Aspectos generales de auditoría y control interno
Vicente Soro Valdivieso
Auditoría y control interno
Instituto IACC
Domingo 06 de diciembre de 2020
Desarrollo
El concepto más generalizado de auditoría es el que la describe como un proceso sistemático
para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y no económicas y entregar una opinión. El fin del proceso es determinar
el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen,
así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para
el caso.
Control interno según Aguirre (19978. p7): es un conjunto de procedimientos, políticas,
directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia,
seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguardia
de activos, fidelidad del proceso de información y registros, cumplimiento de políticas definidas,
etc.). El control interno no está asociado exclusivamente al ámbito contable y financiero. Forma
parte del control de gestión de la organización.
Los objetivos del control interno son dos, pero dentro de ellos se encuentran otros de forma
implícita: aporta seguridad para evitar errores y prevenir los fraudes, proteger los activos y
entregar fiabilidad de los registros contables. Tener eficiencia en la operacionalidad de la
organización, realizando el cumplimiento de normas y políticas de la empresa.
Lo que caracteriza al control interno es tener procedimientos bien determinados, un plan de
organización que delimite las funciones de cada dependencia y sus funcionarios. Las
responsabilidades y la autoridad deben estar en manuales de procedimientos.
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La clasificación del control interno surge en forma natural a partir de sus propios objetivos y
alcances. En efecto, según el área principal de acción, se pueden identificar dos grandes tipos de
control interno:
Control interno administrativo: es para hacer que las cosas funcionen bien, está fuertemente
ligado a la eficiencia operacional, lo que busca este control es que no ocurran fallas operativas,
que todo lo que se realiza se haga según una máxima eficiencia, básicamente, se controlan a las
personas y los procesos, más que a los activos.
Control interno contable: agrupa todos los controles que se relacionan directamente con el
circuito de información y la contabilización, es decir, aquellos que buscan garantizar la
confiabilidad, integridad y oportunidad de la información, así como el cumplimiento de las
disposiciones legales y las normas y procedimientos internos que inciden en la generación de los
estados financieros e informes contables en general (Aguirre, 1998). Este control se asegura de
que los informes financieros y las cuentas sean confiables.
Los elementos principales son:
Ambiente de control.
Evaluación de riesgos.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Supervisión y monitoreo.
Los elementos sobre los que se tiene que basar un sistema de control interno deben de ser lo
suficientemente amplios como para cubrir toda la esfera de la empresa. Existen tres aspectos a
considerar:
a) Organización estructural
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b) Políticas y procedimientos contables y operativos
c) Supervisión
Es recomendable la información financiera porque nos Entregara la suficiencia y confiabilidad
de la información financiera, administrativa ya que nos permitirá comparar todo registro contable
de los activos que usted posee y en cómo podrá utilizar los recursos que necesite para registrar
sus ingresos e ingresos de su dinero, asegurando de forma apropiada los activos de su negocio.
Promueve la eficiencia operativa de la empresa cumplimiento de disposición legal y reglamento
de las políticas que son establecidas por administración de las entidades.
La auditoría constituye un proceso fundamental en las empresas que les permite identificar si su
información financiera, tributaria o sus procesos se condicen con la ley, las normas, los
procedimientos establecidos, etc.
Una auditoría no se refiere solamente a la revisión de cifras numéricas, sino que a toda revisión
que se realice en la empresa con el objeto de emitir una opinión acerca de lo evidenciado.
a) tipos de auditoria para su negocio.
Auditoría interna: Una auditoría interna es un proceso bastante complejo. Requiere que haya una
preparación previa exhaustiva. En general, implica un proceso de revisión, evaluación y
validación. Si queremos aplicarlo a alguna norma ISO en concreto, ese proceso de revisión,
evaluación y validación debe seguir las directrices que la norma exija.
Es importante realizar auditorías para encontrar posibles problemas en cuanto a la consecución
de los objetivos de la empresa. Con una auditoría interna se encontrarán los elementos que se
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deben solucionar evitando así que no se consigan los objetivos establecidos por la dirección de la
empresa.
Una auditoría interna implica un proceso de mejora continua dentro de las empresas. Por lo
tanto, podría tener como referencia otras auditorías y observar cuales eran las no conformidades
pendientes de resolver. Hay que resolver esas tareas pendientes antes de pasar la siguiente
auditoría para así pasarla sin problema y no cometer los errores que teníamos pendientes de
resolver. En el caso de que sea la primera auditoría que pasa nuestra empresa, podemos recurrir a
ayuda externa para que nos ayuden.
Auditoría externa: consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de
una organización cumplan la normativa específica. consiste en que una empresa ajena supervise
que los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica. A través de la
auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es
totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e
independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su control interno. Además, a través
de la auditoría externa, se formulan sugerencias de mejora de la organización.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad los
sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios de dicha
información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar decisiones
confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.
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La auditoría de control interno, es un proceso que está integrado en las tareas operativas de las
organizaciones. Las auditorías internas se desarrollan con el objetivo de garantizar que la
información manejada en la organización sea confiable con vista a hacer una auditoría externa.
Las auditorías se deben hacer desde un punto de vista objetivo, ser rigurosas y siguiendo pasos
claros para tener conclusiones acertadas sobre lo que se revisó.
Cuando se hace una auditoría, se hace un documento llamado informe de auditoría interna. Las
organizaciones desarrollan estrategias corporativas o planes organizacionales en los que los
sistemas de control incorporan este documento.
El control interno en las organizaciones a través de auditorías es muy importante debido al
crecimiento al que se han visto expuestas las organizaciones. Este crecimiento ha provocado en
la mayoría de las organizaciones:
Descentralización y delegación de labores.
Problemas tanto de tipo administrativo como operativos.
Dificultad de atención directa de los problemas.
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Bibliografía
IACC (2018). Introducción a la auditoría y el control interno. Auditoría y Control Interno.
Semana 1.
