FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
RESUMEN
TESIS NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU IMPACTO TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
Charca Colque Alexandra Estefany
DOCENTE:
Mgtr. CPC: Jorge Garcia Peralta
CURSO:
Sistemas de Gestión Pública y Privada
Lima– Perú
2020
Norma internacional de contabilidad – NIC12
La NIC 12 se desarrolla sobre el impuesto a las ganancias. Estás son
tributos que las empresas, paga a una institución estatal producto de los
ingresos percibidos. El propósito de este impuesto es concretar una
proporción variable de los ingresos o ganancias que tiene la empresa, o
entidad legal sujeta al pago de impuestos. Este porcentaje de dinero que la
entidad pagara al gobierno o al organismo encargado de la recaudación
será considerado de acuerdo a la actividad que realice la empresa.
Además, existen dos tipos de impuestos que las empresas deben
considerar:
El impuesto que se genere en el periodo presente (una obligación o un
saldo a favor) por las operaciones comerciales del periodo corriente o que
arrastra de periodos anteriores y el impuesto que se recupera o paga en el
futuro originado por las diferencias entre la base contable y fiscal es el
impuesto diferido.
La NIC 12 y su relación con el impacto tributario
La base fiscal de un elemento es el concepto clave para contabilizar el
efecto impositivo de acuerdo con la NIC-12, ya que es el punto de partida
para el reconocimiento de los activos y pasivos por impuesto diferido.
Para contabilizar el efecto impositivo según el enfoque de balance, el
primer paso consiste en determinar las bases fiscales de los activos y
pasivos exigibles. A continuación, se comparan estos valores fiscales con
los valores contables. En el caso en que se produzcan diferencias, ha de
establecerse si a causa de las mismas se producirá en el futuro un mayor o
menor pago de impuestos, es decir, si se trata de diferencias temporarias
imponibles o deducibles. Aplicando el tipo de gravamen apropiado a estas
diferencias se obtendrá, respectivamente, el pasivo o activo por
impuestodiferido. Vemos, por tanto, que la base fiscal es el inicio de todo
el proceso. Sin embargo, su correcta cuantificaciónes, quizá, el es más
importante para la implantación efectiva del enfoque de balance. Hay que
advertir que sólo los elementos de activo y de pasivo exigible tienen
asignada una base fiscal y no las partidas de neto patrimonial cuya
valoración es residual. Tampoco los propios saldos derivados de la
contabilización del impuesto. Pero las dificultades se deben, por ejemplo,
a que algunas partidas tienen base fiscal, aunque no figuren contabilizadas
como activos o pasivos en el balance desituación.
Además, la base fiscal de un activo o pasivo exigible no siempre es una
cifra unívoca, pues depende de la forma en que se espere recuperar el
activo o liquidar el pasivo. Y, en el caso de pasivos que tengan la
consideración de ingresos anticipados, la base fiscal no resulta fácil de
comprender. Resumiendo, la base fiscal no siempre es obvia e intuitiva, y
la propia NIC-12, en su párrafo 10, no tiene más remedio que así
admitirlo.
Artículo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta nos
señala lo siguiente:
La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad
generalmente aceptados puede determinar, diferencias temporales y
permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo
que la Ley o el Reglamento condicionen la deducción al registro contable,
la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de
una deducción. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al
ajuste del resultado según los registros contables, para la declaración
jurada (Decreto Supremo 122-1994-EF, art.33).
Nos da a entender que la norma tributaria acepta el uso de la NIC 12 para
el procedimiento y reconocimiento de una diferencia temporal, por ello al
obtener la utilidad contable emerge la obligación fiscal inmediata para
agregar o retirar conceptos temporalmente y así determinar la renta neta
con la que obtendremos el gasto o ingreso por impuesto a las ganancias.
En el caso de las diferencias permanentes, no están señaladas en la
NIC12, sino que básicamente son aquellos gastos o ingresos que
contablemente se aceptan sin que la administración tributaria haga lo
mismo, la razón de su nombre se debe a que estas diferencias no podrán
deducirse el periodo actual ni futuro.
