UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

(UTESA)
SISTEMA CORPORATIVO
Recinto Santo Domingo de Guzmán
Facultad de Ciencias y Humanidades
Escuela de Derecho

LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES

DEL DISTRITO NACIONAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
2017-2018

Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

LICENCIATURA EN DERECHO

Presentado por:

Luis Manuel Ortiz Vidal

Rubén L. Olaverria G.
Eliza María Pérez

Asesora:

Dra. María Estela Cambero

Santo Domingo, D. N.
República Dominicana
Diciembre, 2020
 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO
(UTESA)
SISTEMA CORPORATIVO
Recinto Santo Domingo de Guzmán
Facultad de Ciencias y Humanidades
Escuela de Derecho

LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES

DEL DISTRITO NACIONAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
2017-2018

Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

LICENCIATURA EN DERECHO

Presentado por:

Luis Manuel Ortiz Vidal 1-12-4424

Rubén L. Olaverria G. 1134507
Eliza María Pérez 1146399

Asesora:

Dra. María Estela Cambero

Santo Domingo, D. N.
República Dominicana
Diciembre, 2020
LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES
DEL DISTRITO NACIONAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
2017-2018
 ÍNDICE

Dedicatorias…………………………………………………………………………………....................i
Agradecimientos………………………………………………………………………………………….iv
Resumen Ejecutivo……………………………………………………………………………………….vii
Introducción……………………………………………………………………………………………….

CAPÍTULO I: ASPECTOS INTRODUCTORIOS

1.1. Aspecto Teórico……………………………………………………………………………....1

1.2. Aspecto espacial ……………………………………………………………………………..3
1.3. Aspecto temporal …………………………………………………………………………….3
1.4. Planteamiento del Problema………………………………………………………………….3
1.5. Objetivos ……………………………………………………………………………………..8
1.5.1. Objetivos General…………………………………………………………………………..8
1.5.2. Objetivos Específicos ……………………………………………………………………...8
1.6. Justificación…………………………………………………………………………………..9
1.7. Glosario de palabras claves………………………………………………………………….10

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes………………………………………………………………………………..18
2.2. conceptualizaciones………………………………………………………………………...24
2.3. Base legal…………………………………………………………………………………...27
2.4. Estudios requeridos para formulación de un proyecto de grado……………………………30
2.5. Árbol del problema…………………………………………………………………………32
2.6. Árbol de Objetivos………………………………………………………………………….33
2.7. Marco Lógico……………………………………………………………………………….33

CAPITULO III. METODOLOGÍA

3.1. tipo de investigación ………………………………………………………………………..34

3.2. Métodos …………………………………………………………………………………….36
3.3. Técnicas……………………………………………………………………………………..37
3.4. Instrumentos………………………………………………………………………………...38
3.5. Población……………………………………………………………………………………39
3.6. Muestra……………………………………………………………………………………...39
3.7. Cronograma…………………………………………………………………………………40
3.8. Evaluación…………………………………………………………………………………..42
3.9. Datos resultados de la investigación………………………………………………………...42
CAPITULO IV. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

4.1. Misión …………………………………………………………………………………..52

4.2. Visión ...………………………………………………………………………………....52
4.3. Principios ...……………………………………………………………………………...52
4.4. Estructura Organizacional……………………………………………………………….53
4.5. Descripción de funciones ……………………………………………………………….54
4.6. Pasos para la implementación del proyecto de grado …………………………………...59

Conclusión …………………………………………………………………………………...63
Bibliografía ….………...……………………………………………………………………..65
Anexos
 DEDICATORIA

Dedico este proyecto de grado, primero a mi madre Mery Elisabeth Vidal

Peralta por ser el pilar más importante en mi vida y por el esfuerzo incondicional

de su lucha constante de guiarme por el buen camino y de aconsejarme para el

logro de mis metas.

A mi esposa Katherine Rodríguez, por ser un gran apoyo para mí en este camino

tan importante, por ser uno de los más grandes impulsos de mi vida y fuente de

motivación, por su entrega y ayuda en todo este trayecto.

A mi hijo Lukas Ortiz Rodríguez, que ha sido fuente de inspiración para salir

adelante y mantenerme constantemente luchando por mis sueños.

Luis Ortiz Vidal

i
 DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a mi madre Iris Sosa, por ser el pilar más

importante y por demostrarme siempre su amor y apoyo incondicional sin importar

las circunstancias y a mi padre Ruddy Pérez que, a pesar de nuestra distancia

física, siento que estás conmigo siempre y aunque nos faltaron muchas cosas por

vivir juntos, sé que este momento hubiera sido tan especial para ti como lo es para

mí.

A mi Esposo Carlos Reyes, por compartir momentos significativos conmigo y

por siempre estar dispuesto a escucharme y ayudarme en cualquier momento.

A mis hermanos, Pedro, Arileyda y Sandi, a mis sobrinos, Jazmín, Andi, Luis,

Gabi, Eudi, Richelis, Gaudi, Xavier y Saoni, que siempre me inspiran a ser mejor

persona y a mi abuela Luiza Sosa, quien siempre eleva sus oraciones para que todo

me salga bien en la vida.

Y finalmente a mis compañeros, Luis y Rubén porque sin el equipo que

formamos, no hubiéramos logrado esta meta.

Eliza María Pérez

ii
 DEDICATORIA

A mi madre, Juana Bautista, por haberme inculcado la importancia de los

estudios, por estar presente y apoyarme en todo lo que decidí hacer durante este

sendero y a mi padre, Manuel Olaverría, por ser mi empuje para seguir adelante

siempre y haberme dado todo lo humanamente posible para que nunca me

detuviera en el camino.

A mi hermano, Jaisel Olaverría González, por haber sido parte de este

proceso de principio a fin y a mi hijo, Ian Olaverría Martínez, por ser uno los

motivos más importantes para culminar esta meta.

A mi esposa, por haber sido de apoyo incondicional e involucrarse conmigo en

todo este proceso y por enseñarme que pase lo que pase hay que seguir adelante.

A Teudy Reynoso Quezada, y a mi amigo Kelvin Aquino por siempre estar

presentes, por todo el apoyo mostrado durante este camino, por confiar en mí y

decirme en cada momento cabizbajo que si puedo.

Rubén Olaverría González

iii
 AGRADECIMIENTO

Agradezco tanto a Dios por permitirme culminar con éxito este tan importante paso

de mi vida, gracias por bendecirme y estar presente en cada paso que doy.

Al maestro Ramón Reyes por suplirme de conocimientos y de sabias enseñanzas

y por ser parte de la inspiración de inclinarme al ámbito penal de mi carrera.

A mis compañeros de carrera Wander Ramírez y Ranzel García por el apoyo y

compañerismo brindado al largo de este tan importante camino.

A mis compañeros de tesis, Rubén Olaverria y Eliza Pérez por el esfuerzo para

culminar con éxito este último paso para ser futuros abogados.

A nuestra asesora Dra. María Estela Cambero, por orientarnos en la culminación

de este tan importante proyecto, compartiendo con nosotros sus conocimientos y

experiencias.

Luis Ortiz Vidal

iv
 AGRADECIMIENTO

Agradezco primero a Dios, por ser el padre celestial que me dio la vida, la salud

y la fuerza de hoy poder llevar este proyecto a cabo.

Gracias a mis compañeros de clase que me acompañaron y apoyaron de alguna u

otra manera en el camino de toda mi carrera.

Gracias a todos los maestros que se dedicaron a mi enseñanza, no hay palabras

para expresar todo lo que les agradezco.

A mis compañeros de tesis Luis Ortiz y Rubén Leandro por el apoyo, el

esfuerzo, las largas horas sin dormir y hoy poder decir que somos cuasi abogados.

De igual forma, agradezco a mi Asesora de Proyecto la Dra. Cambero, que

gracias a sus consejos y correcciones hoy puedo culminar este trabajo.

Eliza María Pérez

v
 AGRADECIMIENTO

A Dios Por ser nuestro guía en cada uno de los pasos de este largo camino, por

haber previsto cada momento. Por ser nuestra fuerza y fuente de conocimientos.

Gracias, porque sin ti nada somos y fuera de ti nada podemos hacer.

A la Universidad tecnológica de Santiago (UTESA)Por habernos formado

académicamente y convertirnos en entes útiles al servicio de nuestra sociedad.

A nuestra asesora María Estela Cambero por su apoyo y disposición durante

en este proceso.

A nuestros maestros por haber sido facilitadores del conocimiento adquirido

durante todo el transcurso.

Gracias por todo...

Rubén Olaverría González

vi
 RESUMEN EJECUTIVO

Esta investigación estará enfocada en la elaboración de una guía de

procedimientos legales para la erradicación o disminución de la evasión del

Impuesto sobre la Renta de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República

Dominicana 2017-2018.

Este proyecto tiene como propósito elaborar una guía de aspectos legales que

proteja los recursos de Estado por medio de la recaudación de los tributos, ya que

existen pequeñas y medianas empresas que comenten evasión y defraudación

tributaria, generando un delito tributario con sus actuaciones, según las normas

tributaria de nuestro país.

El 90% de los encuestados respondieron que les gustaría que exista una guía de

procedimientos legales para la regulación del pago de los tributos, orientando al

mismo tiempo al pago de los impuestos a tiempo y evitando sanciones y clausuras

de sus negocios, que generan ingresos para sus familias. El 10% de los encuestados

nos confesaron que no les interesa ninguna guía, ya que evitando los impuestos

generar más ingresos que reportándolos, muchos se quejaron de que es un abuso la

manera de tributar de nuestro país.

vii
 El 90% de las empresas nos confirmaron que están registradas como persona

jurídica es decir tienen un nombre de manera cómo lo pide la ONAPI. El 10% de

las empresas encuestadas nos dijeron que no tienen nombre registrado en ONAPI.

Esta investigación será factible ya que la mayoría de los encuestados

respondieron que no pagan impuestos y que muchos no tienen conocimientos del

proceso que se debe hacer para cumplir con las normas establecidas por la

Dirección General de Impuestos Internos, y acertaron que les gustaría que existiera

una guía de procedimientos legales que regule el pago de los impuestos a tiempo.

viii
 INTRODUCCIÓN

La evasión fiscal es una actividad ilícita y se traduce en una pérdida de ingresos

para el estado, ingresos que habían sido presupuestados para ser destinados a obras

de bien a favor de la nación. La evasión fiscal, que por el efecto que causa a los

recursos del Estado, es considerada un delito, el cual está presente en nuestra

legislación, manifestándose de diversas formas, una de ellas es evasión del

Impuesto sobre la Renta, la cual constituye el objeto de estudio de la presente

investigación.

Esta investigación tiene como propósito analizar el fenómeno de la evasión del

impuesto sobre la renta en las MIPYMES del Distrito Nacional de la República

Dominicana a través del uso de los comprobantes fiscales con fines fraudulentos,

abarcando desde el año 2017 hasta el 2018.

Para la realización de la presente investigación fueron consultadas fuentes de

información primarias y secundarias, aplicando una metodología evaluativa y

descriptiva de los hechos relacionados con el caso de estudio, además se realizaron

entrevistas a los agentes que jugaron un papel protagónico en los hechos

relacionados con nuestro tema de investigación.

ix
 Conocer sobre la evasión y otras formas de evasión fiscal son importantes y

debe motivar a todo individuo que habita en sociedad debido a que la evasión

fiscal compromete la suficiencia de los recursos públicos y a la vez, la estabilidad

de los sistemas económicos, entendemos que el presente trabajo aportará grandes

beneficios a los interesados en este tema.

Con el propósito de contribuir con una mayor comprensión de este tema, en el

primer capítulo de este trabajo se presenta un Glosario de palabras que nos ayudan

a entender más sobre el mundo de los tributos, y sus diferentes tipos. Y en el

segundo capítulo no da un panorama de los tributos en la República Dominicana,

su origen, evolución y clasificación.

x
 CAPITULO I

ASPECTOS INTRODUCTORIOS
 1

CAPITULO I ASPECTOS INTRODUCTORIOS

1.1. Aspecto Teórico

Esta investigación abarcara la rama del derecho Tributario, el cual tiene por

finalidad el estudio de las normas y principios relativas a los tributos.

Se define el derecho tributario como el conjunto de normas y principios del

Derecho mediante los que se crean, desarrollan, regulan, modifican y derogan los

tributos, el marco legal de los diferentes procedimientos tributarios (de gestión,

recaudación, inspección, sancionador y de revisión), las normas tributarias

generales (Ley General Tributaria) y los Órganos de la Administración tributaria.

(Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

Una división generalmente aceptada es aquella que distingue entre:

a) Derecho tributario constitucional. Estaría integrado por aquellos preceptos

constitucionales dedicados a delimitar el ejercicio del poder tributario,

originariamente atribuido por la Constitución española al Estado, y a

 2

distribuir las facultades que de él emanan entre el Estado, las Comunidades

Autónomas y las Corporaciones Locales.

b) Derecho tributario sustantivo o material. Está integrado por el conjunto de

normas que definen los diferentes supuestos de la obligación tributaria e identifican

a los contribuyentes llamados a cumplirlas. Es el compendio de legislación

reguladora de los distintos tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales).

c) Derecho penal tributario. Conjunto de normas que define las infracciones y su

régimen sancionador.

d) Derecho tributario internacional. Integrado por el conjunto de acuerdos en los

cuales la nación es parte, a efectos de evitar la doble imposición y asegurar la

colaboración de las Administraciones tributarias, de los distintos países para tratar

de detectar y evitar la evasión fiscal.

 3

1.2. Aspecto espacial

Esta investigación tiene como delimitación espacial que se tratará de las

MIPYMES del Distrito Nacional Capital de la República Dominicana.

Existen casi 1.5 millones de MIPYMES, las cuales representan el 98% del total

de empresas. (Dirección General de Impuestos internos. 2020).

1.3. Aspecto temporal

Esta investigación de proyecto de grado tiene como delimitación temporal

comprendida en el periodo de tiempo 2017-2018.

1.4 Planteamiento del problema

Debido a la Existencia de la evasión fiscal que es cuando una persona

infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está

obligada. Al incumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones que

le corresponden como contribuyente y ciudadano, estará cometiendo un delito.

 4

El fenómeno de la evasión fiscal, es en materia tributaria un hecho que ataca

contra los intereses de la nación, debido a que con este tipo de fenómeno afectan

principalmente los ingresos que debe recibir el fisco.

En la situación actual, la lucha contra la evasión fiscal no es solo tarea de

Impuestos Internos. Compete a todos los ciudadanos, dado que los altos niveles de

evasión caigan sobre quienes incumplan con sus obligaciones impositivas todo el

peso de la estructura tributaria.

El origen de este o justificación que alegan los evasores, es que el sistema es

injusto y represivo de la actividad productiva, lo que, de ser cierto, no se aplicaría

por cuanto no pagan los impuestos que las leyes establecen.

En el ámbito empresarial, la evasión es mucho más perniciosa porque elude

también los pagos de los servicios obligatorios de la salud en perjuicio de los

empleados y los trabajadores.

Es por ello que las micro, pequeñas y medianas empresas deben respetar la

obligación del pago de sus tributos, y no faltar a esto ya que no solo perjudican la

economía del Estado sino Derechos que les corresponden a los diferentes
 5

servidores públicos o privado; además de que surgen conflictos por el hecho de que

no hay una equidad entre las empresas por ser algunas de estas mañosas y esquivar

la obligación tributaria.

De manera que quienes incumplan con esa obligación engañan al Estado,

reduciendo con ello su capacidad para encarar los graves problemas de la nación, y

todos aquellos que observan sus deberes, sean empresas o particulares.

Por tal razón, es necesario poner en evidencia a los evasores. Muchas empresas

y particulares son objeto de inspección cuando sus declaraciones presentan

contradicciones con las informaciones de la DGII, lo que no ocurre con los

evasores ocultos tras las sombras de sus prácticas ilegales.

La evasión tributaria constituye el principal problema que tiene que enfrentar las

autoridades fiscales en cualquier parte del mundo. Algunas teorías reputan como

natural y racional la aptitud renuente al pago de impuesto en las conductas de las

personas. Con relación a esto el denominado modelo Allinghan-Sandmo plantea

que los consumidores (contribuyentes) racionales escogerán de manera óptima una

porción de sus ingresos que no declaran a la Administración Fiscal.

 6

La evasión tributaria afecta a la recaudación fiscal y representa una pérdida en

los ingresos por impuesto a la renta, siendo realmente alta en nuestro país, la

evasión tributaria es un reflejo de la informalidad que tiene nuestra economía y/o

se concentra en los profesionales, que, al ser formales, no declaran sus verdaderos

ingresos y eluden el pago de impuestos. Dichos profesionales son independientes

y con ingresos muy altos. Asimismo, la Administración Tributaria pese haber

identificado sectores que no tributan tales como los trabajadores independientes

este aún no ha efectuado un pliego de alternativas para combatir dicha

problemática, al ser la encargada de la recaudación exclusiva de los ingresos de los

contribuyentes, pero si ha puesto la mirada en las rentas de los independientes,

puesto que existen desproporción entre consumo y pago de impuesto.

En la actualidad la problemática de la evasión de impuestos por parte de las

MIPYMES se ha constituido en un tema merecedor de estudios debido a la

magnitud alcanzada en el contexto de la globalización y su impacto en la

limitación de los recursos del Estado y en la ejecución de las políticas públicas

orientada a la equidad, la lucha contra la pobreza y la cohesión social. Esta

situación propicia la irresponsabilidad fiscal del gobierno porque lo lleva a un

sobre endeudamiento público o a una dependencia excesiva e indeseable de la

ayuda externa.
 7

El impuesto Sobre la Renta, es uno de los gravámenes que más ingresos genera

al estado, pero a su vez es uno de los que más se evade. La evasión de este

impuesto tiene varios efectos negativos, puesto que cuando el comercio evade ese

gravamen engaña al estado, al consumidor y a la sociedad en su conjunto.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad social que produce en la distribución

de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina

que ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuyan de

manera distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas

cancelando todos los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes

evaden. (Ley 11-92, Código Tributario de la, Rep. Dom.2006).

Entre las interrogantes que nos han surgido durante la elaboración de nuestra

propuesta podemos citar las siguientes:

1. ¿Cuáles son las causas más comunes de evasión del impuesto sobre la

renta por parte de las MIPYMES de la República Dominicana?

2. ¿Cuáles son las medidas que están adoptando los organismos

correspondientes para disminuir las altas tasa de evasión en las

MIPYMES en los últimos años?

 8

3. ¿Cómo afecta la evasión del Impuesto Sobre La Renta de las MIPYMES

en la economía dominicana?

4. ¿Existe algún tipo de consecuencias para las empresas que evaden

impuestos?

5. ¿Qué es la evasión fiscal y por qué surge?

1.5 Objetivos:

1.5.1 Objetivos General:

Elaborar una guía de procedimientos legales que permitan disminuir la evasión

tributaria por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República

Dominicana.

1.5.2 Objetivos Específicos:

 Regular los pagos de Impuestos de las MIPYMES.

 Desarrollar capacitaciones para las MIPYMES sobre el pago de sus

impuestos a tiempo y sus beneficios.

 Orientar a las pequeñas y medianas empresas sobre el efecto negativo que

provoca la no declaración del Impuesto Sobre la Renta.

 9

 Identificar las medidas que han adoptado los organismos correspondientes

para disminuir la evasión fiscal de las MIPYMES en la República

Dominicana.

 Analizar los resultados de la implementación de las impresoras fiscales.

 Describir los antecedentes de la evasión fiscal y las herramientas para

combatirla.

1.6 Justificación del problema

Esta investigación tuvo por finalidad sancionar y evitar la evasión del Impuesto

sobre la renta por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional, a través de una

guía de procedimientos legales que ayuden a su protección y su erradicación.

Se pretende que por medio de esta guía de procedimientos legales se oriente a

las pequeñas y medianas empresas al pago de sus impuestos a tiempo, y a

disminuir la evasión y la de defraudación tributaria, y que se pueda sancionar y

controlar la evasión tributaria.

Debido a la gran cantidad de pequeñas y grandes empresas que se dedican a

evadir su responsabilidad tributaria, lo cual conlleva una violación a las leyes del
 10

Derecho tributario regulado en nuestra en la Ley 11-92 que aprueba el Código

Tributario de la Republica Dominicana, se propone la creación de una guía de

procedimientos legales para la orientación e inducción de los beneficios del pago

de los impuestos a tiempo y de las consecuencias de su evasión.

Con el diseño de esta guía de procedimientos legales para orientar a las

MIPYMES sobre los beneficios y ventajas que proporciona el pago de los tributos

a tiempo y de manera correcta, el Estado podrá recuperar ingresos y las pequeñas y

medianas empresas gozaran de retribuciones de acuerdo a la Ley.

1.7 Palabras claves

Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no

requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración

hacendaria (acreedor tributario). (Jiménez, A. 2016).

Impuesto Sobre la Renta: Grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio de las

personas físicas, las sociedades y las sucesiones indivisas, en un período fiscal

determinado. (Matos, R. 2016).

 11

Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios:

Grava la transferencia e importación de bienes industrializados y la prestación de

servicios, tales como: telecomunicaciones (teléfonos, cables, télex, beepers, radio,

televisión por cable o circuito cerrado, servicios de bares, restaurantes, boîtes,

discotecas, cafeterías, hoteles moteles, apartárteles, floristerías; arrendamiento de

muebles). (Jiménez, A. 2016).

Impuesto Selectivo al Consumo: Grava las transferencias de algunos bienes de

producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación y la prestación

o locación de servicios, tales como: Productos del Alcohol y del Tabaco; Servicio

de transportación aérea al extranjero; Seguros en general; Impuesto a las

habitaciones de hoteles. (Matos, R. 2016).

Impuestos Sobre Los Activos: Este impuesto grava el valor total de los activos,

incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance imponible

del contribuyente, no ajustado por inflación y luego de aplicada la deducción por

depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables. (Jiménez, A.

2016).
 12

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria: Es un impuesto anual que se aplica

sobre la suma total del patrimonio inmobiliario gravado que tienen registrados las

personas físicas y Fideicomisos.(Enciclopedia-juridica.com. 2020).

Concepto de Administración Tributaria: La Administración Tributaria se

encarga de administrar los tributos y de la aplicación del Código Tributario y

demás normas tributaria. Corresponde al Ministerio de Estado de Hacienda, no

obstante, ejercer la vigilancia sobre las actuaciones de los órganos de la

Administración Tributaria, a los fines de verificar que su funcionamiento se ajusta

a las disposiciones legales. (Matos, R. 2016).

La Evasión Fiscal: Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir,

reducir, retardar el cumplimiento de la obligación tributaria. (Enciclopedia-

juridica.com. 2020).

Evasión impropia: Consiste en la abstención del consumo de bienes

fuertemente gravado, inercia en la producción de mayores rentas que serían

absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales.

Este tipo de evasión no viola la Ley y obedece a una determinada política

tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

 13

Evasión por transferencias económicas: Es aquella que trata de una

dislocación económica. (Matos, R. 2016).

Evasión por inacción: Es aquella que se da por omisión, podría no ser

intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente.(Enciclopedia-

juridica.com. 2020).

Evasión licita: “llamada elisión o economía fiscal", este tipo de evasión se

concreta en la acción individual, tendiente a por procesos lícitos dejar, reducir o

postergar la realización del hecho generador. Es un recurso dentro de las

operaciones legales para minimizar el costo tributario. (Matos, R. 2016).

Evasión ilícita: Esta se da por la acción consiente y voluntaria del deudor o

contribuyente, tendiente a por medios ilícitos eliminar, reducir o retardar el pago

del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios

aparentemente lícitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el

resultado manifiestamente producido. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

Evasión fraudulenta: Es el fraude o toda simulación, maniobra, o cualquier

otra forma de engaño que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor
 14

o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la

percepción de los tributos.(Enciclopedia-juridica.com. 2020).

Evasión tributaria: Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir,

reducir, retardar el cumplimiento de la obligación tributaria. (Matos, R. 2016).

Empresa: Es una entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como

factores de producción de actividades industriales o mercantiles o para la

prestación de servicios. (Jiménez, A. 2016).

Microempresa: ¨son aquellos negocios formales o informales que tienen hasta

10 trabajadores; y ventas brutas anuales de hasta ocho millones de pesos

dominicanos (RD$8,000,000.00) ¨. (Dirección General de Impuestos internos.

2020).

Pequeña Empresa: Son aquellas que tienen de 11 a 50 trabajadores; y ventas

brutas anual de hasta cincuenta y cuatro millones de pesos dominicanos

(RD$54,000,000.00). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).

 15

Mediana Empresa: Son aquellas que tienen de 51 a 150 trabajadores; y ventas

brutas anual de hasta doscientos dos millones de pesos dominicanos

(RD$202,000,000.00). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).

Tasa: Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa del dominio público, la prestación de servicios o la realización de

actividades en régimen de derecho público. En este caso, ese uso del dominio

público, servicio o actividad de la Administración está afectado de modo particular

al obligado (a diferencia de los impuestos, con las tasas sí pagamos por algo en

concreto). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).

Sanción: Sanción pecuniaria de hasta dos veces el monto del tributo omitido

además de la sanción aplicable por mora, y el interés indemnizatorio. En los casos

que no pudiera determinarse el monto de los tributos evadidos, la multa se fijará

entre. (Matos, R. 2016).

La mora: Consiste en pagar la deuda tributaria después de la fecha establecida

para tal efecto, es decir, pagar tarde o inoportunamente. Sea de manera espontánea

o por intimación de la Administración Tributaria. (Jiménez, A. 2016).

 16

Delito Tributario: Evasión tributaria o fiscal: Comete este delito el

contribuyente que simule, oculte y/o realice alguna maniobra o cualquier otra

forma de engaño, con el fin de que la administración tributaria incurra en error en

la determinación de los tributos. Este delito puede tener como propósito lograr o

facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Matos, R. 2016).

Responsable: Responsable de la obligación tributaria es quien, sin tener el

carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por

disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la

norma de la Administración Tributaria. (Enciclopedia-juridica.com. 2020).

Defraudación Tributaria: Incurre en defraudación el que, mediante

simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir

a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de

producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Ley 11-92, Código

Tributario, 1992).

Sujeto pasivo: El sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de

la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. (Jiménez, A.

2016).
 17

Contribuyente: El contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho

generador de la obligación tributaria. (Enciclopedia-juridica.com. 2020).

Responsable de la obligación tributaria: Es quien sin tener. El carácter de

contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición

expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la

Administración Tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

 CAPÍTULO II

MARCO TEORICO
 18

CAPÍTULO II. MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes

Los impuestos son casi tan antiguos como el hombre, por tal motivo, la historia,

la economía y la literatura de todos los países y de todos los tiempos, contienen

infinidad de temas relativos a los impuestos, dentro de los que se incluyen los

tributos como prestaciones personales y muchas otras formas de pago semejantes.

(Gerardo Gómez).

El pago de los impuestos se remonta a la formación de las primeras

comunidades humanas y ha sido la base para la construcción y mantenimiento de

bienes y servicios que todos conocemos. Algunas civilizaciones de la historia han

logrado gran poder gracias a las contribuciones de sus habitantes. En un principio

las personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus cosechas,

terrenos y animales. Más adelante comenzaron a recaudarse metales como el oro,

la plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el pago con monedas y billetes. (Gerardo

Gómez).
 19

Las primeras leyes tributarias existieron en Egipto, en China y en el territorio

comprendido entre el Éufrates y el Tigris es decir, Mesopotamia. Desde hace 5000

años existen referencias sobre los impuestos, al encontrarse en textos de escritura

antigua, frases tales como: Se puede amar a un príncipe, se puede amar a un rey,

pero ante un recaudador de impuestos, hay que temblar.

La civilización del Antiguo Egipto era muy grande y poderosa. Las personas

debían pagar los impuestos al Faraón, quien tenía mando total sobre el pueblo, con

su trabajo o bienes como cereales. Con el aporte del pueblo, disfrutaban de una

economía organizada y rica. Además, se mantenía al ejército, se desarrollaron

canales de riego, templos y monumentos que todavía hoy, siglos más tarde,

impresionan a todos. (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

Los griegos se dedicaban principalmente a la agricultura y al comercio marítimo

de granos, especias, papiros, cerámica, vino, aceite de oliva, mármol y monedas de

plata. El pago de los impuestos en la Antigua Grecia era más justo que en

civilizaciones como la egipcia, pues solo los más ricos pagaban tributos que eran

aplicados a las casas, vino, esclavos, heno, ganado, entre otros bienes. Con estos

impuestos se pagaban obras públicas, los gastos militares y se impulsaban las artes.

(Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

 20

El Imperio Romano conquistó tierras de Europa, Asia y África, estando su

centro ubicado en lo que hoy conocemos como Italia. Los romanos al igual que

civilizaciones que le precedieron, recaudaban impuestos que eran aplicados a la

tierra, las herencias, importación y exportación, los esclavos, entre otros. Estos

tributos eran pagados con bienes y servicios o con monedas. Con lo recaudado se

hicieron los caminos de piedra que comunicaban pueblos de todo el imperio, se

enriqueció a su poderoso ejército y construyeron impresionantes edificios públicos

y acueductos. (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

En los tiempos de la colonización, los habitantes de nuestra isla debían enviar

oro y especias a la Corona Española y además pagar impuestos sobre las

importaciones y exportaciones, transferencias de bienes, la minería, entre otros.

(Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

El análisis histórico de los impuestos nos lleva a identificar que una de las

formas de tributar más antigua fue la prestación personal, la cual consistía en pagar

tributo con el trabajo físico. El ejemplo tal vez más famoso de este hecho lo

podemos ver en la construcción de la pirámide del rey Keops (2500 a.C.) en donde

durante veinte años trabajaron continuamente unas 100,000 personas. (Dirección

General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

 21

La inscripción en una tumba de Sakkara (aproximadamente 2300 a.C.) nos relata

cómo se desarrollaba la “declaración normal de impuestos” sobre animales, frutos

del campo y semejantes, señalando que ante los cobradores de impuestos del

faraón y durante la “declaración” se debían de arrodillar y pedir gracia.

Por lo que, respecto a los impuestos internacionales, los pueblos antiguos

consideraban a los impuestos como signos de sujeción y de dominio de los pueblos

vencedores sobre los vencidos. El dominio del imperio romano se manifestó en sus

colonias precisamente por los pesados tributos que debían pagar a Roma.

En el México antiguo, existían otras formas de tributo: a los soberanos aztecas

se les entregaba bolas de caucho para el juego sagrado de la pelota, águilas y

serpientes como alimento de las reales pajareras y anualmente por motivos

religiosos a los prisioneros se les arrancaba solemnemente el corazón.

De lo anteriormente expuesto, se puede apreciar que en el establecimiento de los

tributos no se observaba ni el más elemental principio de justicia, si no por el

contrario, se basaba en el capricho de los vencedores soberanos llegando hasta la

barbarie, en cuanto que se establecieron como tributo seres humanos.

 22

En la República Dominicana la esencia de los tributos se remonta a los tiempos

de la colonización española, que es donde surgen los tributos,

los españoles les imponían a los indígenas un pago en oro o especies para tener

derecho a algunos servicios, desde aquellos tiempos se creó el concepto de la

injusticia en el cobro de los tributos. (Dirección General de Impuestos Internos.

DGII, 2020).

Los tributos se dan a conocer con el surgimiento de la República, el cobro de

estos impuestos se estableció en el artículo 37 de la constitución proclamada el 6

de noviembre de 1844, otorgándole el poder al congreso para la creación de la

misma.

En el año 1929 la Administración Tributaria adquiere consolidación con la

implementación del sistema Presupuestario Dominicano, y el 23 de abril de ese

mismo año, con el apoyo de la Comisión Económica Dominicana,

promulgada mediante la ¨ Ley No. 1111 conocida como Ley de Presupuesto.

Uno de los hechos más significativos en sistema tributario, lo constituyó la

creación del Sistema de Impuesto Sobre la Renta, aprobado por la Ley No.5911,

aunque para América Latina, su repercusión impositiva, se produce con algún

 23

retraso, se puede identificar que entre los años 1920 y 1935 se asiste a la difusión

de los tributos, quedando incorporado lo que hoy se llama sistema tributario; y

siendo los primeros países en aplicarlos en esta parte del mundo Brasil en 1923,

Colombia en 1928 y Argentina en 1932.

A través de los años, desde la creación de la República Dominicana y desde la

caída de la dictadura de Rafael Leónidas Trujillo Molina, el país ha sido una

especie de paraíso para la evasión, a pesar de haber contado con altas tasas de

impuestos sobre la renta, ha sido una práctica común que gran parte de lo que

pertenece al fisco ha pasado a engrosar el patrimonio neto de las empresas, o han

emigrado como las golondrinas en el invierno.

De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la

administración tributaria es poco flexible, siempre ha realizado modificaciones a

las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nación; esta forma trae consigo

la evasión en el mayor de los casos por elusión, donde los contribuyentes se

abstienen de usar productos gravados con los nuevos tributos.

En los últimos años, ha adquirido especial importancia y preocupación el

problema de la llamada economía subterránea o economía informal, en cuanto el

 24

desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de impuestos y

como una de sus consecuencias naturales la evasión de los mismos. (Matos, R.

2016).

Por ello, prevenir y reprimir la evasión, constituye hoy en día una misión

fundamental desde el punto de vista ético, jurídico y social. Tomando en cuenta las

causas o razones de las mismas.

En este nuevo milenio la República Dominicana, está realizando esfuerzos con

la finalidad de reprimir el flagelo de la evasión que tanto daño hace a la nación.

2.2. Conceptualizaciones

Evasión Tributaria: Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u

omisión que no constituya otra de las infracciones de este capítulo produce o

podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el

otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la

obligación tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

 25

Renta: Se entiende por renta todo ingreso que constituya utilidad o beneficio

que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o

devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,

cualquiera que se sea su naturaleza, origen o denominación. (“Ley 36/2006,

España (2006).

Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no

requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración

hacendaria (acreedor tributario). (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

Impuesto Sobre la Renta: Grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio de las

personas físicas, las sociedades y las sucesiones indivisas, en un período fiscal

determinado. (Matos, R. 2016).

Sujeto pasivo: El sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de

la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. (Ley 11-92,

Código Tributario, 1992).

 26

Contribuyente: El contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho

generador de la obligación tributaria. (Matos, R. 2016).

Responsable de la obligación tributaria: Es quien, sin tener el carácter de

contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición

expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la

Administración Tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

Defraudación Tributaria: Incurre en defraudación el que, mediante

simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir

a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de

producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Dirección General de

Impuestos Internos. DGII, 2020).

La Mora: Incurre en la infracción de mora el que paga la deuda tributaria

después de la fecha establecida al efecto. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

Pequeña Empresa: Si tiene de 11 a 50 trabajadores; y ventas brutas anual de

hasta cincuenta y cuatro millones de pesos dominicanos (RD$54,000,000.00).

(Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

 27

Mediana Empresa: Si tiene de 51 a 150 trabajadores; y ventas brutas anual de

hasta doscientos dos millones de pesos dominicanos

(RD$202,000,000.00). (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

2.3. Base legal

Esta investigación tiene como base legal las Normas Generales, procedimientos

y sanciones Tributarias establecidas en el Código Tributario (Ley No.11-92).

En su artículo 1 del código tributario se establece las disposiciones generales

aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas

emergentes de ellos. Los Títulos II, III, y IV corresponden al Impuesto sobre la

Renta, al Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al

Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Título subsiguiente

corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán incorporados al código

tributario en la medida que avance el proceso de la Reforma tributaria. (Código

Tributario, Ley No.11-92).

En su artículo 3 nos habla sobre la vigencia de la ley tributaria en el tiempo. La

Ley tributaria que deroga una anterior se aplicará a los hechos generadores que no
 28

se han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los mismos

requieren el transcurso de un período de tiempo en el cual se produzca su

finalización. (Código Tributario, Ley No.11-92).

En su artículo 3 párrafo I nos dice que las leyes tributarias que establecen

normas administrativas y procesales se aplicarán a todas las situaciones que a ellas

corresponda existentes a la fecha de su entrada en vigor. Los plazos o términos de

cualquier naturaleza que hubieren empezado a correr y las actuaciones y

diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su

iniciación. (Código Tributario Ley No.11-92).

Ley No.13-07, del 2007, sobre Tribunal Contencioso Tributario y

Administrativo, estableció lo siguiente en su Artículo 7.-Medidas Cautelares.

Párrafo III. En todo lo relativo a los actos emanados de la Administración

Tributaria, integrada por la Dirección General de Aduanas y la Dirección General

de Impuestos Internos, así como de la Administración Monetaria y Financiera, las

medidas cautelares se regirán de conformidad con las disposiciones establecidas en

la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones (Código

Tributario de la República Dominicana), la Ley No.3489 de fecha 14 de octubre de

1953 y sus modificaciones, y la Ley Monetaria y Financiera No.183-02, de fecha

 29

21 de noviembre del 2002, y las demás leyes que rigen dichas materias, según

apliquen.

Asimismo, en esta Ley No.13-07, dispuso lo siguiente en su Artículo8.-Ausencia

de efecto suspensivo. La demanda en suspensión interpuesta en ocasión de un

Recurso de Casación por ante la Suprema Corte de Justicia contra las Sentencias

que dicte el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo, o su Presidente el

de una de sus Salas, en materia de medidas cautelares, no tendrá efecto

suspensivo). (Ley No. 13-07, 2007).

Ley No. 13-07, del 2007, sobre Tribunal Contencioso Tributario y

Administrativo, dispuso lo siguiente en su Artículo 1.-Traspaso de Competencias.

Se dispone que en lo sucesivo las competencias del Tribunal Superior

Administrativo atribuidas en la Ley No. 1494, de 1947, y en otras leyes, así como

las del Tribunal Contencioso Administrativo de lo Monetario y Financiero, sean

ejercidas por el Tribunal Contencioso Tributario instituido en la Ley 11-92, de

1992, el que a partir de la entrada en vigencia de la presente ley se denominará

Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo. (Ley No. 13-07, 2007).

 30

La Constitución Dominicana en su sección III, articulo 243 nos habla sobre los

Principios del régimen tributario. (Constitución de la República Dominicana,2010).

El régimen tributario está basado en los principios de legalidad, justicia,

igualdad y equidad para que cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el

mantenimiento de las cargas pública. (Constitución de la República

Dominicana,2010).

2.4. Estudios requeridos para formulación de un proyecto de grado

A lo largo de la historia se ha determinado que se cuenta con varios tipos de

investigación dentro de las cuales se puede desarrollar un proyecto va a depender

de la necesidad y los objetivos.

Para efectos de este proyecto se requirió un enfoque de tipo cualitativo y un

alcance descriptivo.

El enfoque que se le da a este proyecto es de tipo cualitativa ya que se utiliza

recolección de datos sin medición numérica, los datos y cifras presentes en este

proyecto provienen de fuentes secundarias. Por otra parte, el proyecto presentó un

 31

alcance de tipo descriptivo ya que la intención fue recopilar información

proveniente de entidades que evaden el impuesto sobre la renta, con el fin de

obtener información valiosa que describa las causas más frecuente3s de evasión y

aprender a implementar mecanismos para evitar estos delitos.

Para el desarrollo de esta investigación utilizamos los siguientes estudios:

Estudio Descriptivo busca especificar propiedades, características y rasgos

importantes objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a análisis. En muchas

ocasiones la meta del investigador es describir fenómenos o situaciones contextos

y eventos. (Alvarado Araya. 2013).

Estudio Explicativo Pretende establecer las causas de los eventos, sucesos o

fenómenos físicos o sociales. Se enfoca en explicar por qué ocurre un fenómeno y

en qué condiciones se manifiesta, o porque se relacionan dos o más variables. En

muchas ocasiones una investigación puede incluir diferentes alcances, así mismo

una investigación puede iniciar como exploratoria o descriptiva y llegar a ser

correlacionar o incluso explicativa. (Alvarado Araya. 2013).

 32

2.5. Árbol de problemas

El árbol de problemas es una técnica que se emplea para identificar una

situación negativa (problema central), la cual se intenta solucionar analizando

relaciones de tipo causa-efecto. Para ello, se debe formular el problema central de

modo tal que permita diferentes alternativas de solución, en lugar de una solución

única. (Web y empresas, 2019).

Luego de haber sido definido el problema central, se exponen tanto las causas

que lo generan como los efectos negativos producidos, y se interrelacionan los

tres componentes de una manera gráfica.

Su utilidad consiste en que permite el desglose del problema, sus causas y los

efectos que ayudan a mejorar su análisis, además que perfecciona la comprensión

del problema al separar las causas y las consecuencias. (Organización de las

Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura. Recuperado el 25 de

octubre del 2020).

 33

2.6. Árbol de objetivos

También llamado árbol de medios y fines o árbol de soluciones, esta

herramienta nos permite transformar del árbol de problemas las causas (raíces) en

medios y los efectos (hojas) en fines, además de guiarnos hacia el análisis de

alternativas llevando los medios a estrategias.(Ingenioempresa.com, 2017).

2.7. El marco lógico

El marco lógico es una herramienta para facilitar el proceso de

conceptualización, diseño y ejecución de proyectos. Su propósito es brindar

estructura al proceso de planificación y de comunicar información esencial relativa

al proyecto. Puede utilizarse en todas las etapas de preparación del proyecto:

programación, identificación, orientación, análisis, presentación ante los comités

de revisión, ejecución y evaluación ex-post.(Ingenioempresa.com, 2017).

El marco lógico es un sistema de procedimientos e instrumentos para una

planificación, monitoreo y evaluación de proyectos orientada a objetivos. (Saravia,

2007).
CAPITULO III

METODOLOGIA
 34

CAPITULO III. METODOLOGIA

3.1 Tipo de investigación

En el presente capitulo presentamos los pasos y procedimientos para desarrollar

la investigación, se establecerá el tipo de investigación utilizado para dar sustento y

ayudar a su buen desarrollo.

En esta investigación se estará utilizando el tipo de investigación mixto, ya que

para el desarrollo de esta investigación nos refugiamos en la documental (para el

análisis y obtención de documentos), el descriptivo (para los principales

procedimientos adoptados por las Instituciones encargadas de evitar las evasiones

fiscales y sus controles para la detención de estas) y analítico (para la

presentación, interpretación y proyección de diversas estadísticas).

El tipo de investigación es fundamentalmente documental ya que se analizan

realidades históricas plasmadas en diferentes fuentes documentales y escritos para

el desarrollo de esta investigación.

 35

Investigación Descriptiva: (Observacional, Exploratoria, “No experimental”,

Formulativa. Exhibe el conocimiento de la realidad tal como se presenta en una

situación de espacio y de tiempo dado. Aquí se observa y se registra, o se pregunta

y se registra. Describe el fenómeno sin introducir modificaciones: tal cual.

(Cairampoma, 2015).

Investigación Analítica: (Explicativa, Relacional, Estocástica, Correlacional.

Busca la asociación o correlación entre variables. No establece relaciones causales.

El Objetivo y/o hipótesis y las variables postulan “relaciones” probabilísticas.

(Cairampoma, 2015).

Investigación documental: esuna serie de métodos y técnicas de búsqueda,

procesamiento y almacenamiento de la información contenida en los documentos,

en primera instancia, y la presentación sistemática, coherente y suficientemente

argumentada de nueva información en un documento científico, en segunda

instancia. De este modo, no debe entenderse ni agotarse la investigación

documental como la simple búsqueda de documentos relativos a un tema.

(Tancara, 1996).
 36

3.2 Métodos

Los métodos de investigación son las herramientas que los investigadores

utilizan para obtener y analizar los datos. Estas incluyen el muestreo, los

cuestionarios, las entrevistas, los estudios de casos, el método experimental, los

ensayos y grupos de enfoque. (Ana Zita, 2016).

Dentro de los diferentes tipos de Métodos tenemos una clasificación que son

deductivos e inductivos.

 Método lógico-deductivo. Consiste en aplicar principios generales a casos

particulares, a partir de ciertos enlaces de juicios. Esto pasa por: 1) encontrar

principios desconocidos a partir de los ya conocidos, y 2) descubrir

consecuencias desconocidas de principios ya conocidos. (Rafino, 2019).

 Método lógico inductivo. Propone el camino inverso: a partir de premisas

particulares, se infieren conclusiones universales o generales, ya sea

mediante inducciones completas (se consideran todos los elementos que

integran el objeto de estudio) o incompletas (se consideran solamente

algunos de los elementos que lo componen). (Rafino, 2019).

 37

Para el desarrollo de esta investigación utilizamos el método del razonamiento

deductivo, ya que se utilizan parámetros que parten de lo general para llegar a una

conclusión particular.

3.3 Técnicas

Las técnicas, son los medios empleados para recolectar información, entre las

que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas. (Rodríguez

Peñuelas,2008).

La técnica utilizada para el desarrollo de esta investigación fue la encuesta.

La encuesta es un instrumento de investigación descriptiva que precisa

identificar a priori las preguntas a realizar, las personas seleccionadas en una

muestra representativa de la población, especificar las respuestas y determinar el

método empleado para recoger la información que se vaya obteniendo (Morone,

2008).
 38

3.4 Instrumentos

Los instrumentos sirven para recoger los datos de la investigación. De la misma

manera también un instrumento de medición adecuado es el que registra los datos

observables, de forma que representen verdaderamente a las variables que el

investigador tiene por objeto. (Hernández, 1991).

En esta investigación el instrumento utilizado fue el cuestionario.

El cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o más

variables. Asimismo, se puede indicar, que son los instrumentos de recolección de

datos más utilizados. Es de hacer notar que el contenido de las preguntas que

constituyen un cuestionario puede ser variado. (Hernandez, 1991).

El cuestionario que hemos diseñado en nuestro proyecto de grado va dirigido a

algunas pequeñas y medianas empresas.

 39

3.5 Población

La población es el total de los individuos o elementos a quienes se refiere la

investigación, es decir todos los elementos que vamos a estudiar, por ello también

se le llama universo. (Hurtado, I y Toro, J, 1998).

En esta investigación la población que ha sido estudiada es el Distrito Nacional

de la República Dominicana.

3.6 Muestra

Una muestra es una parte representativa de una población, cuyas características

deben producirse en ella, lo más exactamente posible. (Balestrini, 1997).

En esta investigación la muestra que se utilizo fue específicamente las pequeñas

y medianas empresas (MIPYMES), del Distrito Nacional, Capital de la República

Dominicana.
 40

3.7 Cronograma de actividades

Todo proyecto tiene unas actividades, las cuales suelen dividirse en fases o

etapas intermedias. Dichas fases son más o menos complejas según el alcance del

proyecto. A la hora de definir las tareas, lo más recomendable es hacerlo siguiendo

un orden lógico y realista que garantice la evolución efectiva del proceso. Además,

hay que tener en cuenta que no todas las tareas tienen la misma importancia, por lo

cual se hace necesaria una labor previa de jerarquización de las mismas.

Las actividades a realizadas en este proyecto fueron las siguientes:

 Primera Reunión como grupo ya conformado, el 21de septiembre para

discutir tema de proyecto de grado.

 Segunda Reunión para llenar, y depositar formulario de proyecto de

grado.

 Investigamos en grupo informaciones relacionadas al tema seleccionado.

 Reunión grupal, el 19 de octubre, para corrección del capítulo I.

 Visitamos bibliotecas para la recopilación de datos a través de libros,

tesis, monográficos, artículos y demás.

 Nos reunimos para arreglar observaciones realizadas por la asesora, el 2

de noviembre, capitulo II
 41

ACTIVIDAD SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Numero de Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1

Confección de proyecto

Elaboración y entrega de

capítulo I

Presentación de

Corrección de capítulo I

Elaboración y entrega

capítulo II

Presentación de

correcciones al capítulo II

Elaboración y entrega

capitulo III

Presentación de

correcciones al capítulo III

Elaboración y entrega

capitulo IV

Presentación de

correcciones al capítulo IV

Exposición del proyecto

Entrega final del proyecto

 42

3.8 Evaluación

Es el acto que consiste en emitir un juicio de valor, a partir de un conjunto de

informaciones sobre la evolución o los resultados de un alumno, con el fin de

tomar una decisión. (Marcario, 2015).

Este proyecto se evaluará mediante seguimiento constante del desarrollo de las

actividades de esta materia (proyecto de grado).

3.9 Datos Resultados de la investigación.

Un proyecto debe especificar, además la manera en que se expresan sus

resultados. Generalmente estos se miden en función de si el proceso ha cumplido

con los objetivos que se trazaron al inicio. Sin embargo, como la redacción de un

proyecto se lleva a cabo antes de conocer los resultados del mismo, en último

término se trata de definir aquello que se quiere alcanzar.

Proyectar un resultado estimado, apoyándonos en los indicadores iniciales y en

el resultado de las conclusiones, surgidas del procesamiento de datos obtenidos

(entrevistas, encuestas, observaciones, etc.).

 43

Presentación de datos

1. ¿La empresa registro el nombre comercial en la Oficina Nacional de

Propiedad Industrial (ONAPI)?

Tabla No. 1

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 2 90%

No 1 10%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Hemos comprobado que el 90% de las pequeñas y medianas empresas están

debidamente registradas con un nombre autorizado por parte de la Oficina

Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), mientras que el 10% no.

 44

2. ¿Esta empresa tiene su registro Nacional de contribuyente RNC?

Tabla No. 2

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 1 10%

No 2 90%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que cuentan con su

registro de contribuyente RNC, y pagan sus impuestos ante la Dirección General

de Impuestos Internos, (DGII) en cambio un 90% no.

 45

3. ¿Esta empresa paga a tiempo sus impuestos?

Tabla No. 3

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 1 10%

No 2 90%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que, si pagan a tiempo

sus tributos, sin embargo, un 90% no.

 46

4. ¿Esta empresa reporta sus ganancias exactas ante la DGII?

Tabla No. 4

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 1 10%

No 2 90%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que, si reportan sus

ganancias o ingresos totales ante la DGII, sin embargo, un 90% de las empresas

encuestadas respondieron que no.

 47

5. ¿Conocen las consecuencias de tener una empresa sin RNC?

Tabla No. 5

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 0 0%

No 3 100%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 0% de las MIPYMES respondieron que conocen las

consecuencias de tener una empresa sin tener un registro como contribuyente en la

DGII, y el 100% respondieron que no. Es decir que ninguna de las empresas

encuestadas conoce las consecuencias de tener un nombre comercial y una

actividad comercial y no portar con un registro de contribuyente para poder

reportar sus impuestos ante la DGII.

 48

6. ¿Conocen las consecuencias que trae el pago de sus impuestos a

destiempo?

Tabla No. 6

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 0 0%

No 3 100%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 0% de las MIPYMES respondieron que conocen las

consecuencias de no reportar sus tributos tardíos ante la DGII. Sin embargo, el

100% de las empresas encuestadas respondieron que no, es decir que ninguna de

las empresas encuestadas tiene conocimiento de las posibles consecuencias del

pago a destiempo de los tributos.

 49

7. ¿Les gustaría contar con una guía de procedimientos legales que los

oriente sobre las ventajas de tributar y el pago de los impuestos a tiempo?

Tabla No. 7

Opciones Frecuencias Porcentaje

Si 2 90%

No 1 10%

Total 3 100%

Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.

Análisis

Un porcentaje de 90% de las MIPYMES respondieron que, si les gustaría una

guía de procedimientos legales, que les indique cada proceso para el pago de sus

tributos de manera a tiempo y efectiva, las desventajas que tendría como empresa

no tener un Registro Nacional de Contribuyente RNC, y que les oriente con sus

derechos y deberes tributarios, ya que la mayoría no conocen mucho sobre ellos.

 50

Hemos observado por medio del cuestionario realizado a las pequeñas y

medianas empresas, que nuestro proyecto es factible y necesario, ya que se

necesitaría una guía de procedimientos legales para regular de manera igualitario el

pago de los tributos en pequeñas y medianas empresas.

Hemos observado como pequeñas y medianas empresas han evadido impuestos

y también a través de maniobras fraudulentas han podido cometer defraudación

tributaria, de esta manera, mintiendo y evadiendo su responsabilidad tributaria.

Estas empresas se dedican de manera parcial o total a evadir impuestos, algunas

emiten resultados erróneos de sus actividades económicas para el pago menor de

impuestos, beneficiándose ellos y perjudicando al Estado.

Pudimos observar que, a través de las encuestas dirigidas a diferentes empresas,

que existen una gran cantidad de pequeñas y medianas empresas registradas de

manera correcta como contribuyentes, pero otras no, y no han sido sometidas al

cumplimiento de las normas que son igualitarias para todos los ciudadanos.
 51

Al estudiar y leer diferentes fuentes nos hemos percatado de que hace falta una

mejor regulación para el pago de los impuestos, o proponer una guía que oriente al

pago de los impuestos de manera correcta y a tiempo.

Visitamos diferentes pequeñas empresas, las cuales cuando tocamos el tema de

su responsabilidad tributaria hacen caso omiso, dejándonos entender a simple vista

que es normal una decisión tomada por parte de estas de no proceder al pago de sus

tributos y peor aún a no estar registradas de manera correcta por la dirección de

Impuestos Internos, generando pérdidas al Estado.

 CAPITULO IV

DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

 52

CAPITULO IV. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

4.1. Misión

Regular y sancionar la evasión y defraudación del Impuesto sobre la Renta en

las pequeñas y medianas empresas del Distrito Nacional de la República

Dominicana.

4.2. Visión

Se pretende que la guía de procedimientos legales permita disminuir la evasión

tributaria por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República

Dominicana y que a través de esta guía se pueda orientan sobre los beneficios del

pago a tiempo de los tributos.

4.3. Principios

 Legalidad: Estricto apego cumplimiento al ordenamiento jurídico vigente.

 Equidad: Trato justo y adecuado en todas las situaciones que interactúan

en el servicio de justicia.
 53

 Igualdad: Todas las personas son iguales ante la ley, deben ser tratadas

conforme a las mismas reglas.

 Responsabilidad: Disposición y diligencia en el cumplimiento de las

competencias, funciones y tareas encomendadas y asumir las

consecuencias de la conducta pública, sin excusas de ninguna naturaleza.

4.4. Estructura Organizacional

La guía de procedimientos legales contiene una serie de aspectos que ayuda a

orientar a los ciudadanos al pago de sus impuestos a tiempo, está estructurada de la

siguiente manera:

 Introducción

 Objetivo de la guía

 Marco jurídico

 Orientación

 Inducción y capacitación

 Sanciones aplicables
 54

4.5. Descripción de funciones

Introducción

Se establecerán los propósitos fundamentales de la guía de procedimientos

legales para disminuir la evasión de impuesto, la problemática que conlleva ese

delito tributario que consiste en evadir de manera parcial o total los impuestos y la

defraudación tributaria.

Objetivo de la guía

Proporcionar una herramienta técnica-administrativa que norme la evasión del

impuesto en la MIPYMES, con contenido y presentación que permita optimizar el

cumplimiento de las atribuciones de los organismos encargados de la recaudación

de los impuestos en nuestro país. Con la adopción y manejo vertidos en esta guía d,

se protegerá la responsabilidad tributaria que recae en cada pequeña y mediana

empresa, contribuyendo a la orientación e inducción en cuanto al pago a tiempo de

los tributos, ventajas del pago a tiempo de los impuestos, que conozcan sobre las

consecuencias o sanciones por cometer evasión y defraudación tributaria, de manera

 55

que puedan tener sus actividades comerciales conforme a la Ley, y que el Estado

no se vea afectado.

Contar con un instrumento de apoyo que permita sancionar a las pequeñas y

medianas empresas que no cuenten con su Registro Nacional de Contribuyente y

no pague sus impuestos.

Marco jurídico

Los principales ordenamientos jurídicos que sustentan esta guía de

procedimientos legales para disminuir la evasión del impuesto sobre la renta en la

MIPYMES, son los que a continuación se enuncian:

La Constitución de la Republica Dominicana en su Artículo243 establece los

principios del régimen tributario, ¨El régimen tributario está basado en los

principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que cada ciudadano y

ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas¨.

Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana en

sus siguientes artículos:

 56

Artículo 46.- La Administración Tributaria, goza de la facultad de imponer

sanciones, las cuales serán aplicadas conforme a las normas y procedimientos

respectivos.

Artículo 69.- Las infracciones consistentes en sanciones pecuniarias serán

conocidas y sancionadas por el órgano competente de la Administración Tributaria,

de acuerdo con las normas de esta sección.

Artículo 70.- Comprobada la comisión de una infracción o reunidos los

antecedentes que permitan establecer su comisión, se levantará un acta o proceso

verbal por el funcionario competente de la Administración Tributaria, en la cual se

consignará la individualización del presunto infractor o infractores y la forma

circunstancial de la infracción imputada, la norma infringida y los hechos u

omisiones constitutivos de ella.

Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos, en su artículo 1 de esta ley otorga

a la DGII la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y

contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su artículo 4 se define la

estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta institución.

 57

Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal que hace mención sobre el pago de

recargos por mora, dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la

impugnación a su declaración jurada de impuestos. También esta ley se refiere a la

aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas mediante escala progresiva.

dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por

concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado

al contribuyente.

Orientación

Orientar a las MIPYMES al pago de los impuestos a tiempo, darle un

acompañamiento de orientación en todos los procesos.

Inducción y capacitación

Proporcionar capacitación e inducciones a las pequeñas y medianas empresas

sobre la importancia de tributar, sobre las consecuencias que traería el cometer

evasión y defraudación tributaria.

 58

Proporcionar inducciones sobre cultura tributaria, ventajas, y aspectos

fundamentales sobre tributar.

Sanciones aplicables

Evasión Tributaria que conlleva sanción pecuniaria de hasta dos veces el monto

del tributo omitido, además de la sanción aplicable por mora, y el interés

indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.

Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y

Terceros que conlleva Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

Defraudación Tributaria o Fiscal conlleva: Multa de dos (2) a diez (10) veces el

importe del tributo defraudado, sin perjuicio de las penas privativas de libertad que

puedan aplicarse; P risión de seis días a dos años; Comiso de los bienes materiales

objeto de la infracción o utilizados para cometerla; Clausura de establecimiento·

Suspensión y destitución de cargo público· Inhabilitación para el ejercicio de

oficios y profesiones ; Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias e

incentivos ; Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos,

 59

cuando no se pueda determinar el monto de la defraudación, se sancionará con

multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

4.6. Pasos para la implementación del proyecto de grado

Para la implementación de una guía de medidas para ayudar a la disminución de

la evasión de impuestos, se propone lo siguiente, con el fin de reducir la evasión

fiscal, ya que, debido las problemática que contraen las pequeñas y medianas

empresas en República Dominicana, especialmente las del Distrito Nacional, se

recomienda reorganizar el sistema de recaudación e inspección tributaria para las

pequeñas y medianas empresas del sector comercial de la capital, esto con el

propósito de brindarle oportunidad de organizarse y estar al día con el pago de sus

impuestos.

En referencia a la evasión del Impuesto sobre la Renta en las MIPYMES del

Distrito Nacional de la República Dominicana, nos surgió la idea de implementar

una guía de procedimientos legales que ayuden a la disminución de la evasión del

mismo, ya que esto produce desigualdad en materia tributaria, es ahí donde radica

la problemática y se hace necesario tener pautas que le garanticen el buen

funcionamiento de las empresas, ya que, si se le bridan más oportunidades y

 60

medidas flexibles, y un organización financiera adecuada pueden estar al día con

sus obligaciones.

También es de importancia proponer implementación de autorías en cada uno de

los procesos contables y financiero de las empresas MIPYMES, para que estas

empresas puedan ser valoradas equitativamente dentro del reglón que compete, ya

que las mismas no pueden tener el mismo trato financiero que las grandes

empresas.

Dentro de la guía se sugiere analizar y recopilar toda la información tributaria de

las MIPYMES, evaluando con cada uno de los sistemas de control de evasión de

impuestos, esto con el fin de determinar cuál es el trato más adecuado para

implementar y producir indicadores de evaluación que le favorezcan.

También recomendamos la implementación de normas de capacitación del

personal de las empresas MIPYMES, para que conozcan las guías y facilidades

para que les favorecen y su funcionamiento, para que así puedan tener una eficaz

información para estar al día con sus obligaciones tributaria que le corresponda.
 61

Las siguientes normativas de guía de procedimientos legal, tienen como objetivo

cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias, y cuenta con todos los

parámetros legales que necesitaría, para que la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII), de su autorización o visto bueno para implementar de la guía que

favorecerá las pequeñas y medianas empresas.

El primer paso fue investigar una problemática, luego la selección de varias

problemáticas y de evaluar que implica una problemática la evasión del Impuesto

sobre la Renta en las MIPYMES del Distrito Nacional de la República

Dominicana, nos surgió la idea de implementar una guía de procedimientos legales

que ayuden a la disminución de la evasión de los impuestos.

Como segundo paso creamos un cuestionario para saber que opinan las

pequeñas y medianas empresas sobre una guía de procedimientos legales que

ayude a la regulación de los impuestos, y que las oriente y capacite sobre cultura

tributaria.

Tercer paso luego de que el 90% de los encuestados estuvieron de acuerdo con

esta guía de procedimientos legales, se procedió a la elaboración y contenido de la

 62

guía, desde su portada hasta las sanciones aplicadas contenidas en esta, de acuerdo

a la ley.

Cuarto paso un análisis legal de las leyes que regula el pago de los impuestos, y

sus diferentes sanciones, Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal, Ley No. 166-97

que crea Impuestos Internos y el Código Tributario Ley No. 11-92.

Quinto paso consistió proponer la guía de procedimientos legales ya con todos

los parámetros legales que necesitaría, a la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII), para que esta de su autorización o visto bueno para implementar

nuestra guía en las pequeñas y medianas empresas.

 63

CONCLUSIÓN

Debido a la gran cantidad de pequeñas y medianas empresas que se dedican a la

evasión y defraudación tributaria, los recursos del Estado están siendo afectados,

recursos necesarios para cumplir con su razón de ser: proveer un beneficio en

común a la sociedad brindando mejores condiciones y calidad de vida a la

ciudadanía.

Es por ello que esta guía tiene como objetivo proteger y sancionar a esas

empresas que se aprovechan y cometen evasión y defraudación tributaria lo que

está contemplado y sancionado en el Código Tributario.

La constitución dominicana establece el diseño de un sistema tributario

equitativo en el cual cada ciudadano debe contribuir en proporción a su capacidad

contributiva con las cargas públicas.

Un delito tributario consiste en engañar a la Administración Tributaria con el fin

de reducir o eliminar el pago de impuestos. El delito tributario se rige por las

normas de la Ley Penal Común, y disposiciones del Código Tributario.

 64

La infracción en el ámbito tributario se clasifica en faltas y delitos tributarios, la

diferencia entre una y otra se debe a la magnitud del perjuicio que cause la

infracción cometida.

Este delito puede tener como propósito lograr o facilitar la evasión total o parcial

de los mismos. El artículo 237 del Código Tributario establece que son casos de

defraudación tributaria, los siguientes: No ingresar dentro de los plazos prescritos,

las cantidades retenidas o percibidas por tributos.

 65

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Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal, Republica Dominicana, (2004).

ANEXOS
 CUESTIONARIO

Objetivo: recolectar opiniones por parte de MIPYMES para la creación de una guía de procedimientos
legales para disminuir la evasión de impuesto y aportar posibles soluciones a este problema.

Esta guía de procedimientos legales, les serviría de apoyo para el conocimiento de sus normas, y que
pueda orientarlos e inducirlos en cuanto a su responsabilidad tributaria y sobre las ventajas que tiene el
pago a tiempo de los mismo y desventajas que pueda traer el no estar constituido como contribuyente y no
reportar sus ingresos ante la DGII.

Empresa: ______________________________Fecha__________________

Puesto: ____________________________

1- ¿La empresa registro el nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI)?

Si no

2- ¿Esta empresa tiene su registro Nacional de contribuyente RNC?

Si no

3- ¿Esta empresa paga a tiempo sus impuestos?

Si no

4- ¿Esta empresa reporta sus ganancias exactas ante la DGII?

Si no

5- ¿Conocen las consecuencias de tener una empresa sin RNC?

Si no

6- ¿Conocen las consecuencias que trae el pago de sus impuestos a destiempo?

Si no

7- ¿Les gustaría contar con una guía de procedimientos legales que los oriente sobre las ventajas de
tributar y el pago de los impuestos a tiempo?

Si no