Semana 5

IMPUESTO A LA RENTA
TALLER

LILIA BRAVO

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Ejercicio: Con Saldo FUT y FUNT al 31/12/2016. Sin inversiones en otras

empresas. Con retiros efectivos.
Antecedentes:
1.- Ejercicio comercial 2017 (Año tributario 2018).
2.- Sociedad Zeta Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, constituida por dos
socios personas naturales (contribuyentes del Impuesto Global Complementario).
3.- Las rentas serán atribuida, informada al SII, conforme al siguiente detalle:
 Socio 1: 50%.
 Socio 2: 50%.
4.- Libro FUT al 31/12/2016 (saldo no acogido al impuesto sustitutivo):
Crédito
Impto.
2014 2015 Incremento
Primera
Utilidades Utilidades Crédito
Detalle Control Categoría
Net 21% Net 22,5% Impto.
con derecho
F=0,265822 F=0,290322 Primera
a
devolución
Saldo
FUT 1.415.000 700.000 715.000 393.655 393.655
31.12.2016

Nota: En el ejercicio comercial 2016 la empresa determino pérdida tributaria,

pérdida que absorbió utilidades sin crédito del año 2014.
5.- Libro FUNT al 31/12/2016
Ingresos no
Detalle Control
Renta
Saldo FUNT 31.12.2016 950.000 950.000

6.- En el año 2017, los socios efectuaron los siguientes retiros, los cuales se
encuentran reajustados al 31/12/2017:
Socio 1: $ 7.000.000.
Socio 2: $ 9.000.000.
7.- El IPC del ejercicio siguiente (supuesto):

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Abril – Diciembre de 2017 2,0%.

VIPC 3,0%.
8.- Antecedentes del balance al 31/12/2017.
Resultado según balance financiero al 31.12.2017 $ 5.756.571
Multas fiscales pagado, reajustadas $ 98.869
Provisión impuesto renta A. T. 2018 $ 1.951.813

Solución:
1.- Determinación de la Renta Líquida imponible de acuerdo a los artículos 29 al
33 de la Ley de renta, al 31.12.2017 y atribución de rentas:
Resultado según balance financiero al 31.12.2017 $ 5.756.571
1.- Agregados $ 2.050.682
Multas fiscales pagado, reajustadas $ 98.869
Provisión impuesto renta A. T. 2018 $ 1.951.813
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría $ 7.807.253

DETERMINACIÓN DE LA RENTA ATRIBUIDA PROPIA CORRESPONDIENTE A

LOS PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS:
Atribución de acuerdo a las letras a) o b) del N° 3 de la letra A) del artículo 14 de la
LIR.

PROPIETARIOS, SOCIOS, Créditos IDPC

% Atribución Rentas At.
COMUNEROS O Con derecho a
renta Propias
ACCIONISTAS devolución
Socio N° 1 50% $ 3.903.627 $ 975.907
Socio N° 2 50% $ 3.903.627 $ 975.907
Totales 100% $ 7.807.253 $ 1.951.813

2.- Determinación de la tasa de crédito SAC hasta el 31.12.2016:

$ 393.655
27,8201
 100 = (Tasa Efectiva del Crédito)
$ 1.415.000

3.- Registros de rentas empresariales del régimen de rentas atribuida al

31.12.2017:

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SAC
RAP
Acumulado de
REX
Créditos 31.12.2016
Detalle Control Rentas
Con Derecho a
STUT
Atribuidas INOR
Devolución TEF
Propias
0,278201
1.- Saldo inicial al 01.01.2017 por el
saldo de crédito de primera categoría
y de crédito total disponible contra 950000 95000 393.655 1.415.000
los impuestos finales provenientes
del FUT al 31.12.2016
MÁS: Reajuste anual del año 2017:
28500 28500 11.810 42.450
3%
Sub total N° 1 reajustado 978500 978500 405.465 1.157.450
2.- Se agrega:
RLI del ejercicio comercial 2017 (solo
7.807.253 7.807.253
valor positivo)
3.- Imputaciones al término del año
comercial, en el siguiente orden,
según corresponda:
Gastos rechazados por multas
fiscales pagado, reajustadas.
(98.869) (98.869)
Sub total N° 2 8.686.884 7.708.384 978.500 405.464 1.457.450
Retiros efectuados por los socios en
el año 2017:
Socio N° 1: $ 7.000.000: (3.800.512) (3.372.418) (428.094)
Proporcionalidad: 43,75% (4.886.372) (4.335.966) (550.406)
Socio N° 2: $ 9.000.000:
Proporcionalidad: 56,25%
Retiros No Imputados:
Socio N° 1: $ 7.000.000 –
3.800.512=
(177.390) (637.634)
$ 3.199.488
(228.074) (819.816)
Socio N° 2: $ 9.000.000 –
4.886.372=
$ 4.113.628
Remanente para el ejercicio
- - - - -
siguiente

Retiros no imputados a ningún registro:

Detalle Monto
Socio 1 $ 3.199.488
Socio 2 $ 4.113.628
Totales $ 7.313.116

(a) La columna “STUT” considera el monto total de utilidades acumuladas en el

registro FUT al 31.12.2016, el cual se mantiene para el control de los créditos
de primera categoría generados hasta el 31.12.2016 a los que se tendrá
derecho cuando los retiros, remesas o distribuciones queden afectos a
Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según corresponda.

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(b) Se hace presente que, en ningún caso formará parte de los créditos que se
controlan en el registro SAC, el impuesto de primera categoría correspondiente
a la RLI del ejercicio, por cuanto, dicho impuesto se imputa, como crédito
contra el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según
corresponda, que se determine en el mismo ejercicio sobre la renta que se
atribuye a los propietarios, comuneros, socios o accionistas respectivos.
(c) El saldo de FUNT al 31.12.2016, se incorpora como remanente inicial al
01.01.2017 en el registro REX.
(d) De conformidad a lo establecido por el N° 5 de la letra A) del artículo 14 de la
Ley de Renta, los retiros, remesas o distribuciones se imputarán al término del
año comercial respectivo, en la proporción que representen los retiros,
remesas o distribuciones efectuados por cada propietario, comunero, socio o
accionista, sobre el total de ellos, hasta agotar el saldo positivo que se
determine de tales registros. En todo caso, se señala que la proporción de los
retiros, remesas o dividendos sólo aplica si éstos exceden el monto de los
saldos disponibles, en el caso del ejercicio si excedieran del subtotal 2. En
caso contrario la deducción se efectuará por el monto efectivo, remesa o
dividendo.
(e) Los retiros efectivos no imputados a ningún registro quedan afectos al
Impuesto Global Complementario, sin derecho a crédito por Impuesto de
Primera Categoría; en estos casos la empresa puede optar por pagar un
impuesto voluntario a objeto que dichos retiros tengan derecho al citado crédito
de categoría. En el Ejercicio N° 2 siguiente se señala la forma de pago del
impuesto y sus efectos tributarios.

4.- Declaración de las rentas en el Formulario 22:

a) Empresa:
LINEA 48:
Impuesto Primera Categoría: $
$ 1.951.813
7.807.253 x 25%
b) Socios:
Socio 1:
Por la renta atribuida:
LINEA 5 $ 3. 903.627 Cód. 1029 Renta afecta.
LINEA 5 $ 975.907 Cód. 1028 Crédito (No se incrementa).
LINEA 42 $ 975.907 Cód. 610 Con derecho a devolución

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Por los retiros efectivos:

Obligación
Imputación de los retiros Retiros Ingresos Afectos al
tributaria Incremento Crédito
efectivos o remesas reajustados no Renta IGS
cumplida
Imputados al registro RAP $ 3. 372.418 $ 3. 372.418
Imputados al registro REX $ 428. 094 $ 428. 094
No imputados a ningún
$ 3.199.488 $ 3.199.488 $ 177.390 $ 177.390
registro
Total $7.000.000 $ 3. 372.418 $ 428. 094 $ 3.199.488 $ 177.390 $ 177.390
LINEA 1
LINEA 1 LINEA 14 Cód. 1025
Líneas Formulario 22 Cód. 104 Cód. 159 LINEA 42
Cód. 610

Socio 2:
Por la renta atribuida:
LINEA 5 $ 3. 903.627 Cód. 1029 Renta afecta.
LINEA 5 $ 975.907 Cód. 1028 Crédito (No se incrementa).
LINEA 42 $ 975.907 Cód. 610 Con derecho a devolución

Por los retiros efectivos:

Obligación
Imputación de los retiros Retiros Ingresos
tributaria Afectos al IGS Incremento Crédito
efectivos o remesas reajustados no Renta
cumplida
Imputados al registro RAP $ 4. 335.966 $ 4. 335.966
Imputados al registro REX $ 550.406 $ 550.406
No imputados a ningún
$ 4.113.628 $ 4.113.628 $ 228.074 $ 228.074
registro
Total $ 9.000.000 $ 4. 335.966 $ 550.406 $ 4.113.628 $ 228.074 $ 228.074
LINEA 1
LINEA 1 LINEA 14 Cód. 1025
Líneas Formulario 22 Cód. 104 Cód. 159 LINEA 42
Cód. 610

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