IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan personas naturales las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de
enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar el contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados
se restara las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso
menos el valor de los aportes personales al instituto ecuatoriano de seguridad social IESS, excepto
cuando estos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
país y que exclusivamente tengan ingres os sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos Ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados están llevar contabilidad to das las sucursales y
establecimientos permanentes sociedades.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,
incluyendo los representantes, otros trabajadores autónomos, de condiciones:

 Capital propio superior a USD 180.000.

 Ingresos brutos anuales superiores USD 30o.000 o,
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que
establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado
de las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar
actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los
siguientes valores:

 Capital propio superior a USD 360.000.

 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del Régimen
Simplificado que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores
a los señalados anteriormente, deberán Llevar una cuenta de ingresos y egresos que
servirá de base para declarar sus impuestos.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital
Las u obtengan
personas ingresos
naturales que inferiores a los previstos
realicen actividades en el incisoy anterior,
empresariales así como
que operen los
con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales,comisionistas,
profesionales, comisionistas, artesanos,
artesanos,agentes,
agentes, representantes
representantesyydemás
demástrabajadores
trabajadores
autónomos
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinarsusurenta
deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar renta
imponible.
imponible. Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de
noveno digito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

Referencia: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Tabla de impuesto a la renta personas naturales año 2019

Tabla de impuesto a la renta personas naturales año 2020

Tabla de impuesto Base Fuente:sobre
a laLegal:
renta Servicio de Rentas
ingresos Internas
provenientes de herencias, legados,
SRO No. 108 del 26 de diciembre del 2019.
donaciones, y hallazgos año 2019.

Tabla de impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados,

donaciones, y hallazgos año 2020.
 Fuente: Servicio de Rentas Internas
Para liquidar el Impuesto a la Renta
Base Legal: en108
SRO No. el del
caso26 de las sociedades,
de diciembre del [Link] aplicará a la base

imponible las siguientes tarifas:

Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como
por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país,
aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.
La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos
porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber
de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de
capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo
es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la
sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de
las causales referidas en el artículo 37 de la LRTI sea igual o superior al 50% del capital
social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada
participación sea inferior al 50%), la tarifa correspondiente a sociedades más tres (3)
puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda
a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento.
Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en
base de los resultados que arroje la misma.
Personas Naturales
Se define como personal natural a cualquier individuo ejerza actos de comercio, siempre
y cuando sea mayor de edad y no tenga impedimentos legales
Sucesiones Indivisas
Es un grupo de personas naturales que obtienen ganancias a razón de una herencia. La
sucesión indivisa se termina cuando se dicta la declaratoria de herederos y
posteriormente la ganancia es incluida en los ingresos de cada uno de los integrantes.
Sociedades Domiciliadas en el Ecuador Nacionales Extranjeras
Se considera a las sociedades a la unión de dos o más personas con fines comerciales y
que obtienen legalmente personería jurídica con la capacidad de ejercer derechos y
contraer obligaciones, funcionan con un nombre comercial o razón social.

Ingresos de fuente ecuatoriana

Actividades realizadas en territorio ecuatoriano:
Son ingresos de fuente ecuatoriana los percibidos por ecuatorianos y extranjeros.
Actividades Realizadas en Territorio Ecuatoriano

 Profesionales
 Comerciales
 Industriales
 Agropecuarias
 Mineras
 De Servicios
 Exportaciones
 Otras
Actividades Realizadas en el Exterior
Por ecuatorianos y extranjeros pagados por personas naturales, sociedades nacionales
o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector
público.
  Ingresos provenientes de: Enajenación de Bienes Muebles e inmuebles ubicados
en el país. Utilidades y dividendos distribuidos a personas naturales por
sociedades constituidas o establecidas en el Ecuador.
 Ingresos Financieros: Rendimientos Financieros e Intereses
 Loterías, rifas, apuestas y similares: Promovidas en el Ecuador
 Herencias, legados, donaciones y hallazgos de bienes: Situados en el Ecuador
 Otros: Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones
análogas derivadas de la explotación en territorio nacional de la propiedad
industrial o intelectual
Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta están exonerados
los siguientes ingresos.
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor
de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos
en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración,
es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de
Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales
contemplados en el Código Tributario.
5.-Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado.
6.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la
Ley de Educación Superior.
7. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
8.-Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos,
que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicación del impuesto a la renta.
- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones
- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado
por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos
causará el impuesto a la renta.
9.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema
financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades
por las inversiones en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de las bolsas
de valores del país, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y
sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión
y fondos complementarios, siempre que la inversión realizada sea en depósitos a plazo
fijo o en títulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores.
10.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes
del lucro cesante.
11. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de
dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
Si bien es cierto el impuesto a la renta es un impuesto que se grava sobre los ingresos,
la ley tributaria permite que existan deducciones sobre éstos ingresos, por tanto, el
gravamen recae sobre la utilidad de las actividades económicas de los sujetos pasivos.
Las deducciones que se pueden utilizar son costos y gastos que se han realizado con el
objetivo de obtener, mantener o mejorar los ingresos sujetos al pago del impuesto a la
renta.
A continuación, se detalla de manera general algunas de las deducciones establecidas
en la normativa tributaria ecuatoriana:

Deducciones del impuesto a la renta

En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. En particular se aplicarán las
siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que plan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No serán deducibles los
intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos
externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social
obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el
pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora
del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad la generadora del ingreso, en
parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en
los inventarios.
6. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres
por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.
7.- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración
de su vida útil
8.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, también serán
deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia
médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano
de obra.
10.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual
sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda
exceder del 10% de la cartera total.
11.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
profesionales en la materia.
12.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas Y por disposiciones legales de aplicación
obligatoria. 13.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,
funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva
retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
Gastos no deducibles

Gastos personales 2019

Gastos personales 2020

El Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó el formulario para la proyección de Gastos
Personales, aplicable para el año 2020, que deberá ser presentado por los trabajadores
en relación de dependencia a sus empleadores durante enero de este año, que deseen
El Serviciodel
deducirlos depago
Rentas Internas
de su Impuesto(SRI) publicó
a la Renta el formulario para la proyección de
2020.
Gastos Personales, aplicable para el año 2020, que deberá ser presentado por los
trabajadores en relación de dependencia a sus empleadores durante enero de este
El monto de la base imponible (ingresos gravados menos los gastos deducibles) sobre el
año, que deseen deducirlos del pago de su Impuesto a la Renta 2020.
cual los contribuyentes pagarán Impuesto a la Renta para el año 2020 es de es de USD
El monto de la base imponible (ingresos gravados menos los gastos deducibles)
11.315,00.
sobre el cual los contribuyentes pagarán Impuesto a la Renta para el año 2020 es
de
Lases de USDnaturales
personas 11.315,00.
cuyos ingresos netos sean menores a USD 100.000 (cálculo de la
diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total de gastos deducibles y
Las personas naturales cuyos ingresos netos sean menores a USD 100.000 (cálculo
rebajas
de para personas
la diferencia de tercera
entre el totaledad
de o con discapacidad)
ingresos gravados podrán
menosdeducir losde
el total siguientes
gastos
deducibles
rubros: y rebajas para personas de tercera edad o con discapacidad) podrán
deducir los siguientes rubros:

El total de gastos personales deducibles será de hasta el 50% de los ingresos gravados
del contribuyente sin que superen los valores de USD 14.709,50 para el territorio
continental y USD 26.522,36 para Galápagos.
En el caso de personas naturales que efectúen gastos por enfermedades catastróficas,
raras o huérfanas, serán deducibles en el rubro de salud hasta por un valor de USD
22.630,00 para el continente y USD 40.801,89 para Galápagos, considerando estos
montos como máximos deducibles en la totalidad de gastos personales, incluidos los
demás rubros, cada uno cumpliendo los límites establecidos.
Las personas naturales cuyos ingresos netos superen los USD 100.000 no podrán
deducirse gastos personales, excepto en los casos en que el contribuyente, su cónyuge
o conviviente, o sus hijos económicamente dependientes padezcan de enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas, en cuyo caso podrán deducirse únicamente gastos de
salud relacionados con tales enfermedades, hasta un valor equivalente a 1,3 veces la
fracción básica desgravada.
Cuando el trabajador considere que su proyección de gastos personales es diferente a
la originalmente presentada, podrá entregar en los meses de julio o agosto del ejercicio
fiscal 2020, una nueva proyección a su empleador. También podrá hacerlo en cualquier
mes del año, en el caso de existir un incremento en el sueldo o salario, o cuando los
gastos personales proyectados previamente sean superiores a los que efectivamente se
estime efectuar.

A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar

obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos
que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración
Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados
desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. No serán
aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por
terceros o reembolsados de cualquier forma.

Impuesto al valor agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con
opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero, así
como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea
agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual.
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado
a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y
a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residen te o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en
el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país,
aunque la prestación se realice en el extranjero.
N oveno F e c h a m á x im a d e d e c la r a c ió n F e c h a m á x im a d e d e c la r a c ió n (s i e s s e m e s t r a l)
D íg it o (s i e s m e n s u a l)
P r im e r s e m e s t r e S eg u n d o S em estre

1 1 0 d e l m e s s ig u ie n t e 1 0 d e ju lio 1 0 d e e n e ro

2 1 2 d e l m e s s ig u ie n t e 1 2 d e ju lio 1 2 d e e n e ro

3 1 4 d e l m e s s ig u ie n t e 1 4 d e ju lio 1 4 d e e n e ro

4 1 6 d e l m e s s ig u ie n t e 1 6 d e ju lio 1 6 d e e n e ro

5 1 8 d e l m e s s ig u ie n t e 1 8 d e ju lio 1 8 d e e n e ro

6 2 0 d e l m e s s ig u ie n t e 2 0 d e ju lio 2 0 d e e n e ro

7 2 2 d e l m e s s ig u ie n t e 2 2 d e ju lio 2 2 d e e n e ro

8 2 4 d e l m e s s ig u ie n t e 2 4 d e ju lio 2 4 d e e n e ro

9 2 6 d e l m e s s ig u ie n t e 2 6 d e ju lio 2 6 d e e n e ro

0 2 8 d e l m e s s ig u ie n t e 2 8 d e ju lio 2 8 d e e n e ro

Transferencias no objeto del IVA Son aquellas transferencias

donde no se causa él IVA:
 Aportes en especie a sociedades.
 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
  Donaciones a entidades Y organismos del sector público, inclusive empresas
públicas y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas
para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
 Transferencias exentas del pago del IVA
Son aquellas transferencias exentas del IVA:
Transferencias exentas de IVA
 Menajes de casa y equipos de trabajo.
 Envíos de socorro por catástrofes naturales o siniestros
análogos a favor de entidades del Sector Público o de
organizaciones privadas de beneficencia o de socorro.
 Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y
organismos del sector público, incluidos los gobiernos
autónomos descentralizados, la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer (SOLCA).
 Las importaciones de las empresas de economía mixta estarán
exentas en el porcentaje que corresponda a la participación del
sector público.
 Los aparatos médicos, ayudas técnicas, herramientas
especiales, materia prima para órtesis y prótesis que utilicen las
personas con discapacidades para su uso o las personas
jurídicas encargadas de su protección. Los vehículos para estos
mismos fines, dentro de los límites previstos en la Ley sobre
Discapacidades.
 Los paquetes postales, dentro de los límites que establezca el
Reglamento al presente Código, y las leyes y acuerdos
internacionales de los que el Ecuador es suscriptor.

 T rReferencia:
a n s f e r e n cArtículo
ia s e im125,
p o rReglamento
t a c i o n e s c COPCI.
o n ta r ifa c e r o
L a s Transferencias e importaciones tarifa cero IVA
t r a n s fe r e n c ia s e im p o r t a c io n e s q u e t ie n e n la t a r ifa 0 % d e IV A s e

e n c u e n tra n la s s ig u ie n t e s :

 P ro d u c to s a lim e n t ic io s d e o r ig e n a g r íc o la , a v íc o la , p e c u a r io ,

a p íc o la , c u n íc o la , b io a c u á t ic o s , fo r e s t a le s , c a rn e s e n e s ta d o
n a tu ra l y e m b u t id o s ; y d e la p e s c a q u e s e m a n te n g a n e n e s ta d o
n a t u r a l, e s d e c ir , a q u e llo s q u e n o h a y a n s id o o b je to d e

e la b o r a c ió n , p ro c e s o o t r a t a m ie n t o q u e im p liq u e m o d ific a c ió n d e
s u n a t u r a le z a . L a s o la r e fr ig e r a c ió n , e n fr ia m ie n t o o
c o n g e la m ie n t o p a ra c o n s e r v a r lo s , e l p ila d o , e l d e s m o te , la

t r it u r a c ió n , la e x t r a c c ió n p o r m e d io s m e c á n ic o s o q u ím ic o s p a ra
la e la b o r a c ió n d e l a c e it e c o m e s t ib le , e l fa e n a m ie n t o , e l c o rta d o
y e l e m p a q u e n o s e c o n s id e r a r á n p r o c e s a m ie n t o .

 L e c h e s e n e s ta d o n a t u r a l, p a s t e u r iz a d a , h o m o g e n e iz a d a o e n
p o lv o d e p r o d u c c ió n n a c io n a l, q u e s o s y y o g u re s . L e c h e s

m a t e r n iz a d a s , p r o t e ic o s in fa n t ile s .
 P a n , a z ú c a r, p a n e la , s a l, m a n te c a , m a r g a r in a , a v e n a , m a ic e n a ,
fid e o s , h a r in a s d e c o n s u m o h u m a n o , e n la t a d o s n a c io n a le s d e

a tú n , m a c a r e la , s a r d in a y tru c h a , a c e it e s c o m e s t ib le s , e x c e p to
e l d e o liv a .
 T r a n s fe r e n c ia s e im p o r ta c io n e s c o n ta r ifa c e ro

 S e m illa s c e r t ific a d a s , b u lb o s , p la n t a s , e s q u e je s y r a íc e s v iv a s .
H a r in a de pe s c a do y lo s a lim e n t o s b a la n c e a d o s , pre pa ra do s

fo r r a je r o s c o n a d ic ió n de m e la z a o a zú c a r, y o tro s pre pa ra do s
qu e s e u t iliz a n c o m o c o m id a de a n im a le s qu e s e c r íe n pa ra
a lim e n t a c ió n h u m a n a . F e r t iliz a n t e s , in s e c t ic id a s , p e s t ic id a s ,

fu n g ic id a s , h e r b ic id a s , a c e it e a g r íc o la u t iliz a d o c o n tra la
s ig a t o k a n e gra , a n t ip a r a s it a r io s y p ro d u c to s v e t e r in a r io s a s í
c o m o la m a t e r ia p r im a e in s u m o s , im p o r t a d o s o a d q u ir id o s e n e l

m e rc a do in te r n o , p a r a p r o d u c ir la s , d e a c u e rdo c o n la s lis t a s q u e
m e d ia n t e D e c r e t o e s t a b le z c a e l P r e s id e n t e d e la R e p ú b lic a .
 T ra c to re s de lla n t a s d e h a s t a 2 0 0 h p in c lu y e n d o lo s t ip o c a n g u r o

y lo s qu e s e u t iliz a e n e l c u lt iv o de l a rro z; a ra do s , ra s tra s ,

s u rc a do re s y v e rte d o re s ; c o s e c h a do ra s , s e m bra do ra s ,

c o rta d o ra s de p a s to , bo m ba s de fu m ig a c ió n p o r t a b le s ,
a s pe rs o re s y r o c ia d o r e s pa ra e q u ip o s de r ie g o y de m á s
e le m e n t o s de u s o a g r íc o la , p a rte s y p ie z a s qu e s e e s t a b le z c a

 T pr oar n psaf ret e

r edne cl iPar s
e se
i d ei m
n te
p od e
r t laa c Ri oe p
n úe bsl i cc ao m
n et da i ra inf tae cD ee rc or e t o .

 M e d ic a m e n t o s y dro ga s de u so h u m a n o, de a cu e rdo con la s

lis t a s qu e m e d ia n t e D e c re to e s t a b le c e r á a n u a lm e n t e e l

P r e s id e n t e de la R e p ú b lic a , a s í c o m o la m a t e r ia p r im a e in s u m o s
im p o r t a d o s o a d q u ir id o s e n e l m e rca do in t e r n o p a r a p r o d u c ir la s .
E n e l ca so de qu e por c u a lq u ie r m o t iv o n o se r e a lic e la s

p u b lic a c io n e s a n te s e s t a b le c id a s , r e g ir á n la s lis t a s a n t e r io r e s .
Los e n v a se s y e t iq u e t a s im p o r t a d o s o a d q u ir id o s e n e l m e rca do
lo c a l qu e son u t iliz a d o s e x c lu s iv a m e n t e e n la fa b r ic a c ió n de

m e d ic a m e n t o s d e u s o h u m a n o o v e t e r in a r io .
 Pa pe l bon d, lib r o s y m a t e r ia l c o m p le m e n t a r io qu e se
c o m e r c ia liz a c o n ju n t a m e n t e c o n lo s lib r o s .

 Los qu e s e e x p o rte n .
 Los qu e in t r o d u z c a n a l p a ís lo s d ip lo m á t ic o s e x tr a n je r o s y

fu n c io n a r io s de o r g a n is m o s in t e r n a c io n a le s , r e g io n a le s y
s u b r e g io n a le s , e n lo s ca sos qu e se e n c u e n tre n lib e r a d o s de
de re ch o s e im p u e s t o s y lo s p a s a je r o s qu e in g r e s e n a l p a ís ,

h a s ta e l v a lo r d e la fr a n q u ic ia r e c o n o c id a p o r la L e y O r g á n ic a d e
A du a n a s y su r e g la m e n t o .
 T r a n s fe r e n c ia s e im p o r ta c io n e s c o n ta r ifa c e r o

 T a m b ié n t ie n e n t a r ifa ce ro la s d o n a c io n e s p r o v e n ie n t e s del
e x t e r io r q u e s e e fe c t ú e n e n fa v o r d e la s e n t id a d e s y o r g a n is m o s

del s e c to r p ú b lic o y e m pre sa s p ú b lic a s ; y la s de c o o p e r a c ió n

in s t it u c io n a l con e n t id a d e s y o r g a n is m o s del s e c to r p ú b lic o y
e m pre sa s p ú b lic a s , a s í c o m o lo s b ie n e s q u e , c o n e l c a rá c te r d e

a d m is ió n te m p o ra l o en t r á n s it o , se in t r o d u z c a n al p a ís ,
m ie n t r a s n o s e a n o b je t o d e n a c io n a liz a c ió n .
 Los a d m in is t r a d o r e s y o pe ra do re s de Z on as E s p e c ia le s de

D e s a r r o llo E c o n ó m ic o (Z E D E ), s ie m p r e qu e lo s b ie n e s
im p o r t a d o s sean d e s t in a d o s e x c lu s iv a m e n t e a la zon a
a u t o r iz a d a , o in c o r p o r a d o s en a lg u n o de lo s pro ce so s de

t r a n s fo r m a c ió n p r o d u c t iv a a llí d e s a r r o lla d o s .
  Transferencias e importaciones con tarifa cero

Energía Eléctrica.
Lámparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios.
 Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico
Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor
FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el máximo que establezca
mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate
de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
 Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen
exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción,
así como las ollas de uso doméstico diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción.
Referencia: Artículo 55, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.


Servicios grabados
S e r v ic io s g r a v a d o s c o n
con tarifa cero 0%
t a r if a c e r o

 Los s e r v ic io s p ú b lic o s de e n e r g ía e lé c t r ic a , agu a p o t a b le ,

a lc a n t a r illa d o y lo s d e r e c o le c c ió n de ba su ra .
 Los de e d u c a c ió n e n t o d o s lo s n iv e le s .

 Los de g u a r d e r ía s in fa n t ile s y d e h o ga re s de a n c ia n o s .
 L o s r e lig io s o s .
 Los de im p r e s ió n de lib r o s .

 L o s fu n e r a r io s .
 Los a d m in is t r a t iv o s p re s ta d o s por e l E s ta d o y la s e n t id a d e s de l

s e c to r p ú b lic o por lo qu e se de ba pagar u n p r e c io o u n a ta s a

t a le s com o lo s s e r v ic io s qu e p re s ta e l R e g is t r o C iv il,
o t o r g a m ie n t o de lic e n c ia s , r e g is t r o s , p e r m is o s y o t r o s .

 L o s e s p e c t á c u lo s p ú b lic o s .
 S e rv ic io s g ra v a d o s c o n t a rifa c e ro

 Los fin a n c ie ro s y b u rs á t ile s p re s ta d o s por la s e n t id a d e s le g a lm e n t e

a u t o riz a d a s p a ra p re s t a r lo s m is m o s .
 Los qu e se e x p o rt e n . P a ra c o n s id e ra r u n a o p e ra c ió n c o m o e x p o rt a c ió n

d e s e rv ic io s d e b e rá n c u m p lirs e la s s ig u ie n t e s c o n d ic io n e s :

1 . Q u e e l e x p o rt a d o r e s t é d o m ic ilia d o o s e a re s id e n t e e n e l p a ís ;

2 . Q u e e l u s u a rio o b e n e fic ia rio d e l s e rv ic io n o e sté d o m ic ilia d o o

n o s e a re s id e n t e e n e l p a ís ;
3 . Q u e e l u s o , a p ro v e c h a m ie n t o o e x p lo t a c ió n de lo s s e rv ic io s p o r

p a rte d e l u s u a rio o b e n e fic ia rio te n ga lu g a r ín t e g ra m e n t e en el

e x tra n je ro , au n qu e la p re s t a c ió n del s e rv ic io se re a lic e en el

p a ís ; y ,

4 . Q u e el pago e fe c tu a d o com o c o n t ra p re s t a c ió n de t a l s e rv ic io n o

sea c a rg a d o com o costo o ga sto por p a rte de s o c ie d a d e s o

p e rs o n a s n a t u ra le s q u e d e s a rro lle n a c t iv id a d e s o n e g o c io s e n e l
E c u a d o r;
 S e rv ic io s g ra v a d o s c o n t a rifa c e ro

 Los p a q u e te s de t u r is m o r e c e p t iv o , fa c tu r a d o s d e n tro o fu e r a
d e l p a ís , a pe rso n a s n a t u r a le s o s o c ie d a d e s n o r e s id e n t e s e n el

E cu a do r.
 E l p e a je y p o n ta z g o qu e se co bra por la u t iliz a c ió n de la s
c a rre te ra s y p u e n te s .

 Los s is t e m a s de lo t e r ía de la J u n t a d e B e n e fic e n c ia d e G u a y a q u il
y F e y A le g r ía .

 Los de a e r o fu m ig a c ió n .
 Los p re s ta d o s p e r s o n a lm e n t e p o r lo s a r t e s a n o s c a lific a d o s p o r la
Ju n ta N a c io n a l d e D e fe n s a d e l A r t e s a n o . T a m b ié n te n d rá n t a r ifa

ce ro de IV A lo s s e r v ic io s qu e p re s te n su s t a lle r e s y o p e r a r io s y
b ie n e s p r o d u c id o s y c o m e r c ia liz a d o s p o r e llo s .
 Servicios gravados con tarifa cero
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para
conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten así
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la
extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia médica y accidentes personales, así como los
obligatorios por accidentes de tránsito terrestres.
 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a
sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio
de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500
dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Referencia: Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.

ICE
IC E

Q u e e s l. C . E .

E s u n im p u e s t o qu e se a p lic a a lo s b ie n e s y s e rv ic io s de p ro c e d e n c ia n a c io n a l o
im p o rt a d o s d e t a lla d o s e n e l a rt. 8 2 d e la L R T I

E stá n g ra v a d o s c o n IC E lo s s ig u ie n t e s b ie n e s y s e rv ic io s :

GRUPO I TARIFA AD-VALOREM

Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los

productos preparados totalmente o en parte utilizando como
150.00%
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé). COD.3023

Perfumes y aguas de tocador COD.3610 20.00%

Videojuegos COD. 3620 35.00%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas
300.00%
adquiridas por la fuerza pública COD. 3630

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de
100.00%
calentamiento de agua, de uso domestico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustión de gas. COD. 3640

E stá n g ra v a d o s c o n IC E lo s s ig u ie n t e s b ie n e s y s e rv ic io s :

GRUPO II TARIFA AD-VALOREM

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el

siguiente detalle:

Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta

5.00%
USD 20.000 COD. 3073
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo
5.00%
precio de venta al público sea de hasta USD 30.000 COD. 3072

Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones

y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea 10.00%
superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000 COD.3074
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior
15.00%
a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 COD. 3075
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior
20.00%
a USD 40.000 y de hasta USD 50.000 COD. 3077
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior
25.00%
a USD 50.000 y de hasta USD 60.000 COD. 3078
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior
30.00%
a USD 60.000 y de hasta USD 70.000 COD. 3079
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior
35.00%
a USD 70.000 COD. 3080
E stá n g ra v a d o s c o n IC E lo s s ig u ie n t e s b ie n e s y s e rv ic io s :

GRUPO II TARIFA AD-VALOREM

2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas
de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
2.00%
de hasta USD 35.000 COD.3171
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
8.00%
superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000 COD.3172
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
14.00%
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000 COD.3173
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
20.00%
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000 COD.3174
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
26.00%
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000 COD.3175
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea
32.00%
superior a USD 70.000 COD.3176

3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al

transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos
15.00%
acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:
COD.3081

E s t á n g ra v a d o s c o n IC E lo s s ig u ie n t e s b ie n e s y s e rv ic io s :

GRUPO III TARIFA AD-VALOREM

Servicios de televisión pagada 15.00%

Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente

15.00%
voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a sociedades

GRUPO IV TARIFA AD-VALOREM

Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que
cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar
35.00%
sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500
anuales

¿Quiénes son los sujetos pasivos del ICE?

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este
impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
3. Quienes presten servidos gravados.
Momento del pago del ICE
1.- En la producción nacional se causará ICE únicamente en la primera etapa de la
comercialización, en otras palabras, en el momento de la venta realizada por el
fabricante.
2.- en las importaciones se pagará el ICE al momento de la desaduanización de la
mercadería.
3.- En la prestación de servicios se cobrará el ICE en la factura entregada al consumidor
final. Productos exentos del ICE Estarán exentos del ICE, siempre que se cumplan con las
condiciones y requisitos que se establezcan en la Ley y el Reglamento, los siguientes
bienes:
1.-Los productos destinados a la exportación;
2.- Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y
destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley de Discapacidades la Constitución; y,
3.- Las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre y
cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas
debidamente inscritos y autoriza dos por el Ministerio del Deporte o quien haga sus
veces, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la
autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y
cantidad de armas y municiones.
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL ICE
Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes y las prestadoras de
servicios gravadas con ICE presentaran mensualmente una declaración por las
operaciones gravadas con este impuesto utilizando el formulario 105 a través de
internet.
En el caso de las importaciones la declaración del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduana correspondiente.
Los sujetos pasivos del ICE deberán presentar un formulario ICE 105 mensual por cada
tipo de bien o servido prestado, de acuerdo al formato y clasificación detallados en el
referido formulario electrónico.
Infracciones y Sanciones
Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del
impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento
o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo establecido
en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta di as,
bajo prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores adeudados sean
pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas
dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.
Adicionalmente la Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre
el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas
pertinentes.

CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y OTROS

ENERO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de enero. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual dic/19,
Retenciones dic/19, Anexo ATS Nov/19.
Presentación vía internet de formularios que acredita el pago del decimotercer sueldo,
ante el Ministerio del Trabajo, respecto de los trabajadores bajo relación de
dependencia a nivel nacional.
Trabajador en relación de dependencia presenta a su empleador la primera proyección
de gastos personales susceptibles de deducción de ingresos por el ejercicio fiscal 2020
(opcional).
Empleador entrega el comprobante de retención (Formulario 107) a sus trabajadores
bajo relación de dependencia, por las retenciones practicadas sobre sus ingresos en el
ejercicio fiscal 2019 e incluso a los trabajadores que no hayan sido sujetos de retención.
Pago de Predios Urbanos 2020
FEBRERO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de febrero. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Ene/20,
Retenciones Ene/20, Anexo ATS Dic/19.
Desde el 10 hasta el 28 de febrero. Según el 9no. Dígito del RUC, Cédula o Pasaporte,
trabajadores en relación de dependencia deben presentar ante el SRI el anexo de gastos
personales correspondiente al ejercicio 2019.
Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores.
Pago de impuestos anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último dígito de placa sea 1.
El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos
vehículos, independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo. La base
imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del vehículo determinado
por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de
venta al público informado por los comercializadores, mientras que, para vehículos de
años anteriores, el avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la
depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio
informado inicialmente. Una vez establecido el avalúo se calcula el impuesto de acuerdo
a la siguiente tabla:
determinado por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al
mayor precio de venta al público informado por los comercializadores, mientras que
para vehículos de años anteriores, el avalúo corresponde al mayor precio de venta
informado menos la depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea
inferior al 10% del precio informado inicialmente.
Una vez establecido el avalúo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente
tabla:

BASE IMPONIBLE
TARIFA
(AVALUO)
Sobre la Sobre la
Desde US$
Hasta Fracción Fracción
(Fracción
US$ Básica Excedente
Básica)
(USD) (%)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
En
24.001 620 6.0
adelante

MARZO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de marzo. Según el 9no. Digito del RUC, IVA mensual Feb/20,
Retenciones Feb/20, Anexo ATS Ene/20.
Desde el 10 hasta el 28 de marzo, según el 9no digito del Ruc, Declaración anual de
impuestos a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas por el ejercicio fiscal
2019.
Pago del impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último digito de placa sea 2, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
ABRIL 2020
Desde el 10 hasta el 28 de abril. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Mar/20,
Retenciones Mar/20, Anexo ATS Feb/20.
Desde el 10 hasta el 28 de abril, según el 9no dígito del RUC, declaración anual y pago
de impuesto a la renta para sociedades por el ejercicio fiscal 2019
Pago del 15% de participación de trabajadores en las utilidades líquidas de los
empleadores.
Presentación de estados financieros e informes (auditoría externa, comisaria y
administrador) ante la Superintendencia de Compañías
Presentación del formulario por internet que acredita el pago de la participación de los
trabajadores en las utilidades líquidas de los empleadores, ante el Ministerio de Trabajo,
a nivel nacional.
Pago de impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último dígito de placa sea 3, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
MAYO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de mayo. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Abr/20,
Retenciones Abr/20, Anexo ATS Mar/20.
Desde el 10 hasta el 28 de mayo, según el 9no dígito del Ruc, Cédula o Pasaporte, la
declaración patrimonial para personas naturales, nacionales y extranjeras, residentes en
el Ecuador.
Pago del impuesto anual de patente municipal para comerciantes
Hasta 30 días posteriores a la fecha límite para la declaración del impuesto a la renta
Pago del impuesto 1.5 por mil sobre el total de activos ante Municipalidad.
Pago del impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último dígito de placa sea 4, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
JUNIO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de junio. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual May/20,
Retenciones May/20, Anexo ATS Abr/20.
Pago de impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último dígito de placa sea 5, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
JULIO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de Julio. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Jun/20,
Retenciones Jun/20, Anexo ATS May/20.
Desde el 10 hasta el 28 de julio, según el 9no. Dígito del RUC primera cuota voluntaria
del anticipo del impuesto a la renta por el ejercicio fiscal 2020.
Pago de impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último digito de placa sea 6, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
AGOSTO 2020
Desde el 10 hasta el 28 de agosto. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Jul/20,
Retenciones Jul/20, Anexo ATS Jun/20.
Pago de la decimocuarta remuneración o " bono escolar" a los trabajadores con relación
de dependencia que laboran en las regiones de Sierra y Oriente.
Presentación de formularios que acredita el pago de la decimocuarta remuneración o
"bono escolar", por internet ante el Ministerio del Trabajo, respecto de los trabajadores
bajo relación de dependencia que laboran en las regiones Sierra y Oriente.
Pago de impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último dígito de placa sea 7, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
SEPTIEMBRE 2020
Desde el 10 hasta el 28 de septiembre. Según el 9no. Digito del RUC, IVA mensual
Ago/20, Retenciones Ago/20, Anexo ATS Jul/20.
Desde el 10 hasta el 28 de septiembre, según el 9no dígito del RUC, cédula o pasaporte.
Segunda cuota voluntaria del anticipo de impuesto a la renta por el ejercicio fiscal 2020.
Hasta el 30 de septiembre contribución anual del 1 por mil sobre los activos reales de
las sociedades sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías.
Contratación de un auditor externo independiente por parte de las sociedades sujetas
al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, cuyos activos reales superen
los US$. 1'000,000 (compañías de economía mixta y con participación estatal)
Pago del impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último digito de placa sea 8, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
CONTRATAR AUDITORES EXTERNOOS PARA LA EMPRESAS QUE ESTAN SUJETAS A
REQUISITOS DE AUDITORIAS EXTERNAS POR SUPERINTENDENCIA DE COMPANIAS
OCTUBRE 2020
Desde el 10 hasta el 28 de octubre. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Sep/20,
Retenciones Sep/20, AnexoATS Ago/20.
Trabajador en relación de dependencia presenta al empleador la segunda proyección de
gastos personales susceptibles de deducción de ingresos (opcional).
Pago del impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último digito de placa sea 9, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
NOVIEMBRE 2020
Desde el 10 hasta el 28 de noviembre. según el 9no. Digito del RUC, IVA mensual Oct/20,
Retenciones Oct/20, Anexo ATS Sep/20.
Pago del impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados de uso
particular, cuyo último digito de placa sea 0, ante las instituciones financieras
autorizadas por el SRI.
DICIEMBRE 2020
Desde el 10 hasta el 28 de diciembre. Según el 9no. Dígito del RUC, IVA mensual Nov/20,
Retenciones Nov/20, Anexo ATS Oct/20.
 Pago del decimotercer sueldo o "bona navideño", a los trabajadores bajo relación de
dependencia a nivel nacional.

DECLARACIÓN PATRIMONIAL
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo
total de activos existentes al 1 de enero del ejercicio supere el monto equivalente a 20
fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, deben declarar su patrimonio
considerando para el cálculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal
o unión de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.
Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una
declaración conjunta en el caso de que sus activos comunes superen el valor equivalente
a 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta.
D E C L A R A C IO N P A T R IM O N IA L

La información se presentará anualmente a través de internet y en los plazos

La in fo rm a c ió n s e p re s e n t a ra a n u a lm e n t e a t ra v é s d e In t e rn e t y e n lo s p la z o s
establecidos según el siguiente calendario:
e s t a b le c id o s , s e g ú n e l s ig u ie n t e c a le n d a rio :

N o v en o D íg ito d el R U C o F ech a m á x im a d e
C éd u la p resen ta ció n

1 10 de m ayo
2 12 de m ayo
3 14 de m ayo
4 16 de m ayo

5 18 de m ayo
6 20 de m ayo
7 22 de m ayo
8 24 de m ayo

9 26 de m ayo
0 28 de m ayo
R e s o lu c ió n N A C -D G E R C G C 14 -00100

A r t .6 9 R LR TI
OBJETIVO DE LA DECLARACION PATRIMONIAL
"El objetivo de la declaración patrimonial es conocer la variación del patrimonio de un
contribuyente, que este sea acorde a lo que son sus ingresos.
Cuando los bienes de la sociedad conyugal constan dentro de la sociedad conyugal se
puede hacer la declaración conjunta, es decir, uno de los dos cónyuges hace la
declaración por la sociedad, pero cuando existe un bien fuera de la sociedad conyugal,
o en caso de divorcio, cada uno de los cónyuges debe hacer la declaración de su parte
proporcional. Y en el caso de que haya una parte en común, esto se informa dentro del
anexo. Cuando se trata de activos recibidos por herencias, el contribuyente y su cónyuge
deben cumplir con la obligación, el uno pidiendo su proporcional de la herencia y el otro
informando lo que está en la sociedad conyugal.
Exenciones
No existen exenciones para cumplir con esta obligación. Mientras que las personas de
la tercera edad y las personas con discapacidad tampoco tienen exoneraciones, ya que
se trata de una declaración informativa. "Las exenciones normalmente se hacen sobre
el pago de un tributo, y en este caso no aplica".
Para cumplir con el proceso, los contribuyentes tienen que pedir la clave e ingresar a la
página del SRI Luego ingresar al aplicativo de declaración patrimonial y deben llenar los
datos solicitados.

REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
El SRI autoriza tres tipos de documentos:
Comprobantes de Venta
Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia
de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas
con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Documentos complementarios
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.
Comprobantes de retención
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de
impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la emisión incompleta o falsa
de éstos, constituyen casos de defraudación que serán sancionados de conformidad con
el Código Tributario.
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos
complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en
archivo los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios durante
7 años.
PLAZOS DE AU TORIZACIÓN PARA COMPROBANTES DE VENTA

 1 año Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias.

 3 meses Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este permiso se
otorga una sola vez, hasta que el contribuyente regularice su situación.
 Sin autorización Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le ubica en el
domicilio declarado; o su RUC se encuentra cancelado.

FORMAS DE EMISION
Comprobantes Electrónicos:
Es el envío mediante "mensajes de datos", de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios, los cuales contienen una firma electrónica del
contribuyente emisor, se envían en tiempo real y tienen validez tributaria.
Pre-impresos: Documentos realizados por imprentas a solicitud del contribuyente, estos
se realizan ante los establecimientos gráficos autorizados por el SRI.
Facturas. - Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes,
de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
impuestos.
Notas de venta. - Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.
Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y
entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no
residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que
serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que
no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán
identificadas con su nombre o razón social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren
en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del
empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos
valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del
impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en
ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean RUC
activo.
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos. -
Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con consumidores finales,
no dan lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar
al adquirente. Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y
gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la correspondiente
factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio
de manera inmediata.
Notas de crédito.
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán
consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales
se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá
consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de RUC o cédula
de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. Las facturas que tengan el carácter de
"comercial negociables", a las que se refiere el Código de Comercio y que en efecto sean
negociadas, no podrán ser modificadas con notas de crédito.
Notas de débito.
Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar
costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del
comprobante de venta. Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y
número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. Las facturas que tengan
el carácter de "comercial negociables", a las que se refiere el Código de Comercio y en
efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
qué es un comprobante electrónico?
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y
reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma
electrónica.
Beneficios

 Tiene la misma validez que los documentos físicos.

 Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
 Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
 Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
 Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
 Menor probabilidad de falsificación.
 Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
Sector privado
S E C T O R P R I V A D O

F E C H A D E
G R U P O S U J E T O S P A S I V O S
I N I C I O

 S o c ie d a d e s e m is o ra s y
A p a rt ir d e
1 a d m in is t ra d o ra s d e ta rje ta s d e
0 1 / 0 8 / 2 0 1 4
c ré d it o

 In s t it u c io n e s fin a n c ie ra s b a jo e l
c o n tro l d e la S u p e rin t e n d e n c ia d e
B a n c o s y S e g u ro s e x c e p to

m u t u a lis t a s d e a h o rro y c ré d it o
p a ra la v iv ie n d a y s o c ie d a d e s
e m is o ra s y a d m in is t ra d o ra s d e
ta rje ta s d e c ré d it o .
A p a rt ir d e
2  C o n t rib u y e n t e s E s p e c ia le s q u e
0 1 / 1 0 / 2 0 1 4
re a lic e n , s e g ú n s u in s c rip c ió n e n e l

R U C a c t iv id a d e s e c o n ó m ic a s
c o rre s p o n d ie n t e s a l s e c to r
t e le c o m u n ic a c io n e s y s u b s e c to r:
t e le v is ió n p a g a d a .
 E x p o rta d o re s c a lific a d o s p o r e l S R I
c o m o c o n t rib u y e n t e s e s p e c ia le s .

 L o s d e m á s c o n t rib u y e n t e s
e s p e c ia le s n o s e ñ a la d o s e n lo s

g ru p o s a n t e rio re s .
 C o n t rib u y e n t e s q u e p o s e a n
a u t o riz a c ió n d e im p re s ió n d e
c o m p ro b a n te s d e v e n ta , re t e n c ió n
A p a rt ir d e y d o c u m e n to s c o m p le m e n t a rio s , a
3
0 1 / 0 1 / 2 0 1 5 tra v é s d e s is t e m a s c o m p u t a riz a d o s
( a u t o im p re s o re s ) .

 C o n t rib u y e n t e s q u e re a lic e n v e n ta s
a tra v é s d e in t e rn e t .
 L o s s u je to s p a s iv o s q u e re a lic e n
a c t iv id a d e s e c o n ó m ic a s d e
e x p o rt a c ió n .

Sector publico
 S E C T O R P Ú B L I C O

F E C H A D E
G R U P O S U J E T O S P A S I V O S
I N I C I O

 E m p re s a s p ú b lic a s y e m p re s a s d e
s e rv ic io s p ú b lic o s .
1 0 1 / 0 1 / 2 0 1 5  E n t id a d e s d e l S e c to r P ú b lic o
F in a n c ie ro .

 E m p re s a s d e e c o n o m ía m ix t a .

 O rg a n is m o s y e n t id a d e s d e la
F u n c ió n E je c u t iv a .

 L a A s a m b le a N a c io n a l
 O rg a n is m o s y e n t id a d e s d e la
F u n c ió n J u d ic ia l, c o n e x c e p c ió n d e
s u s o rg a n is m o s a u x ilia re s
m e n c io n a d o s e n e l A rt. 1 7 8 d e la
C o n s t it u c ió n d e la R e p ú b lic a d e l
2 0 1 / 0 4 / 2 0 1 5
E c u a d o r.
 L o s o rg a n is m o s y e n t id a d e s d e la
F u n c ió n d e T ra n s p a re n c ia y C o n tro l
S o c ia l.

 L o s o rg a n is m o s y e n t id a d e s d e la
F u n c ió n E le c t o ra l.
 U n iv e rs id a d e s y E s c u e la s

P o lit é c n ic a s p ú b lic a s .

 L o s o rg a n is m o s y e n t id a d e s d e lo s
G o b ie rn o s A u tó n o m o s

D e s c e n t ra liz a d o s , in c lu id a s la s
m a n c o m u n id a d e s c o n fo rm a d a s p o r
3 0 1 / 0 7 / 2 0 1 5 lo s m is m o s .
 L o s o rg a n is m o s y e n t id a d e s
p ú b lic a s n o d e s c rit a s e n n in g u n o d e

lo s g ru p o s s e ñ a la d o s
a n t e rio rm e n t e .

DISPOSICIONES GENERALES
Primera. - Sin perjuicio de los requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, en la emisión de
comprobantes electrónicos, se deberá incluir la siguiente información:
a) Respecto a las notas de crédito y notas de débito, se deberá señalar la fecha de
emisión del comprobante de venta.
b) Respecto a los comprobantes de retención, se deberá señalar en la fecha de emisión,
mes y año como período fiscal.
c) Respecto al número secuencial, este será de nueve dígitos y no podrá omitirse los
ceros a la izquierda.
Los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos deberán asignar puntos de
emisión exclusivos para esta modalidad.
Segunda. - El Servicio de Rentas Internas mantendrá a disposición de los sujetos pasivos
una herramienta gratuita con la cual podrán generar sus comprobantes electrónicos, sin
perjuicio que los contribuyentes puedan utilizar sus propios sistemas computarizados e
informáticos.
Tercera. - Para efectos de esta Resolución se entenderán los términos siguientes
conforme se detalla:
Ambiente de producción. Empieza al fınalizar la fase de pruebas. Todas las acciones que
se realicen en este ambiente, así como los comprobantes electrónicos autorizados,
tienen validez tributaria.
Ambiente de prueba. - Es una fase de pruebas en el ciclo de desarrollo de la facturación
electrónica que permite todos los escenarios para configuraciones de software y
hardware iguales a las del ambiente de producción. Los comprobantes electrónicos
emitidos en este ambiente no tienen validez recrear tributaria.
Clave de Acceso. - Código numérico que constituye un requisito obligatorio del
comprobante electrónico y que lo individualiza.
Comprobante electrónico. - Es aquel mensaje de datos que está firmado
electrónicamente, referido a una transacción económica, que contiene toda
información creada, generada, procesada, enviada, recibida, comunicada archivada por
medios electrónicos y que puede ser intercambiada por cualquier medio.
Ficha Técnica. - Documento que contiene los lineamientos y especificaciones técnicas
para la implementación de las distintas modalidades.
RIDE. - Representación Impresa del Documento Electrónico.
Unicidad. - Característica de los comprobantes de venta emitidos mediante la modalidad
electrónica que garantiza que no se volverá a repetir otro comprobante con el mismo
número de autorización.
XML. - Siglas en inglés de Extensible Markup Language (lenguaje de marcas extensible);
es un estándar para el intercambio de información estructurada entre diferentes
plataformas.

LAS NORMAS PARA LA EMISION Y AUTORIZACION DE

COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS MEDIANTE COMPROBANTES
ELECTRONICOS
Artículo 1.- Ámbito de aplicación. - Se autoriza a los sujetos pasivos la emisión de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios mediante la
modalidad de comprobantes electrónicos, conforme a las disposiciones señaladas en la
presente Resolución.
Artículo 2.- De la emisión. - Los sujetos pasivos de tributos podrán emitir como
comprobantes electrónicos, entre otros, los siguientes comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios:
a. Facturas;
b. Comprobantes de Retención;
c. Guías de Remisión;
d. Notas de Crédito; y,
e. Notas de Débito.
Articulo 3.- Procedimiento. - Para la emisión de comprobantes electrónicos los sujetos
pasivos deberán cumplir lo siguiente:
1. Presentar su solicitud al Servicio de Rentas Internas en el formato dispuesto para el
efecto en la página web institucional
2. Para el efecto, previamente el contribuyente deberá, por única vez, ingresar una
solicitud de emisión bajo el aplicativo "Comprobantes Electrónicos", en la opción de
"Pruebas".
3. Una vez que el contribuyente haya realizado todas las verificaciones dentro del
ambiente de "Pruebas", ingresará su solicitud de emisión de comprobantes electrónicos,
en la opción "ambiente de producción". Los comprobantes emitidos bajo esta opción,
tienen validez tributaria, sustentan costos, gastos y crédito tributario, de conformidad
con la ley.
4. Los comprobantes electrónicos deberán estar firmados electrónicamente únicamente
por el emisor, es su responsabilidad mantener vigente el certificado de firma electrónica
utilizado.
5. Los comprobantes electrónicos emitidos en el ambiente de "Pruebas", así como en el
ambiente de "Producción", deberán cumplir con los requisitos de pre impresión y
llenado, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios y las resoluciones que se dicten para el efecto.
6. Los sujetos pasivos deberán estar a lo dispuesto en la "Ficha Técnica".
Artículo 4.- Del deber de informar las alternativas de emisión. - El emisor deberá poner
en conocimiento del usurario o consumidor la posibilidad de recibir el comprobante de
manera electrónica o impresa. Este último constituye una representación impresa del
documento electrónico (RIDE).
Artículo 5.- Del consentimiento. - Los emisores de comprobantes electrónicos deben
contar con el consentimiento del consumidor o usuario antes de la emisión y envío del
comprobante electrónico. Asimismo, los emisores instruirán satisfactoriamente al
consumidor o usuario sobre la forma de acceder a la información de dicho comprobante,
los medios (portal web, correo electrónico, entre otros.), los equipos y programas que
requiere para ello.
Artículo 6.- De la impresión. - Siempre que se hubiese trasmitido a la Administración
Tributaria el comprobante electrónico, los emisores deberán imprimir y entregar el RIDE
en los siguientes casos:
a) Cuando no exista el consentimiento del usuario o consumidor para recibir el
comprobante electrónico;
b) Cuando la impresión sea requerida de manera expresa por el receptor, en el momento
de la emisión o después; y,
c) Cuando en la compra no se identifique al consumidor o usuario (consumidor final).
La impresión de la representación del comprobante electrónico (RIDE) tendrá igual
validez que los comprobantes establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios y su contenido podrá ser verificado
con la información que reposa en la base de datos de la Administración Tributaria.
Artículo 7.- Casos especiales. Cuando por motivos de fuerza mayor no sea posible
generar un comprobante electrónico mediante comprobante electrónico, el emisor
podrá emitir un comprobante de venta, retención y documentos complementarios bajo
las otras formas de emisión conforme a los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención Documentos Complementarios.
Artículo 8.- De la clave de acceso. - El emisor deberá proporcionar al consumidor o
usuario la "clave de acceso" de su comprobante electrónico lo que servirá para
comprobar en la página web del Servicio de Rentas Internas el estado del comprobante
electrónico.
Artículo 9.- De la trasmisión. - Los sujetos pasivos que emitan comprobantes
electrónicos deberán remitirlos a la Administración Tributaria en el momento mismo de
realizarse la transacción utilizando para ello los enlaces "web services" dispuestos en la
"Ficha Técnica". A través de este mecanismo se realizará el envío, recepción, validación,
autorización o rechazo de los comprobantes electrónicos. Solamente en caso de que los
sujetos pasivos, por la naturaleza de su actividad económica, emitan comprobantes
electrónicos masivamente, podrán enviarlos al Servicio de Rentas Internas de forma
conjunta o agrupada en las condiciones señaladas en la "Ficha Técnica", dentro de un
máximo de veinte y cuatro horas de haberse realizado la transacción o generación del
comprobante electrónico.
Artículo 10.- De la unicidad. - Los comprobantes electrónicos llevarán, como requisito
obligatorio, una "clave de acceso" de carácter numérico que será generada por el
emisor. Esta clave, que se constituye en el número de "autorización del comprobante,
será única para cada documento.
Artículo 11.- Del estado. - Los comprobantes enviados a la Administración Tributaria
para su validación podrán pasar a los siguientes estados: "Autorizado" o "No
Autorizado", pudiendo ser consultados en el portal web institucional. Cuando los sujetos
pasivos emisores de comprobantes electrónicos conozcan. que un comprobante emitido
se encuentre en estado "No Autorizado", estarán en la obligación de hacer la entrega
posterior a los receptores de los mencionados comprobantes, una vez confirmado su
estado "Autorizado", en máximo veinte y cuatro horas.
Artículo 12- De la obligación de la entrega. - Los emisores tienen la obligación de enviar
o poner a disposición. de los usuarios o consumidores el comprobante electrónico en las
condiciones, oportunidad y medios establecidos en la presente Resolución. La omisión
del envío, indisponibilidad o inaccesibilidad al comprobante electrónico se constituye en
no entrega.
Cuando el consumidor o usuario no proporcione al emisor la=información necesaria
para el acceso al comprobante electrónico, tendrá que imprimir y entregar el RIDE.
Artículo 13.- De la consulta. - Los usuarios o consumidores deberán consultar, en los
medios que ponga a su disposición el Servicio de Rentas Internas, la validez de los
mencionados comprobantes electrónicas.
Artículo 14.- De la verificación. - El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de
todos los sujetos pasivos, en su página web institucional "Servicios en Línea", la
herramienta de "Consulta Pública y Privada de Validez de Comprobantes Electrónicos"
en la cual se podrá verificar el estado del comprobante electrónico. No se podrá aplicar
crédito tributario o sustentar costos y gastos con comprobantes electrónicos falsos o no
autorizados. La Administración Tributaria ofrece a los sujetos pasivos la opción de
consulta en detalle de los comprobantes electrónicos emitidos y/o recibidos en un
determinado período. Esta herramienta puede ser utilizada ingresando con la clave
personal a la opción "consulta privada".
Artículo 15.- De la conservación. - Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir
comprobantes electrónicos, así como aquellos que reciban documentos autorizados
emitidos bajo esta modalidad, deberán conservar dicha información por un plazo igual
al establecidos para los comprobantes emitidos en la modalidad de pre impresión, sin
perjuicio del registro que mantendrá el Servicio de Rentas Internas de las transacciones
realizadas por los sujetos pasivos.
Artículo 16.- Control Posterior. - La Administración Tributaria se reserva la facultad de
realizar los respectivos controles y vinificaciones posteriores con relación a la veracidad
de la información enviada a su base de datos.