CONTABILIDAD GERENCIAL
EJERCICIOS
7-5 La empresa Plásticos del Sur, S.A., produce tres líneas de plumas de
plástico: punto fino, punto mediano y punto grande. El director general está
interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de
presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la
materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:
a) El presupuesto de producción.
b) El presupuesto de requisitos de materia prima.
c) El presupuesto de compra de materiales.
d) El presupuesto de mano de obra directa.
e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
f) El presupuesto de gastos de administración y venta.
g) El presupuesto de inventarios finales.
h) El presupuesto de costo de ventas.
-Para ello se le suministra la información pertinente:
El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del kilogramo de A se
considera que será igual a 75% del costo del kilogramo de B; el costo del
componente C se estima igual que el costo del componente A.
MATERIALES COSTO COSTO
Componente B $ 2,000.00 x kgr $ 2.00 gr
Componente A $ 1,500.00 x kgr 1.5 gr
Componente C $ 1,500.00 x kgr 1.5 gr
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al
final del periodo de 700,000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25%
de punto fino, 60% de punto mediano y 15% de punto grande.
INVENTARIOS PUNTO PUNTO PUNTO GRANDE
FINO MEDIANO
Inventario final 175,000 420,000 105,000
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500,000
plumas, que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de
ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios del año pasado son
iguales a los del presente año.
INVENTARIOS PUNTO PUNTO PUNTO GRANDE
FINO MEDIANO
Inventario inicial 125,000 300,000 75,000
Los gastos indirectos de fabricación anuales son los siguientes: mantenimiento
$100,000; seguros $200,000; energía $900,000; supervisión $120,000; otros
$100,000; depreciación de equipo $198,000. Estos gastos se aplican utilizando
como base las horas de mano de obra utilizadas durante el año.
Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:
a) Sueldos: $35,000
b) Las comisiones a vendedores son de 10% de las ventas del año.
c) Papelería y útiles de oficina: 50,000
d) Depreciación: 20,000
e) Gastos varios: 40,000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Plásticos del Sur, S.A.
CUENTAS PUNTO FINO PUNTO PUNTO
MEDIANO GRANDE
Pronóstico de ventas 500,000 plumas 800,000 plumas 400,000 plumas
(+) Inventario final de productos 175,000 420,000 105,000
terminados
(-) Inventario inicial de 125,000 300,000 75,000
productos terminados
(=) Producción requerida 550,000 plumas 920,000 plumas 430,000 plumas
PRESUPUESTOS DE REQUISITOS DE MATERIA PRIMA
Plásticos del Sur, S.A.
PRODUCTO COMPONENTE A COMPONENTE B COMPONENTE C
Punto Fino 550,000 grs 1,100,000 grs 2,750,000 grs
Punto Mediano 920,000 grs 2,760,000 grs 4,600,000 grs
Punto Grande 430,000 grs 2,150,000 grs 2,150,000 grs
Producción requerida 1,900,000 grs 6,010,000 grs 9,500,000 grs
total gramos
Producción requerida 1,900 kgs 6,010 kgs 9,500 kgs
total kilogramos
Costo por kilogramo 1,500.00 2,000.00 1,500,00
TOTAL 2,850,000.00 12,020,000.00 14,250,000.00
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
Plásticos del Sur, S.A.
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA
A B C
Materia prima requerida en 1,900 kgs 6,010 kgs 9,500 kgs
Kg
(+) Inventario final deseado 900 kgs 800 kgs 700 kgs
(-) Inventario inicial 1,050 kgs 2,080 kgs 998 kgs
(=) Compra de materia 1,750 kgs 4,730 kgs 9,202 kgs
prima
(*) Costo unitario $ 1,500.00 $ 2,000.00 $ 1,500.00
TOTAL DE COMPRAS $ 2,625,000.00 $ 9,460,000.00 $ 13,803,000.00
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Plásticos del Sur, S.A.
PUNTO FINO PUNTO PUNTO TOTAL
MEDIANO GRANDE
Producción planificada 550,000 plumas 920,000 plumas 430,000 plumas
Hrs por unidad 0.05 0.03 0.06
Hrs totales 27,500 hrs 27,600 hrs 25,800 hrs 80,900 hrs
Costo por Hr $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00
COSTO DE MANO DE $ 550,000.00 $ 552,000.00 $ 516,000.00 $ 1,618,000.00
OBRA DIRECTA
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN INDIRECTOS
Plásticos del Sur, S.A.
G.I.F.
Mantenimiento $ 100,000.00
Seguros $ 200,000.00
Energía $ 900,000.00
Supervisión $ 120,000.00
Depreciación de equipo $ 198,000.00
Otros $ 100,000.00
TOTAL $ 1,618,000.00
TASA GIF = Total GIF
Hrs Totales
TASA GIF = $1,618,000
88,900 hrs
TASA GIF = 20 hrs
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Plásticos del Sur, S.A.
GASTOS DE ADM. Y VENTAS
Sueldos $ 35,000.00
Comisiones a vendedores $ 3,500.00
Papeleria y utiles de oficina $ 50,000.00
Depreciación $ 20,000.00
Gastos varios $ 40,000.00
TOTAL $ 148,500.00
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
Plásticos del Sur, S.A.
MATERIAS
Materia Prima A 1,350.00
Materia Prima B 1,600.00
Materia Prima C 1,050.00
TOTAL 4,000.00
PRESUPUESTO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
(Costo por unidad)
Plásticos del Sur, S.A.
PUNTO FINO PUNTO PUNTO GRANDE
MEDIANO
Materia Prima A $ 1.50 $ 1.50 $ 1.50
Materia Prima B $ 4.00 $ 6.00 $ 10.00
Materia Prima C $ 7.50 $ 7.50 $ 7.50
Mano de obra $ 1.00 $ 0.60 $ 1.20
GIF $ 1.00 $ 0.60 $ 1.20
COSTO PRODUCTO
UNITARIO $ 15.00 $ 16.20 $ 21.4
PRESUPUESTO INVENTARIO FINAL DESEADO
Plásticos del Sur, S.A.
Punto Fino 2,625,000
Punto Medio 6,804,000
Punto grande 2,247,000
TOTAL 11,676 ,000
PRESUPUESTO INVENTARIO INICIAL DESEADO
Plásticos del Sur, S.A.
Punto Fino $ 625,000.00
Punto Medio $ 2,100,000.00
Punto grande $ 900,000.00
TOTAL $ 3,625,000.00
PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS
Plásticos del Sur, S.A.
Inventario inicial de productos $ 3,625,000.00
terminados
(+) PRODUCCIÓN $ 29,124,000.00
MP $ 25,888,000.00
MOD $ 1,618,000.00
GIF $ 1,618,000.00
(=) Costo productos disponibles $ 32,749,000.00
(-) Inventario final de productos
terminados $ 11,676,000
(=) COSTO DE VENTAS $ 21,073,000
Productos terminados
Punto fino= 175,000x15.00= 2,625,000
Punto mediano =420,000 x16.20=6,804,000
Punto grande = 105,000 x21.40=2,247,000
