de una cuenta:

 CUENTAS CONTABLES

La Contabilidad divide sus cuentas en dos

grandes renglones:

• Las Cuentas Nominales o Transitorias

• Las Cuentas Reales o Permanentes
 CUENTAS CONTABLES

• Cuentas Reales o Permanentes: Son aquellas que al cerrar el

periodo contable de la empresa permanecen en el estado de
situación y el balance de las cuentas son transferidos de un
periodo a otro. Estan compuestas por los: Activos, Pasivos y
Capital; y forman el estado de situación.

• Cuentas Nominales o Transitorias: son aquellas que

terminen su ciclo al final del periodo contable y sus
balances quedan resumidos en la cuenta de utilidades o
perdidas del periodo. Estas compuestas por los: Ingresos,
Costos y Gastos ; y forman el estado de resultados.
 Activos
Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios económicos, estos pueden ser tangibles e
intangibles.

Los activos estan compuestos por el conjunto de bienes y

derechos de los que es titular la empresa, así como otras partidas
con la característica común de que se utilizan en la generación de
ingresos.

Los Activos se clasifican en:

- Activos corrientes o circulantes.
- Activos no corrientes o no circulantes.
 Activos Corrientes o Circulantes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

A) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo

en su ciclo normal de operación;
B) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
C) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
desde la fecha sobre la que se informa.

Lo constituye el efectivo y equivalentes de efectivos, así como

otros activos que se espera convertir en efectivo, vender o
consumir durante el ciclo de operación, que por costumbre se
espera que no sea mayor a un año.
 Activos Corrientes o Circulantes

En el balance las cuentas del activo corriente circulante se

clasifican en orden a su liquidez de mayor a menor.

Las principales cuentas de Activos Corrientes son:

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas incobrables
Seguro pagados por adelantado
Inventario
 Activos no Corrientes o no Circulantes
Son los activos que corresponden a bienes y derechos que no
son convertidos en efectivo por una empresa en el año, y
permanecen en ella durante más de un ejercicio. Los activos
no corrientes también son conocidos como activos fijos y
están amparados en la NIC 16.

Entre los principales activos no corrientes están:

 El Edificio.
 El Terreno.
 Equipos de Transporte.
 Equipos de oficina.
 Mobiliarios.
 Pasivos
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Son las deudas, obligaciones y compromisos contraídos por la

organización con otras empresas o personas físicas; las cuales
deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.

Los pasivos se clasifican en:

- Pasivos corrientes o de corto plazo.

- Pasivos no corrientes o de largo plazo.

 Pasivos Corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de

operación de la entidad;

(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de

negociar;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes

a la fecha sobre la que se informa;

(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.
 Pasivos Corrientes
Pasivos Corrientes: Pasivos no Corrientes:
Son las obligaciones que se Son las obligaciones que se
deben cubrir en un plazo no deben cubrir en un plazo
mayor de un año. mayor de un año.
Ejemplo: Ejemplo:
 Cuentas por pagar  Bonos por pagar L.P
 Anticipos de clientes  Prestamos por pagar L.P
 Hipotecas por pagar L.P
 Patrimonio (Capital)
Es la aportación de los dueños de la empresa conocidos como
accionistas, representa la parte de los activos que pertenecen a
los dueños y es la diferencia entre el monto de los activos y los
pasivos.
El capital contable o capital neto como también se le conoce
puede aumentar de dos formas: 1. por la aportación en efectivo
o de activos al negocio; y 2. por las utilidades retenidas obtenidas.
Puede disminuir en dos formas: 1. Por el retiro en efectivo o de
activos al negocio y por la perdidas obtenidas en la operación.
 Patrimonio (Capital)

Entre las cuentas principales se encuentran:

-Aportaciones de socios
-Utilidades neta
-Donaciones
-Utilidades Retenidas
-Retiro de socios
-Dividendos
 Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.

Son los obtenidos a través de las ventas de bienes y servicios.

Es decir, son los recursos económicos que recibe la empresa
por la venta de un producto o servicio, ya sea en efectivo o a
crédito.
 Ingresos
Se clasifican en ingresos operacionales e ingresos no operacionales

Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales

Se originan en el objeto Se originan en actividades
propio de la organización. diferentes al objeto de la
organización.
 Gastos
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o
aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en
el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones
realizadas a los inversores de patrimonio.

Son aquellos activos que se han utilizado o consumido en la

empresa con la finalidad de obtener ingresos; también se
conocen como las disminuciones transitorias del patrimonio
ocasionadas por el esfuerzo financiero para generar los
ingresos.
 Gastos
Se clasifican en gastos operacionales e gastos no operacionales

Gastos Operacionales Gastos no Operacionales

Son los utilizados para generar Son los utilizados para generar los
los ingresos operacionales. ingresos no operacionales.
Ejemplos: Ejemplos:
Gastos de Sueldos Gastos Diversos o extraordinarios
Gastos de Publicidad
Gastos de Combustible
Gastos de Servicios
 Costos
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos
de producción, es decir son los asociados directamente a la
producción del bien o producto.

Cuentas principales :

 Costo de ventas
Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos
 Catalogo de Cuentas.

Es un documento compuesto por una lista analítica y ordenada

de cuentas o partidas que se emplean en el registro de las
operaciones contables de una empresa. Este clasifica las cuentas
de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.

La elaboración de este catálogo puede ser de forma :

• Numérica
• Alfabética
• Alfanumérica
Objetivos del Catálogo de Cuentas

• Facilitar la elaboración de estados financieros.

• Estructurar analíticamente el sistema contable.

• Agrupar operaciones homogéneas.

• Facilita el manejo de las cuentas e incluso su memorización.

CATÁLOGO DE CUENTAS

10000000 ACTIVO
11000000 ACTIVO CORRIENTE
11010000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
11010100 Caja
11010101 Caja General
11010102 Caja Chica
11010200 Bancos
11010201 Banco AAA
11010202 Banco BBB

11020000 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A

CORTO PLAZO
11020100 Bonos y Acciones Temporales
11020200 Operaciones en Bolsa
11020300 Otros valores negociables
11030000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
11030100 Clientes
11030101 JKM SRL
11030102 GEE SRL

12000000 ACTIVO NO CORRIENTE

12010000 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
12010100 BIENES IMBUEBLES
12010101 Terrenos
12010102 Edificaciones

12020000 BIENES MUEBLES

12020100 Equipo de transporte
12020200 Mobiliario y Equipo
12020300 Maquinaria
12030000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
12040000 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
12050000 ACTIVOS INTANGIBLES
12050100 Marcas y Patentes, Programas informáticos.

20000000 PASIVO
21000000 PASIVO CORRIENTE
21010000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
21010100 Préstamos Bancarios
21010101 Préstamo por pagar banco CCC
21010102 Préstamo por pagar Banco TTT

30000000 CAPITAL
31000000 CAPITAL CONTABLE
31010000 CAPITAL SOCIAL
31010100 Capital Social Pagado
31010200 Capital Social No Pagado
INGRESOS
41000000 INGRESOS OPERACIONALES
41010000 INGRESOS POR SERVICIOS
4101010000 INGRESOS POR SERVICIOS DE LAVADO

50000000 COSTOS
51000000 COSTOS
51010000 COSTO DE VENTA
51010100 Materiales

52000000 COSTOS DE PRODUCCION

52010000 COSTO DE PRODUCCIÓN
52010100 Mano de Obra
52010200 Materia Prima
52010300 Costos Indirectos

60000000 GASTOS
61010000GASTOS OPERACIONALES
61010100 GASTOS DE SUELDOS
61010200 GASTO DE COMBUSTIBLE
• Registro Contable.

Para realizar un correcto registro de transacciones debemos

conocer los orígenes de cada cuenta. Para esto debemos
conocer los concepto de debito y crédito.

• Se llama debito a los movimientos del lado izquierdo de la

cuenta y representa un aumento en las cuentas de Activos,
Costos y Gastos.

• Se llama crédito a los movimientos del lado derecho de la

cuenta y representa un aumento en las cuentas de Ingresos,
Pasivo y Capital.
Naturaleza de las Cuentas
 LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros principales utilizados en contabilidad

son:

• Diario General
• Mayor General
• Balanza de Comprobación
• Diario General: Libro en el cual se registran todas las operaciones
cronológicamente, utilizando columnas para las cuentas de mayor
movimiento y al final del mismo se destinan varias columnas para
el registro de las cuentas de menor movimiento. Ejemplo:
Mayor General: En este se agrupan todas las transacciones hechas
en el diario general, con todos los cargos y abonos realizados en las
mismas. Este libro resume los registros de movimiento de una
cuenta específica.

Mayor Auxiliar: El grupo de cuentas distintas a las que aparecen en

el libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta
control que aparece en el mayor general
Balanza de Comprobación: Muestra la igualdad de las
cuentas entre los débitos y créditos del mayor general.
 Ciclo Contable
Es el conjunto de pasos y procedimientos en el que se analiza,
elabora, registra y se prepara la información financiera de la empresa
y que se completa en un periodo determinado de tiempo,
llamado ejercicio contable. El ciclo contable por lo regular incluye los
siguientes procesos:

1. Registro transacciones en el diario general, mayor general y

balanza de comprobación.
2. Asientos de ajuste.
3. Estados Financieros.
4. Cierre (asientos y balanza de comprobación post cierre).
 Impuestos
Son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribución directa a favor del
contribuyente por parte del Estado, sino que mediante acciones
del mismo, recae de una forma u otra en beneficio general.

Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuya obligación

tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
 Principales impuestos
Los principales impuestos en la R.D son:
- Itbis: Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se
aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a
la prestación de servicios. Tasa 18%.

- Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que grava toda renta,

ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y
sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado. Base Legal: Título
II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones. Tasa 27% para las
empresas y para los asalariados una escala salarial iniciando RD$34,700.

- Impuesto selectivo al consumo: Es el impuesto que grava las

transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de
fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de
seguros y pagos a través de cheques. Ejemplo: alcohol, tabaco,
telecomunicaciones, entre otros. Tasa 10%
-Impuesto sucesiones y donaciones : Es el impuesto que grava toda
transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o
donación. Tasa para las herencias 3%, donaciones desde un 27%.

-Impuesto al patrimonio inmobiliario: Es un impuesto anual que se

aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario gravado que tienen
registrados las personas físicas y Fideicomisos. Tasa 1%.

-Impuesto a vehículos de motor: Los principales trámites de

vehículos de motor que se efectúan a través de esta Dirección
General son los siguientes: marbetes, traspaso de vehículos,
pago de impuesto de circulación, levantamiento de oposición,
etc. Tasa variable dependiente la acción.
Resumen tasas de impuestos:
Itbis 18%
Selectivo al consumo 10%
Telecomunicaciones 10%
Impuesto sobre la renta empresas 27%
Ingresos complementarios 25%
Premios de loterías, rifas, etc 25%
Impuesto sobre honorario profesional
independiente 10%

Para saber mas de impuestos visita: www.dgii.gov.do

 Ejercicio de prueba
Clasifique las siguientes cuentas según criterio:
Cuentas
Maquinarias y Equipos Materia prima
Otras cuentas por pagar Gastos de Operación
Seguro pagado por anticipado Escritorio
Ingresos por servicios Gastos Financieros
Cuentas por cobrar Ventas
Capital Mano de obra
Cuentas por pagar Intereses ganados
Ventas Hipotecas por pagar
Anticipo de clientes Inventarios
Caja general Vehículos
Gastos de sueldos
 NOMBRE DE LA CLASE DE CUENTA DE QUE LADO
CUENTA CUENTA CONTROL REAL O NOMINAL AUMENTA ESTADO FINANCIERO
Efectivo Activo Real Debito Estado de situacion
Gastos de publicidad Gastos Nominales Debito Estado de Resultados