GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO
DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE APRENDIZAJE
1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE:
GUÍA DE APRENDIZAJE Nº 20. PRESUPUESTOS
• Código del Programa de Formación: 621201 Versión 2
• Nombre del Proyecto: Diseño de procedimientos para la gestión administrativa de las MIPYMES en
Bogotá D.C., aplicando instrumentos de recolección de información.
• Fase del Proyecto: Ejecución
• Actividad de Proyecto: AP 10. Aplicar la política contable, tributaria y presupuestal para la
empresa.
• Competencias:
210601014 Proponer alternativas de solución que contribuyan al logro de los objetivos de acuerdo con el
nivel de importancia y responsabilidad de las funciones asignadas por la organización. 210601013
Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales.
240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los
contextos laboral y social
• Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
Específicos
21060101402 Evaluar social y económicamente las alternativas de solución propuestas a la decisión,
teniendo en cuenta la ponderación, criterios técnicos, el resultado que se persiga, las metodologías y
tecnología disponible.
21060101304 Interpretar los conceptos y propósitos de la contabilidad de costos: costeo por procesos, por
órdenes de producción o cualquier otro sistema de costos.
Básicos
24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del
contexto y con visión prospectiva.
24020150003 Generar procesos autónomos y de trabajo colaborativo permanentes, fortaleciendo el
equilibrio de los componentes racionales y emocionales orientados hacia el desarrollo humano integral.
24020150009 Desarrollar permanentemente las habilidades psicomotrices y de pensamiento en la ejecución
de los procesos de aprendizaje.
• Duración de la Guía: 3 Semanas (Trabajo directo: 48 horas – Trabajo independiente: 96 horas)
GFPI-F-019
V3
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2. PRESENTACION
Uno de los grandes enfoques de la contabilidad, es el valor predictivo de la información, tal cualidad,
permite a los usuarios realizar estimaciones que les permitan establecer de forma anticipada posibles
resultados en materia financiera y en lo relacionado con el rendimiento.
Los presupuestos son modelaciones que se hacen acerca de la productividad de las entidades, generalmente
en lo relacionado con Ingresos, Costos, Gastos, lo cual redunda directamente en el flujo de caja y se refleja
en la situación financiera, comportamiento de activos, pasivos y su impacto patrimonial.
Para la realización de un presupuesto se tiene en cuenta la información presente, un histórico de datos y
algunos indicadores de origen interno y externo, que permiten crear tendencias asociadas al crecimiento
(Generalmente) o declive de algunas partidas contables y no contables.
A lo largo de ésta guía de aprendizaje, se desarrollarán temas relacionados con la elaboración de
presupuestos de ingresos, costos y gastos, lo cual permite la proyección de la utilidad, los impuestos
asociados y la modificación en la situación financiera de una entidad
Es de gran valor, que los gestores empresariales cuenten con las capacidades y competencias para la
elaboración de presupuestos, ya que éstos son útiles en la planeación a nivel operativo y financiero,
permiten la toma de mejores decisiones orientadas al cumplimiento de metas y alcance de objetivos de las
organizaciones, mejoran el control y administración de los recursos y son base para mejorar los indicadores
de gestión y eficiencia de las empresas.
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1. Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1 Aprendiz en esta etapa de su proceso formativo, usted ya cuenta con herramientas y conocimientos
contables suficientes para realizar un sencillo pero útil modelo de presupuesto de sus finanzas personales.
Realice la siguiente actividad mediante una tabla, teniendo en cuenta sus finanzas personales.
[Link] el valor de sus ingresos mensuales y calcule el promedio anual.
[Link] igual forma, halle el valor aproximado de sus gastos anuales.
[Link] el valor de la utilidad anual.
Determine el valor de la utilidad para los dos años siguientes, partiendo del supuesto de que tanto los
ingresos como los gastos, incrementaron un 7% cada año.
Mediante ésta actividad, usted entrará en contexto con el tema de presupuestos.
La actividad debe ser desarrollada en hojas cuadriculadas y agregada a la carpeta de evidencias
(Portafolio del aprendiz)
.
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3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.
Para el egresado SENA, contar con los conocimientos y competencias referentes a elaboración de
presupuestos, representa una herramienta determinante a la hora de incursionar en el mercado laboral y
puede significar la apertura de puertas hacia nuevas y mejores oportunidades en materia profesional y de
trabajo.
SEMANA 1.
Los contenidos que se desarrollarán a lo lago de la semana 1 son los siguientes:
Sesión de formación 1.
Conceptos generales de presupuestos, métodos presupuestales (Mínimos cuadrados y variación o
incremento porcentual), Presupuesto de ventas
Sesión de formación 2.
Presupuesto de producción (costos).
SEMANA 2.
Durante la semana 2, se trabajarán los siguientes temas.
Sesión de formación 1.
Presupuesto de Gastos
Sesión de formación 2.
Flujo de caja descontado.
SEMANA 3
Presupuesto de Estados financieros
Para finalizar el tema de presupuestos, se desarrollarán los siguientes contenidos en la semana 3.
Sesión de formación 1.
Proyección de Estado de Resultados.
Sesión de formación 2.
Proyección de Estado de situación Financiera
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3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)
¡Llegó la hora de apropiarse de estos conocimientos!
Durante las pasadas 15 semanas, se desarrollaron temas concernientes a normatividad, técnica contable,
principios de contabilidad bajo NIIF, matemáticas financieras, impuestos y análisis financiero. Es hora de
finalizar la formación contable de la etapa lectiva, para lo cual, se requiere que el aprendiz ponga en
práctica los conocimientos en materia contable adquiridos hasta ahora, en la preparación de presupuestos de
ingresos, costos, gastos, flujos de caja descontado y proyección de estados financieros.
Los contenidos de ésta guía, en algunos apartados, son complejos, por lo cual, es responsabilidad de cada
aprendiz, desarrollar todas las actividades, realizar las investigaciones necesarias y consultar al instructor
frente a dudas e inquietudes, todo en aras de garantizar los mejores resultados en su proceso de formación.
Las siguientes actividades, deben desarrollarse de la forma señalada e incluirse en el portafolio del aprendiz
de forma ordenada.
SEMANA 1.
3.3.1. Consulte el material didáctico referente a conceptos generales de presupuestos. Realice un resumen
que incluya:
• Síntesis acerca de elaboración de presupuestos.
• Definiciones de términos importantes.
• Descripción de los sistemas presupuestales mínimos cuadrados y variación o incremento
porcentual
,
SEMANA 2.
3.3.3 Mediante un documento de extensión no mayor a 2 páginas, mencione la importancia de
presupuestar los gastos y elaborar el flujo de caja descontado.
3.3.4 Realice los ejercicios de presupuesto de gastos que encontrará en el material didáctico.
3.3.5 Desarrolle el ejercicio de flujo de caja descontado que se encuentra en el material didáctico
.
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SEMANA 3.
Ahora que tiene los conocimientos para construir las cedulas presupuestales de Ingresos, Costos y Gastos, y
sabe con elaborar un flujo de caja descontado, es hora de consolidar los conocimientos adquiridos en la
proyección del Estado de Resultados y el Estado de la Situación financiera.
3.3.6 Desarrolle el ejercicio de proyección de Estados Financieros que se encuentra en el material didáctico,
el cual consiste en:
• Elaborar las cedulas presupuestales para 5 años de: Ingresos, Costos, personal, depreciación,
intereses, gastos.
• Construir el flujo de caja descontado para 5 años.
• Realizar la proyección de Estados financieros para 5 años.
El ejercicio anterior, requiere dedicación, conocimiento y dominio de los temas presupuestales
desarrollados en las semanas anteriores, por lo cual, el aprendiz debe tener un alto nivel de compromiso
frente a las actividades a realizar.
Frente a las dudas que se generen en el desarrollo de la actividad, consulte a su instructor.
El portafolio debe ser realizado a mano, la forma de entrega (revisión presencial o en medio electrónico)
será especificada por su instructor.
.
ESTADOS FINANCIEROS A 5 AÑOS
ANEXADO EN EL DRIVE
3.3.7. Participar en el foro: recuerde que debe participar de forma individual en el foro de discusión virtual
programado en la plataforma Blackboard por su gestor LMS.
Foro Guía 20. Presupuestos.
Tomando como base la actividad de reflexión inicial (numeral 3.1 de la guía 20), argumente porqué es
importante para las personas realizar presupuestos de sus finanzas personales.
Contextualice la anterior argumentación, con la realidad económica de las empresas y mencione la
importancia de la planeación presupuestal.
La anterior actividad se debe realizar en un escrito de máximo 10 renglones.
3.3.8. Presentar prueba virtual: El aprendiz debe Ingresar a la plataforma virtual Blackboard y presentar el
cuestionario de evaluación correspondiente a la guía 20.
De la misma manera, debe participar activamente en las actividades de cultura física, emprendimiento y
componente social que le sean programados.
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3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
3.4.1 Aprendiz: ¡Es hora de aplicar lo que sabe!!! En esta parte de la guía, el aprendiz demostrará el grado
de aprehensión del conocimiento frente a contextos reales. Por lo tanto, en GAES, los aprendices deben
realizar las siguientes actividades aplicadas a su unidad productiva o caso de estudio.
Los presupuestos es una excelente herramienta que contempla variables fundamentales para lograr
establecer la proyección de los ingresos, los egresos, la capacidad de inversión y ahorro de una
organización, para ello se desarrolla el presupuesto maestro compuesto de una serie de cédulas
presupuestales que permiten mirar al detalle los movimientos del dinero. Este tema reviste gran
importancia por ende en conjunto con su GAES, deben continuar diligenciando el formato
estandarizado de proyectos y desarrollar desde el numeral 18 hasta el 18.4. Recuerde, aunque utilice
la herramienta Excel debe pegar con meta archivo mejorado el resultado en el proyecto. Tenga
presente las instrucciones.
18 PRESUPUESTOS
18.1 INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
• ¿De qué forma establecen las metas a alcanzar en materia de ingresos (ventas)?
• ¿Elaboran presupuesto de ingresos y costos?
• ¿Qué factores tienen en cuenta a la hora de elaborar el presupuesto de ingresos?
• ¿Con cuál método proyectan los ingresos?
• ¿Qué sistema de costeo aplican?
• ¿Con qué método y cuáles variables tienen en cuenta para presupuestar el costo?
Si la unidad productiva no realiza estimaciones presupuestales, responda las preguntas a manera de
propuesta de aplicación para la unidad productiva.
18.2 PRESUPUESTOS DE VENTA Y COSTOS
• En una hoja realice el presupuesto de ventas para 5 años (nombre la hoja de Excel como
“ventas”).
• En otra hoja elabore la proyección de costos para 5 años (nombre la hoja de Excel como
“costos”). Tenga en cuenta que el componente del costo mano de obra, es producto de la cédula de
personal.
Para la elaboración de las actividades, (no olvide tomar como base el estado de resultados anteriormente
entregado por la unidad productiva o el elaborado para realizar los presupuestos) utilice diversos
indicadores económicos de proyección, tenga en cuenta los ejercicios realizados en formación y las
especificaciones de su instructor.
Frente a posibles dudas, recuerde realizar las consultas oportunamente.
18.3 GASTOS
18.3.1 Instrumento de recolección de información de gastos.
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En la semana anterior, se proyectaron ventas y costos, lo cual implica la estimación de las dos primeras
partidas del estado de resultados (sin tener en cuenta devoluciones rebajas y descuentos). A partir de los
valores presupuestados se puede determinar la utilidad bruta en ventas proyectada.
Es hora de terminar la estimación del estado de resultados a través de la elaboración del presupuesto de
gastos e iniciar la proyección del balance general por medio del flujo de caja descontado.
Mediante un documento incluya en su proyecto la siguiente información, acerca de la unidad productiva,
recuerde agregar como anexo el instrumento de recolección de información.
• Forma y método utilizado para realizar las estimaciones de gastos.
• Factores externos e internos tenidos en cuenta en las proyecciones.
• ¿Elaboran flujo de caja descontado?
• ¿Cuál es el propósito de la administración al realizar presupuestos?
Si la unidad productiva no presupuesta el gasto y/o no elabora flujo de caja descontado, construya la
información como propuesta de aplicación para la unidad productiva.
18.3.2 Presupuesto de gastos
En el libro de Excel que contiene las cedulas de ventas y costos realizados la semana anterior, realice
las siguientes actividades, adicionando las hojas señaladas a continuación.
• En una hoja realice el presupuesto de gastos para 5 años (nombre la hoja como “Gastos”).
Recuerde que algunas partidas del gasto como la depreciación o los intereses, son resultados de otras
cédulas presupuestales.
• En otra hoja elabore el flujo de cada descontado para 5 años (nombre la hoja como “FCD”).
Recuerde tener en cuenta las ventas de contado y a crédito de acuerdo a la política de ventas de la unidad
productiva.
Para la elaboración de las actividades, tenga en cuenta los ejercicios realizados en formación y las
especificaciones de su instructor. Frente a posibles dudas, recuerde realizar las consultas oportunamente.
18.4 PRESUPUESTO DE ESTADOS FINANCIEROS
Al finalizar la semana 2, se cuenta con los cálculos necesarios para construir el Estado de Resultados y el
Estado de Situación Financiera proyectados a 5 años. El componente de otros resultados integrales no es
acostumbrado proyectarlo por la naturaleza misma de sus componentes, y si tuviese lugar dicha proyección,
no estaría dentro del alcance de la orientación del programa Tecnólogo en Gestión Empresarial.
En el mismo libro de Excel que se ha venido complementando en las dos semanas anteriores, adicione las
siguientes hojas.
• Estado de Resultados.
• Estado de situación Financiera.
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Tenga en cuenta que los informes financieros, se deben proyectar a 5 años, y en éste importante paso, todo
el trabajo de las dos semanas anteriores se concatena y cualquier error, puede significar el no cumplimiento
de la ecuación patrimonial en el Estado de Situación Financiera de cada periodo proyectado, por lo cual se
debe ser muy cuidadoso en el manejo de la información.
Es necesario tener en cuenta los ejercicios realizados en formación y las especificaciones de su instructor.
Frente a posibles dudas, recuerde realizar las consultas oportunamente.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de
Evaluación
Evidencias de Conocimiento: *Define los conceptos de Técnica: Formulación de
centro de costos y tasa preguntas
predeterminada. Instrumento: Cuestionario
*Identifica los conceptos que sobre conceptos de
conforma en devengado y el Presupuestos.
deducido.
*Realiza apropiaciones paraTécnica: Observación
Evidencias de Desempeño
gastos de nómina y pagos sistemática.
parafiscales. Instrumento: Lista de chequeo
*Elabora nómina de acuerdo con las actividades solicitadas
a normas laborales yen la guía.
tributarias.
*Registra la nómina de
acuerdo a las normas de
contabilidad.
Evidencias de Producto: *Liquida el contrato deTécnica: Observación
trabajo, las prestaciones esistemática
indemnizaciones de acuerdo Instrumento: Lista de chequeo.
con las normas legales. Informe que contenga:
*Demuestra compromisoinstrumento de recolección de
para el trabajo en equipo. información, presupuestos de
venta y costos, gastos y
presupuesto de estados
financieros.
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5. GLOSARIO DE TERMINOS
Activos: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Capital: es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la constitución y
desarrollo de una empresa.
Costeo directo o variable: método de costear productos en el que los costos fijos de producción
se excluyen de los costos capitalizados.
Costeo total o por absorción: método tradicional de costear los productos, en el cual todos los
costos de producción tanto fijos como variables se capitalizan.
Costo de conversión o transformación: está compuesto por la mano de obra directa y los costos
generales de fabricación.
Costo de oportunidad: alternativa de inversión que se desecha, pierde o sacrifica con el objeto de
tomar una diferente.
Costo directo: costo o gasto que se puede identificar específicamente con un producto, proceso,
trabajo o centro de responsabilidad.
Costo estándar: costo predeterminado científica o muy cuidadosamente el cual se constituye en
un objetivo a alcanzar.
costo fijo: el costo o gasto constante, que permanece sin cambios durante un período de tiempo
determinado y para un rango de producción específico, no importando el volumen producido
dentro de ese rango.
Costo indirecto: aquel que no se puede identificar específicamente con un producto, proceso,
trabajo o centro de responsabilidad.
Costo primo: lo constituyen los materiales directos y la mano de obra directa.
Costo: Valor de las erogaciones necesarias para la elaboración de un producto o la prestación de
un servicio
Egreso: contablemente representa el valor de los bienes o servicios utilizados en el proceso de
generar ingresos.
Gastos de administración: gastos utilizados en el área administrativa de una organización o
empresa.
Gastos: recursos que se utilizan con el fin de lograr un objetivo específico o un beneficio
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y no se capitalizan.
Ingreso: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de
los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Interés: hace referencia al costo del dinero, es decir lo que se espera recibir o pagar cuando se
efectúa una inversión en un lapso o se toma una financiación o préstamo.
Inventario de materiales directos: los materiales directos o materias primas que se tienen
disponibles en una fecha determinada.
Inventario de productos en proceso: bienes que se encuentran en el proceso de producción pero
que no están aun completamente terminados. Se les conoce como productos en proceso.
Inventario de productos terminados: mercancías completamente terminadas, pero aún no
vendidas
Mano de obra directa: sueldos, salarios, prestaciones y aportes devengados por el personal
productivo durante el tiempo productivo en el proceso de producción.
Mano de obra indirecta: sueldos, salarios, prestaciones y aportes devengados por todo el
personal del área de producción, exceptuando la mano de obra directa.
Materiales directos: materiales necesarios en la producción, que se identifican con el producto y
de valor no despreciable. Se les denomina también materia prima.
Materiales indirectos: materiales necesarios en la producción pero no fácilmente identificables
con el producto, o de valor despreciable (de poco valor relativo).
Pasivos: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos
Presupuesto: Es el cálculo anticipado de determinadas partidas, lo cual se logra con base en
estimaciones, indicadores y factores asociados a los valores a proyectar.
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6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS
[Link].
• Consejo de normas internacionales de contabilidad. IASB. International Accounting
Standards Board. Marco conceptual para la información financiera.
• NIIF 15
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha
Autor (es) Oscar Antorvesa Instructor Centro de Marzo de 2017.
Servicios
Financieros –
Área de
Economía
Financiera y
de Gestión.
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del
Cambio
Autor Gloria Amparo Líder Centro de 24/7/2017 Actualización
(es) Acosta Desarrollo Servicios de formato
curricular Financieros – GFPI-19 y
coordinación Área de ajuste de
de Economía Economía actividades de
Financiera y Financiera y transferencia
de Gestión. de Gestión.
