NIA 220: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE EE.FF.
ALCANCE
Expone las responsabilidades del auditor relacionadas a procedimientos de control de calidad
para una auditoría de EE. FF. y cuando es aplicable tratan las responsabilidades del revisor de
control de calidad del encargo.
EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DEL ENCARGO
los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la firma
de auditoría
NICC 1
Tienen la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que brinden la
seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las normas
profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, además de que los dictámenes
emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias.
se sustenta sobre la premisa de que la firma está sujeta a la nicC 1 y requisitos nacionales
relevantes
el sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que abarcan
responsabilidades para asegurar la calidad
requisitos éticos relevantes
aceptación y continuación de clientes y trabajos específicos
recursos humanos
desempeño a los encargos y seguimiento
dichas políticas y procedimientos se establecen con el propósito principal de asegurar la
calidad de la auditoría y cumplimiento de las normas relevantes
dentro de las normas profesionales y requisitos legales
están los requisitos éticos relevantes que son los
establecidos por el código de ética para contadores profesionales
preparados por el comité de ética de la federación internacional de contadores
el equipo de trabajo socio de trabajo y revisor de control de calidad deben cumplir con los
principios éticos fundamentales
integridad
Objetividad
competencia profesional y debido cuidado
confidencialidad y
conducta profesional
el equipo de trabajo debe implementar procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al trabajo de auditoría y proveer la información relevante a la firma para facilitar el
funcionamiento de los sistemas de control de calidad de la firma los equipos de trabajo tienen
derecho a depender de estos sistemas de control a menos que se sugiera lo contrario con la
información proporcionada por la firma u otras partes en temas relacionados a
la competencia del personal
independencia
conservación de clientes y
cumplimiento de requisitos legales y de regulación aplicables a través del seguimiento
OBJETIVO
el auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel de los encargos que
le proporcionen seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las normas
profesionales, requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el dictamen del
auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoría.
DEFINICIONES
socio a los encargos
socio u otra persona de la auditoría encargada del desarrollo de la auditoría y presentar el
dictamen que se emite en nombre de la firma y es quien tiene la autoridad apropiada de un
organismo profesional legal o de regulación
revisión de control de calidad a los encargos
proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva en o antes del dictamen del
auditor de los juicios hechos por el equipo de trabajo y conclusiones para formular el dictamen
del auditor, este proceso se desarrolla solo para auditorías de EE. FF. en entidades que cotizan
en bolsa y demás trabajos de auditoría que la firma determine necesaria la revisión
revisor del control de calidad a los encargos
es un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas o un
equipo con experiencia y autoridad suficiente y apropiada para desarrollar la revisión de
control de calidad de una manera objetiva
equipo a los encargos
todos los socios y personal asistente que desarrollan el trabajo o las personas contratadas por
la firma para desarrollar la auditoría
firma
profesional independiente sociedad o corporación o entidad de contadores profesionales
inspección
son los procedimientos diseñados para brindar evidencia del cumplimiento de los equipos de
trabajo de las políticas y procedimientos de control de calidad en la auditoría
entidad que cotiza en bolsa
entidad cuyas acciones valores o deudas se cotizan o están en lista en una bolsa de valores
reconocida o negocia bajo las regulaciones de una bolsa
seguimiento
continua evaluación y supervisión del sistema de control de calidad de la firma,
periódicamente se selecciona trabajos determinados para brindar a la firma seguridad
razonable sobre la efectividad del sistema de control de calidad
firma de la red
firma o entidad que pertenece a una red que tiene una estructura mayor cuyo objetivo es la
cooperación y compartir utilidades, costo o propiedad control o administraciones comunes,
políticas y procedimientos de control de calidad
socio
persona con autoridad para vincular a la firma respecto del desempeño de un trabajo de
servicios profesionales
personal
socios y personal asistente
normas profesionales
normas internacionales de auditoría y requisitos éticos relevantes
requisitos éticos relevantes
requisitos éticos establecidos por el código de ética para contadores profesionales de la
federación internacional de contadores para el equipo de trabajo y el revisor de control de
calidad, también abarcan los requisitos éticos nacionales que sean relevantes para el trabajo
de auditoría
personal asistente
profesionales y expertos contratados por la firma que no son socios de la misma
persona externa con calificaciones adecuadas
personas con las capacidades y competencias necesarias para ser socio a los encargos y
desempeñar auditorías de información financiera o prestar servicios de control de calidad
REQUISITOS Y GUIA DE APLICACION
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
Es responsabilidad del socio del encargo la calidad general a los encargos de auditoría que le
sea asignado.
garantiza
un trabajo apropiado y competente que cumpla con los requisitos profesionales establecidos y
las necesidades de la entidad
El sistema de control de calidad debe establecer los procedimientos y políticas que garanticen
un mejoramiento continuo, buscando un sistema más efectivo eficiente y competente.
Requerimientos de ética aplicables
Los miembros del equipo de trabajo están sujetos al código de ética por lo que el socio del
encargo debe estar atento a cualquier evidencia o indicio que conduzca al incumplimiento de
estos requisitos.
cuando existe evidencia de incumplimiento que ha sido generada por el sistema de control de
calidad el socio de trabajo debe determinar la acción a seguir.
independencia
el requisito básico para realizar una auditoría es la independencia lo que
permite proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio
profesional y actuar de acuerdo a los requisitos éticos relevantes con
integridad
objetividad y
escepticismo profesional
el socio del encargo debe asegurar el cumplimiento del requisito de independencia para el
trabajo de auditoría, para esto el socio puede obtener información relevante de la firma o la
red, para identificar cualquier información que amenace la independencia o cualquier
incumplimiento en los procedimientos y políticas de independencia
debe actuar de manera apropiada para eliminar estas amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable, si esto no es posible el socio de trabajo debe comunicar la amenaza a la persona
relevante dentro de la firma cuando sea el caso e informar la incapacidad para resolver el
asunto y seguir los procedimientos para tomar la decisión apropiada, dicha decisión puede
incluir eliminar los procesos o actividades que crean la amenaza o cuando sea posible retirarse
a los encargos de auditoría
aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
es importante que la firma obtenga la información necesaria antes de aceptar un trabajo de
auditoría
esta información le permite al socio a los encargos conocer aspectos como
la integridad de los representantes de la entidad
competencia
capacidades y condiciones necesarias para que el equipo de trabajo desempeñe la auditoría
cumplimiento de los requisitos éticos y
asuntos importantes derivados de trabajos anteriores
aspectos que permiten llegar a las conclusiones para tomar la decisión de la aceptación a los
encargos
el socio de trabajo debe asegurar un trabajo apropiado de auditoría que se ha desarrollado
siguiendo los procedimientos necesarios respecto de la aceptación y continuación de las
relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría
cuando existe una información con anterioridad sobre la declinación de un trabajo de
auditoría, el socio de trabajo debe comunicar esta información para que junto con la firma
puedan tomar las decisiones apropiadas
Asignación de equipos a los encargos
el equipo a los encargos debe ser competente y tener la experiencia y capacidades necesarias
para asumir el trabajo de auditoría, aplicar juicio profesional y entender y manejar las políticas
y procedimientos del sistema del control de calidad, para desarrollar el trabajo de auditoría de
acuerdo a las normas profesionales requisitos legales y de regulación relevantes
asimismo el equipo a los encargos debe tener la habilidad y conocimiento relevante a
tecnología de información en las áreas de contabilidad y auditoría
estas características facilitan que el auditor emita un dictamen apropiado a las circunstancias
Realización del encargo
para asegurar un desempeño adecuado a los encargos el socio del encargo debe asumir la
responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño a los encargos de auditoría de
acuerdo a las normas profesionales y requisitos legales y de regulación relevantes,
cerciorándose que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias y que se logren
los objetivos de los procedimientos de trabajo
dirección
la dirección del equipo de trabajo implica informar a los miembros del equipo y socios a los
encargos sus responsabilidades y objetivos como lo son el
cumplimiento de los requisitos éticos
planear y desempeñar la auditoría con escepticismo profesional de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría
conocer las necesidades de la entidad
manejar asuntos de riesgo en problemas que se puedan presentar siguiendo los
procedimientos y políticas relevantes para un desempeño apropiado de la auditoría
supervisión y realizacion
proceso que incluye el examen y evaluación del sistema de control de calidad de la firma e
implica un seguimiento al avance a los encargos de auditoría considerando aspectos
importantes como
el desempeño de los miembros del equipo a los encargos
realización a los encargos de acuerdo al enfoque planeado
tratamiento de los problemas importantes que se presenten durante el trabajo y
modificaciones necesarias a la planeación como resultado de dichos problemas e
identificación de asuntos a consultar a miembros con mayor experiencia en el trabajo de
auditoría
revisiones
asimismo el socio del encargo debe llevar a cabo las revisiones necesarias y oportunas de
acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma, para quedar satisfecho de
que el trabajo de auditoría se ha desempeñado de acuerdo a las normas profesionales y
requisitos legales y de regulación aplicables
y de que el dictamen del auditor se fundamenta suficiente y apropiada evidencia, que
soportan las conclusiones para emitir el dictamen
consultas
durante el trabajo se deben realizar las consultas apropiadas sobre asuntos difíciles tanto
dentro del equipo a los encargos como a otros al nivel apropiado, en caso de que la firma
carezca de los recursos internos apropiados
el socio de trabajo debe asegurarse de que dichas consultas y las conclusiones que resulten de
éstas sean implementadas, si existen diferencias de opinión entre el equipo a los encargos el
socio a los encargos y el revisor durante las consultas se deben seguir las políticas y
procedimientos establecidos por la firma
Revisión de control de calidad del encargo
cuando se requiere una revisión de control de calidad a los encargos el socio a los encargos
debe determinar que sea nombrado un revisor de control de calidad a los encargos y mantener
comunicación constante con él acerca de los asuntos que se presentan durante la auditoría
el revisor de control de calidad deberá realizar una evaluación objetiva de los juicios
establecidos por el equipo de trabajo y conclusiones alcanzadas para el dictamen del auditor
para esta evaluación el revisor debe revisar
los EE. FF.
el dictamen propuesto por el auditor
la documentación de auditoría relevante
y determinar si son apropiados a las circunstancias de la auditoría una vez terminada la
revisión de control de calidad a los encargos
se puede establecer las fechas para emitir el dictamen del auditor
el revisor de control de calidad cuando hace la revisión de EE. FF. para entidades que cotizan
en bolsa debe evaluar la independencia de la firma en relación al trabajo de auditoría las
consultas realizadas y conclusiones que resultan de las mismas y la documentación verificando
que refleje los juicios importantes y conclusiones alcanzadas
Seguimiento
Es el proceso de seguimiento diseñado para proporcionar a la firma seguridad razonable
acerca de que las políticas y procedimientos relacionados al sistema de control de calidad son:
Adecuados.
Relevantes.
Efectivos.
El socio del encargo debe analizar los resultados del seguimiento e identificar cualquier
falencia que pueda afectar el trabajo de auditoría.
Documentación
dentro de la documentación de la auditoría
El auditor debe incluir la información y documentos que soporten:
Asuntos relacionados al cumplimiento de los requisitos éticos y su resolución.
Conclusiones relacionadas al cumplimiento del requisito de independencia asuntos.
Conclusiones relacionadas a la aceptación y continuación de las relaciones de clientes y
trabajos de auditoría.
Conclusiones alcanzadas de las consultas realizadas durante el trabajo de auditoría
de la misma manera el revisor debe documentar su trabajo durante la auditoría sobre la
implementación de los procedimientos requeridos por las políticas de revisión de control de
calidad, desarrollo de la revisión, antes de emitir el dictamen del auditor y asegurar que no
existe ninguna información sobre asuntos sin resolver que puedan poner en duda los juicios y
conclusiones alcanzadas
