CASOS PRACTICOS DD157 – PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS II
1. CAPÍTULO 1 - CASO 1.- INVERSIONES EN BOLSA
La entidad TTT, S.A. tiene las siguientes inversiones financieras en bolsa:
DENOMINACIÓN FECHA INVERSIÓN % VENCIMIENTO CARTERA
ADQUISIÓN INICIAL
Acciones XXX, S.A. 1/1/X 150.000,00 0,50% Indefinido Disponible
para la venta
Acciones YYY, S.A. 1/1/X 250.000,00 0,23% Indefinido Disponible
para la venta
Acciones ZZZ, S.A. 31/12//X 55.000,00 0,03% Indefinido Disponible
para la venta
Acciones TFT, S.A. 31/12//X 21.000,00 0,13% Indefinido Disponible
para la venta
Al cierre del ejercicio del ejercicio X, la cotización de estas inversiones respecto a la fecha
de adquisición era la siguiente:
DENOMINACIÓN %
Acciones XXX, S.A. 75%
Acciones YYY, S.A. 95%
Acciones ZZZ, S.A. 100%
Acciones TFT, S.A. 100%
NOTAS:
Nivel de investigación: 25.000,00 u.m.
Hemos recibido la confirmación bancaria del banco PPP en la que se incluyen las citadas
inversiones en bolsa.
Las copias de los contratos de adquisición de las inversiones correspondientes se han
incluido en el apartado correspondiente del archivo permanente, debidamente firmados
por el administrador de la entidad.
SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de la auditoría de las inversiones en bolsa.
2. CAPÍTULO 1 - CASO 2.- CONCILIACIÓN BANCARIA
En la auditoría del ejercicio X de la entidad ABC, S.A. hemos obtenido los siguientes saldos
de las cuentas corrientes de los registros contables y de las respuestas de
circularizaciones bancarias:
ENTIDAD BANCARIA SALDO S/ REGISTROS SALDO S/ ENTIDAD DIFERENCIA
CONTABLES BANCARIA
Banco nacional 131.711,13 150.421,13 -18.710,00
Banco de la libertad 65.025,19 65.025,19 0,00
Le solicitamos a la entidad que nos facilite las partidas en conciliación del banco nacional,
las cuáles son:
- Intereses a favor de ABC, S.A. registrados contablemente el 31-12-X y que el banco abona
el 02-01-X+1 por 250,00 u.m.
- Comisión de mantenimiento a favor del banco registrados por ABC, S.A. el día 31-12-X y
por el banco el 02-01-X+1 por importe de 10,00 u.m.
- Cheque 681 entregado al proveedor 35 el día 28-12-X y cobrado por éste el día 04-01-X+1
SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de conciliación bancaria de la cuenta corriente del
Banco Nacional.
3. CAPÍTULO 2 - CASO 1.- DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO
La entidad SCA, S.A. presenta los siguientes saldos con entidades de crédito en la
memoria del ejercicio X:
ENTIDAD BANCARIA SALDO A 31-12-X DE SALDO A 31-12-X DE TOTAL SALDO A
DEUDAS A L/P DEUDAS A C/P 31-12-X
Banco Nacional 180.000,00 60.000,00 240.000,00
Banco Libertad 100.000,00 50.000,00 150.000,00
TOTAL 280.000,00 110.000,00 390.000,00
NOTAS: Se ha obtenido la respuesta de las circularizaciones bancarias confirmando los
saldos finales registrados por la entidad.
El préstamo del Banco Nacional fue concedido el día 01/01/X-1 por importe de 200.000,00
u.m. por un periodo de 60 meses con garantía hipotecaria sobre una nave industrial.
El préstamo del Banco Libertad corresponde a un préstamo al consumo concedido en el
presente ejercicio el día 01/01/X por importe de 200.000,00 u.m. por un periodo de 60
meses mediante aval personal de los administradores.
La entidad nos ha facilitado las valoraciones posteriores a coste amortizado de ambos
préstamos bancarios, estando conformes con estas valoraciones. Las cuotas de
amortización son de 5.000,00 u.m. en la deuda con el Banco Nacional y de 4.166,67 u.m.
de la del Banco Libertad.
SE PIDE: Realizar un papel de trabajo de evolución de saldos por deudas con entidades de
crédito.
4. CAPÍTULO 3 - CASO 1
Determinar cómo pueden auditarse y que tipo de pruebas se podrían aplicar en la
auditoría de las siguientes partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias:
a) Los trabajos exteriores
b) Los rápeles sobre ventas
c) Gasto por nóminas
Para aterrizar ciertas definiciones nombradas en el presente epígrafe, Amador y Romano
(2007) define la cuenta de pérdidas y ganancias para su mejor entendimiento:
La cuenta de Pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los
ingresos y los gastos del mismo excepto cuando proceda su imputación directa al
patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.
Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza y estas pueden ser:
· Operaciones continuadas.
· Operaciones interrumpidas.
A su vez, los trabajos exteriores, los rápeles sobre ventas y los gastos por nómina encajan
en las operaciones continuadas, siendo esta la manera en cómo estos conceptos pueden
ser auditables, además, San José García A. (s.f.) menciona a detalle el tipo de pruebas que
se podrían aplicar en la auditoría de la cuenta de pérdidas y ganancias:
La evaluación del control interno de la empresa se realiza mediante pruebas de
cumplimiento, que son aquellas pruebas que elabora el auditor con el objeto de conseguir
evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos
establecidos por la empresa existen, están siendo aplicados correctamente y son
efectivos.
Las pruebas de cumplimiento se llevan a cabo en la fase preliminar de la auditoría, para
determinar el nivel de confianza que se tiene en el control interno de la empresa y así
diseñar la planificación y ejecución en determinadas áreas de la auditoría en función del
mismo. Si obtenemos un nivel de confianza elevado se incorporarán más pruebas de
cumplimiento en el programa, si por el contrario el nivel de confianza obtenido es bajo se
realizarán más pruebas sustantivas, las cuales consisten en pruebas con el objetivo de
conseguir evidencias que permitan opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de
los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Existen dos tipos principales de pruebas de cumplimiento que pueden llevarse a cabo:
I. Selección de uno o varios procesos de la empresa (ventas, compras u otro) y
verificar el cumplimiento de los controles internos de una transacción desde su inicio
hasta el final.
II. Selección de una muestra que represente las principales transacciones de un
proceso de la empresa y comprobar que se cumplen determinados controles internos
elegidos en la muestra.
Ejemplos:
1. Prueba de cumplimiento de verificación de ventas
Ø Selección aleatoria de diferentes tipos de transacciones de ventas a partir de los
identificados en los resúmenes de procedimientos de la empresa y entrevistas con los
responsables de los distintos departamentos en la fase de estudio del control interno de
la empresa.
Ø Selección de una muestra representativa de los principales tipos de transacciones de
ventas de la empresa de vigilancia y seguridad y realización de comprobaciones para la
obtención de evidencia suficiente de la veracidad y eficiencia de los procedimientos de
control interno de las ventas de la empresa.
Ø Evaluar el control interno de la empresa en el proceso de ventas obteniendo evidencias
de documentación soporte y comprobando su correcta contabilización y control.
Ø Nivel de confianza obtenido del control interno del proceso de ventas.
2. Prueba de cumplimiento de verificación de compras
Ø Selección aleatoria de diferentes tipos de transacciones de compras a partir de los
identificados en los resúmenes de procedimientos de la empresa y entrevistas con los
responsables de los distintos departamentos en la fase de estudio del control interno de
la empresa.
Ø Selección de una muestra representativa de los principales tipos de transacciones de
compras de la empresa de vigilancia y seguridad y realización de comprobaciones para la
obtención de evidencia suficiente de la veracidad y eficiencia de los procedimientos de
control interno de las compras de la empresa
Ø Evaluar el control interno de la empresa en el proceso de compras obteniendo
evidencias de la documentación soporte y comprobando su correcta contabilización y
control.
Ø Nivel de confianza obtenido del control interno del proceso de compras.
Referencias Bibliográficas
[1] Amador Fernández, S. y Romano Aparicio, J. (2007). La cuenta de pérdidas y ganancias.
Recuperado de https://www.contabilidadtk.es/la-cuenta-de-perdidas-y-ganancias.html
[2] Cárdenas, R., Reyes, J., Oros, M. y Villanueva, S. (s.f.). Auditoria a las Inversiones de
Permet S.A. Recuperado
de https://www.academia.edu/7573584/Presentacion_FINAL_Auditoria_de_Inversiones
[3] Gómez, G. (2001). Procedimientos de auditoría para obligaciones financieras. Recuperado
de https://www.gestiopolis.com/procedimientos-auditoria-obligaciones-financieras/
[4] Mongón, M., Naranjo, E., Orellana, J., Orozco, E., Santos, J. y Villalva G.
(2011). Confirmación para Inversiones. Recuperado
de https://es.scribd.com/doc/58608463/AUDITORIA-INVERSIONES-TEMPORALES
[5] San José García, A. (s.f). Planificación y ejecución de una auditoría de cuentas anuales.
Aplicación práctica a una empresa de servicios e instalaciones de vigilancia. Tesis doctoral sin
publicar. Universidad Politécnica de Valencia.
[6] Solo Contabilidad. (s.f.). Pasos para la preparación de una conciliación
bancaria. Recuperado de https://www.solocontabilidad.com/disponibilidades/pasos-para-
preparacion-de-conciliacion-bancaria
