Consiste en la El ejercicio del control
supervisión, vigilancia y En el gubernamental se efectúa
En el artículo 6 de verificación de los artículo 14º bajo la autoridad
la Ley N° 27785 actos y resultados de la de la Ley normativa y funcional de la
gestión pública N.º 27785 Contraloría General de la
República
Aprobó el Resolución de Aprobaron las
Resolución de
Contraloría Manual de Contraloría Normas de
Contraloría N.º
General de la Auditoría N.º 152-98- Auditoría
162-95-CG de 22-
República Gubernamental CG de 18-12- Gubernamental
09-1995
(MAGU 1998 - NAGU
Aprobar las Dejar sin efecto las NAGU
Vino implementando un
Normas y el MAGU, quedando
proceso de modernización SE
Generales de vigentes la Guía del
del Sistema Nacional de RESUELVE
Control Auditado y la Guía de
Control
Gubernamental Papeles de Trabajo
Son las disposiciones de obligatorio
Regulan el ejercicio del control
cumplimiento, desarrolladas a
gubernamental
partir de la Ley N° 27785
Órgano rector del Sistema
Nacional de Control y en el
ejercicio de su autonomía y
Definición y Son emitidas por la Contraloría competencia reguladora
Alcance General de la República
Normas Internacionales de
Entidades Fiscalizadoras
Superiores
Desarrolladas con base en la
normativa y buenas prácticas
internacionales sobre el ejercicio del
control gubernamental y la auditoría
las Normas Internacionales de
Auditoría
Las Normas Generales
de Control
Gubernamental
Normas de
Marco conceptual Desempeño
profesional
Normas comunes a Normas de servicios
Normas de gestión Normas de servicios Normas de servicios
los servicios de de control
de la calidad de control previo de control posterior
control simultáneo
El control
gubernamental
supervisión, vigilancia y verificación
de los actos y resultados de la
gestión pública
En función del
En función de
momento de su
quién lo ejerce
ejercicio
Control Control
Control interno Control Externo Control Previo
Simultáneo Posterior
Constituyen un conjunto de Los servicios puede ser de 3 tipos:
procesos cuyos productos tienen A) Servicios de Control Previo
como propósito dar una respuesta -Autorizar presupuestos
satisfactoria a las necesidades de adicionales de obra y mayores
control gubernamental. servicios de supervisión.
Servicios de
Control
C) Servicios de Control Posterior
B) Servicios de Control Simultáneo
- Auditoría de Desempeño
-Orientación de oficio.
-Auditoría Financiera
-Visita de control.
Independencia
Entrenamiento
Confidencialidad y competencia
Diligencia
Profesional
Entrenamiento
Independencia
y competencia
Debe poseer entrenamiento
El personal del Sistema profesional especializado y
debe mantener una actitud actualizado, así como
mental libre de influencias contar con la competencia
que comprometan el juicio necesaria para el apropiado
profesional desarrollo del control
gubernamental
Actitud mental que
Propendiéndose a la
permite al personal
mejora continua de su
formular juicios fundados
calidad profesional.
en elementos objetivos
Diligencia
Confidencialidad
Profesional
Estricta reserva de la
Pensamiento critico y
información obtenida y el
analítico, conocimientos,
contenido de los resultados.
habilidades y experiencias
Salvo autorización de la
adquiridas.
entidad competente.
Principios legales de reserva
Escepticismo profesional incluye y publicidad regulados por la
tener una mente inquisitiva, una Ley, Ley de Transparencia y
especial atención a las circunstancias Acceso a la información, Ley
que puedan ser indicativas de de Protección de datos
posibles incorrecciones, debidas a Personales y otras normas.
errores o fraudes, y una valoración
crítica de la evidencia de auditoría”.
Aplicación de conocimientos,
habilidades y experiencias
colectivas.
La Contraloría define la política y objetivos de la calidad acorde
con la misión y visión institucional
El control de la calidad en los servicios de control y
relacionados, es la aplicación de un conjunto de políticas,
disposiciones y recursos técnicos.
El aseguramiento de la calidad consiste en verificar que los
procesos y productos de control gubernamental han sido
sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas.
La Contraloría debe establecer políticas, procedimientos y
programas de capacitación.
1° Norma - 2° Norma - Gestión 3° Norma -
Planeamiento de la información Participación de
expertos
Demanda priorizada de Personas naturales o
La Contraloría deberá
control para su atención jurídicas que posean
identificar y requerir la
por los órganos del habilidades,
información necesaria.
Sistema. conocimientos y
experiencia.
Se realiza de acuerdo a
Diseñar, implementar y
la normativa de
mantener sistemas para Se les debe evaluar su
naturaleza estratégica y
obtener información de competencia procesional
operativa que emite la
las entidades. e independencia.
Contraloría.
La Contraloría puede
Se realiza en base al No libera de
acceder sin limitación a
análisis de información responsabilidad a los
los registros, documentos
proveniente de diversas órganos del Sistema por
e información de las
fuentes. las opiniones formuladas
entidades.
y conclusiones emitidas.
Como resultado se Infracción sujeta a la
elabora el PLAN potestad sancionadora
NACIONAL DE CONTROL. de la Contraloría.
6° Norma -
5° Norma -
4° Norma - Seguimiento a la
Resultados de los
Supervisión implementación de
servicios de control
recomendaciones
En forma periódica,
Se emite por escrito, se
sistemática y oportuna, La Contraloría y los Órganos
caracteriza por su
durante todas sus etapas, de Control Institucional.
consistencia y utilidad.
por lo niveles competentes.
El personal encargado de la Los resultados pueden
ejecución del servicio de Brindar suficiente contener recomendaciones,
control dirige, revisa y información a la entidad e entendidas como medidas
participa activamente en el instancias concretas y posibles
mejoramiento de las correspondientes. dirigidas a mejorar la
actividades. eficiencia de la gestión.
Los resultados de los La Contraloría emitirá las
servicios de control se disposiciones especificas
difunden para fines de relativas a la oportunidad y
conocimiento de la forma en que se llevara a
ciudadanía. cabo este seguimiento.
Son aquellos que efectúa
exclusivamente la Contraloría Otorgar autorización a la ejecución y
con anterioridad a la ejecución pago de los presupuestos adicionales de
de un acto u operación de una obra publica y de las mayores
entidad. prestaciones de supervisión.
Informar previamente sobre las
operaciones, fianzas, avales y otras
garantías que el Estado otorgue.
Su objetivo es emitir un
resultado según corresponda a
la materia del requerimiento Emitir opinión previa vinculante sobre
que realice la entidad contrataciones de bienes, servicios u
solicitante del servicio. obras.
Son aquellos que se realizan a las actividades de un proceso en
curso, correspondiente a la gestión de una entidad sujeta a
control gubernamental.
La acción
De acuerdo con su simultanea, la
naturaleza, sus Se caracteriza por orientación de
resultados no deben ser oportuno, oficio y la visita de
interferir en los expeditivo y control son
procesos de orientado al modalidades de
dirección y ciudadano. control simultaneo.
gerencia.
Son aquellos que se realizan
con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y
resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los
bienes, recursos y operaciones
institucionales.
La acción de control: es la herramienta esencial del Sistema, de la aplicación
de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la verificación y evaluación de manera sistemática.
Los servicios de control posterior: son realizados por los
órganos del Sistema y se desarrollan de conformidad con la
normativa técnica que emite la Contraloría en concordancia
con estas Normas Generales
los servicios de control posterior pueden adoptar denominaciones
específicas de acuerdo a la naturaleza especializada de la materia y de
los objetivos a auditar, debiendo ser regulados conforme a las
disposiciones que al respecto emita la Contraloría.
Auditoria financiera Auditoria de Auditoria de
se practica para desempeño cumplimiento:
expresar una opinión es un examen de la tiene como propósito
profesional e eficacia, eficiencia, determinar en qué
independiente sobre economía y calidad medida las entidades
la razonabilidad de de la producción y sujetas al ámbito del
los estados entrega de los bienes Sistema, han
financieros, de o servicios que observado la
acuerdo con el marco realizan las entidades normativa aplicable,
de información con la finalidad de disposiciones internas
financiera aplicable alcanzar resultados y las estipulaciones
para la preparación y en beneficio del contractuales
presentación de ciudadano. establecidas, en el
información ejercicio de la
financiera. función o la
prestación del
servicio público
❖ Planificación.
❖ Ejecución.
❖ Elaboración del informe
La comisión auditora :
es el equipo La comisión auditora :
multidisciplinario de debe acreditarse ante la
auditores entidad a ser auditada. En
gubernamentales dicho acto, la comisión
encargado de la auditora debe brindar la
información general
realización de la pertinente sobre el
auditoría; conformada alcance, los objetivos y
generalmente por un requerimientos de apoyo
supervisor, un jefe de para la ejecución de la
comisión e integrante (s) auditoría
de la comisión.
Comprende las acciones que corresponde adoptar a los titulares
y funcionarios de las entidades para preservar, evaluar y
supervisar las operaciones y la calidad de los servicios que
prestan.
2. Comprobación de que los
1. Comprensión de los controles
controles implementados
implementados, obteniendo la
funcionan efectivamente y
documentación que los sustenta.
logran sus objetivos.
con el propósito de verificar si el diseño
de los mismos es el adecuado con los
objetivos de la materia a examinar.
Se orienta a establecer una estrategia
general para la conducción del servicio
de control posterior
Mediante la recopilación y análisis de
información específica sobre la materia
a examinar en la entidad .
A fin de determinar los objetivos de la
auditoría, riesgos existentes y criterios
aplicables.
Comprende el desarrollo de los
procedimientos establecidos en
el Programa
Con la finalidad de obtener evidencias
que sustenten las conclusiones del
auditor.
Mediante la aplicación de técnicas de auditoría, las cuales
son desarrolladas en términos de procedimientos que
permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones y
recomendaciones
La evidencia debe cumplir con los
requisitos siguientes: Ser suficiente y
Ser apropiada
Comprende el plan
•Análisis y
de auditoría y su
conclusiones
sustento
Organizada,
clasificada y
•Físicos o
referenciada en
digitales
los archivos de
auditoría
La Contraloría
determinará la •Considerando
forma y los objetivos
contenido de los de la auditoría.
documentos
son de propiedad •Custodiados de
de los órganos acuerdo a la
del Sistema normativa
específica
Cumplimiento: desviaciones
•Los hallazgos
Revelan presuntos adoptan
Auditoría Desempeño: resultados
errores, deficiencias diferentes
o irregularidades denominaciones
Financiera: deficiencias
Deben ser
•A fin de
comunicados a las
presentar sus
personas
comentarios
comprendidas
Recibidos los
•Deben ser evaluados
comentarios, estos
de manera objetiva,
deberán ser
exhaustiva y
contrastados
fundamentada.
documentalmente
Las responsabilidades
son de tres tipos:
responsabilidad civil,
penal y administrativa
Debe ser desarrollado de Se podrá emitir
Se expone por escrito los acuerdo a la estructura excepcionalmente
resultados y que establezca la informes antes de la
recomendaciones Contraloría en la culminación de la acción
normativa específica de control
El informe debe ser
Se considera emitido
comunicado al titular de Los informes de auditoría
cuando sea suscrito y
la entidad y a las no están sujetos a
aprobado por los niveles
unidades orgánicas de la recursos impugnativos.
jerárquicos
Contraloría
