“EL COMERCIO EXTERIOR

Y LA ADUANA EN
MÉXICO”

Expositora: Jessica Isselin

 ¿Qué es Comercio Exterior?

•El comercio exterior es el intercambio de mercancías

o de servicios entre dos o más países o regiones, con
el fin de que las naciones involucradas puedan cubrir
sus necesidades de mercado tanto externas como
internas, está regulado por tratados, acuerdos, normas y convenios
internacionales.
 MERCANCÍAS SUJETAS DE INTERCAMBIO

•CARACTERÍSTICAS
•Tangibles
•Transportables
Cumple Requisitos y obligaciones (legal)
No cumplen NO son sujetas de comercio exterior

“NO NOS PREOCUPAN”

 MERCANCÍAS EN TERRITORIO
NACIONAL
•ILEGAL

•LEGAL
• Depósito ante la aduana
• Destinada a algún régimen aduanero
 ¿Qué es la Aduana?

•Lugar autorizado para la entrada y salida de

mercancías al país, en día y hora hábil.
Art. 10 LA. y Art. 9 RLA Lugres autorizados
Anexo 4 Horarios de las aduanas

•Tipos de aduana
• Marítima
• Terrestre
• Aérea
 Recinto Fiscal
• Lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente
las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las
mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho
aduanero de las mismas.
 Recinto Fiscalizado
• El SAT podrá otorgar concesión o autorización para que los particulares
presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías,
en inmuebles ubicados dentro o colindantes de un recinto fiscalizado.
 Depósito ante la Aduana
El manejo, almacenaje y custodia de las
mercancías de comercio exterior previo al
despacho aduanero compete a las aduanas.

Las mercancías quedarán en depósito ante la

aduana en recintos fiscales o fiscalizados
destinados a este objeto con el propósito de
destinarlas a un régimen aduanero.
 Depósito ante la Aduana
Es una “situación jurídica”

Basta con que las mercancías entren a la

aduana con este propósito para que se le
aplique toda la normatividad

“Limbo aduanero”
• Un avión aterriza en el Aeropuerto de la Cd. de México

• Según el artículo 56 al momento en que las llantas tocan el

suelo la mercancía se considera introducida al país

• No se han pagado las contribuciones

• El A.A. debe cerciorarse de la naturaleza, clasificarlas

arancelariamente, elaborar el pedimento, obtener los
requisitos, etc.

• En tanto las mercancías se encuentren en depósito ante la

aduana no se puede exigir
 Procesos que pueden efectuarse a las mercancías

• Conservación
• Examen
• Toma de muestras
• Almacenaje
• Análisis de laboratorio
• Vigilancia
• Etiquetado
• Marcado
• Colocación de leyendas de información comercial

• Art. 25 LA.
La Ley no menciona plazo alguno en el que las
mercancías pueden estar bajo depósito ante la
aduana.

Sin embargo, Sí existe plazo, ya que existe peligro

latente de perder la propiedad de las mercancías a
favor del fisco federal si rebasa los plazos, que la Ley
en este sentido si determina.

ABANDONO DE MERCANCÍAS (art. 29 LA.)

(Expreso – Tácito)
 ABANDONO
Causarán abandono en favor del Fisco Federal las mercancías que se encuentren en
depósito ante la aduana, en los siguientes casos:

I. Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.

II. Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos que a continuación
se indican:

a) Tres meses, tratándose de la exportación.

b) Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes,

radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácil
descomposición y de animales vivos.
Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días, en aquellos casos
en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservación de las
mercancías que se trate.
c) Dos meses, en los demás casos.
 MERCANCÍAS EN TERRITORIO
NACIONAL
•ILEGAL

•LEGAL
• Depósito ante la aduana
• Destinada a algún régimen aduanero

Cumplir con las formalidades del despacho aduanero

PEDIMENTO
 Despacho Aduanero
Concepto
Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de
mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo,
que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes
aduaneros, deben realizar ante la aduana, las autoridades
aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del
territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios,
propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones
y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes
aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.

Art. 35 LA.
Autoridad Aduanera

Las funciones relativas a la entrada de

mercancías al territorio nacional o a la
salida del mismo son facultades
exclusivas de las autoridades
aduaneras
. Para los efectos de la Ley Aduanera se
considera:
Pedimento, la declaración en documento
electrónico, generada y transmitida respecto del
cumplimiento de los ordenamientos que gravan y
regulan la entrada o salida de mercancías del
territorio nacional, en la que se contiene la
información relativa a las mercancías, el tráfico y
régimen aduanero al que se destinan, y los
demás datos exigidos para cumplir con las
formalidades de su entrada o salida del territorio
nacional, así como la exigida conforme a las
disposiciones aplicables.
Art. 2 fr. XIV LA
Pedimento

Es un formato dinámico conformado por

bloques, en el cual únicamente se deberán
imprimir los bloques correspondientes a la
información que deba ser declarada.
 Pedimento
Formato
Anexo 1 RGCE PARA 2018

Instructivo de llenado
Anexo 22 RGCE PARA 2018

“es la radiografía de la operación aduanera”

¿ QUÉ ES UNA
OPERACIÓN
ADUANERA ?
 Regímenes aduaneros (Art. 90 LA.)

Quienes introduzcan o extraigan mercancías

del territorio nacional deberán señalar en el
pedimento el régimen aduanero que solicitan
para las mercancías y manifestar bajo
protesta de decir verdad el cumplimiento de
las obligaciones y formalidades inherentes al
mismo, incluyendo el pago de las cuotas
compensatorias.
Regímenes aduaneros (Art. 90 LA.)
A. Definitivos.
I. De importación.
II. De exportación.

B. Temporales.
I. De importación.
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación en
programas de maquila o de exportación.
II. De exportación.
a) Para retornar al país en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación.
Regímenes aduaneros (Art. 90 LA.)

C. Depósito Fiscal.

D. Tránsito de mercancías.

I. Interno.

II. Internacional.

E. Elaboración, transformación o reparación en recinto

fiscalizado.

F. Recinto fiscalizado estratégico.

 REGÍMENES DEFINITIVOS

Se someten al Pago de los impuestos

Cumplimiento de Regulaciones y
Restricciones No Arancelarias.
Se cumplan con los Trámites del Despacho.
 Importación Definitiva.

Consiste en la entrada de mercancías de

procedencia extranjera para permanecer
en el territorio nacional por tiempo
ilimitado.
– Exportación para sustitución
– Revisión en origen
 Regulaización de mercancías
Las personas que tengan en su mercancías de procedencia
extranjera, que se hubieran introducido al país sin haberse
sometido a las formalidades del despacho podrán
regularizarlas importándolas definitivamente previo pago
de las contribuciones, cuotas compensatorias y
cumplimiento de las demás regulaciones y restricciones
no arancelarias, sin perjuicio de las infracciones y
sanciones que procedan cuando las autoridades ya hayan
iniciado el ejercicio de facultades de comprobación y sin
que aplique la regularización cuando las mercancías hayan
pasado a propiedad del Fisco Federal
 Exportación Definitiva

Consiste en la salida de mercancías del

territorio nacional para permanecer en el
extranjero por tiempo ilimitado.
 Retorno de Exportaciones
Definitivas.
Las mercancías exportadas en forma
definitiva, pueden retornar al país sin el
pago del Impuesto General de Importación,
cuando no haya transcurrido más de un
año desde su exportación y siempre que no
hayan sido objeto de modificaciones en el
extranjero.
En este caso si se paga el I.V.A.
 Importación Temporal
La entrada al país de mercancías de procedencia
extrajera para permanecer en él por tiempo limitado y
con una finalidad específica, siempre que retornen al
extranjero en el mismo estado o después de haberse
destinado a un proceso de elaboración, transformación
o reparación, siempre que cumplan con los requisitos
de control que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas
 Importaciones temporales
se sujetan a:
No se pagarán los impuestos al comercio
exterior, ni cuotas compensatorias.
Se cumplirán con las demás regulaciones y
restricciones no arancelarias.
Se cumplirán con las formalidades del
despacho.
La propiedad o el uso de las mercancías
destinadas al régimen de importación
temporal no podrá ser objeto de
transferencia o enajenación, excepto entre
empresas que cuentes con programa para
el Fomento de la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportación
(IMMEX) y empresas de comercio exterior
(ECEX) que cuenten con autorización de la
Secretaría de Economía.
Exportación temporal

• La salida de las mercancías nacionales o nacionalizadas para

permanecer en el extranjero por tiempo limitado y con una finalidad
específica, siempre que retornen del extranjero sin modificación
alguna o después de someterse a un proceso de transformación,
elaboración o reparación
 Exportación temporal

• No se pagarán los impuestos al comercio exterior.

• Se cumplirán con las regulaciones y restricciones no arancelarias,
desinadas a este régimen.
• Se cumplirán con las formalidades del despacho.
 DEPÓSITO FISCAL.
El régimen de depósito fiscal consiste en el
almacenamiento de mercancías de procedencia
extranjera o nacional en almacenes generales de
depósito que puedan prestar este servicio en los
términos de la Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares del Crédito y además sean
autorizados para ello, por las autoridades aduaneras.
El régimen de depósito fiscal se efectúa una vez
determinados los impuestos al comercio exterior, así
como las cuotas compensatorias.
 Depósito Fiscal

El importador deberá obtener del almacén

general de depósito una carta de cupo, misma
que deberá ser anexada al pedimento
Se deberán determinar los impuestos, en el
pedimento a depósito fiscal
Se deberá someter a los trámites del despacho.
Se deberán cumplir con las Regulaciones y
restricciones NO arancelarias aplicables a ese
régimen.
 Destino de las Extracciones
• 1) Importarse definitivamente, si son de procedencia
extranjera
• 2) Exportarse definitivamente, si son de procedencia
nacional.
• 3) Retornarse al extranjero las de esa procedencia o
reincorporarse al mercado las de origen nacional,
cuando los beneficiarios se desistan de este régimen.
• 4) Importarse temporalmente por maquiladoras o por
empresas con programas de exportación autorizados
por la Secretaría de Economía..
 Casos asimilables al Depósito
Fiscal.
Tiendas Duty Free
Temporalmente para exposiciones
internacionales de mercancías
Para someterse al procedimiento de
ensamble y fabricación de vehículos a
empresas de la industria automotríz
terminal.
 Tránsito de mercancías

Consiste en el traslado de mercancías, bajo

control fiscal, de una aduana nacional a
otra.

– Tránsito interno
– Tránsito Internacional
 Tránsito interno

A) La aduana de entrada envíe las mercancías de

procedencia extranjera a la aduana que se
encargará de su despacho para importación.
B) La aduana de despacho envíe mercancías
nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida
para su exportación.
C) La aduana de despacho envíe las mercancías
importadas temporalmente en programas
IMMEX, para su retorno al extranjero.
 Tránsito Internacional

A) La aduana de entrada envíe a la aduana

de salida las mercancías de procedencia
extranjera que lleguen a territorio nacional
con destino al extranjero.
B) Las mercancías nacionales o
nacionalizadas que se trasladen por
territorio extranjero para su reingreso al
territorio nacional.
Elaboración Transformación y Reparación
en Recintos Fiscalizados

Consiste en la introducción de mercancías extranjeras

o nacionales, a dichos recintos para su elaboración,
transformación o reparación, para ser retornadas al
extranjero o para ser exportadas, respectivamente.
En ningún caso podrán retirarse del recinto fiscalizado
las mercancías destinadas a este régimen, si no es
para su retorno al extranjero o exportación.
 Recinto Fiscalizado Estratégico

Consiste en la introducción, por tiempo

limitado, de mercancías extranjeras,
nacionales o nacionalizadas, a los recintos
fiscalizados estratégicos, para ser objeto de
manejo, almacenaje, custodia, exhibición,
venta, distribución, elaboración,
transformación o reparación.
VALORACIÓN

ADUANERA
 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

IGI IGE
OBJETO: Introducción Extracción
SUJETO:
Activo: Estado Estado
Pasivo: Importador Exportador
BASE: Valor en Aduana Valor Comercial

TASA o TARIFA: Ad-Valorem

Específico
Mixto
 Métodos de valoración

•Valor de transacción
•Art. 64 LA

•V.T. de mercancías idénticas

•V.T. de mercancías similares
•Precio Unitario de venta
•Valor reconstruido
•Método del último recurso
•Art. 71 LA
 Base gravable del
Impuesto General de Importación

•VALOR EN ADUANA

•VALOR DE TRANSACCIÓN

Art. 64
 Valor de transacción

•Precio pagado o por pagar

+
Ajustes incrementables
art. 65 LA

Art. 64 LA
 Valor de transacción
•CONDICIONES
•Se trate de una compra-venta
•Venta para la exportación a territorio
nacional.
•No se esté en los casos de exclusión
de la posibilidad de utilizar este
método según el artículo 67 de la LA

Art. 64 LA
 Casos de exclusión del método de
Valor de transacción
•Que no existan restricciones a la enajenación o
utilización de las mercancías
Excepto:
Las que dispongan las Leyes
Las que limiten el territorio geográfico de venta
Las que no afecten el valor de las mercancías

•Condición o contraprestación cuyo valor no

pueda determinarse

•Reversión directa o indirecta del producto de la

venta

•Vinculación con “precio afectado” Art. 67 LA

 Otros métodos de valoración

• Método comparativo
Valor de transacción de mercancías idénticas
Valor de transacción de mercancías similares
• Método deductivo
Precio Unitario de venta
• Método inductivo
Valor reconstruido
• Método alternativo
Método del último recurso

Art. 67 LA
 Base gravable del
Impuesto General de Exportación

•VALOR COMERCIAL

•FACTURA O CUALQUIER OTRO

DOCUMENTO COMERCIAL
(Sin incluir fletes y seguros)
Art. 79
 CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

Objeto de la determinación de una correcta:

FRACCIÓN ARANCELARIA

• 1. Determinar arancel
• Ad – valorem (% sobre el valor)
IMP. % S/Valor en Aduana
EXP. % S/Valor Comercial
• Específico (dlls./ kg, lt, pza, par)
• Mixto (% y dlls./ kg, lt, pza, par)
• 2. Determinar RRNA
• Publicado en DOF
• A nivel de Fracción Arancelaria
• 3. Determinar arancel distinto al general
• 4. Estadística
 CÓDIGO ARANCELARIO

LENGUAJE COMÚN A NIVEL INTERNACIONAL

NOMENCLATURA INTERNACIONAL

80´S (SADCM)
SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y
CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS
 Ley aplicable en México
(A PARTIR DEL 1 DE ABRIL 2002)

PARA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

Ley de los Impuestos Generales de Importación y de

Exportación

Artículo 1.- Tarifa de la Ley de los Impuesto Generales

de Importación y de Exportación

Articulo 2.- Reglas Generales y Reglas

Complementarias para la aplicación de la Tarifa de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación
 SADCM LIGIE

21 Secciones (+ 1) 22 Secciones
97 Capítulos (+ 1) 98 Capítulos
1251 Partidas (+ 7) 1258 partidas
Notas Legales de Sección Notas Legales de Sección
Notas Legales de Capítulo Notas Legales de Capítulo
Notas de Subpartida Notas de Subpartida
6 Reglas Generales 6 Reglas Generales
10 Reglas Complementaria
Artículo 1.- Tarifa de la Ley de los Impuesto
Generales de Importación y de Exportación

TARIFA DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE

IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN

Código Descripción Unidad Impuesto

IMP. EXP.
0102.90.01 Vacas Lecheras Cbza 3 Ex
CÓDIGO

0 1 0 1 1 0 0 1

capítulo
partida
Subpartida
fracción
arancelaria

INTERNACIONAL MEXICO
ARTICULO 2.- Las Reglas Generales y las
Complementarias para la aplicación de la Tarifa
de la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, son las siguientes:

I.- Reglas Generales.

La clasificación de mercancías en la Tarifa de la
Ley de los Impuestos Generales de Importación y
de Exportación se regirá por las reglas siguientes:
– Son de observancia internacional
– Son 6 reglas generales

II.- Reglas Complementarias.

– Son de observancia nacional
– Son 10 reglas complementarias
 Consulta a la Autoridad

•Cuando importadores, exportadores agentes y apoderados

aduanales consideren que se puede clasificar en más de una fracción
arancelaria.
•Previa a la operación de comercio exterior.
•Se deberá señalar la fracción arancelaria que se considere
aplicable, las razones que sustenten su apreciación y la fracción o
fracciones con las que exista duda.
• Anexar, en su caso, las muestras, catálogos y demás elementos que
permitan identificar la mercancía para su correcta clasificación
arancelaria
•Se podrá llevar a cabo el despacho de las mercancías materia de la
consulta, anexando al pedimento copia de la consulta.
•Se deberán pagar las contribuciones de conformidad con la
fracción arancelaria cuya tasa sea la más alta.
•Pagar las cuotas compensatorias y
•Cumplir con las demás regulaciones y restricciones no arancelarias
aplicables a las distintas fracciones arancelarias motivo de la consulta.

Art. 47 Ley Aduanera

Responsabilidad del agente aduanal

Art. 54 Primer párrafo Ley Aduanera

Es responsabilidad del agente aduanal la

determinación de la clasificación arancelaria.

No es responsable de la inexacta clasificación y

de las consecuencias que de ésta se deriven
cuando a simple vista no se pueda identificar a la
mercancía

Art. 54 Fr. I Ley Aduanera

 Facultad de la SHCP
Art. 144 Fr.XIV Ley Aduanera

La Secretaría tendrá, además de las

conferidas por el Código Fiscal de la
Federación y por otras leyes, las siguientes
facultades:

XIV. Establecer la naturaleza, características,

clasificación arancelaria, origen y valor de
las mercancías de importación y
exportación
Rectificación al pedimento
Art. 89 Ley Aduanera
Los datos contenidos en el pedimento se podrán modificar
mediante la rectificación a dicho pedimento.

Los contribuyentes podrán rectificar los datos contenidos en

el pedimento el número de veces que sea necesario, siempre
que lo realicen antes de activar el mecanismo de selección
automatizado.

Una vez activado el mecanismo de selección automatizado,

se podrá efectuar la rectificación del pedimento, salvo en
aquellos supuestos que requieran autorización del Servicio de
Administración Tributaria, establecidos mediante reglas.
Rectificación al pedimento
Art. 89 Ley Aduanera

Si el mecanismo de selección automatizado determina que

debe practicarse el reconocimiento aduanero, o bien, cuando
se haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobación,
no procederá la rectificación del pedimento, sino hasta que
concluyan dichos actos, o en su caso, cuando el Servicio de
Administración Tributaria lo establezca en reglas.

No se impondrán multas cuando la rectificación se efectué de

forma espontánea. La rectificación no prejuzga sobre la
veracidad de lo declarado ni limita las facultades de
comprobación de las autoridades
 CÁLCULO DE
CONTRIBUCIONES
Se causarán los siguientes impuestos al comercio
exterior:

I. General de importación, conforme a la tarifa

de la ley respectiva.

II. General de exportación, conforme a la tarifa

de la ley respectiva.
Art. 51 LA
SUJETOS
Las personas físicas y morales que introduzcan
MERCANCÍAS al territorio nacional o las extraigan del
mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de
devolución o diferimiento de aranceles.

Así como la Federación, Distrito Federal, Estados,

municipio, entidades de la administración pública
paraestatal, instituciones de beneficencia privada y
sociedades cooperativas.
Mercancías por las que NO se pagará impuestos al comercio
exterior.
•Las exentas conforme a la LIGIE y TLC.
•Las que se importen con objeto de destinarlas a finalidades de
defensa nacional o seguridad pública.
•Monedas, billetes y materias primas para su fabricación.
•Los vehículos destinados a servicios internacionales para el
transporte de carga o de personas, así como sus equipos propios e
indispensables.
•Para el abastecimiento de los medios de transporte que efectúen
servicios internacionales.
•Refacciones para aeronaves.
•Menajes de casa.
•Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su
consumo
 Mercancías por las que NO se pagará impuestos al
comercio exterior.
•Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de
enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social.
•El material didáctico que reciban estudiantes inscritos en planteles
del extranjero.
•Los artículos de uso personal de extranjeros fallecidos en el país y
de mexicanos cuyo deceso haya ocurrido en el extranjero.
•Obras de arte para museos autorizados por la Secretaría.
•Las destinadas a instituciones de salud pública.
•Vehículos para uso de discapacitados.
•Donación de maquinaria y equipo obsoleto por PITEX y Maquila.
Determinación
•Base gravable * % Ad-valorem

•IMPORTACIÓN
•IGI = Valor en Aduana * % Ad-valorem

•EXPORTACIÓN
•IGE = Valor Comercial * % Ad-valorem

•% Ad-valorem, el que corresponda según la

clasificación arancelaria
 Otras contribuciones en operaciones de
comercio exterior
Además de los impuestos al comercio Exterior se deberá pagar:

Derecho de trámite Aduanero. DTA

Impuesto al Valor Agregado. IVA
Impuesto Especial sobre producción y servicios. IEPS
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos. ISAN

Cuotas Compensatorias CC