FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA: ESTRUCTURA DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
DOCENTE: MG CPCC BEDER M. ROSALES QUEZADA
INTEGRANTES:
DE LA CRUZ CASTRO LIZ
LUGO CAMACHO NORKA LUZMILA
SEDE CENTRAL
PERÚ - 2020
ESTRUCTURA DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
El balance constructivo contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos
sirven de base para la formulación de los estados financieros, notas y anexos. Es un
instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista total de los débitos y de los
créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta
forma permite establecer un resumen básico de un estado financiero.
a) El Balance Constructivo cuya estructura se muestra en el formato HT-1 contiene el
movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la
formulación de los Estados Financieros, notas y anexos.
El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado dl libro mayor
cuyos saldos, sirven de base para la formulación de los Estados Financieros, notas y
anexos.
b) Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran el presupuesto y la ejecución
de ingresos, así como las cuentas que registran el presupuesto y la ejecución del gasto,
deben conciliar con los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto
Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2) así como el Estado de Ejecución
del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), sin considerar el monto que muestra en
forma referencial la columna de ejecución de ingresos en la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios.
OBJETIVOS
Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como
herramienta base para elaborar los Estados Financieros.
Aprender a formular un Balance Constructivo.
Permite detectar errores y omisiones de registración en diario y mayor
Conocer el diseño del balance de comprobación y del balance constructivo
como herramienta base para elaborar los estados financieros Brinda seguridad
adicional.
FINALIDAD
Mostrar de forma transparente la situación económica-financiera y los
resultados de la gestión de SERVIR para el análisis y la toma de decisiones
por la Alta Dirección
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los
informes financieros al cierre del período fiscal
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se
usan para preparar un estado de situación nuevo.
Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital
existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
FORMULACIÓN DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
Se formula mediante una hoja de trabajo contable que contiene tanto los saldos.
Los saldos acumulados de las cuentas de Balance de un período anterior, el
movimiento anual de los mismas y nuevos saldos obtenidos al final del ejercicio con
la finalidad de mostrar los asientos de regularización patrimonial y de determinación
de resultados, permitiendo conocer el superávit o déficit al final del período.
Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de recursos
financieros, así como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la
ejecución del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de
Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP1.
Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los
Estados Financieros y notas correspondientes.
Documentos Y Registros Básicos Para El Balance Constructivo
Asientos de apertura y/o reapertura.
Análisis de cuenta.
Inventario de almacén y bienes de uso.
Arqueo de fondos y valores.
Conciliaciones bancarias, cuentas corrientes.
Conciliaciones bancarias, sub. Cuenta Tesoro Público.
Ajustes y regularización patrimonial se debe considerar errores, omisiones y
duplicaciones que permiten obtener el movimiento correcto
Traspaso de documentos.
Traspaso de bienes.
Remesas debienes.
Remesas regionales.
Traslado de fondos.
Traspaso a instituciones públicas.
Transferencias corrientes (recibidas y entregadas).
La Columna de ajustes por corrección monetaria, aparte de encontrarse
sustentadas por los respectivos asientos.
Notas de contabilidad: ajustes para los estados presupuestarios:
Estado de ejecución mensual del gasto corriente y de capital.
Por el órgano ejecutor.
Estructura programática.
Clasificador por ingresos y gastos.
Cadena institucional.
Clasificador del gasto.
Clasificador del ingreso.
Elaboración del Balance Constructivo
Se elabora al final del cierre de cada ejercicio, como hoja Intermedio para la
Formulación de los Estados Financieros y Presupuestarios, este documento nos
muestra referencialmente el asiento de apertura, luego del movimiento acumulado
de cada una de las cuentas que figuran en el Balance de comprobación; así como
las rectificaciones, ajustes técnicos, regularización patrimonial, ajustes por inflación,
saldos ajustados y distribución de los saldos de las diferentes cuentas.
FORMATO DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
Referencias Bibliográficas
Quenta, G. (2013). MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 2013 I II.
[Link].
[Link]
AMENTAL_2013_I_II
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. (2017). Pronunciamiento y Normas para
la Presentación de la Información Contable - Cierre 2017. [Link].
[Link]
docs/cierre_gticona_112017.pdf
