UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

SOLUCIÓN

CASO PRÁCTICO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

EMPRESA CONSTRUCTORA DEUTER EIRL, 2018

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE :CPC. HORTENCIA GONZALES ROJAS
INTEGRANTES : BARAHONA PAUCAR, Henry Nilton
CHANCASANAMPA MEZA, Erasmo
POVES ARENALES, Sharen Jhanela
RICRA VELASQUE, Clotilde
RAMOS RAMOS, Jeanett

HUANCAYO – PERU
2020
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“Peruana los Andes¨ Facultad Ciencias Administrativas y contables

CASO PRÁCTICO INTEGRAL

Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora para ejecutar una Auditoría
tributaria en la empresa constructora “CONSTRUCTORA DEUTER EIRL”, identificada
con RUC Nº 20485895451, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la Renta. La
empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2018, ha contratado los servicios de la
sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y
Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted
deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso,
establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción
cometida y plantear las soluciones que corresponda.

Según contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el 04 de julio de 2020.

a. Declaraciones Juradas correspondientes del año 2018:

DD. JJ. 2018

SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
PAGAR
DÉBITO CRÉDITO

Enero 3,700 3,500 200

Febrero 3,800 3,100 700

Marzo 4,500 4,200 300

Abril 5,100 3,150 1,950

Mayo 4,800 1,800 3,000

Junio 3,100 2,900 200

Julio 3,100 1,000 2,100

Agosto 2,800 1,750 1,050

Setiembre 7,200 *5,270 1,930

Octubre 5,200 3,780 1,420

Noviembre 3,950 3,700 250

Diciembre 3,090 4,500 -1,410

Totales 50,340 38,650 11,690

* Crédito Indebido

La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de noviembre del 2018, en el mes de diciembre su
presentación fue extemporánea.

b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre
se efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la
ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la
empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe
indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los
materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:
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Compra de Materiales de Construcción

CONCEP BASE I TOTAL
TO IMPONIBLE G
V
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
c. Se
verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/.
5,000, según el siguiente detalle:

Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"

BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEP IGV TOTAL
TO IMPONIBLE
10/12/2018 Lima SAA Cerámica 12,800.00 2,432.00 15,232.00
26 x 26
23/12/2018 El Constructor Pegament 8,000.00 1,520.00 9,520.00
o
Tota 20,800.00 3,952.00 24,752.00
l

No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.

d. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó

con aporte de una camioneta, entregada por el socio
…………………………………………………………………………………………… cuyo costo
equivalente corresponde a 40,000 acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción,
la operación ocurrió en mayo 2018. El valor de Mercado de la camioneta asciende a S/.
20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):

SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.

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PLANIFICACIÓN

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA DEUTER”

EIRL, PERÍODO 2018.

I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora DEUTER EIRL, por el período
culminado el 31 de diciembre de 2018

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora DEUTER EIRL

2.2. Objetivos Específicos

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
Impuesto la renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a
efectuar se llevar acabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora;
comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora DEUTER EIRL.

El Examen abarcara el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre

del 2018

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

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4.1. Creación
La empresa Constructora DEUTER EIRL, fue constituida mediante escritura
pública de constitución del 27 de agosto de 2001.
Siendo Socio y Gerente General SOTO BRAVO DEUTER, con Telf.:
943677447 y RPM:*243136. El capital de la empresa asciende a S/.
500,000.00, aportado en efectivo.

4.2. Finalidad
La empresa “Constructora DEUTER” EIRL es una Persona Jurídica de
Derecho Privado Interno con autonomía política, económica y administrativa
en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e
impulsar una adecuada prestación de los servicios de construcción de obras
civiles en general.

Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son

aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad
con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades del Sector
Privado

4.3. Funciones
Las funciones de la empresa “Constructora DEUTER” EIRL son:
planificar, ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a
proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de
construcción de obras civiles como puentes y caminos, infraestructura
educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora empresa “Constructora DEUTER” EIRL
para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente
Estructura Orgánica aprobada mediante acuerdo.

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a) Órganos de Gobierno y Alta Dirección
 Junta General
 Gerencia General.
b) Órganos de Control
 Oficina de Auditoría Interna
c) Órganos de Asesoramiento
 Gerencia de Asesoría Jurídica
 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Racionalización
 Presupuesto
d) Órganos de Apoyo
 Secretaria General
 Archivo General
 Trámite Documentario
 Gerencia de Administración y Finanzas
 Unidad de Logística
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Personal
 Unidad de Tesorería
 Unidad de Estadística e Informática
 Unidad de Relaciones Públicas
e) Órganos de Línea
 División de Desarrollo Económico
 Desarrollo Turístico
 Promoción Empresarial
 Gerencia de Comercialización
 Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
 Constitución Política del Perú, parte pertinente.

 Ley del Código Tributario.

 Ley del IGV e ISC.

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 Ley del Impuesto a la renta.

 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.

 Ley del Nuevos RUS.

 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario.

 Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto

Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).

 Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la

subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el

Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830

(versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban

formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declaraciones a

que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el

Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen

disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o sustitución de las

garantías por deudas a que se refiere el reglamento del Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario.

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 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentación

del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".

 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,

Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.

 Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.

 Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N°

176-96- EF/15.

 Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto

Legislativo N° 848, Ley N° 27005.

 Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial

N° 277-98-EF/15.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la Auditoria, se plasmará en el Informe Administrativo (Informe

Largo) el cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente
de haber concluido el informe.

Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de

Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementación de
acciones correctivas

a. INFORME A EMITIR
 Informe Administrativo (informe largo)

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones
tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
a. Contabilidad
b. Personal
c. Caja o tesorería
d. Presupuesto
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VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo de campos se tendrá en cuenta los siguientes aspectos:
a. estados Financieros
b. Libros Contables
c. Planilla de remuneraciones y retenciones
d. Comprobantes de pago
e. Órdenes de pago
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales
g. Mecanismo de Supervisión a los Comedores Populares

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La comisión encargada del examen especial estará conformada por el siguiente
personal:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO
[Link]. Ricra Velasque Clotilde Supervisor
CPC. Barahona Paucar Henry Nilton Auditor Encargado
ABOG. Poves Arenales Sharen Jhanela Integrante
CPC. Ramos Ramos Jeanett Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General, Gerente
de la Administración y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal,
Gerente de Caja, Gerente Legal, Gerente de Planificación y Presupuesto, Gerente
de ventas y Gerente de Producción.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de
cuarenta y ocho (48) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:
TOTA
SUSTENTACIÓ
EVALUACIÓN D L
TRABAJO DE REDACCIÓN DE N ELEVACIÓN DE TOTAL DÍ
PLANEAMIENTO E HORAS
CAMPO L INFORME ANTE SUPERVIS L INFORME AS ÚTILES
ACLARACIONES HOMBR
OR
E
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL 1,28
48
08.05.2 16.05.2 17.05.2 17.06.2 18.06.2 26.04.2 27.06.2 04.07.2 05.07.2 05.07.2 05.07.2 05.07.2 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

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XII. COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá
un total de 1,280 horas, durante 48 días hábiles, con un costo de S/. 19,232.00; tal
como se detalla a continuación:
COST REMUNER TOTAL
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES Nº H/H PASAJES VIÁTICOS COSTO
O H/H. ACIONES
H/H
Supervisor Ricra Velasque Clotilde 23.84 225 5,364.00 160 185 5,709.00
Auditor Encargad Barahona Paucar Henry Nilton 12.13 350 4,245.50 80 110 4,435.50
o
Integrante Poves Arenales Sharen Jhanela 15.09 350 5,281.50 100 110 5,491.50
Integrante Ramos Ramos Jeanett 10.13 355 3,596.15 - - 3,596.15
TOTAL   1,280 18,487 340 405 19,232

XIII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria
que se detallan en el anexo 01, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de
acuerdo a las circunstancias.

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Huancayo 16 de mayo 2020

ANEXO N° 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

- Empresa : EMPRESA CONSTRUCTORA DEUTER EIRL.

- Período : 01 de enero al 31 de diciembre de 2018.
- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS

P/T POR DE TOTALES
TERMINO
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos
siguientes:
 Comprobantes de Pago.
 Declaración Jurada Anual del 2018.
 Libro de Actas y Accionistas.
 Libro Legalizado de Compras y
Ventas.
 Libro Legalizado de Caja y Bancos.
 Declaraciones Juradas Mensuales -
PDT 621.
b. Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se
encuentran al día y no estén atrasados
más del tiempo permitido por las normas
tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se
encuentran legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas
Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con los requisitos formales y
legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente
pagados, efectuando el cruce de
información con la
información proporcionada por la
SUNAT (Reporte).

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[Link] si en la determinación del

Crédito Fiscal se ha efectuado de forma
correcta los porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado
en forma correcta el PDT 621 IGV-
RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se
encuentran anotados en el registro de
compras y ventas.
d. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores
se encuentran hábil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores
se encuentran hábil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se
hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarización
5. Verificar que las deudas comerciales
sean provenientes de operaciones
propias de la empresa.
e. incremento de Capital en Bienes no
Dinerarios
1. Verificar si el saldo de capital según
escritura pública Coincide con el saldo
contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con
efecto tributario en la emisión y aumento
de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas,
sobre los acuerdos del aumento de
capital en bienes no dinerarios
(camioneta).

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