Curso - Taller

CONTROL
ACTIVIDADESGUBERNAMENTAL EN LA
PREVIAS Y ETAPA DE
GESTIÓN PÚBLICA
PLANIFICACIÓN DEL CONTROL
CONCURRENTE

PROGRAMA DE CONTROL CONCURRENTE

 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

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en-clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
 Actividades previas y Etapa de Planificación
de Control Concurrente

Competencia del taller:

Aplica los procedimientos para la elaboración de los
documentos que corresponden a las acciones de
planeamiento y a la etapa de planificación para el desarrollo
del control concurrente, según la naturaleza del proceso en
curso materia de control; así como la oportunidad y alcance
de los procedimientos a aplicarse.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.

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 Actividades previas y Etapa de Planificación
de Control Concurrente
Unidades

1 Aspectos Generales del Control Concurrente

2 Acciones de Planeamiento

3 Etapa de Planificación
 Metodología
• Participación activa en el taller:
individual y por equipos
• Simulación de una comisión de control
• Elaboración de productos Sistema de Calificación
▪ Esquema del proceso : 30%
▪ Plan de Control Concurrente : 60%
▪ Documento de acreditación : 10%
Nota mínima de aprobación: 14

5
Fuente imagen: www.sumatealexito.com
 Unidad I: Aspectos Generales del Control Concurrente

Capacidad 01:
Describe los principales conceptos del
Control Concurrente y el proceso para su
desarrollo..

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 6

Control Gubernamental

En:
• Uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.
• Cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de política y
planes de acción.

7
 Control Gubernamental

En función del
En función de quien
momento de su
lo ejerce
ejercicio

Control Entidad: Titular de la Control

entidad, funcionarios
interno y servidores públicos. previo

• Contraloría
Control Control
• OCI
externo • SOAS designadas por CGR simultáneo

Control
posterior

8
 Control Gubernamental
En función del momento de su ejercicio, los servicios de control se clasifican de la
siguiente manera:

DURANTE

ANTES DESPUÉS
Control Simultáneo
Control Previo Control Posterior

Desarrollo de hitos de control o

actividades de un proceso en curso Ejecución de actos y resultados
Ejecución de actos u operaciones

Fuente: Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y
modificatorias
 Base legal del Servicio de Control Simultáneo

• Constitución Política del Perú de 1993

• Ley n.° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República y sus modificatorias, de 22 de julio de 2002.

• Normas Generales de Control Gubernamental- Resolución de Contraloría n.°

273-2014-CG de 12 de mayo de 2014 y modificatorias (RC Nos: 473-2014-CG de
22/10/2014, 431-2016-CG de 03/10/2016 y 115-2019-CG de 28/03/2019).

• Directiva N° 002-2019-CG/NORM “Servicio de Control Simultáneo”, aprobada

con Resolución de Contraloría N° 115-2019-CG, de 28 de marzo de 2019 y vigente
a partir de 1 de abril de 2019.

• Lineamientos de Política para el Planeamiento del Control Gubernamental a

cargo del SNC: periodo 2019 – 2021, aprobado por R.C. N° 546-2018-CG de 31 de
diciembre de 2018

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9.1168088..1168389...0.0..0.270.1196.0j2j4......0....1..gws-wiz-img.......0i67.bwGffOzfN5U#imgrc=w686yOyX3JrIaM:
 Servicio de Control Simultáneo
Consiste en examinar de forma objetiva y
sistemática los hitos de control o las
actividades de un proceso en curso, con el
objeto de identificar y comunicar
oportunamente a la entidad o dependencia la
existencia de hechos que afecten o pueden
afectar la continuidad, el resultado o el logro de
los objetivos del proceso, a fin que adopte
acciones preventivas y correctivas que
correspondan, contribuyendo de esta forma a
que el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado se realice con eficiencia, eficacia,
transparencia, economía y legalidad.

Fuente de imagen: www.proyectodolar.blogspot.com

 Características del Control Simultáneo

Se realiza en plazos breves y expeditivos,

Célere impulsando el máximo dinamismo para el logro
de sus objetivos

Se desarrolla en el mismo o más

próximo espacio de tiempo en
que ocurre la actividad o Oportuno CONTROL Sincrónico
SIMULTÁNEO Su desarrollo y la emisión de sus resultados
actividades objeto de control.
se realizan durante el proceso en curso, lo
que permite a la entidad o dependencia, y de
ser el caso, a las instancias competentes,
adoptar a tiempo las acciones que
correspondan.

Permite a la entidad o dependencia la Preventivo

oportuna adopción de acciones que
correspondan, con la finalidad de asegurar la
continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso.
 Alcance de las intervenciones del servicio de control simultáneo
No conlleva a la injerencia en los procesos de
gestión.

No supone la conformidad de los actos a cargo de la

administración de la entidad o dependencia.
Los alcances de las
intervenciones definidas por la No limita el ejercicio de otros servicios de control
Contraloría a través de los gubernamental
servicios de control simultáneo
No paraliza la continuidad del proceso en curso
objeto del control
No requiere de pronunciamiento previo o validación
por parte de la CGR o cualquier órgano del Sistema
para adoptar decisiones o efectuar acciones de
gestión (de su exclusiva competencia)
Modalidades del Servicio de Control Simultáneo

✓ Directiva N° 002-2019-
CG/NORM “Servicio de
Visita de Control
Control Simultáneo”,
Concurrente
control Aprobada por Resolución de
Contraloría N° 115-2019-CG,
de 28 de marzo de 2019 y
vigente a partir de 1 de abril
de 2019.
Orientación de
oficio

14
14
 Modalidades del Servicio de Control Simultáneo

Modalidad Directiva N° 002-2019-CG/NORM “Servicio de Control Simultáneo”

Se aplica principalmente, las técnicas de inspección u observación de una

Visita de Control actividad o un único hito de control que forma parte de un proceso en curso,
en el lugar y momento de su ejecución.

Se efectúa la revisión documental y el análisis de información vinculada a una

o más actividades de un proceso en curso.
Orientación de No implica necesariamente el desplazamiento físico del profesional o equipo
oficio de profesionales a cargo de la misma.
No requiere estrictamente realizar acciones de planeamiento o contar con una
etapa de planificación, ni está sujeta a plazos predeterminados.

15
 Control Concurrente

¿En qué En realizar la evaluación de un conjunto de hitos de control

pertenecientes a un proceso en curso, en el momento de su ejecución.
consiste?
Se realiza a modo de acompañamiento sistemático, multidisciplinario.

Verificar si los hitos de control se realizan conforme a la normativa

aplicable, las disposiciones internas, estipulaciones contractuales u
¿Cuál es el otras análogas.
propósito? Identificar la existencia de situaciones adversas (de ser el caso)

Comunicar oportunamente a fin que la entidad adopte las acciones

preventivas o correctivas correspondientes.

¿Cómo? A través de la aplicación de diversas técnicas.

De forma ordenada, sucesiva e interconectada.

Fuente de imagen: www.cursosiaf.com

 Control Concurrente

¿Cómo se Al tomar conocimiento y valorar hechos o situaciones

determina que lo ameriten.
su
aplicación?
Por decisión de alguno de los órganos, incluidos los
desconcentrados, o unidades orgánicas de la
Contraloría, o por el OCI de la entidad o dependencia.

Atendiendo a los criterios establecidos, considerando

entre ellos, la complejidad de los procesos, mayor
significación económica, relevancia o por la duración
prolongada de los mismos.

Fuente de imagen: www.cursosiaf.com

 Control Concurrente

¿A que Procesos de contratación de bienes, servicios, obras o

procesos se consultorías, entre otros, que por su naturaleza son complejas, de
puede mayor importancia (materialidad) y/o de duración prolongada
para la entidad.
aplicar?
Ejecución contractual de bienes, servicios, obras, mantenimiento
de infraestructura pública, entre otros, complejos, de mayor
significancia y/o de duración prolongada para la entidad.

Todo proceso que ejecuta la entidad, que por su naturaleza,

materialidad y/o duración prolongada requiera un control a modo
de acompañamiento.

Fuente de imagen: www.cursosiaf.com

 Control concurrente

PROCESO • Conjunto de actividades relacionadas, que transforman insumos en un

producto.
PROCESO EN CURSO • Es el proceso cuyas actividades están en ejecución.

• Conjunto articulado de tareas permanentes, continuas, interrelacionadas y

ACTIVIDAD secuenciales.
• Utilizan los insumos necesarios (recursos) para la generación de los
productos (bienes y servicios) en la gestión de las entidades.

Proceso 1 Proceso 2
 Hitos del Control
Oportunidad que abarca una parte de las actividades de un proceso en curso, el cual es
seleccionado con base a su relevancia, para la realización del Control Concurrente.

Etapas ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3

Actividades del proceso en Actividad 1 Actividad 2 Actividad 3 Actividad 4 Actividad 5 Actividad 6 Actividad 7 Actividad 8
curso

Hitos de Control: P. I .1 P. I .2 P. I .3 P. I .4 P. I .5 P. I .6 P. I .7 P. I .8
momento para el
ejercicio de control
concurrente Hito 1 Hito 2 Hito 3 Hito 4

Procedimientos de
control

Evaluación Evaluación Evaluación Evaluación

Resultado de Control Informe de Hito

Informe de Hito Informe de Hito Informe del Control
Concurrente de Control 3
de Control 1 de Control 2 Concurrente
 Hitos del Control Concurrente

EJEMPLO:

Etapa Actuaciones Preparatorias (proceso en curso de la entidad)

Actividad 3
Actividad 1 Actividad 2 Actividad 4
Actividades Designación del
Requerimiento Expediente de Contratación Elaboración de Bases
Comité de Selección

Expediente de Contratación
Aprobado Bases Aprobadas
)

Hito de
Control
Hito 1: Expediente de Contratación
 Comisión de Control

Supervisor Jefe de Comisión Integrantes

• Equipo de profesionales a cargo.

• Labor supervisada por el órgano desconcentrado, la
unidad orgánica de la Contraloría o el OCI, a cargo.
• Puede contar con la participación de expertos.
 Proceso del Control Concurrente
• Selección del proceso objeto de control
Acciones de • Elaboración de esquema del proceso (incluye fases o etapas y actividades de mayor impacto para su
Planeamiento continuidad, resultado o logro de sus objetivos).
PROCESO

Planificación Ejecución Elaboración del Informe

• Registro del • Acreditación/comunicación inicio • Elaboración de Informe:
Servicio (inicio) (1er hito/única vez) - Hito de Control
• Elaboración del • Desarrollo de procedimientos. - Informe de Control
Plan de Control • Obtención de evidencias que Concurrente (último
Concurrente :
objetivos, alcance y
determine la existencia o no de hito). Resultado
situaciones adversas. • Aprobación de informe
procedimientos.
• Aprobación del
• Reporte de Avance ante • Comunicación
Plan Situaciones Adversas
• Control sobre hechos con
presunta responsabilidad
(comunicación)

Documentación del Control Concurrente (plan, evidencia, documentación generada y

utilizada, análisis y conclusiones de evidencia, informes, etc.)
 Unidad II: Acciones de Planeamiento

Capacidad 02:
Describe y aplica los procedimientos para
el planeamiento del Control Concurrente y
elabora el esquema del proceso en curso
objeto de control.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 24

 Acciones para el Planeamiento para el Control
Concurrente

Análisis de la
información. Selección del proceso
Obtención
en curso, fases o
(recopilación) de Considera criterios: etapas y Elaboración del
información materialidad, actividades de Esquema del proceso
(entidad y/u otras evaluación de riesgos, mayor impacto
fuentes)
situaciones de objeto de control
coyuntura o relevantes
FORMATO N° 1 – ESQUEMA DEL PROCESO EN CURSO, FORMATO 1 A-HITO DE CONTROL

25
Acciones de Planeamiento para el Control Concurrente
LOGO INSTITUCIONAL
( Para el caso del OCI utilizar el logo de la entidad)

FORMATO N° 1 - ESQUEMA DEL PROCESO EN CURSO

1. DATOS DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA

Entidad /
[Nombre de la Entidad / Dependencia sujeta a Control Simultáneo]
Dependencia
[De corres ponder, indicar el nom bre al que pertenece la
Nivel de Poder / Sector /
[Nacional, Regional, Local] entidad o dependencia, que s e encuentra a cargo de
gobierno: Organismo:
ejecutar el proces o]

Pliego: [De corres ponder] Unidad ejecutora: [De corres ponder]

2. DATOS DEL PROCESO EN CURSO

Proceso [Indicar la denom inación del proces o]

Objetivo del proceso [Detallar el objetivo del proces o]

Producto resultante [Indicar el producto res ultante]

Fecha inicio - fecha fin del

Del [dia] de [m es ] de [año] has ta el [dia] de [m es ] de [año]
proceso

3. FASES O ETAPAS Y ACTIVIDADES DE MAYOR IMPACTO EN EL PROCESO EN CURSO

Selección de la(s)
Subproceso actividad(es) de
Proceso Actividades
(Fase/Etapa) mayor impacto
(Marcar con una X)

Actividad 1: [Denom inación]

[De corres ponder,
[Cons ignar el nom bre del
cons ignar el s ubproces o: Actividad 2: [Denom inación]
proces o]
fas e o etapa]
Actividad n: [Denom inación]

Diagrama de Flujo del Proceso Seleccionado

26
26
 Acciones de Planeamiento para el Control
Concurrente
FORMATO N° 1A - HITO DE CONTROL(*)

Hito de Control Actividad de Mayor Impacto Situaciones riesgosas Comentarios

[Situaciones riesgosas identificadas

[De corresponder, incluir comentarios
1. [Denominación de la actividad] preliminarmente en el hito de control o
adicionales]
actividad]
[Situaciones riesgosas identificadas
[De corresponder, incluir comentarios
2. [Denominación de la actividad] preliminarmente en el hito de control o
[Denominación del adicionales]
actividad]
hito de control] [Situaciones riesgosas identificadas
[De corresponder, incluir comentarios
n. [Denominación de la actividad] preliminarmente en el hito de control o
adicionales]
actividad]
[…] […] […]
[…] […] […]
[…] […] […] […]
[…] […] […] […]
(*) Este formato será utilizado para el Servicio de Control Concurrente y para el Servicio de Visita de Control al hito de control.

27
27
Ejemplos de hitos de control establecidos para un
proceso de contratación de obra
Procedimiento de selección (Licitación pública de obra)
Ejemplos de hitos de control establecidos para un proceso
de contratación de obra
Procedimiento de selección (Licitación pública de obra)
Ejemplos de hitos de control establecidos para un proceso
de contratación de obra
Ejecución contractual de obra
Ejemplos de hitos de control establecidos para un proceso
de contratación de obra
Ejecución contractual
 Actividad 1:
“Elaboración del Esquema de Proceso”

Instrucciones:
1. Forman comisiones de control a cargo del servicio de
control concurrente.

2. Designan los cargos de los integrantes y sus funciones.

3. Elaborar el Esquema del Proceso en curso objeto de

control (Formato N° 1) y Formato N° 1 A –Hito de
Control, conforme a la estructura, formato establecido y
las consideraciones que se adjuntan en las láminas
siguientes.
4. Sustentar

32
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Consideraciones para elaborar el “Esquema del Proceso en
Curso” – Formatos Nos 1 y 1 A”
➢ Seleccione el proceso en curso objeto de control (como resultado del análisis de información recopilada en la
entidad y/o diversas fuentes respecto a sus procesos más relevantes (materialidad), evaluación de riesgos,
situaciones de coyuntura).

➢ Elabore el “FORMATO N° 1 – ESQUEMA DEL PROCESO EN CURSO, según el formato establecido por la Contraloría
(tipo y tamaño de letra, texto, entre otros), en el cual debe:
1.Señalar los datos de la entidad o dependencia.
2.Consignar los datos del proceso en curso (diagrama del flujo, objetivo, producto, fecha de inicio y fin).
3.Consignar el subproceso (fase/etapa) y las actividades correspondientes a dicho subproceso, seleccionando
aquellas de mayor impacto.
Para esta labor, es necesario tener en cuenta el subproceso (fase/etapa) del proceso, actividades y productos que se
hayan definido en la normativa que regula el proceso en curso objeto de control.

33
 Consideraciones para elaborar el “Esquema del Proceso en
Curso” – Formatos Nos 1 y 1 A”

➢ Elabore el “FORMATO N° 1 A-HITO DE CONTROL, según el formato establecido por la Contraloría

(tipo y tamaño de letra, texto, entre otros), el cual debe:
1.Consignar los hitos de control seleccionados en función a las situaciones riesgosas previamente
identificadas.
2.Señalar las actividades de mayor impacto, seleccionadas en el Formato N° 1.
3.Detallar las situaciones riesgosas vinculadas al hito de control y/o actividad.
4.Comentarios adicionales.

34
Entregables de las Acciones de Planeamiento

Productos:

▪ Esquema del Proceso en curso (Formato N° 1)

▪ Formato 1 A –Hito de Control

35
 Unidad III: Etapa de Planificación

Capacidad 3

Aplica los procedimientos para la planificación del

control concurrente que comprende la elaboración y
aprobación del Plan de Control Concurrente que
guiará el desarrollo del control concurrente del hito
de control o del proceso en curso seleccionado.
http://www.legaltoday.com/blogs/transversal/blog-administracion-
publica/la-ley-402015-de-1-de-octubre-de-regimen-juridico-del-
sector-publico

36
 Etapa de Planificación del Control Concurrente

Inicio Elaboración Aprobación

del Plan del Plan
• Registro de la • Plan de Control • Plan de Control
orden de Concurrente : Concurrente
servicio de objetivos, aprobado:
control en alcance y Órgano
aplicativo CGR procedimientos desconcentrado /
UO CGR/ OCI a
cargo
 Planificación de Control Concurrente
Datos de la entidad: sector,
nivel de gobierno, unidad
orgánica a cargo del proceso
INICIO: ELABORACIÓN DEL PLAN
Proceso en curso: objeto,
• Con la disposición del Para la elaboración del Plan producto, fecha de inicio y
responsable de la UO/OCI de Control Concurrente es fin
de dar inicio. necesario tomar como base
la información obtenida de
• Registro del servicio de las acciones de planeamiento
control en el aplicativo que (Formatos 1 y 1 A), entre
corresponda. Cómo y donde (lugar
otros: geográfico) se desarrollan
las actividades a constatar.

Hitos de control y secuencia

de actividades de mayor
impacto

38
 Etapa de Planificación
Elaboración del Plan de Control Concurrente
1. ORIGEN

2. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA

3. DATOS DEL PROCESO

4. ALCANCE

Estructura 5. OBJETIVOS

6. PLAZO DEL CONTROL CONCURRENTE Y CRONOGRAMA

7. BASE NORMATIVA

8. PROCEDIMIENTOS

9. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

10. DOCUMENTOS A EMITIR

39 39
 Elaboración del Plan de Control Concurrente

• Describe si el Control Concurrente se encuentra programado o no en el plan

Origen: correspondiente de la unidad orgánica, órgano desconcentrado de la
Contraloría u OCI a cargo del Control Concurrente.

• Nombre de la entidad o de la dependencia.

Información • Nombre del órgano o unidad orgánica que está a cargo del proceso en
de la Entidad curso, objeto del Control Concurrente,
o • El sector y el nivel de gobierno al cual pertenece la entidad o dependencia.
Dependencia: • Gráfico que identifica a los órganos o unidades orgánicas que intervienen en el
mencionado proceso.

Datos del • Señala la denominación o identifica el proceso en curso objeto del

proceso Control Concurrente, fecha de su inicio y culminación.

40
 Determinación de la correspondencia entre el proceso en curso y
actividades a examinar con los Sistemas de la Administración Pública

Los Sistemas de la Administración Pública son un conjunto de principios, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades
de la Administración Pública.

Son de dos tipos:

a. Sistemas Funcionales. Asegurar el cumplimiento de políticas públicas que requieren
de todas o varias entidades del Estado.

b. Sistemas Administrativos. Regular la utilización de los recursos en las entidades de

la administración pública, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso.

Sólo por ley se crea un Sistema. Para su creación se debe contar con la opinión favorable de
la PCM. Están a cargo de un Ente Rector.

Fuente: Ley N° 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, Título V, Sistemas, Art. 43-48
 Elaboración del Plan de Control Concurrente

• Define los hitos de control objeto del control concurrente, los

Alcance: cuales, además en su conjunto, permiten evaluar el proceso en
curso de manera integral.

• Según la naturaleza del proceso objeto del Control Concurrente, se

debe determinar el objetivo general que se pretende lograr con el
Objetivos: desarrollo del mismo, y se establecen los objetivos específicos que
correspondan.

42
 ¿Cómo redactar los objetivos?
Objetivo general Objetivos específicos

• Descripción objetiva y concisa. • Se encuentra alineado o dentro del

• Expresando el propósito global e marco del objetivo general.
integral de lo que se pretende • Desagrega el objetivo general, a
alcanzar con el Control Concurrente. través de una secuencia lógica de
• Sustentado en la comprensión del enunciados.
proceso, sus actividades y su • Describen lo que desea lograrse en
interrelación, así como de los términos concretos.
elementos de entrada y salida a dicho
proceso.
Consideraciones para ambos casos:
• Los objetivos se redactan en forma afirmativa.
• Se deben utilizar verbos de acción de modo imperativo, ejemplo: Determinar o Establecer.
• Evitar construcciones propias de los procedimientos, tales como: revisar, evaluar, entre otros.
• Deben guardar concordancia con la información de las actividades que serán materia del Control
Concurrente.

43
 Elaboración del Plan de Control Concurrente

Plazo del
• El plazo del Control Concurrente debe considerar lo previsto en
Control
la presente Directiva. El cronograma comprende las fechas de
Concurrente y
ejecución del servicio en cada hito de control.
Cronograma:

44
 Etapa de Planificación

Plazos
• Elaboración y aprobación del Plan de Control
Planificación Concurrente es de hasta 5 días hábiles de iniciada la
etapa de planificación (por única vez 1° hito).
• Por hito de control, 10 días
Ejecución hábiles • El plazo máximo para la elaboración
del Informe de Hito de Control es de
5 días hábiles de concluida la
etapa de ejecución
Elaboración de • Informe de Control Concurrente es
Informe de 10 días hábiles.
• Más los plazos de aprobación (3/5
días) y comunicación (día hábil
siguiente de aprobado)
 Etapa de Planificación

Excepcionalidad para
“Megaproyectos” y otros
Plazos

Excepcionalmente, el órgano del nivel jerárquico superior

al que esta a cargo del SCS. puede aprobar plazos distintos
a los que dispone la Directiva.
• Debidamente fundamentadas y sin afectar el objetivo
general.
• En atención a la materialidad, la complejidad, o por la
extensión temporal en el desarrollo de los hitos y las
actividades del proceso objeto del Control Simultáneo.
 Elaboración del Plan de Control Concurrente

• Precisa la normativa que la entidad o dependencia debe cumplir

Base Normativa: para la ejecución del proceso en curso objeto del Control
Concurrente.

• Se detallan los procedimientos a aplicar para el cumplimiento del

Procedimientos objetivo establecido en el Control Concurrente.

47
 ¿Cómo se definen y redactan los Procedimientos?

• Consignar procedimientos por cada objetivo específico.

• El diseño del procedimiento debe ser apropiado para cada circunstancia, desarrollado en términos
específicos, suficiente para guiar a la comisión de control y cumplir con los objetivos establecidos.
• Indicar la finalidad o resultado que se persigue con su aplicación, de modo que permita fundamentar las
conclusiones a que se arribe.
• Aplica una o varias técnicas de obtención de evidencia que permitan la recopilación de información y
análisis de la evidencia obtenida.
• Presentarlos de forma ordenada y clasificada lógicamente, acordes con cada objetivo específico y el
alcance definido en el plan de Control Concurrente.
• Utiliza enunciados imperativos e impersonales (compruebe, confirme, compare, inspeccione, observe,
indague, entre otros)
• Indicar las siglas del nombre del responsable del desarrollo del procedimiento.

48
 Clasificación de Clasificación de las
las evidencias técnicas de auditoría
• Inspección
Física • Observación
• Relevamiento
TÉCNICAS • Comprobación
DE Documental • Rastreo
• Revisión selectiva
OBTENCIÓN Guía de
• Indagación
DE • Entrevista Técnicas de
• Encuesta
EVIDENCIA Testimonial • Cuestionario Auditoría
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
Analítica • Conciliación
• Tabulación
• Cálculo
• Comparación
 Elaboración del Plan de Control Concurrente

Información • Se detallan los miembros de la Comisión de Control y costos

administrativa directos estimados.

• Indica que se emite un Informe de Hito de Control por cada hito de

Documentos a
control evaluado y un Informe de Control Concurrente al finalizar
emitir:
dicho servicio de control.

• Suscrito por el Supervisor, el Jefe de Comisión y servidor a cargo

Firmas del órgano desconcentrado, unidad orgánica CGR u OCI del cual
depende la Comisión de Control.

50
 Formato N° 2 - Plan del Control Concurrente

Modelo de Plan de Control Concurrente

LOGO LOGO
[Para CGR logo institucional, para el OCI logo institucional de la CGR, y de la entidad a la que pertenece [Para CGR logo institucional, para el OCI logo institucional de la CGR, y de la entidad a la que pertenece dicho órgano, cuando
corresponda]
dicho órgano, cuando corresponda]

PLAN

CONTROL CONCURRENTE A LA [ENTIDAD/DEPENDENCIA]

[UBICACIÓN GEOGRAFICA]
[ÓRGANO DESCONCENTRADO, UO u OCI RESPONSABLE DEL (Indicar el distrito, provincia y departamento)

CONTROL CONCURRENTE] “[PROCESO OBJETO DEL CONTROL CONCURRENTE]”

Arial Narrow 16, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro
_____________________________________________________________________________
___
PLAN
Arial Narrow 20, mayúscula, en negrita, subrayado, centrada, color de fuente negro ÍNDICE
____________________________________________________________________________________
____
CONTROL CONCURRENTE
[ENTIDAD / DEPENDENCIA] DENOMINACIÓN N° Pág.

[UBICACIÓN GEOGRÁFICA] 1. ORIGEN

(Indicar el distrito, provincia y departamento) 2. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD / DEPENDENCIA

Arial Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro 2.1 Datos de la Entidad / Dependencia
2.2 [Reconstrucción con cambios] (Incluir este numeral cuando el proceso objeto del
Control Concurrente se encuentre en el marco de la Reconstrucción con Cambios)
“[PROCESO OBJETO DEL CONTROL CONCURRENTE]” 3. DATOS DEL PROCESO
(Concordante con el objetivo, redactado en forma breve y específica)
Arial Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro 4. ALCANCE

5. OBJETIVOS
PERÍODO DE EVALUACIÓN: 5.1 Objetivo General
5.2 Objetivos Específicos
DEL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO] AL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO]
6. PLAZO DEL CONTROL CONCURRENTE Y CRONOGRAMA

7. BASE NORMATIVA

8. PROCEDIMIENTOS
[LUGAR, FECHA DE APROBACIÓN] 9. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA.
Arial Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro 9.1. Comisión de Control
9.2. Costos directos estimados

10. DOCUMENTOS A EMITIR

[“Denominación oficial del decenio”]
[“Denominación oficial del año”]
Arial Narrow 9, altas y bajas, centrada, color de fuente negro
51 51
 Etapa de Planificación

Aprobación del Plan de Control

Concurrente
➢ El Plan es suscrito por el supervisor y el jefe de comisión, así
como por el servidor a cargo del órgano desconcentrado,
unidad orgánica de la CGR u OCI del cual depende la
Comisión de Control.

➢ El Plan es aprobado por el órgano desconcentrado, unidad

orgánica de la CGR u OCI de la entidad o dependencia a
cargo del Control.
 Etapa de Planificación

Modificación del Plan de Control Concurrente

Modificación del Plan – Consideraciones:

• Por razones debidamente justificadas.

• En todo aquello que no afecte el objetivo general y la finalidad del control
concurrente.
• Una ampliación del plazo establecido para un hito de control, se realiza por
única vez y máximo hasta el plazo establecido inicialmente para la ejecución
de dicho hito de control
 Etapa de Planificación
Modificación del Plan de Control Concurrente
Procedimiento para modificación del Plan (excepto Procedimiento para modificación del Plan (por
por ampliación de plazo) ampliación de plazo)
Solicitud de Comisión
Solicitud de de Control al órgano
Comisión de El órgano del nivel
del nivel superior superior jerárquico al
Control al órgano a Órgano a cargo del jerárquico al órgano
cargo del SCC SCS evalúa la órgano a cargo del Plazo 1 día
Plazo 1 día a cargo del SCC. SCS evalúa la
solicitud hábil de
hábil de solicitud
presentad
presentad
a la
a la
solicitud
solicitud
Silencio Órgano del nivel Silencio
Órgano a cargo del superior jerárquico al
SCS aprueba o positivo positivo
órgano a cargo del
deniega solicitud. SCS aprueba o
deniega la solicitud.
 Formato N° 6 – Oficio de Acreditación de la
Formato N° 5 – Comunicación de inicio del
Comisión de Control ante el Titular de la
servicio a cargo del OCI
Entidad/Responsable de la Dependencia

MODELO DE
DOCUMENTO DE
ACREDITACIÓN DE
LA COMISIÓN DE
CONTROL/
COMUNICACIÓN DE
INICIO
Entregables de la Etapa de Planificación

Productos:

▪ Plan de Control Concurrente

▪ Documento de acreditación de comisión de
control (CGR) /comunicación de inicio (OCI)
▪ Instrumentos de Verificación (actas, listas de
verificación, formatos de entrevistas, etc.)

56
 Actividad 2:
“Elaboración del Plan de Control Concurrente”

Instrucciones:
1. Forman comisiones de control concurrente.

2. Designan los cargos de los integrantes y sus funciones.

3. Elaborar el Plan de Control Concurrente, conforme a la

estructura, formato establecido y las consideraciones
que se adjuntan en la lámina siguiente.
4. Analizar el caso propuesto.
5. Sustentar el Plan de Control Concurrente desarrollado

57
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Consideraciones para la elaboración del Plan
y del documento de acreditación/ inicio
1. Para elaboración del Plan:
• Utilizar el Formato N° 2 establecido por la Contraloría (tipo y tamaño de letra, texto, entre
otros).
• El Plan de Control Concurrente contiene, como mínimo, la información siguiente:
I. Origen: Describe si el control concurrente se encuentra programado o no.
II. Información de la Entidad o Dependencia; así como del órgano o unidad orgánica a
cargo del proceso en curso, objeto del control concurrente
III. Datos del Proceso en curso objeto del control concurrente, fecha de su inicio y
culminación.
IV. Alcance: Define los hitos de control objeto del control concurrente.

58
 Consideraciones para la elaboración del Plan
y del documento de acreditación/ inicio
V. Objetivo: Según la naturaleza del proceso materia del control concurrente, el
objetivo general y los objetivos específicos.
VI. Plazo del Control Concurrente (según directiva) y Cronograma con las fechas
estimadas de ejecución del servicio en cada hito de control.
VII. Base Normativa: Precisa la normativa que la entidad o dependencia debe
cumplir para la ejecución del proceso en curso objeto del control concurrente.
VIII. Procedimientos a aplicar para el cumplimiento de los objetivos.
IX. Información administrativa: miembros de la Comisión de Control y costos
directos estimados.
X. Documentos a emitir: Indica que se emite un informe por cada hito de control
evaluado y el Informe de control concurrente al finalizar el servicio.

59
 Consideraciones para la elaboración del Plan
y del documento de acreditación/inicio

2. Para la elaboración del documento de acreditación/inicio

• Utilizar el formato establecido por la Contraloría (Formato N° 5 o 6) (tipo y tamaño de letra,
texto, entre otros) .
• Identificar los nombres y apellidos del Titular, autoridad o quien haga sus veces a quien
corresponde dirigir la acreditación.
• Cerciorarse que la dirección de la entidad sea actual.

60
 Actividad 3:
“Elaboración de los Instrumentos de
Verificación”

Instrucciones:

1. Elaborar los Instrumentos de verificación, según

indicaciones del docente.
2. Observar los modelos de instrumentos de
verificación propuestos
3. Identificar qué tipo de instrumentos elaborará la
comisión, de acuerdo al caso tratado.
4. Emplear los formatos propuestos por el docente.
5. Sustentar su trabajo

61
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Modelo de Instrumentos de verificación (*)

(*) Instrumentos de verificación: Actas, encuestas, formatos, cuestionarios, etc.

 Actividad 4:
“Elaboración del Proyecto de documento de
Acreditación/inicio”

Instrucciones:

1. Elaborar el Proyecto de documento de

acreditación/inicio de acuerdo al modelo y formato
establecido.
2. Juego de Roles: realizar la representación de la
acreditación de la comisión ante la Entidad.

63
Fuente de imagen: www.eoi.es
64
 Curso - taller
PROGRAMA DE CONTROL CONCURRENTE
CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA
ETAPA DEPÚBLICA
GESTIÓN EJECUCIÓN DEL CONTROL
Curso - taller de Actividades previas y Etapa
CONCURRENTE
de Planificación de Control Concurrente
PROGRAMA DE CONTROL CONCURRENTE
 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/

Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-

en-clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
 Etapa de Ejecución del Control Concurrente

Competencia del taller:

Aplica la metodología, los procedimientos y las técnicas
establecidas para el desarrollo de la etapa de ejecución
del control concurrente, empleando como insumo el Plan
de Control Concurrente, a fin de obtener y evaluar las
evidencias que sustenten las conclusiones y el logro del
objetivo del control concurrente.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.

Fuente de imagen: https://goo.gl/FThZ8C

 Metodología
• Participación activa en el taller:
individual y por equipos
• Simulación de una comisión de control
concurrente Sistema de Calificación
• Elaboración de productos
▪ Cédula de seguimiento de acciones correctivas de hitos anteriores
:20%
▪ Cédula de desarrollo de procedimientos :50%
▪ Redacción de situaciones adversas :30%

Nota mínima de aprobación: 14

4
Fuente imagen: www.sumatealexito.com
 Etapa de Ejecución del Control Concurrente

Unidades

1 Ejecución de los procedimientos del Control Concurrente

 Unidad I: Etapa de Ejecución del Control Concurrente

Capacidad 01:
Es la etapa en la que se desarrollan y
documentan en forma sistemática e
iterativa, los procedimientos establecidos
en el Plan de Control Concurrente, con el
objeto de obtener evidencia que determine
la existencia o no de situaciones adversas.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 6

 Etapa de Ejecución del Control Concurrente

Actividades

Ejecución del Hito 1

1. . Inicio de la 3. Reporte de
2. Desarrollo de avance de 4. Reunión de
etapa de procedimientos situaciones coordinación
ejecución adversas

Ejecución del Hito 2 y siguientes

Duración máxima de diez (10) hábiles

7
 Inicio de la Etapa de Ejecución

La acreditación o comunicación de inicio de control concurrente, se

realiza por única vez en el primer hito de control, y el inicio del
servicio de los siguientes hitos.
• Acreditación de la Comisión de Control ante el Titular de la
entidad, cuando el servicio esta a cargo de una unidad orgánica u
órgano desconcentrado de la Contraloría.

• Comunicación de inicio del servicio de Control Concurrente

cuando éste se encuentre a cargo del OCI.
 Desarrollo de procedimientos
(obtención y evaluación de evidencias)

Clasificación de las Clasificación de las técnicas de

evidencias auditoría

• Inspección
Física • Observación
• Relevamiento
• Comprobación
TÉCNICAS Documental • Rastreo
DE • Revisión selectiva

OBTENCIÓN • Indagación Guía de Técnicas

• Entrevista
DE EVIDENCIA • Encuesta de Auditoría
Testimonial • Cuestionario
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
Analítica • Conciliación
• Tabulación
• Cálculo
• Comparación
 Aplicación de técnicas de control
Desarrollo de procedimientos
(obtención y evaluación de evidencias)

• Aplicación de técnicas de control: inspección, observación,

comprobación, comparación, análisis cuantitativo y cualitativo,
entre otros.
• Con la finalidad de obtener y evaluar evidencias que sustenten las
conclusiones y/o las situaciones adversas de identificarse.
 Obtención y análisis de la información
(obtención y evaluación de evidencias)

EVIDENCIA
•Comprende toda la información obtenida
mediante la aplicación de técnicas de control, las
cuales son desarrolladas en términos de
procedimientos.

•Debe ser Suficiente (medida cuantitativa) y

Apropiada (medida cualitativa)

•Sirve para sustentar adecuadamente las

conclusiones del control concurrente.
 Cédula de trabajo para el desarrollo
de procedimientos del Control Concurrente

Cédula de trabajo para

el desarrollo de
procedimientos del
Control Concurrente
 Situación Adversa

• Afecta o puede afectar la continuidad, el resultado o el logro de los

objetivos del proceso en curso.

• Son aquellos hechos que permiten adoptar acciones preventivas o

correctivas por parte de la entidad o dependencia.
 Elementos y Condiciones de las situaciones adversas

Es la narración objetiva, concreta y cronológica de los hechos advertidos, con

un lenguaje sencillo, preciso y claro, identificando la evidencia obtenida en
Condición forma ordenada, detallada y vinculada a la situación descrita.

Es la normativa, disposiciones internas, estipulaciones

contractuales, términos de referencia, bases administrativas u
Criterio otra análoga aplicable a la condición.

Explicación concreta de cómo la condición afecta o

podría afectar negativamente en relación a:
Consecuencia - Las características.
- Oportunidad
- Calidad, precios y otros
La continuidad de los objetivos del proceso
 Reporte de Avance de Situaciones Adversas

• Dar cuenta de manera puntual, abreviada, con detalles sucintos de la

existencia de una o varias situaciones adversas identificadas, respecto
de las cuales la entidad o dependencia debe adoptar de manera
inmediata las correcciones que correspondan.

• El plazo de presentación es de un (1) día hábil de identificada la

situación adversa, el incumplimiento de dicho plazo genera
responsabilidad por parte de los integrantes de la comisión de
control.

• Es aprobado y suscrito por el Jefe y Supervisor de la Comisión de

Control.
 Reporte de Avance de Situaciones Adversas

• Las situaciones adversas identificadas y comunicadas, y las acciones

adoptadas, se incluyen en el respectivo Informe del Hito de Control y
en el Informe de Control Concurrente.

• En caso de identifique hechos con presunta responsabilidad, la

Comisión de Control debe proceder de acuerdo lo establecido en el
numeral 6.3.5 de la Directiva.
 Reunión de Coordinación
• Identificada las posibles situaciones
adversas se puede llevar a cabo una o
varias reuniones de coordinación previa a
la elaboración del informe que
corresponda con el Titular de la entidad o
el que designe vinculados a las
actividades del hito.

• Éstas reuniones permite a la entidad

conocer la identificación de las posibles
situaciones adversas y pueda adoptar las
acciones preventivas o correctivas
inmediatas que correspondan.

Fuente:https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE821PE821&biw=1280&bih=648&tbm=isch&sa=1&ei=AlGvXPHjCqXH5gLAhKnoAw&q=reunion+con+auditores&oq=reunion+con+auditores&gs_l=img.3...4234846.4237564..4237677...0.0..0.164
.2340.0j21......0....1..gws-wiz-img.......0j0i8i30j0i24.rn4RFkeeOio#imgdii=cb1gdYRT5FRwzM:&imgrc=MFwwTpoowr1ZhM:
Identificando de las situaciones adversas
Proyecto de mejoramiento y recuperación del servicio de transitabilidad de una
vía rural (20 Km de vía y un túnel de 700 mt., aprox.)

Hito: Expediente Técnico.

Insuficientes estudios e investigaciones geológicas y geotécnicas no

garantizan un planteamiento de obra del túnel y de los portales de ingreso y
salida, acorde con las condiciones del lugar, pudiendo generar ampliaciones
de plazo, prestaciones adicionales de obra y afectar la estabilidad de la
misma.
Comentarios:
• El término insuficiente no es objetivo ni concreto, lo que es suficiente para
unos puede ser insuficiente para otros. No deben usarse adjetivos
calificativos.
• Debe señalarse, en términos generales, de qué manera podrían verse
afectados los objetivos del proyecto.
Identificación de las situaciones adversas
Imprecisiones respecto a la ubicación y sustento técnico del muro de
sostenimiento, previsto a la salida del túnel, podría generar situaciones de
inestabilidad.
Comentarios:
• No se han precisado los hechos que podría significar una situación adversa.
• Debe señalarse, en términos generales, de qué manera podrían verse
afectados los objetivos del proyecto.

Términos de referencia sin la exigencia de experiencia en obras similares que

involucren vías en subterráneo, pueden afectar la calidad de la obra, en
contra de los intereses de la entidad.

Comentarios:
• La afectación negativa podría ser que se posibilitaría seleccionar a un
contratista sin experiencia en obras similares (carreteras y túneles).
Identificación de las situaciones adversas

Carencia de estudios suficientes y de sustento técnico que justifiquen el

diseño de los cortes de terreno en los accesos a los portales del túnel,
podría afectar la estabilidad de los mismos, con el consecuente colapso.
Comentarios:
• No se deben hacer calificativos como “carencia de estudios suficientes”.
• En la afectación negativa se presume el “colapso” de un talud de corte, como
consecuencia de la carencia de los estudios que no se han definido.
• Debe señalarse, en términos generales, de qué manera podrían verse
afectados los objetivos del proyecto.
Longitud de portales del túnel y sostenimiento del mismo, planteado en el
expediente técnico, no corresponde a lo establecido en la normativa
técnica, generando el riesgo de inestabilidad de la obra y mayores costos
para dar solución de dicha deficiencia.
 Identificación de las situaciones adversas

Estudio de canteras no garantiza disponibilidad de agregados para

los trabajos de concreto, pudiendo generar mayores costos en la
ejecución de la obra.

Carencia de autorización de uso de fuentes de agua para la

ejecución de la obra, ocasionaría contingencias administrativas y
legales que afecten a la entidad.

Comentarios:
El análisis debe estar orientado a verificar si hay situaciones que afecten el
objetivo o desarrollo del proyecto, no de la entidad.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY

Identificación de las situaciones adversas

Proyecto vial no se enmarca en los requerimientos para ser ejecutado

bajo el ámbito de la Ley N° 30556, situando en riesgo tanto la finalidad de
la inversión –la reactivación económica de las zonas por desastres- cuanto
el uso de recursos públicos hasta por S/ 5 444 392,20.

Comentarios:
• Las situaciones adversas deben corresponder a la materia de control e hito de
control, no se deben comentar aspectos que no correspondan al producto
intermedio.
• El hecho revelado podrá ser materia de revisión en un servicio de control a la
Autoridad para la Reconstrucción con Cambios, en cuanto a los criterios para
incorporar obras o servicios al Plan Integral de la Reconstrucción con Cambios -
PIRCC
 Solicitud de información sobre acciones correctivas
de hitos anteriores

• La comisión de control solicita información a la

entidad respecto a las acciones correctivas
adoptadas, derivadas de los Informes de Control
Concurrente emitidos producto de la verificación
efectuada a los hitos de control anteriores.

• Permite determinar si la entidad dejó de afectar el

resultado o el logro de los objetivos del proceso en
curso que fue materia de control.
 Solicitud de información sobre acciones correctivas
de hitos anteriores

ACCIÓN CORRECTIVA Y
•Es la disposición que da el órgano competente de la entidad.
PREVENTIVA •Debe ser concreta, objetiva y específica.
•Debe ser ejecutada para corregir la situación adversa identificada
como resultado del control.

•No se considera como acción correctiva, la sola disposición verbal o

escrita del Titular de la entidad o del funcionario responsable emitida
en razón de su cargo o función.
Solicitud de información sobre acciones correctivas
de hitos anteriores

Entidad no ha llevado a cabo acciones correctivas, pero la

situación adversa aún puede ser corregida.

• La Comisión de Control debe reiterar la situación adversa identificada, en

el próximo informe de Control Concurrente que emita.

Entidad no ha llevado a cabo acciones correctivas, habiéndose

generado un efecto irreversible.

• La Comisión de Control debe comunicar a su unidad orgánica, a fin que se

evalúe la programación de un servicio de control posterior.
 Precisiones para la Etapa de Ejecución
del Control Concurrente
• Cuando lo requiera, la comisión debe tener acceso a la información y documentación
original, la misma que debe ser devuelta a la dependencia que la proporción mediante el
Acta de Devolución correspondiente.

• Asimismo, la comisión debe tener el acceso a los lugares o ambientes de la entidad en los
que se desarrolla el proceso en curso materia de control, a los ambientes de la entidad o a
cualquier otro lugar relacionado a la materia de control.

• De ser necesario, la comisión puede contar con la participación expertos.

• El desarrollo del procedimiento debe guardar un orden lógico, sistemático y concreto, según
el tema analizado.

• La situación adversa debe considerar la condición, criterio y afectación negativa, con base a
las evidencias obtenidas en el desarrollo del procedimiento de control concurrente
correspondiente.

26
 Actividad 1:
“Elaboración de la Cédula de seguimiento de acciones
correctivas”

Instrucciones:
Cada Comisión de Control, elabora la Cédula de seguimiento de
acciones correctivas y preventivas, de acuerdo a formato
proporcionado. Considerar los supuestos siguientes:
- Las acciones realizadas por la entidad no corrigen totalmente
la situación adversa comunicada.
- La entidad no ha tomado ninguna acción.

27
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Actividad 2:
“Elaboración de la Cédula de Trabajo de desarrollo de
procedimiento – Redacción de situación adversa”

Instrucciones:
Cada Comisión de Control, elabora los productos siguientes:
1. Una Cédula de Trabajo de desarrollo de procedimiento de control
concurrente, de acuerdo a formato proporcionado y consideraciones
para la sustentación la situación adversa identificada.
2. Redactar una situación adversa identificada en el desarrollo del
procedimiento.

28
29
Curso - taller
PROGRAMA
ETAPA DE CONTROLDEL
DE ELABORACIÓN CONCURRENTE
INFORME Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
DOCUMENTACIÓN DEL CONTROL
EN LA
GESTIÓN PÚBLICA
Curso - taller
CONCURRENTE de Actividades previas y Etapa
de Planificación de Control Concurrente
PROGRAMA DE CONTROL CONCURRENTE
 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/

Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-en-

clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
2
 Etapa de Elaboración del Informe y Documentación
del Control Concurrente
Competencia
Aplica el proceso establecido en la normativa de servicio de control
simultáneo para la elaboración del tipo de Informe de Control
Concurrente, basándose en evidencia obtenida y procesada, con la
finalidad de identificar situaciones adversas que afectan o puedan
afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del
proceso, valorando la oportunidad y calidad del Informe.
Fuente de imagen: http://www.freepik.es/iconos-gratis/ganador-en-el-podio-con-el-
trofeo_726972.htm

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para
aprender
 Etapa de Elaboración de Informe y Documentación
del Control Concurrente
Unidades

1 Elaboración de Informe de Control Concurrente

2 Organización de la documentación del Control

Concurrente
 Metodología

✓ Participación activa en clase: individual y

por equipos
✓ Simulación de una comisión de control
concurrente Sistema de Calificación
✓ Elaboración de productos ✓ Elaboración del informe : 80%
✓ Sustentación del informe : 10%
✓ Organización de Documentación: 10%
Nota mínima de aprobación: 14

Fuente de imagen: www.sumatealexito.com

5
 Unidad I: Elaboración de Informe de Control Concurrente

Capacidad 01:

Elabora los Informes de Control Concurrente de

acuerdo al proceso y la estructura establecida en la
normativa de control, preparándolos para su
revisión, aprobación y comunicación respectiva,
asegurando con ello su oportunidad, calidad y
publicidad.

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

6
Etapas del Servicio de Control Concurrente

Etapas del
Control
Concurrente

Elaboración
Planificación Ejecución
de Informes
 Etapa de Elaboración de Informes en el
Control Concurrente

Etapa en la que se elaboran los informes que correspondan, según sus

particularidades.
Consideran:
➢ Contenido del Plan de Control.
➢ Documentos o instrumentos sobre la base de los cuales se ha
efectuado el análisis y evaluación de las actividades o hitos de
control.
➢ Identificación de situaciones adversas y estado de las mismas,
según corresponda.
➢ Conclusiones y recomendación general.
 Elaboración de Informes en el Control Concurrente

Actividades

1. Identificación
2. Elaboración 3. Comunicación 4. Publicación
de situaciones
de Informes del Informe del Informe
adversas
 Identificación de la situación adversa y sus elementos

Situación Adversa

❑ Es la identificación de uno o varios hechos o actividades, luego del

respectivo análisis.
❑ Son aquellas situaciones que afectan o pueden afectar la continuidad,
el resultado o el logro de los objetivos del proceso en curso.
❑ Solo se consideran aquellos hechos que permitan adoptar acciones
preventivas o correctivas por parte de la entidad o dependencia.
 Elementos de la situación adversa
Elementos

✓ Narración objetiva, concreta y cronológica de los hechos advertidos.

✓ Se redacta empleando un lenguaje sencillo, preciso y claro.
Condición ✓ Se identifica la evidencia obtenida en forma ordenada, detallada y vinculada.
✓ Puede ser complementada con gráficos, cuadros, fotografías u otros
instrumentos.

Normativa, disposiciones internas, estipulaciones contractuales, términos de

Criterio
referencia, bases administrativas u otra análoga aplicable a la condición.

Explicación concreta de cómo la condición afecta o puede afectar negativamente en

Consecuencia relación a: Características, Oportunidad, Calidad, Precio, entre otros, la continuidad o
resultado de una o varias actividades o logro de los objetivos en proceso.

Cada una de las situaciones adversas debe tener una sumilla.

 Elaboración de Informes de Control Concurrente

Tipos

Informe de Hito de Control.

Informe Final de Control Concurrente.

 Informe de Hito de Control

❑ Concluida la etapa de ejecución de un hito de control concurre, la

comisión de control elabora el Informe de Hito de Control que
contiene, de ser el caso, la descripción objetiva, clara y precisa de
la o las situaciones adversas identificadas y de sus elementos, la
evidencia que la sustenta y sus conclusiones y la recomendación
general a la que haya lugar.

❑ De no identificarse situaciones adversas, se deja constancia de

ello, dando cuenta de la evaluación realizada.
 Informe de Hito de Control

❑ Plazo: Cinco (5) días hábiles de concluida la etapa de ejecución de acuerdo al cronograma del Plan
de Control.
❑ El incumplimiento del plazo genera responsabilidad por parte de los integrantes de la comisión de
control.
❑ Si en la etapa de ejecución del control concurrente en un hito de control se emiten Reporte de
Avance ante Situaciones Adversas, el detalle debe éstos debe ser considerado en el respectivo
Informe Hito de Control, dando cuenta si las Situaciones Adversas identificadas subsisten o no,
detallando las acciones que al respecto han sido adoptadas por la entidad o dependencia, de ser el
caso.
❑ Los Informes de Hitos de Control también contiene el detalle de las acciones preventivas y
correctivas adoptadas y comunicadas por la entidad o dependencia, y de forma acumulativa las
situaciones adversas contenidas en los Informes de hitos de Control anteriores, respecto de las
cuales aún no han realizado acciones preventivas y correctivas.
 Informe de Hito de Control

❑ Es suscrito por el Jefe y Supervisor de la Comisión de Control.

❑ Es revisado y aprobado bajo responsabilidad, por el órgano desconcentrado / unidad
orgánica de CGR o el OCI a cargo, en un plazo de máximo tres días (3) días hábiles de
recibido, vencido el plazo se dará por aprobado, sin perjuicio de las responsabilidades.
❑ Es comunicado por el órgano desconcentrado, la unidad orgánica de la Contraloría o el
OCI al Titular de la entidad o al responsable de la dependencia sujeta a control. Debe
efectuarse hasta el día hábil siguiente de su aprobación.
 Informe del Control Concurrente

❑ Una vez concluida la etapa de ejecución del control

concurrente del último hito de control, detallando las
situaciones adversa identificadas, descritas de forma
objetiva, clara y precisa identificando sus elementos, la
evidencia que la sustenta y sus conclusiones y la
recomendación general.

❑ De no identificarse situaciones adversas, se deja

constancia de ello, dando cuenta de la evaluación
realizada.
 Informe del Control Concurrente

❑ Plazo: Diez (10) días hábiles desde concluida la etapa de ejecución de acuerdo al cronograma del
Plan de Control
❑ El incumplimiento del plazo genera responsabilidad por parte de los integrantes de la comisión de
control.
❑ Incluye el detalle de las acciones preventivas y correctivas de las acciones adoptadas y reportadas
de los informes de hitos anteriores, respecto de las cuales no realizaron acciones.
❑ Es suscrito por el Jefe y Supervisor de la Comisión de Control y elevado para revisión y aprobación
de la unidad orgánica de CGR o el OCI en un plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir del
día hábil siguiente de recibido; vencido el plazo se dará por aprobado, sin perjuicio de las
responsabilidades.
❑ El informe se comunica al titular o responsable de la dependencia, hasta el día hábil siguiente de
su aprobación.
 Publicidad y difusión de Informes de Control
Concurrente
✓ La remisión de los informes para su publicación se realiza dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes de la comunicación al titular o responsable de la
dependencia.
✓ La Contraloría publicará* en el portal web institucional
(www.contraloria.gob.pe) el informe en un plazo máximo de dos (2) días hábil
de recibido el informe.
✓ Las publicaciones que no se realicen dentro de los plazos, generan
responsabilidad por parte del órgano desconcentrado, unidad orgánica de la
CGR, OCI o dependencia que no ejecute las funciones que corresponda.

*Principio de publicidad establecido en el literal p) del artículo 9º de la Ley Nº 27785.

 Proceso de la Etapa de Elaboración de Informes en el
Control Concurrente
Remitir el informe Derivar informe de
Revisar resultados
de control control
generados en la
concurrente al concurrente al OCI
fase de ejecución
Titular y publicitar encargado del
seguimiento
Revisión y
Identificación de
aprobación del
Situaciones
informe de control
Adversas
concurrente
Fin de la etapa de
Elaboración de Informe
Elaboración de de Hito de Control /
Incluir Informe de Informe de Control
informes de
Hitos de Control Concurrente
control anteriores
concurrente

19
19
 Proceso de Elaboración de Informes de Control
Concurrente
Revisar resultados El jefe de la comisión de control revisa los resultados de la etapa de
generados en la fase ejecución y verifica que las situaciones adversas sean concordantes
de ejecución con los objetivos específicos del hito de control evaluado. El
supervisor coordina y supervisa las labores de control de la comisión.

Identificación de
Situaciones El jefe de la comisión de control identifica las situaciones adversas y
sus elementos, la evidencia que la sustenta y sus conclusiones.
Adversas

La comisión de control elabora el Informe de control concurrente

Elaborar informe de que corresponda, de acuerdo a los plazos establecidos,
Hito de Control / describiendo de manera objetiva, clara y precisa de las situaciones
Control Concurrente adversas identificadas de acuerdo al Formato establecido.

20
20
 Proceso de Elaboración de Informes de Control
Concurrente
El informe de Hito de control incluye el listado de las situaciones
Incluir Informe de Hitos adversas identificadas en cada uno de los Informes de Hitos de
de Control anteriores Control previamente emitidos, detallando las acciones
preventivas y correctivas adoptadas y comunicadas por la
entidad o dependencia.

El Órgano Desconcentrado, la Unidad Orgánica de la Contraloría

Revisión y Aprobación o el OCI realizara la revisión y aprobación de acuerdo al plazo
del informe establecido para cada uno de/los Informes de Control
Concurrente.

21
 Proceso de Elaboración de Informes de Control
Concurrente
El jefe de comisión o Órgano Desconcentrado, UO de contraloría
Remitir el informe al o el OCI, estarán a cargo de la remisión del Informe al Titular o
Titular y publicitar responsable de la Dependencia, de acuerdo al tipo de informe
de control concurrente y de acuerdo al plazo establecido.

El Órgano Desconcentrado o la UO a cargo del control

Derivar informe al OCI concurrente deriva el informe al jefe del OCI de la entidad
encargado del visitada para la implementación, seguimiento y evaluación de
seguimiento acciones.
El OCI efectuará el seguimiento sobre la base del Plan de Acción.

22
Elaboración de Informes de Control Concurrente

Productos:

✓ Informes de Control Concurrente

✓ Sustentación del Informe

23
Formato del Informe de Hito de Control

24 24
 I. Origen

II. Objetivo

III. Alcance

IV. Información Respecto del Hito de Control

Estructura V. Situaciones Adversas

del Informe VI. Documentación vinculada al Hito de Control

de Control VII. Información del Reporte de Avance ante Situaciones

Adversas
Concurrente VIII. Información de las Situaciones Adversas Comunicadas
en Hitos Anteriores

IX. Conclusión

X. Recomendación

Apéndices

25
Apéndice N° 1
 MODELO DE
DOCUMENTO DE
REMISIÓN DE
INFORME DE HITO
DE CONTROL
Formato del Informe de Control Concurrente

28 28
 I. Origen

II. Objetivo

III. Alcance

IV. Información Respecto de Control Concurrente

Estructura V. Situaciones Adversas

del Informe VI. Documentación vinculada al Control Concurrente

de Hito de VII. Reporte de Avance ante Situaciones Adversas – Estado Situacional
Control VIII. Estado de las Situaciones Adversas Comunicadas en Hitos Anteriores
respecto de los cuales no se ha adoptado medidas preventivas y correctivas

IX. Conclusión

X. Recomendación

Apéndices

29
Apéndice N° 1
Apéndice N° […]
 MODELO DE
DOCUMENTO DE
REMISIÓN DE
INFORME DE
CONTROL
CONCURRENTE
MODELO DE OFICIO
DE
COMUNICACIÓN A
OTRAS
INSTITUCIONES U
ORGANISMOS
Como redactar las
situaciones
adversas
 Actividad 1:
“Elaboración del Informe de Control Concurrente”

Instrucciones:
1. Elaborar el Informe de Hito de Control o de Control
Concurrente, teniendo el cuenta los resultados de la
etapa de Ejecución utilizando la estructura y formato
establecido.
2. Sustentar el Informe de Hito de Control o Control
Concurrente desarrollado.

35
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Consideraciones para la elaboración de los Informes de Control
Concurrente
• Utilizar el formato proporcionado (tipo y tamaño de letra, texto, entre otros).
• Señalar en el alcance la fecha de inicio y de término de la ejecución del control concurrente. El
• La redacción debe ser objetiva, concreta, cronológica. El lenguaje debe ser sencillo, preciso y claro fin
de facilitar la lectura y el entendimiento del mensaje.
• Emplear párrafos cortos para permitir al lector hacer las pausas necesarias y entender el mensaje
(máximo de 10 líneas).
• Si como resultado del control concurrente efectuado, no se identifiquen situaciones adversas se
consigna el texto siguiente:

“De la revisión y análisis efectuada a la información y documentación vinculada al [señalar la

denominación del hito de control objeto de Control Concurrente] no se han identificado
situaciones adversas que afecten o podrían afectar la continuidad del proceso, el resultado o el
logro de los objetivos del [nombre del proceso en curso].”

36
 Consideraciones para la elaboración de
Informes de Control Concurrente

• Se incluirá información de las situaciones adversas comunicadas en informes de hito de control

anteriores a partir de la emisión del segundo Informe de Hito de Control. En el primer Informe de Hito
de Control se consigna en este punto el término “NO APLICA”.
• Las situaciones adversas comunicadas en los Informes de Hitos de Control anteriores respecto de las
cuales la entidad o dependencia aún no ha adoptado acciones preventivas y correctivas, o éstas no
han sido comunicadas a la Comisión de Control, se detallan en un Apéndice.
• Si no existiera acción pendiente de adopción por parte de la entidad respecto de los hitos anteriores,
se consigna el texto siguiente:

“Efectuada la revisión correspondiente, se advierte que la entidad/dependencia ha adoptado todas

las acciones preventivas y correctivas correspondientes a las situaciones adversas contenidas en los
Informes de Hitos de Control anteriores.”

37
 Consideraciones para la elaboración de
Informes de Control Concurrente

• En la Conclusión: Cuando se identifique que el Informe de Hito de Control debe ser remitido a otras
instancias u organismos competentes, se consigna como conclusión el texto siguiente:
“Como parte de las situaciones adversas se ha identificado que [especificar la situación adversa o
aspecto que amerite intervención de un tercero], aspecto que resulta de [competencia, interés o
amerita la intervención] de [precisar el nombre de la(s) instancia(s) u organismo(s)] competente],
por lo cual resulta pertinente remitir a dicho [instancia/organismo] el presente Informe de Hito de
Control para las acciones que correspondan en el marco de sus competencias.”

• En la recomendación: Cuando no se identifiquen situaciones adversas, se consigna el texto siguiente:

“Hacer de conocimiento al Titular de la Entidad/Responsable de la Dependencia que durante el
servicio de Control Concurrente al [hito de control del proceso en curso objeto del Control
Concurrente], no se ha advertido la existencia de situaciones adversas que afecten o podrían
afectar la continuidad del proceso, el resultado o el logro de los objetivos del proceso en curso.”

38
 Unidad II: Organización de la Documentación del Servicio de
Control Concurrente

Capacidad 02:

Organiza la documentación que sustenta el

desarrollo del control concurrente, a fin de
fundamentar sus resultados, en cada una de sus
etapas.

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

39
 Documentación
del Control
Concurrente

El principal registro y evidencia de la labor

efectuada por la comisión auditora, que
constituye realizó de acuerdo con la normativa
vigente y que sus conclusiones están
debidamente sustentadas.

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

40
 Organización de la documentación del Control
Concurrente

La documentación comprende:
✓ El plan
✓ la evidencia obtenida (a través de técnicas) y la documentación generada y
utilizada, que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia
obtenida.
✓ Los Informes resultantes y documentos emitidos como resultado del control
concurrente.

La Contraloría emite las disposiciones internas correspondientes para la

organización, conservación, custodia y archivo de la documentación.
 Organización de la Documentación del
Control Concurrente

Productos:

✓ Archivo de Planificación
✓ Archivo de Ejecución
✓ Archivo de Informe
✓ Archivo de Documentos emitidos y recibidos

42
42
 Organización de la Documentación del Control Concurrente
Archivo de
Archivo de Planificación Archivo de Ejecución Archivo de Informe
Documentos emitidos y recibidos

a) Índice a) Índice a) Índice a) Índice

b) Documentación: b) Documentación: b) Documentación original: b) Documentación

• Comunicación con la entidad:
• Plan de Control • Cédulas de trabajo. • Informe(s) de Control Documentos/correos
Concurrente por Hito o Informe de electrónicos emitidos y
• Documentación y evidencias Control Concurrente recibidos durante la
• Documento de obtenidas, que sustentan el ejecución.
acreditación del Control desarrollo del • Documento de • Comunicación con la unidad
Concurrente procedimiento. comunicación del orgánica de la CGR o el OCI:
informe Control por Documentos/Correos
• Documentación obtenida • De ser el caso, Hito o Informe de electrónicos emitidos y
para la elaboración del documentación relacionada Control Concurrente. recibidos durante la
Plan de Control con situaciones fuera del ejecución.
Concurrente objetivo que se detecten.

FOLIACIÓN: Los archivos debe ser foliados por cada tomo de arriba hacia abajo, en la parte inferior central de cada página a 1cm del borde.

43
43
 Actividad 2:
“Elaboración de archivos de Control Concurrente”

Instrucciones:
La Comisión de control elabora los archivos siguientes:

✓ Archivo de Planificación

✓ Archivo de Ejecución

✓ Archivo de Informe

✓ Archivo de Documentos emitidos y recibidos

44
Fuente de imagen: www.eoi.es
 Consideraciones para la organización de la documentación

• El Plan y los Informes de control concurrente, deben estar debidamente aprobados por el
responsable de la UO u Órgano Desconcentrado u OCI.

• Los documentos de acreditación y remisión de los informe de control concurrente deben

contar con el sello de recepción de la entidad.

• El desarrollo del procedimiento debe guardar un orden lógico, sistemático y concreto, según
el tema analizado. Considera las fuentes de información, con el detalle del tipo, número y
fecha de los documentos de requerimiento y documento de respuesta de la entidad), la
aplicación de la técnica de auditoría correspondiente, el análisis de los hechos, el criterio
empleado; así como las limitaciones del desarrollo del procedimiento, de ser el caso.

45
 Consideraciones para la organización de la documentación

• La organización de la documentación: procedimientos aplicados, Actas, listas de

verificación formatos de entrevistas, entre otros, sirve de sustento del Control
concurrente.

• Los instrumentos de verificación aplicados, los archivos digitales de fotografías u

otros forman parte de la documentación del control concurrente.

• Todos los archivos deben tener un índice y ser enviados al Archivo General para su
custodia.

46
 47
Fuente de imagen: http://buscar.miarroba.es/#!q=type%3Aimages+gracias
 Normas de servicio de Control Simultaneo

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente

la Contraloría con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una
entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del
requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.

a) Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos

adicionales de obra publica, y de las mayores prestaciones de supervisión
en los casos distintos a las adicionales de obra, cuyos montos excedan a
las previstos en la normativa de la materia, cualquiera sea la fuente de
financiamiento
 Normas de servicio de Control Simultaneo

b) informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras

garantías que otorgue el Estado, incluyendo proyectos de contrato,
que en cualquier forma comprometan su crédito o capacidad
financiera, sea que se trate de negociaciones en el País o en el exterior.
El citado informe previo no conlleva la autorización o aprobación de la
operación.

a) Emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes, servicios u

obras que tengan el carácter de secreto militar o de orden interno
exoneradas de licitación pública, concurso púbico o adjudicación
directa. Dicha opinión previa se otorga exclusivamente sobre las
contrataciones que cumplan las condiciones antes señaladas y cuando las
mismas deban mantenerse en reserva conforme a ley, y además no se
refieran a bienes, servicios u obras de carácter administrativo u operativo.
 Normas de servicio de Control Simultaneo

SERVICIO DE CONTROL SIMULTANEO

Los servicios de control simultaneo son aquellos que se realizan a la(s)
actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de una
entidad sujeta a control gubernamental, con el objeto de alertar
oportunamente al titular de la entidad o quien haga sus veces, de ser el caso,
la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus
objetivos, a fin de promover la adopción de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el riesgo identificado

Se caracteriza por ser oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al

ciudadano. La Contraloría establece los requisitos, condiciones y
procedimientos aplicables a su planificación y ejecución bajo dicho marco;
así como, las reglas para la formulación del documento que contenga sus
resultados, la implementación y seguimiento de las mismos, de tal manera que
permitan la verificación de las acciones adoptadas par la entidad.
 Normas de servicio de Control Simultaneo
MODALIDADES DE CONTROL SIMULTANEO

CONTROL CONCURRENTE

Es la modalidad de Control Simultaneo que se realiza a modo de

acompañamiento sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar la
evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas, de un conjunto de
hitos de control pertenecientes a un proceso en curso, de forma ordenada,
sucesiva e interconectada, en el momento de su ejecución, con el propósito
de verificar si estos se realizan conforme a la normativa aplicable, las
disposiciones internas, estipulaciones contractuales u otras análogas les resulta
aplicables, e identificar de ser el caso, la existencia de situaciones adversas
que afecten o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso, y comunicarlas oportunamente a la entidad o
dependencia a cargo del proceso a efecto que se adopte las acciones
preventivas o correctivas que correspondan
 Normas de servicio de Control Simultaneo
La realización del Control Concurrente se determina a propósito de tomar
conocimiento y valorar hechos o situaciones que lo ameriten, o por decisión
de alguno de las órganos, incluidos las desconcentrados, o unidades
orgánicas de la Contraloría, o por el OCI de la entidad o dependencia,
atendiendo a las criterios establecidos para los servicios de Control
Simultaneo, así como aquellos vinculados con la complejidad de las
procesos, mayor significación económica, relevancia o por la duración
prolongada de las mismos.

ETAPAS EN EL COTROL CONCURRENTE

1. ETAPA DE PLANIFICION
a) Etapa de Planificación
b) Plazo de la etapa de planificación
c) Contenido del plan de control concurrente.
i) Origen
ii) información dela entidad o dependencia
 Normas de servicio de Control Simultaneo

iii) Datos del proceso

iv) Alcance
v) Objetivos
vi) Plazo del control Concurrente y cronograma
vii) Base normativa
viii) Procedimientos
ix) Información administrativa
x) Documentos a emitir
xi) Firmas
d) Modificación del plan concurrente

2. ETAPA DE EJECUCION
a) Inicio de etapa de ejecución
b) Desarrollo de procedimiento en la etapa de ejecución
c) Reporte de avance ante situaciones adversas durante la etapa
de ejecución
d) Reunión de coordinación
 Normas de servicio de Control Simultaneo

3. ETAPA DE ELABORACION DE INFORME

INFORME DE HITO DE CONTROL

Este informe es elaborado por la Comisión de Control al concluir la ejecución

de un hito de control y contiene, de ser el caso, la descripción objetiva, clara
y precisa de la o las situaciones adversas identificadas y de sus elementos, la
evidencia que la sustenta, sus conclusiones y la recomendación general a la
que haya lugar. De igual forma, en caso no se hayan identificado
situaciones adversas, se deja constancia de ello, dando cuenta de la
evaluación realizada. El plazo máxima para la elaboración del informe de
Hito de Control es de cinco (5) días hábiles de concluida la etapa de
ejecución, según el cronograma establecido en el Plan de Control
Concurrente; el incumplimiento de dicho plazo, genera responsabilidad por
parte de los integrantes de la Comisión de Control, según corresponda.
 Normas de servicio de Control Simultaneo

INFORME DE CONTROL CONCURRENTE

El informe de Control Concurrente es elaborado por la Comisión de Control

una vez concluida la etapa de ejecución del Control Concurrente,
detallando las situaciones adversas identificadas en el ultimo hito de control,
las cuales se describen de forma objetiva, clara y precisa, identificando sus
elementos, la evidencia que las sustenta e incluyendo sus conclusiones y la
recomendación general que la que haya lugar. De igual forma, en caso no se
haya identificado situaciones adversar se deja constancia de ello, dando
cuenta de la evaluación realizada el plazo máximo para la elaboración del
control concurrente es de 10 días hábiles desde concluida la etapa de
ejecución según el cronograma establecida en el plan de control concurrente,
el incumplimiento de dicho plazo genera responsabilidad por parte de los
responsables de la comisión del control concurrente.
 Normas de servicio de Control Simultaneo
VISITA DE CONTROL

Es la modalidad de Control Simultaneo, en la cual se aplica principalmente, las

técnicas de inspección u observación de una actividad o un único hito de
control que forma parte de un proceso en curso, en el lugar y momento de su
ejecución, a efecto de constatar si se efectúa conforme a la normativa
aplicable, disposiciones internas o estipulaciones contractuales u otra análoga
que resulten aplicables, e identificar, de ser el caso, alguna situación adversa
que afecte o puede afectar la continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso, y comunicarla a la entidad o dependencia a cargo del
proceso en curso, para la adopción de las acciones preventivas o correctivas
que correspondan.

Asimismo se aplican Visita de Control, cuando por disposición legal se requiera

la presencia de los órganos del Sistema, y se realiza principalmente entre otros,
a la prestación de servicio, ejecución de obras, el estado de mantenimiento,
distribución y entrega de bienes
 Normas de servicio de Control Simultaneo
ORIENTACION DE OFICIO

Es la modalidad de Control Simultaneo por la cual se efectúa principalmente la

revisión documental y el análisis de información vinculada a una o mas
actividades de un proceso en curso, con la finalidad de verificar si estas se
efectúan conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas o
estipulaciones contractuales u otra análoga que resulten aplicables, e identificar
alguna situación adversa que afecte o puede afectar la continuidad, el resultado
o el logro de los objetivos del proceso, y comunicarla a la entidad o dependencia
a cargo del proceso en curso, a fin que esta adopte las acciones preventivas y
correctivas que correspondan. La realización de la Orientación de Oficio no implica
necesariamente el desplazamiento físico del profesional o equipo de profesionales a
cargo de la misma.

La Orientación de Oficio se realiza a partir de información proveniente u obtenida

de diversas fuentes, no requiriendo para ello estrictamente realizar acciones
de planeamiento o contar con una etapa de planificación, ni esta sujeta a
plazas predeterminados
 Normas de servicio de Control Relacionado

Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y

especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos
distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a
cabo por los órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control
gubernamental los mismos que se detallan a continuación.

• Atención de encargos del congreso

• Evaluación de denuncias

• Seguimiento de acciones para el tratamientos de los riesgos resultantes del Control

Simultaneo

• Verificación de los cargos obligados a la presentación de Declaraciones Juradas de

Ingresos, Bienes y Rentas

• Atención y Orientación personalizada de ciudadanos.

• Seguimiento de implementación del Sistema de Control Interno

• Verificación de cumplimiento de la ley de transparencia y acceso a la información

publica

• Verificar el cumplimiento del numeral 58.4 del TUO de la n.° 27444.

• Seguimiento de medidas correctivas de servicios Relacionados

• Actividades operativas sin producto identificado

• Verificar el cumplimiento de la de nepotismo (LEY N.° 26771 y su modificatoria por la Ley

n.° 30294)
 Normas de servicio de Control Simultaneo

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente

la Contraloría con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una
entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del
requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.

a) Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos

adicionales de obra publica, y de las mayores prestaciones de supervisión
en los casos distintos a las adicionales de obra, cuyos montos excedan a
las previstos en la normativa de la materia, cualquiera sea la fuente de
financiamiento
 Normas de servicio de Control Simultaneo

b) informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras

garantías que otorgue el Estado, incluyendo proyectos de contrato,
que en cualquier forma comprometan su crédito o capacidad
financiera, sea que se trate de negociaciones en el País o en el exterior.
El citado informe previo no conlleva la autorización o aprobación de la
operación.

a) Emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes, servicios u

obras que tengan el carácter de secreto militar o de orden interno
exoneradas de licitación pública, concurso púbico o adjudicación
directa. Dicha opinión previa se otorga exclusivamente sobre las
contrataciones que cumplan las condiciones antes señaladas y cuando las
mismas deban mantenerse en reserva conforme a ley, y además no se
refieran a bienes, servicios u obras de carácter administrativo u operativo.
 Normas de servicio de Control Simultaneo

SERVICIO DE CONTROL SIMULTANEO

Los servicios de control simultaneo son aquellos que se realizan a la(s)
actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de una
entidad sujeta a control gubernamental, con el objeto de alertar
oportunamente al titular de la entidad o quien haga sus veces, de ser el caso,
la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus
objetivos, a fin de promover la adopción de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el riesgo identificado

Se caracteriza por ser oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al

ciudadano. La Contraloría establece los requisitos, condiciones y
procedimientos aplicables a su planificación y ejecución bajo dicho marco;
así como, las reglas para la formulación del documento que contenga sus
resultados, la implementación y seguimiento de las mismos, de tal manera que
permitan la verificación de las acciones adoptadas par la entidad.
 Normas de servicio de Control Simultaneo
MODALIDADES DE CONTROL SIMULTANEO

CONTROL CONCURRENTE

Es la modalidad de Control Simultaneo que se realiza a modo de

acompañamiento sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar la
evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas, de un conjunto de
hitos de control pertenecientes a un proceso en curso, de forma ordenada,
sucesiva e interconectada, en el momento de su ejecución, con el propósito
de verificar si estos se realizan conforme a la normativa aplicable, las
disposiciones internas, estipulaciones contractuales u otras análogas les resulta
aplicables, e identificar de ser el caso, la existencia de situaciones adversas
que afecten o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso, y comunicarlas oportunamente a la entidad o
dependencia a cargo del proceso a efecto que se adopte las acciones
preventivas o correctivas que correspondan
 Normas de servicio de Control Simultaneo
La realización del Control Concurrente se determina a propósito de tomar
conocimiento y valorar hechos o situaciones que lo ameriten, o por decisión
de alguno de las órganos, incluidos las desconcentrados, o unidades
orgánicas de la Contraloría, o por el OCI de la entidad o dependencia,
atendiendo a las criterios establecidos para los servicios de Control
Simultaneo, así como aquellos vinculados con la complejidad de las
procesos, mayor significación económica, relevancia o por la duración
prolongada de las mismos.

ETAPAS EN EL COTROL CONCURRENTE

1. ETAPA DE PLANIFICION
a) Etapa de Planificación
b) Plazo de la etapa de planificación
c) Contenido del plan de control concurrente.
i) Origen
ii) información dela entidad o dependencia
 Normas de servicio de Control Simultaneo

iii) Datos del proceso

iv) Alcance
v) Objetivos
vi) Plazo del control Concurrente y cronograma
vii) Base normativa
viii) Procedimientos
ix) Información administrativa
x) Documentos a emitir
xi) Firmas
d) Modificación del plan concurrente

2. ETAPA DE EJECUCION
a) Inicio de etapa de ejecución
b) Desarrollo de procedimiento en la etapa de ejecución
c) Reporte de avance ante situaciones adversas durante la etapa
de ejecución
d) Reunión de coordinación
 Normas de servicio de Control Simultaneo

3. ETAPA DE ELABORACION DE INFORME

INFORME DE HITO DE CONTROL

Este informe es elaborado por la Comisión de Control al concluir la ejecución

de un hito de control y contiene, de ser el caso, la descripción objetiva, clara
y precisa de la o las situaciones adversas identificadas y de sus elementos, la
evidencia que la sustenta, sus conclusiones y la recomendación general a la
que haya lugar. De igual forma, en caso no se hayan identificado
situaciones adversas, se deja constancia de ello, dando cuenta de la
evaluación realizada. El plazo máxima para la elaboración del informe de
Hito de Control es de cinco (5) días hábiles de concluida la etapa de
ejecución, según el cronograma establecido en el Plan de Control
Concurrente; el incumplimiento de dicho plazo, genera responsabilidad por
parte de los integrantes de la Comisión de Control, según corresponda.
 Normas de servicio de Control Simultaneo

INFORME DE CONTROL CONCURRENTE

El informe de Control Concurrente es elaborado por la Comisión de Control

una vez concluida la etapa de ejecución del Control Concurrente,
detallando las situaciones adversas identificadas en el ultimo hito de control,
las cuales se describen de forma objetiva, clara y precisa, identificando sus
elementos, la evidencia que las sustenta e incluyendo sus conclusiones y la
recomendación general q la que haya lugar. De igual forma, en caso no se
haya identificado situaciones adversar se deja constancia de ello, dando
cuenta de la evaluación realizada el plazo máximo para la elaboración del
control concurrente es de 10 días hábiles desde concluida la etapa de
ejecución según el cronograma establecida en el plan de control concurrente,
el incumplimiento de dicho plazo genera responsabilidad por parte de los
responsables de la comisión del control concurrente.
 Normas de servicio de Control Simultaneo
VISITA DE CONTROL

Es la modalidad de Control Simultaneo, en la cual se aplica principalmente, las

técnicas de inspección u observación de una actividad o un único hito de
control que forma parte de un proceso en curso, en el lugar y momento de su
ejecución, a efecto de constatar si se efectúa conforme a la normativa
aplicable, disposiciones internas o estipulaciones contractuales u otra análoga
que resulten aplicables, e identificar, de ser el caso, alguna situación adversa
que afecte o puede afectar la continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso, y comunicarla a la entidad o dependencia a cargo del
proceso en curso, para la adopción de las acciones preventivas o correctivas
que correspondan.

Asimismo se aplican Visita de Control, cuando por disposición legal se requiera

la presencia de los órganos del Sistema, y se realiza principalmente entre otros,
a la prestación de servicio, ejecución de obras, el estado de mantenimiento,
distribución y entrega de bienes
 Normas de servicio de Control Simultaneo
ORIENTACION DE OFICIO

Es la modalidad de Control Simultaneo por la cual se efectúa principalmente la

revisión documental y el análisis de información vinculada a una o mas
actividades de un proceso en curso, con la finalidad de verificar si estas se
efectúan conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas o
estipulaciones contractuales u otra análoga que resulten aplicables, e identificar
alguna situación adversa que afecte o puede afectar la continuidad, el resultado
o el logro de los objetivos del proceso, y comunicarla a la entidad o dependencia
a cargo del proceso en curso, a fin que esta adopte las acciones preventivas y
correctivas que correspondan. La realización de la Orientación de Oficio no implica
necesariamente el desplazamiento físico del profesional o equipo de profesionales a
cargo de la misma.

La Orientación de Oficio se realiza a partir de información proveniente u obtenida

de diversas fuentes, no requiriendo para ello estrictamente realizar acciones
de planeamiento o contar con una etapa de planificación, ni esta sujeta a
plazas predeterminados
 Normas de servicio de Control Relacionado
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y
especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos
distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a
cabo por los órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control
gubernamental
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR

DEFINICION

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto
de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema para la cual el

personal técnico de las órganos conformantes, mediante la aplicación de las
normas, procedimientos y principios que regula el control gubernamental
efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y institucionales, y se efectúa a través de los servicios de control
posterior.
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
TIPOS DE SRVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

AUDITORIA FIANCIERA.

La auditoria financiera es el examen a los estados financieros de las entidades,

que se practica para expresar una opinión profesional e independiente sobre
la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable para la preparación y presentación de
información financiera.

Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los

estados financieros; constituyéndose igualmente en una herramienta para la
rendición de cuentas y de evaluación del sector publico para la realización de
la auditoria a la Cuenta General de la Republica.

La auditoria financiera incluye la auditoría de los estados financieros y la

auditoria de la información presupuestaria.
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

AUDITORIA DE DESEMPEÑO

La auditoria de desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía

y calidad de la producción y entrega de las bienes o servicios que realizan las
entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

Se orienta a la búsqueda de mejora continua en la gestión publica,

considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando
la implementación de una gestión por resultados y la rendición de cuentas.

Su análisis puede adquirir un carácter transversal dado que examina la entrega

de bienes o prestación de servicios públicos, en la que pueden intervenir
diversas entidades, de distintos sectores o niveles de gobierno.
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

AUDITORIA DE CUMPLIMIETO

La auditoria de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene

como propósito determinar en que medida las entidades sujetas al ámbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la
prestación del servicio púbico yen el uso y gestión de los recursos del Estado.

Tiene coma finalidad la mejora de la gestión, transparencia, rendición de

cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoria, que permitan optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

AUDITORIA DE OBRAS PUBLICAS POR CONTRATA

Definición

Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y

selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la Gestión de los
Contratos de Obras Públicas, con el objeto de determinar la razonabilidad de
la información técnica, legal, administrativa, contable y presupuestal, el grado
de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición,
protección y empleo de los recursos y si éstos fueron administrados con
racionalidad, eficacia, eficiencia, economía y transparencia, en cumplimiento
de la normativa legal
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
Objetivos de la auditoría

El objetivo principal de la auditoría de proyectos de obras públicas, es verificar el

adecuado uso de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal
y otras normas reglamentarias aplicables, buscando la mejora en las operaciones y
actividades de las entidades examinadas, basada en la adopción de las
recomendaciones presentadas

ƒ eterminar la coherencia entre la “necesidad de adquirir” del proceso previo a la

D
construcción – etapa de pre-inversión, y la post-inversión, con relación a los objetivos
inicialmente previstos y los resultados alcanzados.

ƒ eterminar el grado de eficiencia, economía y eficacia en la utilización de los recursos

D
materiales y financieros durante la planificación, ejecución y operación del proyecto

Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos en la planificación del

proyecto mediante la constatación del cumplimiento del diseño y especificaciones
técnicas y de la razonabilidad y oportunidad de las modificaciones aprobadas con
relación a los objetivos contractuales
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
Examinar los criterios y aprobaciones establecidos para determinar las modalidades de
ejecución y contratación de obras. Criterios para establecer los sistemas y modalidades
de los procesos de selección y contratación de obras.

Evaluar la consistencia de los expedientes técnicos contrastados con las

especificaciones de la normativa y buenas prácticas vigentes

Establecer la razonabilidad u observancia de las disposiciones técnico administrativas

aplicadas en el desarrollo de los contratos de ejecución de obras.

Establecer la razonabilidad y legalidad de las aprobaciones emitidas por la Entidad a los

diversos expedientes generados en la ejecución de la obra.

Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de calidad aplicados.

Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la información

gerencial, analizando si está acorde con los objetivos trazados y permite la toma de
decisiones en procura de una gestión transparente
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

AUDITORIA A LA CONTRATACION DE BIENES Y SERVICIOS.

Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático y selectivo de

evidencias, el mismo que tiene por objetivo de determinar la razonabilidad de los
proceso de selección llevados acabo y el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y si
éstos fueron administrados con racionalidad, eficacia, eficiencia, economía y
transparencia, en cumplimiento de la normativa legal
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

PLANEAMIENTO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.

Definición y alcance de los lineamientos de políticas

Los lineamientos de política orientan las intervenciones de control previo,

simultaneo, posterior y servicios relacionados, hacia los procesos, operaciones,
inversiones, obras publicas u otros actos administrativos, considerando la
relevancia de estos en la gestión de las Entidades, así como los riesgos de
incumplimiento normativo y de ineficiencia en sus manejos. a fin de garantizar
que los servicios de control tengan efectos en la eficiencia y eficacia de la
gestión de los recursos públicos y como fin ultimo el beneficio de la población.
Así mismo, se orientan a ampliar la cobertura de control en las Entidades
Publicas, particularmente, en los Gobiernos Locales.
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
Articulación de los Planes de Control con las Políticas y Planes de Gobierno

De conformidad con el artículo 22 literal s) de la Ley N" 27785, los planes anuales
de control del Sistema Nacional de Control se articulan con los planes y
programas nacionales; por lo que los servicios de control deben orientarse
hacia los programas, proyectos de inversión, operaciones, actividades y actos
administrativos de mayor significación presupuestal, impactos económicos y
sociales, y con altos riesgos de uso indebido de los recursos del Estado.

En los dos últimos años, la política del Gobierno Peruano se ha expresado en

cinco aspectos centrales:

1) Mejora de la calidad y ampliación de la cobertura y acceso en los servicios sociales

básicos, priorizando los de educación, salud y saneamiento;

2) Estimulo del crecimiento económico, a través de la reducción de las brechas de

infraestructura en transportes, general y agricultura; así como de la promoción de la
inversión privada;
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
3) impulso a las políticas de seguridad ciudadana y fortalecimiento de los
mecanismos de lucha contra la delincuencia, el crimen organizado y
narcotráfico, con participación de la población;

4) Lucha contra la pobreza, sustentada en mejoras y ampliación de la

cobertura de los Programas Sociales, dentro de una estrategia de
intervenciones focalizadas; y,

5) Recuperación de la infraestructura publica dañada por efecto del fenómeno

El Niño Costero, con énfasis en la reconstrucción.

Adicionalmente, para el año 2019 se ha priorizado la reducción de la

vulnerabilidad de las personas frente a los fenómenos de heladas y friaje la
prevención y atención de casos de violencia contra la mujer y su familia, la
reducción de la prevalencia de anemia infantil y dotación de equipos e
infraestructura hospitalaria en el sector salud; así como la mejora del
mantenimiento de carreteras nacionales en el sector transportes.
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
PROGRAMACION, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
2019 DE LOS ORGANISMOS DE CONTROL NSTITUCIONAL.

OBJETIVO

Regular el proceso de programación. seguimiento y evaluación del Plan Anual

de Control a cargo de los Órganos de Control institucional para el periodo 2019,
mediante disposiciones que les permitan establecer y priorizar los productos,
definir metas, distribuir eficientemente los recursos disponibles para la ejecución
de la programación en el marco de un proceso de orientación a resultados.

DISPOSICIONES ESPECIFICAS.

a) Programación
b) Registro de la programación
* Comunicación de metas físicas a los OCI a cargo
* Contenido de proyecto de PAC
* Capacidad operativa del OCI a ser programada
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG

* Programación de la meta física de servicio de control simultaneo

* Programación de la meta física de los productos que derivan de los servicios de
control posterior
• Programación de la meta física de servicios relacionados / actividades operativas
sin producto identificado

c) Presentación y aprobación

• Presentación del proyecto PAC

• Revisión del proyecto PAC
• Aprobación de PAC

d) Caracterización
e) Seguimiento
f) Evaluación de PAC
g) Infracciones y sanciones
 APROBAR EL PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO

Datos de la Auditoria

La comisión auditora debe evaluar el diseño, implementación y efectividad de los controles

internos establecidos por la entidad para la materia a examinar; se debe identificar y evaluar su
diseño mediante la aplicación de pruebas de recorrido.

A continuación, se muestra el grafico de la evaluación del diseño de controles

Origen
Asimismo la comisión auditora debe evaluar la efectividad de los controles internos de la
materia a examinar, a fin de determinar la necesidad de aplicar nuevos procedimientos de
auditoría a los propuestos por el responsable del planeamiento en el plan de auditoria inicial.

Objetivos General, Objetivos específicos y materias a examinar

La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7) días hábiles contados a partir del día
siguiente de instalada; debe establecer los objetivos específicos y procedimientos finales en
concordancia con lo señalado en el plan de auditoria inicial; y elevar el plan de auditoria
definitivo para su aprobación.
• El jefe o supervisor de la comisión auditora ingresa los objetivos específicos y
procedimientos de auditoría definitivos en el sistema informático establecido por la
Contraloría.
• Con relación a la elaboración del programa de auditoria, el jefe y supervisor de la
comisión auditora deben tener en consideración, lo siguiente:
- El programa de auditoria es un enunciado imperativo e impersonal
- Puede ser modificado en la medida en que se ejecute el trabajo.
 - Sirve como un conjunto de instrucciones a los integrantes de la comisión auditora y
como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.
- Se debe tener en cuenta que la estructura del plan de auditoría, como mínimo, debe
considerar los componentes siguientes: qué hacer, cómo hacer, cuándo Hacer, dónde
hacer y para qué hacer, así como:
- Denominación del proceso significativo o línea de auditoría
- Objetivos
- Procedimientos de auditoría
- Riesgo inherente
- Fuentes de criterios.
Programa de Auditoria
Aspectos mínimos que se deben considerar para la aprobación de los programas de auditoría
• Que correspondan a los registros hechos en el sistema informático
• Que los procedimientos estén acordes con los objetivos de la auditoría
• Que se elaboren procedimientos para actividades especificas como: la evaluación inal de los
controles, la atención de denuncias (cuando sea el caso), etc.
• Que los procedimientos reflejen la coherencia entre los resultados de la evaluación y el tipo
de la estrategia de auditoría.
• Si resultado de la recopilación y análisis de la información obtenida por la comisión
auditora así como, de la evaluación del control interno de la materia a examinar; se
determina que excepcionalmente esta debidamente Justificada la modificación del
plan de auditoria inicial el supervisor valida los argumentos esgrimidos y remite la
propuesta de plan de auditoría definitivo al responsable del planeamiento para su
revisión y conformidad.

Cronograma y plazos de entrega de los documentos

El tramite de aprobación del plan de auditora definitivo no debe ser mayor de dos (2)
días hábiles siguientes de remitido el documento. El desarrollo de la auditoria debe
realizarse con base al plan de auditoría definitivo.

Comisión Auditora
La comisión auditora para el desarrollo de la auditoría de cumplimiento, cuenta con un
plazo establecido y aprobado. sin posibilidad de ampliación. salvo casos excepcionales
debidamente sustentados.
EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES
El control es apropiado
Pruebas de para mitigar riesgo.
recorrido
Quien es el responsable
Evaluar el diseño de ejecutar el control
de controles para
establecer Con que periodicidad se
aplica
Esta documentado el
control

Adecuado Parcialmente Inadecuado Criterio de

Adecuado Valoración

Porcentaje de
30%
Ponderación
 EVALUACIÓN DEL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
La práctica de una auditoria de cumplimiento con un
enfoque basado en riesgos, obliga al auditor a partir del
conocimiento de la entidad a auditar. a comprender y
entender las políticas, sus asuntos misionales. Macro
procesos, procesos, entorno en que operan, naturaleza
de sus operaciones. mapas de riesgo, métodos y
procedimientos utilizados y su control Interno, entre otros.
Lo anterior, implica profundizar en la evaluación de los controles
internos, de manera que con base en los resultados de su
evaluación se identifiquen: áreas críticas políticas, planes,
programas, proyectos, procesos o temas de interés a auditar y se
establezca adecuadamente el alcance

Luego para determinar los objetivos, materia a examinar alcance y

criterios se debe evaluar los controles a fin de obtener suficiente
comprensión y la importancia que tienen para facilitar el logro de
los objetivos de la entidad a ser auditada o materia a examinar.
Este conocimiento, implica que se debe aplicar pruebas de
recorrido" (funcionamiento) y pruebas de cumplimiento y
sustantivas en la fase de planificación para valorar el diseño, la
implementación y efectividad del control interno.
Los objetivos de identificar y comprender los controles, son:

• Identificar controles que generen seguridad razonable, que las

desviaciones en los procesos son detectados de manera oportuna.
• Identificar controles que provean seguridad razonable que los
riesgos significativos identificados son prevenidos o son
detectados.
• Identificar los controles que puedan ser probados.
• Determinar si faltan controles que sean necesarios.

Evaluar el diseño de los controles Se ejecuta mediante pruebas de

funcionamiento, y tienen como propósito, verificar el diseño de los
controles para determinar si el control está bien diseñado, se debe
verificar que el control cumpla con los criterios siguientes
• Apropiado: Que el control identificado previene o
mitiga los riesgos de la actividad a controlar.
• Responsable de ejecutar el control: Si hay una
persona responsable de ejecutar el control, si la
persona que aplica los controles se ajusta al cargo
que desempeña y si existe segregación de funciones.
• Frecuencia del control: La periodicidad de la
aplicación del control es correspondiente con la
frecuencia de ejecución de las actividades para las
cuales se estableció el control.
• Documentación del control: El control se encuentra
debidamente formalizado (políticas/manuales de
procedimientos y funciones
Con la aplicación de las pruebas de funcionamiento, se
determina si el diseño del control es: adecuado,
parcialmente adecuado o inadecuado. Para efectos
de cuantificar su resultado, la equivalencia numérica es la
siguiente:
EVALUACION DE DISEÑO
CRITERIO PUNTAJE
DE LOS CONTROLES

Adecuado Cumple con todos los criterios 1

Cumple con el criterio apropiado pero incumple algún
Parcialmente adecuado 2
otro de los criterios
Incumple con el criterio apropiado o no cumple con
Inadecuado 3
ninguno de los criterios

El referido modelo, permite al auditor determinar durante el desarrollo del

proceso de la auditarla de cumplimiento, el grado de confianza que se puede
depositar en los controles implementados por la entidad y establecer la
profundidad de las pruebas de auditoría
 PRUEBAS DE RECORRIDO

Propósito de las pruebas de recorrido El auditor debe

obtener un conocimiento suficiente de la entidad y de su
entorno, incluyendo su sistema de control interno, para
diseñar el tipo, momento y extensión de los procedimientos
de auditoría a realizar.

Para obtener ese conocimiento, el auditor evalúa el diseño

de los controles y determina si han sido implementados.
Para ello, puede realizar varios tipos de procedimientos de
auditaría, como por ejemplo:
• Revisión de las actividades y transacciones de la entidad.
• Inspección de documentos (p.ej. planes y estrategias de
negocio), actas/documentos y manuales de control interno.
• Lectura de los informes (p.ej. informes de gestión trimestrales y
estados financieros provisionales), por los responsables de la
gestión de la entidad y del control interno.
• Visitas a las instalaciones de la entidad.
• Seguimiento y control de las operaciones a través del sistema de
información, que puede ser llevado a cabo como parte de una
prueba de recorrido o walkthroug

CONCEPTO Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del

sistema de información de la entidad" reproducir y documentar, las
etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de una
clase de operación, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose
de una operación utilizada como ejemplo
Sirve para verificar la comprensión del macro proceso.
proceso o materia a examinar, los riesgos y los controles
claves relacionados.

Se deben realizar pruebas de recorrido a la materia a

examinar y obtener evidencia sobre su funcionamiento.
identificar los principales riesgos que puedan existir y los
controles existentes para mitigarlos

Como realizar una prueba de recorrido

a) Recorrer el Proceso Completo
b) Frecuencia
c) Grado de detalle recorrido
d) Preguntas al personal de la entidad sobre su
comprensión del proceso
e) Cuestiones a considerar
f) Corroborar la Información
g) Hacer preguntas de seguimiento
h) Tratamiento de las incidencias detectadas
i) Documentación
 CASUISTICA DE PRUEBA DE RECORRIDO

CONTRALORIA GENERA DE LA REPUBLICA

Entidad :
Materia a Examinar :
Periodo :
Sub Proceso : Necesidad de Contratar

INFORMACION GENERAL
Entidad :
Unidad Orgánica :
Nombres y Apellidos :
Grado de Instrucción :
Cargo :
Documentos de :
asignación
Periodo en el cargo :
CUESTIONARIO

1. Cuenta con Plan Anual de Contrataciones, con que documento fue aprobado?
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Cual fue el procedimiento para la elaboración del Plan Anual de contrataciones? Se ha
tomado en cuenta en consideración las directrices establecidas por el OSCE?
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Para la elaboración de Plan Anual de Contrataciones se ha tomado en consideración
las necesidades del área usuaria.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. El Plan Anual de Contrataciones fue considerado en el Presupuesto Institucional ? Y
contiene por lo menos.

• El objeto de la contratación
• La descripción de los bienes, servicios u obras a contratar y correspondiente código
código asignado en el catalogo.
• El valor estimado de la contratación
• El tipo de proceso que le corresponde al objeto y su valor estimado, así como la
modalidad de selección.
• El objeto de la Contratación
• La descripción de los bienes, servicios u obras a contratar y el correspondiente código
asignado en el catalogo.
• El valor estimado de la contratación
• El tipo de proceso que corresponde al objeto y su valor estimado, así como la modalidad
de selección.
• …………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………
• 5. Cuenta con una directiva interna para la elaboración del Plan Anual de Contrataciones?
• …………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………
• 6. Fue Publica el Plan Anual de Contrataciones en el SEACE? Puede Indicar las fechas?
• ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
• El Plan Anual de contrataciones ha sido modificada? D ser afirmativo, precise los motivos y se este fue
aprobado y publicado? Señale las fechas de publicación
• ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Auditor Integrante
Jefe de Comisión
Supervisor
Fecha de Elaboración
FORMATO DE PRUEBA DE RECORRIDO

Gerencia :
Unidad Auditada :
Periodo Auditado :
Realizada por :
Fecha de realización :

Proceso/ Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos

Transacción • Confirmar el flujo de las transacciones o actividades dentro del proceso y
representativa de los riesgos identificados
• Confirmar si los controles se han diseñado para prevenir o detectar y
corregir los errores en forma oportuna
• Confirmar que los controles identificados han puestos en operación
• Confirmar si estos controles se han implementado y operan de manera
adecuada.
Controles identificados

(Indique puntualmente los controles identificados)

Pruebas de recorrido realizados

(Indique las pruebas de recorrido ejecutas para confirmar la comprensión de diseño de

los controles identificados, a medida que recorre los procedimientos y controles
establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre
como son ejecutadas.
CONCLUSIONES

(Indique si los resultados confirman o no la comprensión de si los controles han sido

implementados y si han sido diseñados eficazmente para prevenir o detectar y corregir
errores materiales de manera oportuna.
 SUB PROCESO ENTIDAD CONTROLES RIESGOS
(Necesidad de contratar)
Pa A/P/ A/M/
Actividades Identificados Inherentes
sos I B
El plan Anual de El órgano de El PAC no tiene la información
contrataciones (PAC) contrataciones es mínima exigida por el OSCE y por
contiene información responsable que el PAC y la norma de contrataciones del
mínima indispensable de las modificatorias se Estado
1 la contratación del bien o aprueben y publiquen en P Aprobación del PAC fuera del M
servicio el SEACE por la autoridad Plazo establecido o por
competente y dentro del autoridad no competente
plazo establecido Publicación del PAC fuera del
Plazo establecido
El requerimiento se El OC verifica, que previo El requerimiento solicitado no
encuentra programado en el proceso de cuente con el financiamiento
2 el PAC contrataciones, los P respectivo M
requerimientos estén
consignados en el PAC
Cuando un requerimiento El área usuaria inicia el Contrataciones que no
de bien o serv. no fue procedimiento de corresponden a la planificación
considerando en el PAC se inclusión de ni a las prioridades
gestiona su inclusión a requerimiento
3 través de una solicitud debidamente justificado
I A
debidamente justificada y y sustentado de
sustentada de modificación de PAC
modificación de PAC
 El responsable del área usuaria
El requerimiento no solicitado no
La solicitud y justificación del emite oportunamente la solicitud y
I cuente con el respectivo
requerimiento de un bien o serv. justificación de requerimiento de un A
financiamiento
En el PAC es previa a la bien o serv. no contemplado en
ejecución de su adquisición y PAC
4
concordada con la El responsable de ORC verifica que
disponibilidad presupuestaria el requerimiento de un bien y serv.
El control interno posterior pueda
emitida por el área de Cuente con disponibilidad M
P encontrar responsabilidades en los
presupuesto presupuestaria antes de su proceso
funcionarios involucrados
de su contratación
Las adquisiciones no se ajusten a las
necesidades técnicas y cantidades
Se emite oportunamente el necesarias para el área usuaria
documento que exprese con El requerimiento del bien o servicio Se generen sobre costos por la
5 claridad y detalle, el es realizado y suscrito por el P inadecuada calidad de los bienes, M
requerimiento del bien o servicio responsable del área usuaria serv. y obras entregados.
del área usuaria. El área usuaria no asuma ningún
responsabilidad sobre las
contrataciones realizadas
El responsable del área usuaria,
P
cautela preserva y ordena el
El documento que acredita el
El documento que acredita el archivo físico de la documentación M
requerimiento realizado se extravié o
requerimiento se encuentra sustentadora del requerimiento del
deteriore
3 físicamente en los archivos de las bien o servicio
Se presenten limitaciones para
áreas involucradas y el órgano El responsable del OC, cautela
informar y documentar en una
encargado de las contrataciones preserva y ordena el archivo físico M
acción de control interno posterior
de la documentación sustentadora
P
del requerimiento del bien o servicio

CONTROLES: A : adecuado P: Parcialmente inadecuado, I: Inadecuado RIESGO INHERENTE A: Alto. M: Medio B: Bajo
EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE CONTROL INTERNO

Definición de procesos
significativos
Aplicación de procedimientos
de auditoria con pruebas de
Selección de controles
cumplimiento y sustantivas para
a probas
determinar si los controles son
efectivos
Evaluación de controles
asociados a la materia a
examinar

Efectivo Con Ineficiente

Criterios de
deficiencias valoración

Porcentaje
70 % de
valoracion
La comisión auditora debe evaluar la efectividad de los controles internos de la
materia a examinar, a fin de determinar la necesidad de aplicar nuevos
procedimientos de auditoria a los propuestos en el plan de auditarla inicial por el
responsable del planeamiento.

Para determinar la efectividad de los controles internos de la

materia a examinar, se debe verificar que cumpla con los criterios
siguientes:

a)Existe evidencia en la muestra examinada, que el control

implementado está siendo utilizado.
b)El control examinado en la muestra, previene o mitiga los riesgos.
c) No se determinaron desviaciones de cumplimiento asociados a
ese control

A efectos de cuantificar su resultado. la equivalencia numérica es la

siguiente
 EVALUACION DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS CRITERIO PUNTAJE
CONTROLES
Efectivo Cumple con los criterios 1
Con deficiencia Incumple uno de los criterios 2
Inefectivo Incumple los criterios 3

la evaluación final del control interno, se realiza en forma automática en la matriz, bajo los
parámetros siguientes:

a) De acuerdo con el puntaje asignado a la evaluación del diseño de los controles y de

efectividad
b) El diseño se pondera con un 30% y la efectividad equivale a un 70% sobre el total

Por cada evaluación (diseño y efectividad) se realiza la sumatoria de los puntajes asignados
a cada control evaluado, el resultado se multiplica por el porcentaje de ponderación de
cada criterio se divide por el número de controles que fueron evaluados
La evaluación final del control interno, será la sumatoria de los resultados obtenidos por
cada criterio (diseño y efectividad), teniendo en cuenta que uno (1) equivale a 100% y
tres (3) es igual a 0%. Para lo cual se han definido los rangos siguientes

CRITERIOS PARA DISEÑO DE CONTROLES

• Apropiado: Que el control identificado previene o mitiga los riesgos de la actividad

a controlar.
• Responsable de ejecutar el control: Si hay una persona responsable de ejecutar el
control, si la persona que aplica los controles se ajusta al cargo que desempeña y si
existe segregación de funciones.
• Frecuencia del control: La periodicidad de la aplicación del control es
correspondiente con la frecuencia de ejecución de las actividades para las cuales
se estableció el control.
• Documentación del control: El control se encuentra debidamente formalizado
(políticas/manuales de procedimientos y funciones
EVALUACION DE DISEÑO
CRITERIO PUNTAJE
DE LOS CONTROLES

Adecuado Cumple con todos los criterios 1

Cumple con el criterio apropiado pero incumple algún
Parcialmente adecuado 2
otro de los criterios
Incumple con el criterio apropiado o no cumple con
Inadecuado 3
ninguno de los criterios

RANGOS CONCEPTO

De 1 a menor 1.5 Eficiente

De mayor 1.5 a menor 2 Con deficiencias
De mayor 2 a 3 Ineficiente

Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación

errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando agrega
con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos
relacionados. Esta asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que
desarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso
Los factores que determinan el riesgo inherente son:

a) Naturaleza del negocio del cliente,

b) Resultados de auditarlas anteriores,
c) Naturaleza de sus productos y volumen de operaciones,
d) Situación económica y financiera y,
e) La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales la integridad
de la gerencia y la calidad de recursos que el ente posee

El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

necesaria; cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayor será la cantidad
de evidencia de auditarla necesaria

Riesgo de control: Es el riesgo de que no prevenga o detecte y se corrija

oportunamente, por el control interno de la entidad, una representación errónea
que pudiera ocurrir en una aseveración, y que pudiera ser de importancia
relativa, en forma individual o en agregado con otras representaciones erróneas
Significa que aunque existan los controles éstos pueden ser vulnerables por lo que
existe alguna posibilidad que se presenten errores o irregularidades, es el riesgo de
que los controles no operen

Los factores que determina el riesgo de control son:

a) Existencia de puntos débiles de control implica a priori la existencia de factores

que aumentan el riesgo de control y,
b) La existencia de puntos fuertes de control implica que disminuye el nivel de riesgo
de control.

El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en cierta

medida también su alcance En términos generales, si los controles vigentes son fuertes, el
riesgo de que existan errores no detectados por los sistemas es mínimo y, en cambio, si los
controles son débiles, el riesgo de control es alto, pues los sistemas no están capacitados para
detectar esos errores y la información que brinden no es confiable.
Por lo tanto, un riesgo de control mínimo o bajo implica la existencia de controles fuertes
y brinda un grado elevado de satisfacción de auditoria si en cambio, los controles son
débiles, el resultado de su prueba no es satisfactorio y debe complementarse con
pruebas de operaciones, por ende, para evitar duplicación de trabajo, ante riesgos de
control medios o altos, corresponde aplicar pruebas sustantivas.

MATRIZ PARA LA EVALUACION LA CALIDAD Y EFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

(…)
 EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Introducción
Con la aprobación del plan de auditoria definitivo se inicia la etapa de ejecución de la auditoria
de cumplimiento comprendiendo la selección de la muestra de ser el caso; la ejecución del
programa de auditoria con el fin de obtener y valorar evidencias sobre el cumplimiento
normativo disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas; así como,
determinar las observaciones y registrar el cierre de la ejecución de la auditoria.
E
T Ejecutar el
Definir la
A plan de Determinar las
P muestra de
A auditoria observaciones
auditoria
De
definitivo

E
J
E
C Registrar el
U cierre de la
C
I ejecución (
O trabajo de
N campo
Ejecutar el plan de auditoria definitivo

Esta actividad consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del proqrarna de

auditoria y sus resultados.

Aplicación de los Procedimientos de Auditoria.

Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación
necesarias para efectuar el examen o revisión de una partida, hecho o circunstancia.
Un procedimiento de auditoria es la aplicación de una o varias técnicas de auditoria
para obtener evidencias de auditoria.

Los procedimientos se clasifican de la siguiente manera:

a) Pruebas de controles : son procedimientos para obtener evidencia sobre el diseño,
implementación y efectividad de los controles de cumplimiento establecidos para la
prevención o detección y corrección de irregularidades administrativas y deficiencias
de control interno.
Para cada objetivo de control, el auditor debe:
- Identificar los procedimientos de control importantes.
- Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los controles.
- Documentar los controles por ser probados.
- Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles

Antes de realizar las pruebas de controles, el auditor debe ejecutar una o más pruebas
para asegurar que los controles estén funcionando; debe documentar los controles por ser
probadas en la documentación de auditoria, se debe tener en cuenta que si el control
provee evidencia documentaria, se examina la documentación, si por el contrario, no
provee evidencia documentaria, se aplica la técnica de la observación o indagación.

b) Pruebas de sustantivas : son procedimientos diseñados para obtener evidencia y

confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia a examinar.
El auditor debe establecer una expectativa de confianza respecto a que la prueba
sustantiva puede detectar cualquier error material. cuanto mayor sea el riesgo se requiere
de mayor seguridad.
El tipo de prueba sustantiva por utilizar y la cantidad de confianza aplicada en cada tipo de
procedimiento queda a criterio del auditor.
Generalmente están asociadas a montos o importes y comprenden:

c) Procedimientos analíticos. implica el análisis de la materia a examinar o sus componentes,

para identificar diferencias significativas entre la información registrada por la entidad y la
estimación del auditor.
El auditor debe ejecutar los siguientes pasos:
- Determinar la cantidad del limite, que es la diferencia entre la expectativa y la cantidad
registrada que el auditor acepta sin examinar.
- Obtener información que le permita desarrollar la expectativa, los cuales a criterio del auditor
deben ser sometidos a pruebas para establecer su confiabilidad.
- Comparar la expectativa con el monto registrado, observar las diferencias.
- Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el limite.
- Comprobar las explicaciones para las diferencias significativas.
- Determinar si las explicaciones y la evidencia son suficientes para el nivel deseado de
seguridad real.
- Si no se logra un nivel deseado de seguridad, debe efectuar procedimientos adicionales.
- Documentar cualquier error importante.

d) Pruebas de detalle, Comprende la aplicación de una o más técnicas de auditoria a la

materia a examinar o sus componentes. La comisión auditora aplica técnicas de auditoria
establecidas en los procedimientos contenidos en el programa de auditoria, con la finalidad
de obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada

Obtención y valoración de las evidencias

La comisión auditora obtiene evidencias de auditarla, para sustentar las opiniones y
conclusiones, desarrollando los procedimientos de auditoria. que incluye la aplicación de
una o varias técnicas de auditoria según las circunstancias.
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el
auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión
profesional. Las técnicas de auditoria se clasifican en técnicas de obtención de evidencia
física, documental, testimonial o analítica. Tal como se presenta en el cuadro siguiente:
 Clasificación de las Técnicas de auditoria

Técnica de
Técnica de Técnica de
Técnica de Obtención de
Obtención de Obtención de
Obtención de Evidencia
Evidencia Evidencia Analítica
Evidencia Física. Testimonial.
Documental.
- Análisis
- Inspección - Indagación
- Relevamiento - Conciliación
- Observación - Entrevista
- Comprobación - Tabulación
- Encuesta
- Rastreo - Calculo
- Cuestionario
- Revisión Selectiva - Comparación
- Declaración
- Confirmación
Determinar las Observaciones
Consiste en identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, evaluar los
comentarios; que incluya el señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades de ser el caso.

Identificar las desviaciones de cumplimiento

Como resultado de la aplicación de los procedimientos contenidos en el programa de auditoria a la

materia a examinar y con la obtención y valoración de la evidencia de auditoria suficiente y apropiada,
la comisión auditora fundamenta la conclusión respecto del trabajo realizado.

Para ello, la comisión auditora registra de manera concisa en la matriz de desviaciones de

cumplimiento establecido por la Contraloría, todos los hechos advertidos presuntamente como
irregularidades o deficiencias de control interno. Dicha matriz, debe ser validada por el supervisor de
la comisión y aprobada por el gerente o jefe de la unidad orgánica u OCI competentes,
posteriormente se procede a desarrollar las desviaciones de cumplimiento contenidas en la matriz
aprobada; La formulación de la matriz de desviaciones de cumplimiento debe ser previa a la
redacción de las desviaciones de cumplimiento, para su discusión y aprobación .
Elaborar las desviaciones de cumplimiento
Factores a considerar en la elaboración de las desviaciones de cumplimiento:
El auditor al realizar su trabajo debe contemplar los factores siguientes:
• Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
• Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas.
• Análisis critico de cada desviación de cumplimiento importante.
• Integralidad del trabajo de auditoría.
• Autoridad legal.
• Diferencias de opinión.

Elementos de las desviaciones de cumplimiento

Condición .- Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivelo curso de desviación debe ser
evidenciado.
Criterio.- Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o situación observada.
Efecto.- Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o
situación deficiente detectada.
Causa.- Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada.
Comunicar las desviaciones de cumplimiento.
- La comisión auditora cautelando el debido proceso comunica de manera escrita y reservada,
las desviaciones de cumplimiento a través de cédulas a las personas que participaron en
dichas desviaciones, estén o no prestando servicios en la entidad auditada, en el domicilio
real, legal o último domicilio señalado por el auditado en la entidad, estableciendo un plazo no
mayor a diez (10) días hábiles, más el término de la distancia, para la entrega de los
comentarios, sin posibilidad de ampliación, salvo casos excepcionales.

- Para efectos de la comunicación de las desviaciones de cumplimiento se considera su

materialidad o importancia relativa, su vinculación a la participación y competencia personal
del destinatario. La comunicación de desviaciones de cumplimiento se realiza por cédula la
misma que se escribe en forma clara, sin emplear abreviaturas.
- La entrega puede ser efectuada por cualquier personal auditor de la Contraloría o del OCI de
la respectiva entidad.

- Cuando se evidencie que la persona que debe recibir una comunicación se encuentra en el
extranjero, la comisión auditora procede a efectuar la notificación a través del Ministerio de
Relaciones Exteriores.
Evaluar los comentarios y aclaraciones.

La presentación de los comentarios de las personas comprendidas en la comunicación de las desviaciones

del cumplimiento, debe efectuarse por escrito, de manera individual y debidamente documentados

En los casos que por la naturaleza de la desviación de cumplimiento, las personas comprendidas en los
hechos respondan en forma conjunta será recibida por la comisión auditora; sin embargo, la evaluación de
los comentarios debe realizarse en forma individual.

Recibidos los documentos de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las
desviaciones debidamente documentadas, la comisión auditora realiza la evaluación de manera objetiva,
exhaustiva, fundamentada e imparcial, y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida.

Si como resultado de la evaluación de los comentarios presentados de las personas comprendidas en los
hechos, se advierten nuevos hechos o evidencias referidas a la comunicación inicial de la desviación de
cumplimiento, la comisión auditora debe comunicar la desviación de cumplimiento complementaria para
cautelar el debido proceso de la auditoria.
Culminado el plazo otorgado para la presentación de los comentarios y evaluados los
mismos, se traslada inmediatamente esta información a la etapa de elaboración del
informe de auditoria.

Registro de cierre del trabajo de campo.

Terminado el trabajo de campo, la comisión auditora registra la fecha de su conclusión y

los comentarios, precisando que mediante acta o documento dirigido al titular o persona
encargada de la custodia y archivo de la información en la entidad auditada, se realizó
la devolución de toda la documentación original; Dicho registro, es realizado por el
supervisor y jefe de la comisión auditora en el sistema informático establecido por la
Contraloría.
 ELABORACION DE INFORME
Introducción .-
Al término de la auditoria, la comisión auditora debe elaborar un informe por escrito, en
el que comunique al titular o las instancias competentes de la entidad y el Sistema, las
observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento. deficiencias de control
interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión de la entidad, a fin que
se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el
procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o las acciones
legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
Etapa de elaboración de informe

Elaborar el informe de Aprobar y remitir el

auditoria informe de auditoria
Elaborar el informe de auditoria.

Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditora debe elaborar un informe por

escrito en el que se revele. entre otros aspectos, las deficiencias de control interno, las
observaciones determinadas. las conclusiones y recomendaciones para mejorar la
gestión de la entidad.

El informe debe redactarse en forma ordenada, sistemática, lógica, concisa, exacta,

objetiva, oportuna y en concordancia con los objetivos de la auditoria de cumplimiento,
precisando que esta se desarrolló de conformidad con las NGCG y la directiva de
auditoria de cumplimiento.
Estructura del informe de auditoría de cumplimiento
Debe presentar la siguiente estructura

I. ANTECEDENTES.
Comprende la Información general concerniente a la auditoria y a la entidad examinada,
desarrollando los aspectos siguientes:
1. Origen : Está referido a los antecedentes o razones que motivaron la realización de la
auditoria de cumplimiento.
2. Objetivos: En esta sección se señala los objetivos previstos respecto de la auditoria de
cumplimiento.
3. Materia examinada y alcance: En esta sección se indica las operaciones, procesos,
actividades componentes, rubros. segmentos o transacciones que fue materia de la
auditoria. Se indicará claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el
logro de los objetivos de la auditoría de cumplimiento, precisando el periodo, ámbito
geográfico donde se realizó la auditoría.
4. Antecedentes y base legal de la entidad: Se consigna de manera breve y concisa, a los
aspectos de mayor relevancia que guarden vinculación directa con la auditoria de
cumplimiento realizada.
 considerando las principales normas legales que le(s) sean de aplicación, con el objeto de
situar y mostrar apropiadamente el ámbito técnico y jurídico que es materia de control.

5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento: Se indica haber dado cumplimiento

a la NGCG, referida a la comunicación oportuna de las desviaciones de cumplimiento al
personal comprendido en estas, que labora o haya laborado en la entidad auditada.

6. Aspectos relevantes de la auditoría: Se consigna aquella información verificada que la

comisión auditora, basada en su opinión profesional competente, considere de importancia
o significación, para fines del informe.

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.

La evaluación de la estructura de control interno debe realizarse de acuerdo a la materia a
examinar en la auditarla de cumplimiento, tomando en cuenta las normas y estándares
profesionales pertinentes. A continuación, se detalla la estructura que debe contener la
exposición de las deficiencias de control interno identificadas:
Introducción
Referida al alcance de la evaluación del control interno de la materia a examinar.
2. Elementos de la deficiencia de control lntemo.
a) Condición. Está relacionado con fa carencia o falta de efectividad de los mecanismos de
control
b) Criterio. Se hace alusión a las normas de control interno establecidas por la Contraloría
c) Efecto. Riesgo potencial de que la entidad no cumpla con los objetivos de legalidad de la
materia a examinar.
d) Causa. Es la razón o motivo que dio lugar a la deficiencia de control interno detectada.

III. OBSERVACIONES.
En este rubro del informe, la comisión auditora como resultado del trabajo de campo realizado y
la aplicación de los procedimientos de auditarla, desarrolla cada una de las observaciones que
haya determinado, una vez concluido el proceso de evaluación y contrastación de las
desviaciones de cumplimiento comunicadas. Las observaciones, para su mejor comprensión, se
presentan ordenada, sistemática, lógica y numerada correlativamente, las mismas que deben
estar acompañadas con la documentación sustentante debidamente autenticada.
Sumilla
Es el titulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la observación
Presentación del hecho
Breve desarrollo de la sumilla, relatando en forma ordenada y objetiva los hechos
advertidos con indicación de los atributos de la observación.
Elementos de la observación (condición, criterio, efecto y causa)
Son los atributos propios de toda observación, los cuales deben ser desarrollados en
forma objetiva y consistentemente. teniendo en consideración lo siguiente:
Condición: Es el hecho o situación deficiente detectada
Criterio: Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o
situación observada.
Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa,
Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada,
Comentarios de las personas comprendidas en los hechos
Son las respuestas brindadas a la comunicación de las desviaciones de cumplimiento,
Evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los Hechos
Es el resultado del análisis y evaluación efectuado a los comentarios y documentación
presentada.
Señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades,
Al término de cada evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas
en los hechos, se debe incluir el ser'lalamiento de presunta responsabilidad administrativa
funcional, penal o civil, que se deriven de los hechos revelados en la observación

IV. CONCLUSIONES
En este rubro la comisión auditora debe expresar las conclusiones del informe de auditoría,
entendiéndose como tales a los juicios del auditor de carácter profesional

V. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen fas medidas especificas y posibles orientadas a promover la
superación de las causas y las deficiencias evidenciadas durante la auditoria: En el caso que el
señalamiento de presuntas responsabilidades administrativas funcionales, no se encuentren
sujetos a la potestad sancionadora de la Contraloría,
De advertirse en el contenido del informe, el señalamiento de presuntas responsabilidades
administrativas funcionales que se encuentran sujetos a la potestad sancionadora de la
Contraloría, la comisión auditora recomienda que el informe con los recaudos y evidencias
documentales correspondientes. sea de conocimiento del Órgano Instructor de la Contratarla..

VI. APÉNDICES
A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el informe, se incluye como apéndices,
aquella documentación que sustenta los hechos o situaciones deficientes detectadas descritas
en el informe.
Se han establecido los siguientes apéndices que deberá contener como mínimo todo informe de
auditarla de cumplimiento:

Apéndice 1 Relación de personas comprendidas en los hechos

Apéndice 2 Comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos
Apéndice 3 Evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los
hechos
Fundamentación Jurídica