TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Régimen General
del Impuesto a la
Renta
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
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DEFINICIÓN:
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicación conjunta de ambos factores).
• Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General,
pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
• Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa
comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por :
• El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
• El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación
• Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación
de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
PREGUTAS FRECUENTES:
1. ¿Quiénes Están Comprendidos?
Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
2. ¿Qué Obligaciones Debo Cumplir?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT,
deberá llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro
de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos
en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes
de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidaciones de compra,
notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT
establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
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3. ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos
y bienes o al recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios
para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos
por honorarios o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que
permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de
luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
4. ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/.5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
5. ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
• Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos
2. A más de 100 UIT (más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
• Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada
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debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
6. ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?
Tributos Afectos:
Por su actividad económica:
• IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
• RENTA:
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de cálculo:
o Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales
o Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
• ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
• Contribuciones al ESSALUD: 9%
Retenciones a efectuar:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes
a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la
ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados.
7. ¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del
Régimen General?
Son dos: el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos
netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Método del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir
las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el
resultado a cuatro decimales.
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Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de
enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
precedente al anterior.
Método del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos
durante el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician
sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.
8. ¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a
través del PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de
acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su
último dígito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus
Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta
categoría, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a través
del PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N° 601. En el caso de
las contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario N° 402,
siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentación y pago:
• Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación
de sus declaraciones.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentación y pago mediante el PDT.
• Medianos y Pequeños Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la
presentación y pago mediante el PDT o Formulario.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es
necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centro
de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional
Pasos para elegir el Régimen Tributario:
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1. Evalúa la actividad que desarrollarás
Proyecta los ingresos que tendrías por tu actividad.
Considera que hay actividades que no pueden acogerse al NRUS y al
Régimen Especial – RER.
2. Selecciona tu Régimen Tributario
Nuevo Régimen Régimen
Único Régimen MYPE Régimen
Simplificado Especial de Tributario - General
Conceptos - NRUS Renta - RER RMT de Renta
Persona Natural Sólo para Personas Personas Personas
o Jurídica Personas Naturales y Naturales y Naturales
Naturales. Jurídicas. Jurídicas. y
Jurídicas.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta Ingresos Sin límite.
ingresos anuales u S/ 525,000 netos que
S/ 8,000 anuales. no superen
mensuales. 1,700 UIT
en el año.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta Sin límite. Sin límite.
compras anuales u S/ 525,000
S/ 8,000 anuales.
mensuales.
Comprobantes Boletas de Facturas, boletas y todos los demás
de pago que venta, Guías de permitidos.
pueden emitir remisión y
tickets (*).
Declaración Con el pago de Sólo Declaración Mensual y
Jurada la cuota mensual Declaración Anual.
Mensual/ Anual se tendrá por Mensual.
presentada la
Declaración
Mensual.
Trabajadores Sin límite. Máximo 10 Sin límite. Sin límite.
por turno.
Libros o Ninguno Sólo Registro Según tus Según tus
registros de Compras ingresos. ingresos.
contables que y Ventas.
debe llevar
Valor máximo S/ 70,000 (no se S/ 126,000 Sin límite. Sin límite.
de activos fijos computan (no se
predios ni computan
vehículos) predios ni
vehículos)
3.- Conoce y cumple tus obligaciones Tributarias según el Régimen
Tributario que elegiste
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Declara y paga tus impuestos según el cronograma de obligaciones
mensuales.
Emite comprobantes de pago por tus ventas.
Solicita comprobantes de pago por tus compras.
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un
oficio (gasfitero, pintor, carpintero, otros).
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
1. No llevas registros contables.
2. Sólo efectúas un pago mensual.
3. No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar a tu
esposa e hijos.
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
¿Cuánto Categorí Ingresos o compras mensuales Cuota mensual en
pagar? a en soles hasta: soles:
1 5,000 20
2 8,000 50
El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la
cual detallamos a continuación:
Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual
Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual
Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se
dediquen exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y vendan sus
productos en su estado natural.
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que
inicias tus actividades.
Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:
Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2
toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
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Para mayor información sobre este Régimen Tributario puedes acceder aquí.
Para ver video informativo ingresa aquí.
Régimen Especial de Renta - RER
El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica) que realicen actividades de
comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación
de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen los
S/ 525,000.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de
ventas.
Sólo presentas las declaraciones mensuales.
Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Régimen Especial - RER
¿Cuánto Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos
pagar? mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).
Exclusiones
Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:
Contratos de construcción.
Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o
igual a 2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e
ingeniería.
Para mayor información sobre este Régimen Tributario puedes acceder aquí.
Para ver video informativo ingresa aquí.
Régimen MYPE Tributario - RMT
El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera
Categoría y cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
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El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.
Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Puedes realizar cualquier actividad económica.
Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras
y el Libro Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT)
Puede acogerse a la prórroga del IGV.
Régimen MYPE Tributario
¿Cuánto pagar? Pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos Netos
supere las 300 UIT o Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por
el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:
18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).
¿Se presenta Sí, con la cual se regulariza el pago del impuesto a la
DECLARACIÓN renta, dependiendo de la ganancia obtenida:
ANUAL? Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Tasa:
0.4%
Régimen General - RG
El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona
Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos
netos anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el
NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.
Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores.
Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (el
que resulte mayor de aplicar un coeficiente o el
1.5%, según la Ley del Impuesto a la Renta).
Impuesto General a las Ventas (IGV)
mensual: 18% (incluye el Impuesto de Promoción
Municipal).
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¿Se presenta una Sí, con la cual se paga una regularización del
DECLARACIÓN impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
ANUAL?
Para ver video informativo ingresa aquí.
¿Cuándo puedo hacer el cambio de Régimen Tributario?
Para cambiarte de régimen debes tener en cuenta lo siguiente:
Al NRUS
Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al
NRUS con la declaración del periodo ENERO.
Además deberás:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de
la fecha de vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea
acogerse:
Las Facturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico
que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
Al RER
Si proviene de: Oportunidad
Nuevo Régimen Único En CUALQUIER periodo del año, con
Simplificado la declaración y pago del periodo en que se
realiza el cambio, siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento.
Régimen MYPE Tributario Con la declaración y pago del periodo de
ENERO de cada año, siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento.
Régimen General Con la declaración y pago del periodo de
ENERO de cada año, siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento.
Al MYPE Tributario
Si proviene de: Oportunidad
Nuevo Régimen En CUALQUIER periodo del año, con
Único Simplificado la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
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Si proviene de: Oportunidad
Régimen Especial de En CUALQUIER periodo del año, con
Renta la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
Régimen General Con la declaración del periodo de ENERO de
cada año.
Al Régimen General
Si proviene de: Oportunidad
Nuevo Régimen Único En CUALQUIER periodo del año, con
Simplificado la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
Régimen Especial de En CUALQUIER periodo del año, con
Renta la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
Régimen MYPE En CUALQUIER periodo del año, con
Tributario la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
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