UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS:
CONTABILIDAD
AUDITORIA II
Importancia de las Propiedades plantas y Equipos en las Empresas
SUSTENTADO POR:
Yadira Núñez 2016-3387
Lucianny Pérez 2017-1083
Kirsi De León 2015-4891
Yocasta A. Cruz 2016-4848
Smerlin Castillo 2016-2554
Raquel Ventura 2017-0882
DOCENTE:
Ramón Orlando Montero
Santo Domingo, D.N., República Dominicana,
26 DE OCTUBRE DEL 2020
AUDITORIA II, OCTUBRE 2020 * PROFESOR RAMON MONTERO
INDICE
Contenido
INDICE 2
INTRODUCCIÓN 2
JUSTIFICACIÓN 3
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 4
Objetivos de auditoria 5
Generales 5
Específicos 5
Procedimientos de auditoria 5
Depreciación 6
El costo de los activos 6
Medición 7
Al momento del reconocimiento de los activos en propiedad planta y equipo 7
Después del reconocimiento o tiempo medio antes del informe 7
Programa de auditoría 8
CONCLUSIÓN 10
ANEXOS 12
Bibliografia.......................................................................................................14
AUDITORIA II, OCTUBRE 2020 * PROFESOR RAMON MONTERO
INTRODUCCIÓN
En este trabajo de investigación básicamente vamos a definir conceptos, a
conocer lo más posible sobre los programas de auditoria enfocados en un
departamento específico en este caso, nosotros estaremos orientando en los
departamentos que manejan propiedad planta y equipo.
Estaremos analizando los objetivos y a medidas explicaremos los pasos para un
programa de auditoria en este departamento, con la descripción de tiempo y
planteamientos necesarios.
Tambien tendremos en cuenta el objetivo de la auditoria, en cuanto a los
procedimientos de como Examinar las autorizaciones para las compras y ventas
o retiros de propiedad y equipo.
En que deben estar basado El costo de los activos en propiedad planta y equipo,
la depreciación Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de
propiedades, planta y equipo.
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JUSTIFICACIÓN
Con el desarrollo de este trabajo de investigación sobre el programa de auditoria
de los activos, dentro del departamento encargado de propiedad planta y equipo,
buscamos entender un poco más sobre las diferentes requisiciones para hacer
un informe fiable de los activos fijos que posee la organización o empresa que
vamos a auditar.
Apreciaran que en este trabajo marcaremos en resumen los puntos más
estratégicos para poder llegar a un buen informe, que sea claro, preciso y fiable
ya que del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y
Equipo, depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa.
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PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en
forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios,
para arrendarlos o para usarlos en la administración de un ente económico, que
no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
Objetivos de auditoria
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos
de objetivos, unos de propósito general y otros de tipo específico.
Generales
1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad
de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflación, perdida por obsolescencia, etc.) han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.
Específicos
1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en
los estados financieros.
2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre
cualquiera de estos activos.
3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
4. Establecer la existencia física de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciación del período es razonable.
6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos
correctamente.
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Procedimientos de auditoria
1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de
propiedad y equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los
contratistas por trabajos realizados, así como otros documentos
justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construcción, compra o adquisición de propiedades y equipo con los
desembolsos reales y verificar si coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,
planta y equipo
5. Comprobar físicamente la existencia de vehículos
6. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
7. Comprobar físicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo,
en su defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad
8. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
9. Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar
el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas
10. Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las
entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control
11. Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar
si las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos
de almacén o por asientos de ajuste
12. Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con
las correspondientes:
⮚ Órdenes de compra
⮚ Boletas de recepción
Depreciación
Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en
cuenta que se debe:
1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,
planta y equipo.
2. Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las disposiciones
legales y a la política aprobada por la junta directiva.
3. Verificar los cálculos de la depreciación.
Son los activos tangibles o intangibles que posee una empresa o entidad y que
debe tener una vida útil o periodo utilizable de más de un año.
Estos pueden ser despreciables, no despreciables y agotables.
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No despreciables son aquellos que no se destruyen con el paso del tiempo y que
además pueden aumentar su valor, como los terrenos y el oro.
El costo de los activos
El costo de los activos en propiedad planta y equipo se debe hacer basado en:
⮚ Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio, esto cuando
los bienes adquiridos como activos fijos fueron importados.
⮚ Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en
el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la
forma prevista por la gerencia, refiriéndonos a la colocación,
transportación, y si necesita ensamblaje.
⮚ La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal
periodo. Contando con que algunas empresas que usan maquinarias que
en su finalidad e vida útil necesitan ser retiradas para colocar las nuevas.
Medición
Al momento del reconocimiento de los activos en propiedad
planta y equipo
Un elemento de propiedad, planta y equipo, que logre cumplir todas las
condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo en el
momento de hacer el levantamiento. El costo de este elemento de propiedades,
planta y equipo será el precio equivalente al efectivo en la fecha de
reconocimiento o levantamiento para auditar. Si el pago se aplaza más allá de
los términos normales de crédito, la diferencia entre el precio equivalente al
efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses a lo largo del
periodo del crédito a menos que tales intereses se capitalicen de acuerdo con la
NIC 23 para NIIF Plenas y con la Sección 25 en NIIF Pymes. Con esto
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lograríamos que el costo sea más alto, y debemos solicitar al departamento de
cuentas por pagar las documentaciones correspondientes.
Después del reconocimiento o tiempo medio antes del informe
En una entidad que elegirá como política contable el modelo del costo o el
modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que
compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
⮚ Modelo de costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizará por su costo
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas
por deterioro del valor.
⮚ Modelo de reevaluación: Con posterioridad a su reconocimiento como
activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable
pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que
es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harán con
suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo
momento, no difiera significativamente del que podría determinarse
utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se informa.
El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de
baja en cuentas:
a- Por su disposición
b- Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso
o disposición.
Programa de auditoría
Programa de auditoría para la cuenta de propiedades, planta y equipo, en varios
pasos, con definiciones y algunos detalles apoyados en las nic y nif
1. Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser
punto para nuestra carta de recomendaciones.
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3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
4. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable
de las propiedades, planta y equipo, y validar que esté acorde con las
Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas.
5. Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo.
6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las propiedades, planta y equipo. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
7. Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan
los siguientes conceptos:
⮚ Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
⮚ Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
⮚ Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en
el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la
forma prevista por la gerencia;
⮚ La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal
periodo.
8. Para las adiciones y retiros:
⮚ Extraer directamente del módulo de Propiedades, Plantas y Equipos
una lista de las adiciones y una lista de los retiros de este rubro
realizados durante el período.
⮚ Realizar la depuración de los reportes (de manera independiente) para
eliminar la información que no es necesaria, por ejemplo las
reclasificaciones.
⮚ Verificar la integridad de las bases de datos en cuanto a número de
registros y monto total.
⮚ Seleccionar una muestra de las adiciones y retiros de propiedad planta
y equipo, y realizar los siguientes procedimientos:
9. Comprobar si las partidas de propiedades, planta y equipo están medidas
por el modelo del costo o por el modelo revaluación, el que aplique.
10. Si la Compañía está capitalizando intereses por préstamos, validar que el
tratamiento contable está acorde con lo establecido en la NIC 23 para NIIF
Plenas y en la Sección 25 para NIIF Pymes.
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11. Verificar que las construcciones en curso y maquinarias y equipos en
montaje, efectivamente se encuentren en proceso y que no estén
finalizadas y disponibles para ser reclasificadas al rubro de activo fijo
correspondiente.
12. Revisar las cuentas de gastos de mantenimiento y de reparaciones, y
validar que no existan partidas importantes que cumplan la definición de
activo y deban ser capitalizadas.
13. Observar los conteos físicos de propiedades, planta y equipo mediante
muestreos, y revisar la compilación de los resultados.
14. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente.
15. Verificar que las propiedades, planta y equipo estén adecuadamente
aseguradas.
16. Revisar las conciliaciones de propiedades, planta y equipo, y verificar sus
montos con la fuentes correspondientes
17. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación
acumulada al cierre, teniendo en cuenta:
a. Método de depreciación.
b. Vida útil.
c. Valor residual
d. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o
ajustes.
18. Si la Compañía debe incurrir en costos futuros para retirar el activo y
restaurar el medio ambiente al fin de la vida útil del activo, que implique
una obligación legal o implícita, verifique que la Compañía reconozca una
provisión por costos de desmantelamiento y revise la razonabilidad del
estimado, el cual debe tener en cuenta los flujos de efectivo descontados.
24. Validar que las revelaciones en las notas a los estados financieros, cumplan
con lo establecido en esta materia en la NIC 16.
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CONCLUSIÓN
Se puede apreciar en el desarrollo del tema que nos basamos en estudiar los
procesos adecuados para realizar un programa de auditoria de propiedad, planta
y equipo.
En este hablamos de las diferentes nic y niif que deben respetarse para realizar
dicha auditoria ya sea en una empresa de capital social alto por lo que se define
como grandes empresas o de las pymes.
Pudimos aprender a diferenciar las distintas requisiciones necesarias para crear
los formularios de recopilación de datos de las auditorias para este renglón. Si
sabemos las normas de contabilidad en las que nos apoyamos y usamos las
normas de auditoria generalmente aceptadas, sabemos que nuestro informe
general al terminar la auditoria seria confiable y aceptada.
Tambien poder entender las necesidades de una empresa que le permita
visualizar la correcta inversiones realizadas en activos fijos, como respaldo ante
terceros en operaciones financieras y medición con el valor de uso adecuado en
la utilización dentro de la produccion y su contabilización permitiendo asi tomar
mejores decisiones en un momento de crisis financiera.
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ANEXOS
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BIBLIOGRAFIA
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equipo2.shtml
http://www.icesi.edu.co/blogs/niffxbrl/2009/02/19/propiedades-planta-y-equipo-nic16
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