COMPAÑÍA: LA MODERNA S.A.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2014
CUENTA: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Mario Apaza Meza & Asociados S. Civil, ha sido contratada por la compañía La Moderna S.A., para efectuar la
auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2014. La compañía ha iniciado operaciones el
02/01/2013.
1 ) La empresa no registró la adquisición de una camioneta efectuada el 30/11/2014, por cuanto a esta fecha solo disponía de
un contrato que manifestaba que el costo de la misma era de S/. 46,920.00 más IGV. Posteriormente con fecha
15/02/2014 el proveedor recien entrega la factura, dado que recién se canceló la factura por la compra de ésta
camioneta. Dicho bien se comenzó a utilizar a partir del 1 de diciembre de 2014.
2 ) Al 31/12/2014 e efectuó la constatación física de la propiedad, planta y equipo teniendo la siguiente información:
Ubicación en el Cantida
Detalle Valor Estado
sistema d
Compras 1 Juego de 12 sillas de madera color S/. 1,800.00 Buen estado
Beig
Contabilidad 4 Escritorio metálicos S/. 5,400.00 1 escritorio esta en almacén
Ventas 3 Estantes metálicos S/. 2,550.00 Buen estado
Compras 1 Computador PENTIUM IV (CPU, S/. 2,500.00 Buen estado
monitor, impresora, mouse
parlantes)
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 2,742.00 No se constató ya que la tenía el
gerente en su domicilio
Contabilidad 1 Computador PENTIUM IV (CPU, S/. 2,350.00 Buen estado, los parlante se
monitor, impresora, mouse habían quemado
Ventas 2 parlantes, scanner)
Computador PENTIUM IV (CPU, S/. 8,945.00 Buen estado
monitor, impresora, mouse
parlantes)
Gerencia 1 Sistema de alarmas adquirido el S/. 3,500.00 En funcionamiento
30/12/2014
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,250.00 Dañada y sin garantía
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,250.00 Se envió a reparar
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,750.00 Buen estado
Compras 1 Computador Portátil S/. 3,740.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,650.00 Buen estado
Compras 1 Impresora a inyección S/. 2,450.00 Se envió a reparar
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 3,145.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,890.00 Buen estado
Gerencia 3 Celular S/. 2,250.00 No se constató 1 celular
Gerencia 1 Central telefónica S/. 4,950.00 Buen estado
Ventas 1 Camioneta Toyota año 2013 ### Buen estado
Gerencia 1 Camioneta Toyota año 2013 ### Buen estado
###
P.T. PA - PPE Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBJETIVOS
- Analizar los cálculos de la depreciaciones de cada uno de los activos fijos.
- Comprobar la utilidad y propiedad de los activos Fijos en la empresa.
- Analizar cada uno de los saldos presentados por la empresa si son reales.
ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
1 Realice cuestionario de control Interno AF1 RAM 6/11/2015
Analizar cada uno de los mayores de activos
2 AF2 RAM 6/12/2015
fijos con sus depreciaciones
Elabore una cedula analítica donde muestre
3 AF3 RAM 6/13/2015
la categoría de cada activo fijo.
Realice el calculo de las depreciaciones de
4 AF3 RAM 6/14/2015
cada activo fijo.
Elabore una cedula analítica donde muestre
5 las adiciones y retiros que se han causado AF4 RAM 6/13/2015
durante el período.
6 Realice la Cédula Sumaria AF5 RAM 6/19/2015
7 Realice los asientos de ajuste y reclasificación AF6 RAM 6/20/2015
8 Realice una hoja de hallazgos AF7 RAM 6/21/2015
P.T. PPE-1 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN
RESPUESTA
Nº PREGUNTA
SI NO
¿Existe una lista actualizadas de los registros de
1.- X
propiedad, planta y equipo?
¿Realizan los cálculos de las depreciaciones de todas
2 propiedades, planta y equipo existentes de la X
empresa?
¿Entregan las propiedades, planta y equipo con
3 X
documentos autorizados?
¿Se realizan constataciones físicas internas e
4 independientemente de las propiedades, planta y X
equipo?
¿Se confirma periódicamente por escrito de los saldos
5 X
en libros con los saldos constatados físicamente?
¿Existe un respaldo de los documentos referentes a
6 X
las propiedades, planta y equipo?
¿ Existe restricción para la adquisición de
7 X
propiedades, planta y equipo?
RESPUESTA
SI 6 86%
NO 1 14%
7 100%
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos notar que cuentan con
un adecuado control interno y por ende los datos obtenidos son confiables
P.T. PP-2 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
MAYOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y SU DEPRECIACIÓN
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### Vehículos 1 90,950.00 2012 1
### Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### Muebles y Enseres 1 9,750.00 2012 1
9,750.00 Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### Equipos de Cómputo 1 39,662.00 2012 1
### Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### Equipos de Comunicaciones 1 7,200.00 2012 1
S/. 7,200.00 Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### Equipos de Seguridad 10 3,500.00 2014 12
S/. 3,500.00 Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### (-) Dep. Acum. vehículos 1 18,190.00 2014 1
### Depreciación ejercicio 2014 18,190.00
### Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres 1 720.00 2014 1
### Depreciación ejercicio 2014 720.00
S/. 1,440.00 Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### (-) Dep. Acum. Equipo Cómputo 1 9,915.50 2014 1
### Depreciación ejercicio 2014 9,915.50
### Σ
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES
### (-) Dep. Acum. Equipo de Comunic 1 975.00 2014 1
### Depreciación ejercicio 2014 975.00
S/. 1,950.00 Σ
TOTALES 151,062.00 59,601.00 91,461.00
Σ Sumas analizdas por el auditor
P.T. PPE-3 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
ANÁLISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
VALOR DE VALOR
UBICACI CAN PORCENTAJ DEPREC.
DEPRECIACI DE
ÓN DEL TIDA DETALLE VALOR ESTADO CATEGORÍA E DE EJERC.
ÓN DEPREC.
BIEN D DEPREC. 2014
01/01/2014 31/12/2014
Juego de 12 sillas de madera color
Compras 1 S/. 1,800.00 Buen estado Muebles y Enseres 10% S/. 180.00 180.00 360.00
Beig
1 escritorio esta en
Contabilida 4 Escritorio metálicos S/. 5,400.00 Muebles y Enseres 10% S/. 540.00 540.00 1,080.00
almacén
Ventas 3 Estantes metálicos S/. 2,550.00 Buen estado Muebles y Enseres 10% S/. 255.00 255.00 510.00
Computador PENTIUM IV (CPU,
Compras 1 monitor, impresora, mouse S/. 2,500.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 625.00 625.00 1,250.00
parlantes) No se constató ya que la
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 2,742.00 tenía el gerente en su Equipo de cómputo 25.00% S/. 685.50 685.50 1,371.00
domicilio
Computador PENTIUM IV (CPU,
Buen estado, los parlante
Contabilida 1 monitor, impresora, mouse S/. 2,350.00 Equipo de cómputo 25.00% S/. 587.50 587.50 1,175.00
se habían quemado
parlantes, scanner)
Computador PENTIUM IV (CPU,
Ventas 2 monitor, impresora, mouse S/. 8,945.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 2,236.25 2,236.25 4,472.50
parlantes)
Sistema de alarmas adquirido el
Gerencia 1 S/. 3,500.00 En funcionamiento Equipo de seguridad 10% -
30/12/2014
Contabilida 1 Impresora a inyección S/. 1,250.00 Dañada y sin garantía Equipo de cómputo 25.00% S/. 312.50 312.50 625.00
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,250.00 Se envió a reparar Equipo de cómputo 25.00% S/. 812.50 812.50 1,625.00
Contabilida 1 Impresora a inyección S/. 1,750.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 437.50 437.50 875.00
Compras 1 Computador Portátil S/. 3,740.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 935.00 935.00 1,870.00
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,650.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 912.50 912.50 1,825.00
Compras 1 Impresora a inyección S/. 2,450.00 Se envió a reparar Equipo de cómputo 25.00% S/. 612.50 612.50 1,225.00
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 3,145.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 786.25 786.25 1,572.50
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,890.00 Buen estado Equipo de cómputo 25.00% S/. 972.50 972.50 1,945.00
Equipo de
Gerencia 3 Celular S/. 2,250.00 No se constató 1 celular 10% S/. 225.00 225.00 450.00
comunicaciones
Equipo de
Gerencia 1 Central telefónica S/. 4,950.00 Buen estado 10% S/. 495.00 495.00 990.00
comunicaciones
Ventas 1 Camioneta Toyota año 2013 S/. 42,000.00 Buen estado Vehículo 20% S/. 8,400.00 8,400.00 16,800.00
Gerencia 1 Camioneta Toyota año 2013 S/. 48,950.00 Buen estado Vehículo 20% S/. 9,790.00 9,790.00 19,580.00
28 ### 29,800.50 29,800.50 59,601.00
Valores obtenidos por el Auditor
P.T. PPE-4 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
ANÁLISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
VALORES REALES
%
CÓDIGO CUENTA SALDO SALDO SALDO SALDO DEPRECI
RETIRO
INICIAL AL ADICIONES RETIROS FINAL AL INICIAL AL ADICIONES FINAL AL ACIÓN
S
01/01/2014 31/12/2014 01/01/2014 31/12/2014
334.01 Vehículos 90,950.00 46,920.00 137,870.00 20%
335.01 Muebles y enseres 7,200.00 7,200.00 10%
336.01 Equipos de Cómputo 39,662.00 1,250.00 38,412.00 25%
336.02 Equipos de Comunicación 9,750.00 750.00 9,000.00 10%
336.03 Equipos de Seguridad 3,500.00 3,500.00 10%
39133.01 (-) Dep. Acum. vehículos 0.00 18,190.00 18,972.00 37,162.00
39134.01 (-) Dep. Acum. Muebles y ens. 0.00 720.00 720.00 1,440.00
39135.01 (-) Dep. Acum. Equipo Cómputo 0.00 9,915.50 9,915.50 625.00 19,206.00
39135.02 (-) Dep. Acum. Equipo Comunic. 0.00 975.00 975.00 150.00 1,800.00
39135.03 (-) Dep. Acum. Equipo Seguridad
SUMAS según auditoria ### ### ### ### ### ### ### ###
Saldos encontrados por el auditor
El valor de la camioneta que no registrada
Se encontró una sumadora dañada y sin garantía
Se encontró un Activo fijo obsoletos y sin uso
P.T. PPE-5 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
CEDULA SUMARIA
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN
REF. SALDO AJUSTES Y RECLASIFIC. SALDO
DESCRIPCIÓN SEGÚN SEGÚN
PT LIBROS DEBE HABER AUDITORÍA
VEHÍCULOS 90,950.00 46,920.00 137,870.00
(-) DEP. ACUM. VEHÍCULO 36,380.00 782.00 37,162.00
MUEBLE Y ENSERES 9,750.00 9,750.00
(-) DEP. ACUM MUEBES Y ENS. 1,440.00 1,440.00
EQUIPOS DE COMPUTO 39,662.00 1,250.00 38,412.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 19,831.00 625.00 19,206.00
EQUIPOS DE COMUNICACIONES 7,200.00 750.00 6,450.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMUNIC. 1,950.00 150.00 1,800.00
EQUIPOS DE SEGURIDAD 3,500.00 3,500.00
(-) DEP. EQUIPOS SEGURIDAD
SUMAS S/. 91,461.00 ### ### S/. 136,374.00 Σ
Σ Sumas obtenidas por el Auditor
P.T. PPE-6 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
### 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 46,920.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 8,445.60
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 55,365.60
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
P/R compra del vehiculo
2
### 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 782.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 782.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciación de la camioneta usada a partir del 01/12/2014
3
### 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 775.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39135 Equipos diversos
391351 Equipos de cómputo 625
391352 Equipos de comunicaciones 150
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,225.00
659 Otros gastos de gestión
6593 Pérdida de activo inmovilizado
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,000.00
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
33611 Costo 1,250.00
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo 750.00
Por el retiro de equipos de cómputo y de comunicaciones en mal estado
P.T. PPE-7 Fecha
Hecho: RAM 6/11/2015
Revisado: MAM 6/24/2015
LA MODERNA S.A.
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Nº CRITERIO CONDICIÓN CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN
1 Existe un escritorio que Según las políticas de la empresa Incumplen de las Desorganización de Facilitar políticas a cada uno
no esta ubicado en el políticas de la empresa los registros de de los empleados para que
departamento propiedad, planta y cumplan
correspondiente equipo
2 Se encontró una Según la NIC 16 sobre propiedad, Despreocupación del En los Estados A la propiedad, planta y
Impresora a Inyección planta y equipo, el importe en libros personal encargado Financieros constan equipo obsoletos y sin uso
obsoleta y sin uso de las cuentas de propiedad, planta los valores de los dar de baja.
y equipo se puede dar de baja activos que ya se
cuando no sirva para el obtener debía dar de baja.
beneficios económicos futuros por
su utilización o venta
3 Una computadora portátil Según las políticas de la empresa Despreocupación del Desactualización del Actualizar el registro de
no se constató ya que la personal encargado que registro de propiedad, propiedad, planta y equipo
tenía el gerente en su no registra donde están planta y equipo. donde se encuentran
domicilio todos los activos fijos actualmente.
4 Los parlante de una Según la NIC 16 sobre propiedad, Despreocupación del Desactualización del Actualizar el registro de
computadora se habían planta y equipo, el importe en libros personal encargado que registro de propiedad, propiedad, planta y equipo
quemado de las cuentas de propiedad, planta no revisa que funciona o planta y equipo. para saber que sirve y que
y equipo se puede dar de baja no. hay que dar de baja.
cuando no se espere obtener
beneficios económicos futuros por
su utilización o venta
5 Se encontró un teléfono Según la NIC 16 sobre propiedad, Incumplen de las En los Estados Facilitar políticas a cada uno
celular dañado y sin planta y equipo, el importe en libros políticas de la empresa Financieros constan de los empleados para que
garantía de las cuentas de propiedad, planta los valores de los cumplan y sepan que es
y equipo se puede dar de baja activos que ya se recomendable adquirir la
cuando no se espere obtener debía dar de baja. propiedad, planta y equipoo
beneficios económicos futuros por con garantía
su utilización o venta
6 Adquisición de Vehículo La camioneta fue adquirida el No se recibió la factura a No existe registro Registrar el vehículo que no
sin registrar 30/06/2014, pero la compañía la tiempo alguno del vehículo consta como propiedad,
registro recién en el año febrero planta y equipo y actualizar el
2015, fecha en que cancelo la registro de los mismos.
facura. El proveedor no entrego
oportunamente la factura. Se debe
calcular la depreciación a partir del
01/12/2014.
