INDICE
INTRODUCCION............................................................................................................................5
OBJETIVOS....................................................................................................................................6
General.....................................................................................................................................6
Específicos................................................................................................................................6
FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA........................................................................7
1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:......................................................7
1.1. Planeación y programación:.....................................................................................7
1.2. Ejecución de la auditoria:.........................................................................................7
1.3. Informe y plan de acción:.........................................................................................7
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.......................................................................9
CONCLUSION..............................................................................................................................11
LINKOGRAFIA.............................................................................................................................12
INTRODUCCION
La Auditoría se encarga de efectuar exámenes a los estados financieros con el
objeto de verificar su razonabilidad para emitir una opinión profesional de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se evalúa el sistema de control interno o sistema de gestión para obtener una
comprensión suficiente para preparar un programa de auditoria y desarrollar un
enfoque de auditoria efectivo. Estos programas de auditoria son revisados
anualmente e, inclusive, durante el examen pueden ser modificados a fin de
adecuarse a las operaciones financieras de la Compañía.
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría
General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno".
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados
financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Auditoria
Generalmente Aceptadas, las Normas Internacionales de Información
Financiera y la normativa de contabilidad gubernamental vigente según sea el
caso.
En el presente trabajo hablaremos al detalle de las características que debe
tener toda auditoria que se desee hacer ya sea interna o externa.
OBJETIVOS
General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de
las entidades públicas o privadas.
Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad
y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran
y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada
y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos
de la administración pública.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los
entes públicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la
auditoría.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir
al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
La auditoría financiera supone la revisión de la información financiera de una
empresa en una fecha determinada y se realiza previa a la presentación de
los estados financieros (por lo general sobre una base anual). Necesita de
trabajo antes y después de la fecha a la que se presentan esos estados
financieros, siendo las etapas que la componen la siguiente:
1.1. Planeación y programación:
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas
más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de
información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.
1.2. Ejecución de la auditoria:
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como
críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviación o problema identificado.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante
el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
1.3. Informe y plan de acción:
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de
que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados, además comprende también, la redacción y revisión final del
informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el
fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las
autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias correspondientes.
La información financiera complementaria y,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los
hallazgos de auditoría.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Básicamente, se realiza un examen para verificar saldos de los estados
financieros y razonabilidad de las cifras.
Se efectúa un control posterior y selectivo de las operaciones, transacciones y
saldos.
Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados financieros
a) Independiente: Sería muy difícil que alguien involucrado en el
cumplimiento de la totalidad o parte del sistema, se pueda evaluar a sí
mismo de forma objetiva, de ahí la importancia del factor de
independencia del auditor.
b) Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
Significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una
actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas.
En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará
sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los
hechos que refleja en su informe.
c) Sistemática: Porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente
planeada.
d) Profesional: Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a
nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
e) Específica: Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.
f) Normativa: Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,
comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los
resultados de la evaluación del control interno.
g) Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen.
h) Analiza resultados: La auditoría no es un simple examen de cómo se
llevan a cabo las actividades, analiza los resultados, evaluando,
basando en éstos la efectividad de las actuaciones preventivas
realizadas, como consecuencia de la evaluación de riesgos. Dicho de
otra forma, evalúa si las acciones preventivas tendentes al control de los
riesgos detectados en la empresa, su sistema de implantación y de
gestión son eficaces o no, en función de los resultados obtenidos
i) Periódica: Cualquier sistema de gestión se implanta para una
organización y unas necesidades empresariales de un determinado
momento. Los cambios en los objetivos, en la organización, en los
procesos, en los procedimientos, en las personas, etc., pueden generar
nuevas necesidades que hacen que los sistemas implantados dejen de
ser eficaces. De igual forma, los sistemas, aun no existiendo cambios,
pueden degradarse o perder su efectividad como consecuencia de la
confianza que la empresa tiene en el buen funcionamiento del mismo.
Las auditorías, al ser periódicas, deben impedir ese desajuste entre el
sistema y la realidad.
CONCLUSION
Para hacer una auditoría lo correcto es llevar un seguimiento, la auditoría sirve
para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con el estado
de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones, el desarrollo de sus
actividades potenciales así como la forma en la que la empresa explota todo su
potencial en su ejercicio diario.
