INTRODUCCION

Este folleto que contiene varios conceptos del fundamento de la materia

de contabilidad, ha sido elaborado con el solo propósito de que nuestros
estudiantes del área de negocios especialmente los de la carrera de
contabilidad, no solo de la Universidad Católica Tecnológica de Barahona
(UCATEBA), sino de otras universidades de la región y del país, tengan una
idea clara de los conceptos que conlleva el tener una base sólida en cuanto a
la parte teórica se refiere de esta materia.

Con la presentación de estos conceptos para los fines expuestos ciento

que tiene un sentido de colaboración por lo que nuestros estudiantes podrán
mejorar o enriquecer sus contenidos en lo que se refiere a todo lo básico en
cuanto a la carrera de Contabilidad. Además, que me compromete a seguir
indagando y escrudiñando sobre los conceptos y teoría de la Contabilidad para
tener la oportunidad de exponer un ejemplar de éste que contenga las
actualizaciones derivadas de la Contabilidad en los nuevos estándares,
modernidad y cambios según el paso del tiempo, y porque no, la emisión de un
ejemplar más de una continuidad de un nivel más avanzado de la Contabilidad.

Asimismo, hago del conocimiento de todo el estudiantado o cualquier

persona que pueda o logre hacer uso de estos conceptos que los mismos
fueron digitados usando los conocimientos adquiridos aprendidos de nuestros
maestros antecesores expertos en la materia durante mi vida universitaria, que,
aunque, tenemos al final una bibliografía de libros que he tenido honor de
ojearlos, no fueron del todo utilizada para plasmar estos conceptos, sino que
salieron de lo que reposa en nuestra mente.

Este documento es de la entera autoría de Porfirio Ló pez Vá squez Pá gina 1

Mtro. Porfirio López Vásquez

DEFINICIONES Y CONCEPTOS

CONTABILIDAD

Es la ciencia que se encarga de organizar, analizar, resumir, clasificar y

registrar todas las informaciones financieras de una empresa, persona o
institución, con el objetivo de dar una información acabada a la gerencia,
accionistas, junta de directores, o a cualquier dueño de negocio, para la toma
de decisiones.

FORMULA FUNDAMENTAL EN CONTABILIDAD

A=P+C

(DEBES HACER PROBLEMAS EN EL AULA UTILIZANDO ESTA

FORMULA)

DESPEJAR LA FORMULA QUE VA A RESULTAR:

P = A – C, C = A–P

CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES

Es una lista de las cuentas contables que tiene una empresa persona o
institución.

El catálogo de cuentas está compuesto por los grupos de cuentas: Reales y

Nominales

CUENTAS REALES

Son aquellas que tienen un carácter permanente en las operaciones de

empresa, persona o institución, éstas son: activos, pasivos y capital.

CUENTAS NOMINALES

Son aquellas que tienen un carácter transitorio en las operaciones de una

empresa persona o institución, éstas son: ingresos, costos y gastos.

ACTIVOS

Es un recurso contratado por la entidad como resultados de sucesos pasados.

Son todos los bienes materiales que a una fecha determinada posee una
empresa, persona o institución, EPLO: Efectivo en caja, efectivo en banco,
efectivo en caja chica, cuentas por cobrar, inventarios, inversiones, terreno,

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edificios, mobiliarios y equipos de oficina, materiales de oficina, seguro pagado
por adelantado, entre otros.
Los activos se clasifican en:
CIRCULANTES O CORRIENTES
FIJOS O A LA LARGO PLAZO
DIFERIDOS
OTROS

ACTIVOS CIRCULANTES

Son aquellos activos que su duración es menos de un año, y que se mantienen

en una constante circulación, EPLO: EFECTIVO EN CAJA, EFCTIVO EN
BANCO, EFECTIVO EN CAJA CHICA, CUENTAS POR COBRAR (TODAS),
INVENTARIOS, INVERSIONES, ETC.

ACTIVOS FIJOS O LARGO PLAZO

Son aquellos activos que su duración es a más de un año, normalmente son

estáticos, y además son los usados para las operaciones fundamentales de la
empresa. EPLO: TERRENO, EDIFICACIONES, MOBILIARIOS DE OFICINA,
EQUIPOS DE OFICINA, PLANTA ELECTRICA, VEHICULOS, ETC.

ACTIVOS DIFERIDOS

Son aquellos activos que son gastos pagados por anticipados que van siendo
amortizados durante el periodo contable, EPLO: MATERIALES DE OFICINA,
SEGUROS DE LOS VEHICULOS, DE LOS DEMAS ACTIVOS FIJOS, DE
LOS EMPLEADOS, ETC.

El lado normal de los activos es el lado débito

Los activos aumentan debitándolo y disminuyen acreditándolo

PASIVOS

Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico

como resultado de sucesos pasados.

Son todas las obligaciones o compromisos de pagos que a la fecha tiene una
empresa persona o institución.

Los pasivos se clasifican en:

PASIVOS A CORTO PLAZO
PASIVOS A LARGO PLAZO

El lado normal de los pasivos es el lado crédito

Los pasivos aumentan acreditándolo y disminuyen debitándolo

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CAPITAL (AL INICIO)

Es el aporte que realiza o realizan el o los socios al momento de la

formalización de una compañía, empresa o institución.

El lado normal del capital es el lado crédito

El capital aumenta acreditándolo y disminuye debitándolo

INGRESOS

Es el dinero recibido en la institución, empresa o negocio fruto de sus

operaciones.

Es todo recibimiento de dinero que no traiga como consecuencia la disminución

de un activo.

Para clasificar el dinero que se recibe en ingresos, depende del tipo de

actividad a la que se dedique la empresa, persona o institución.

El lado normal del ingreso es el lado crédito

El ingreso aumenta acreditándolo y disminuye debitándolo

COSTOS

Es el proceso de erogación de dinero en el que se incurre para poner al

servicio un bien o servicio.

El lado normal de los costos activos es el lado débito

Los costos aumentan debitándolo y disminuyen acreditándolo

GASTOS

Es toda erogación o salida de dinero que se realiza con el propósito de generar

ingresos.

El lado normal de los gastos activos es el lado débito

Los gastos aumentan debitándolo y disminuyen acreditándolo

DEBITO

Es el lado izquierdo de una cuenta del mayor general

CREDITO

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Es lado derecho de una cuenta del mayor general

DEBITAR

Es el proceso de anotar cantidades monetarias en el lado débito

ACREDITAR

Es el proceso de anotar cantidades monetarias en el lado crédito

CUENTA

Es el lugar en donde se resume en detalle los movimientos que van teniendo o

sucediendo en las transacciones comerciales

LIBRO DIARIO

Es el libro utilizado por las empresas comerciales para anotar las transacciones
comerciales en orden cronológico

DIARIOS ESPECIALES

Son aquellos diarios en que solo se anota un solo tipo de transacción

comercial.

Cuando una empresa, persona o institución utiliza los diarios especiales,

automáticamente debe utilizar el diario general, para diarizar aquellas
transacciones comerciales u otros registros que no que no estén clasificados
para unos de estos diarios.

EJEMPLO:
 Venta de un activo, no mercancías, al crédito
 Compra de un activo, no mercancías, al crédito
 Asientos de ajustes
 Asientos de cierre
 Otros

ESTOS SON:

 Diario de Desembolsos
 Diario de Ingresos
 Diario de Ventas
 Diario de Compras

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DIARIO DE DESEMBOLSOS

Es aquel diario especial en donde solo se registran las transacciones

comerciales que impliquen salida de dinero o efectivo. Su documento de origen
es el cheque.

DIARIO DE INGRESOS

Es aquel diario especial en donde solo se registran las transacciones

comerciales que impliquen entradas de dinero o efectivo. Su documento de
origen es el recibo de ingreso.

DIARIO DE VENTAS

Es aquel diario especial en donde solo se registran las transacciones

comerciales que impliquen ventas de mercancías al crédito. Su documento de
origen es la factura de ventas al crédito.

DIARIO DE COMPRAS

Es aquel diario especial en donde solo se registran las transacciones

comerciales que impliquen compras de mercancías al crédito. Su documento
de origen es la factura de compras al crédito.

LIBRO MAYOR

En un conjunto de cuentas que utilizan las empresas para anotar las

transacciones comerciales en detalle

DIARIZAR

Es el proceso de anotar las transacciones comerciales en el libro diario en

orden cronológico

MAYORIZAR

Es el proceso de anotar las transacciones comerciales en el libro mayor en

orden cronológico.

TRANSACCIONES COMERCIALES

Es un intercambio de valores entre dos o más personas.

TRANSACCIONES COMERCIALES SIMPLES

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Son aquellas transacciones comerciales en la que intervienen dos cuentas
contables.

TRANSACCIONES COMERCIALES COMPUESTAS

Son aquellas transacciones comerciales en la que intervienen tres o más

cuentas contables.

ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES

Para realizar el análisis de las transacciones comerciales se deben tomar en

cuenta cuatro pasos que son:

1) Identificar las cuentas contables que intervienen en la transacción

comercial
2) Determinar a qué grupo de cuentas pertenecen las cuentas
identificadas en el primer paso. (activo, pasivo, capital, ingresos,
costos o gastos).
3) Determinar el efecto de cada una de las cuentas identificadas
(aumenta o disminuye)
4) Saber en dónde se anotan esas cuentas identificadas (débito o
crédito)

DOCUMENTO DE ORIGEN

Es un documento en donde se anotan por primera vez la transacción comercial.

EPLO.: Cheque, Factura, recibo de ingresos, etc.

CICLO CONTABLE SUS PASOS

1.- Estado de situación al inicio de las operaciones
2.- Análisis de las transacciones comerciales y
3.- Diarización de las transacciones comerciales
4.- Balance de Comprobación no Ajustado-Preciere
5.- Asientos de Ajustes y Correcciones
6.- Balance de Comprobación Ajustado
7.- Estados Financieros
8.- Asientos de Cierre

BALANCE DE COMPROBACION NO AJUSTADO

Es una relación con los nombres y los balances de cada una de las cuentas del
mayor general a una fecha determinada durante el periodo contable, para
demostrar la igualdad de la suma de los débitos y los créditos antes de realizar
los asientos de ajustes y correcciones. Normalmente se realiza al final del
periodo contable.

BALANCE DE COMPROBACION PRE CIERRE O NO AJUSTADO

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Es una relación con los nombres y los balances de cada una de las cuentas del
mayor general al final de un periodo contable para demostrar la igualdad de la
suma de los débitos y los créditos después de realizados los asientos de
ajustes y correcciones.

BALANCE DE COMPROBACION POST - CIERRE

Es una relación con los nombres y los balances de cada una de las cuentas del
mayor general al final de un periodo contable para demostrar la igualdad de la
suma de los débitos y los créditos después de realizados los asientos de
ajustes y correcciones, además después de haber realizado los asientos de
cierre de cada una de las cuentas nominales.

ASIENTOS DE AJUSTES

Es el proceso de actualizar todas las cuentas del mayor general que al final del
periodo contable no presentan un verdadero valor.

ASIENTOS DE CIERRE

Es el proceso de transferir todas las cuentas nominales a la cuenta de

resultados, dándoles un balance contrario al que ésta posee y por la misma
cantidad.

ESTADOS FINANCIEROS

Son instrumentos de información que utilizan las personas, empresas o

instituciones para dar a conocer o reflejar la situación financiera y económica,
así como los movimientos de cambios durante un periodo contable.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

 Estados de Resultados
 Balance General o Estado de Situación
 Estado de Utilidad Retenida o Estado de Utilidad No Distribuida
 Estado de Flujo de Efectivo

ESTADO DE RESULTADOS

Es aquel estado financiero que demuestra al final de un periodo contable la

utilidad en sentido económico que ha obtenido la empresa.
Es el principal instrumento para medir la rentabilidad de una empresa a lo largo
de un periodo. Este estado se prepara con las cuentas nominales

BALANCE GENERAL

Es aquel estado financiero que presenta a una fecha determinada dentro del
periodo contable, cuales son los bienes, los compromisos de pagos y el capital
de las empresas. Este estado se prepara con las cuentas reales

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ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

Representa las utilidades acumuladas de la empresa desde su formación

menos los dividendos y cualquier otro ajuste
Es aquel estado que ajusta la utilidad neta obtenida durante un año dado y
todos los dividendos pagados.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es aquel estado financiero que proporciona un resumen de los flujos de

efectivo operativos, de inversiones y de financiamientos de la empresa y los
ajustes de acuerdo con los cambios en su efectivo y valores durante un periodo

CONCILIACION BANCARIA

Es el procedimiento que realiza una persona, empresa o institución a una fecha

determinada para igualar el balance que presenta el libro de banco del negocio
con el balance que presenta el estado de cuenta del banco.

PROCESO PARA ELABORAR LA CONCILIACION BANCARIA

Al balance que presenta el libro del negocio se le suman las notas de créditos y
se le restan las notas de débitos

Al balance que presenta el estado de cuenta bancario se le suman los

depósitos en tránsitos y se le restan los cheques en tránsito.

NOTAS DE CREDITO

Son formularios impresos que emiten los bancos comerciales a los clientes en
donde se les notifica que su cuenta ha sido aumentada en su balance
monetario explicándoles los conceptos por los cuales ha acreditado a su
cuenta.

Por EPLO.: Por el desembolso de un préstamo, por los intereses generados o

ganados en la misma cuenta corrientes y en inversiones, o por cualquier otro
concepto que amerite el aumento monetario del balance de la cuenta.

NOTAS DE DEBITO

Son formularios impresos que emiten los bancos comerciales a los clientes en
donde se les notifica que su cuenta ha sido disminuida su balance monetario
explicándoles los conceptos por los cuales ha debitado a su cuenta.

Por EPLO.: Por cobro por servicios bancarios, impuestos a los cheques,
cheques devueltos, cobro de cuotas de préstamos, cancelación de un

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préstamo, o por cualquier otro concepto que amerite la disminución monetaria
del balance de la cuenta.

DEPOSITOS EN TRANSITO

Son aquellos depósitos que han sido registrados en el libro del negocio y
enviado al banco, y que, a la fecha de corte de las operaciones de la cuenta no
han sido registra por el banco en la cuenta corriente.

CHEQUES EN TRANSITO

Son aquellos cheques que han sido emitidos y registrados en el libro del
negocio, y que, a la fecha de corte de las operaciones de la cuenta no han sido
cambiado por el banco o registra por el banco en la cuenta corriente.

BIBLIOGRAFIA
1. Contabilidad para el Siglo XX
2. Enciclopedia de la Contabilidad, Antonio Goxens
3. Diccionario para Contadores, Eric L. Kohter, traducción Roberto
Cárdenas
4. Principios Fundamentales de Contabilidad, Pyle, William W.
5. Principios de Contabilidad, Hargadon, Bernard J.
6. El análisis de los estados financieros y su importancia en la toma de
decisiones, Carlos A. Eyzaguierre Moyano
7. Introducción a la Contabilidad, Kenneth W. Perry
8. Biblioteca de Contabilidad (10 Tomos),

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