“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
TEMA:
PROGRAMAS Y PROCESOS DE AUDITORIA
CURSO:
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
DOCENTE:
DR.CPC. TEÓFILO QUISPE GARCÍA
CICLO:
VII “A”
ALUMNO:
PALOMINO MEDINA, JHURY JHURCH
AYACUCHO – PERÚ
2019
1. INTRODUCCIÓN
Este trabajo constará de los temas de la naturaleza especializada de la auditoria de los
sistemas de información y las habilidades necesarias para llevar a cabo este tipo de
auditorías, requieren el desarrollo y la promulgación de Normas Generales para la
auditoria de los Sistemas de Información.
La auditoría de los sistemas de información se define como cualquier auditoria que
abarca la revisión y evaluación de todos los aspectos (o de cualquier porción de ellos) de
los sistemas automáticos de procesamiento de la información, incluidos los
procedimientos no automáticos relacionados con ellos y las interfaces correspondientes.
Para hacer una adecuada planeación de la auditoria en informática, hay que seguir
una serie de pasos previos que permitirán dimensionar el tamaño y características de
área dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organización y equipo.
A continuación, la descripción de los dos principales objetivos de una auditoria de
sistemas, que son, las evaluaciones de los procesos de datos y de los equipos de
cómputo, con controles, tipos y seguridad.
2. PROGRAMAS Y PROCESOS DE AUDITORIA
Según (Miguel Díaz, 2000), El programa de auditoría es un enunciado lógico
ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la
extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los
procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente
de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
Objetivos de los programas de auditoría
Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de auditoría
asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y las obligaciones de la
auditoría.
Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación directa del informe
de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y directrices exclusivos de la
empresa. Estos objetivos pueden relacionarse con y describir cómo los auditores
mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta específico durante
el procedimiento de auditoría.
Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los objetivos de los
programas de auditoría deben considerar aspectos tales como prioridades de gestión,
intenciones de negocios, requisitos del sistema, estructura empresarial, mandatos legales
y contractuales, las expectativas de los clientes y otras partes interesadas, posibles
vulnerabilidades de gestión de riesgos y cualquier acción correctiva tomada con base en
auditorías previas.
Preparación de un programa de auditoría
Los detalles del programa de auditoría son específicos para las organizaciones
individuales en función de sus necesidades únicas, pero la preparación del plan de
auditoría considerará los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría, los requisitos
del personal y la estructura de informes, y los objetivos generales. En particular, estos
objetivos considerarán cómo la empresa mantendrá el cumplimiento normativo a través
de la evaluación de riesgos y los procedimientos de gestión. El programa de auditoría
también debe incluir un cronograma que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos
específicos del programa de auditoría y cómo deben priorizarse.
La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e iterativo.
Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas pueden aprovechar
las lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante la implementación de las
mejores prácticas recientemente aprendidas que alivian el riesgo y mantienen el
cumplimiento. Las pautas de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas varían según
la industria, pero las certificaciones de auditorías locales y regionales están disponibles,
al igual que las certificaciones de auditoría reconocidas internacionalmente. Estas
certificaciones incluyen Auditor Interno Certificado y Auditor de Sistemas de
Información Certificado, y membresía en el Registro Internacional de Auditores
Certificados.
3. Fases de la Planificación de la Auditoria
Orden de Trabajo y Carta de Presentación
Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá: a.
Objetivo general de la auditoría. b. Alcance de la auditoría. c. Nómina del personal
que inicialmente integra el equipo. d. Tiempo estimado para la ejecución. e.
Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la
planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).
4. Procedimientos de la auditoría
[ CITATION Esp14 \l 10250 ] Los procedimientos analíticos, cuando se usan en la
planeación de la auditoría, serán de gran beneficio para el auditor para planear la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que se utilizarán en
determinadas cuentas (cuentas colectivas), así se conocerá el negocio del cliente y sus
transacciones, además se identificaran áreas que puedan plantear riesgos más altos como
lo señala el SAS 56 de procedimientos analíticos “el objetivo principal de la aplicación
de los procedimientos analíticos en la planeación de la auditoría, es proporcionar ayuda
para la planeación de la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría,
que se aplicarán para obtener evidencia comprobatoria de ciertas cuentas de balance o
clase de transacciones en específico. Para lograr esto, los procedimientos analíticos que
se aplican en la planeación de auditoría, deben enfocarse principalmente en:
a) b) Aumentar el conocimiento que el auditor tenga del negocio del cliente, y de las
transacciones y eventos que han ocurrido desde la última auditoría, y
b) La identificación de áreas que pueden representar ciertos riesgos importantes para
la auditoría”.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor
experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la
Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa
auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a
aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir,
la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los
casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la
empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento
determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del
examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año,
no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de
tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le
lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor
disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben
dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del
trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden
considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la
Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos.
Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la
auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal
evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deberá utilizarse para el muestreo.
Tipos de programas de auditoría
Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría
estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de
cumplimiento. Los programas de auditoría estandarizados, que están disponibles para
muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a una
organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un programa de
auditoría interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de Contadores publica
normas de auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de Auditoría. Un
programa de auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que se
define como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de una
auditoría.
Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría
estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con
las necesidades específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se
"personalizan" para hacer referencia a áreas específicas, como procedimientos de
negocios, documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos a
través de programas de auditoría personalizados, la compañía puede identificar más
rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar controles internos para
compensar estas vulnerabilidades.
Propósitos del programa de auditoría
Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:
a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo
a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
Responsabilidad por el programa de auditoría
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor
jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este
último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo
a base de la información previa obtenida del:
Archivo permanente y corriente
Planificación preliminar
Planificación específica
Demás datos disponibles
La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor
jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el
trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del
trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.
Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo,
deben revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de
tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría
a efectuarse.
Flexibilidad y revisión del programa
Según (Ginoris Quesada, 2009), El programa de auditoría, no debe ser considerado
fijo es flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden
resultar ineficientes e innecesarios, debido a las circunstancias, por lo que el programa
debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor.
En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los
procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el
supervisor y se harán constar en la hoja de supervisión respectiva.
La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de:
a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.
b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y,
c) Pocos errores e irregularidades.
Coordinación de las actividades de auditoría a través del programa
Para la realización de una auditoría, considerando su magnitud, complejidad y
características, se requiere la aplicación de procedimientos por los miembros que
conforman el equipo de auditoría, quienes tienen distinta experiencia y esta situación
agregada a la duración del trabajo por un período largo de tiempo, obliga al jefe de
equipo a utilizar el programa de auditoría como un instrumento para facilitar la
coordinación en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Los programas serán
elaborados de tal manera que exista seguridad de que no se omiten procedimientos
básicos e importantes, se evite la duplicación en la aplicación de los mismos, no se
desarrollen prácticas que desvíen la naturaleza de su examen y se obtengan los
resultados planeados.
Preparación de los Programas de Auditoría
Según (González, 2007)El Proceso de preparación de los programas de auditoría a
partir de un listado seleccionado durante la planificación específica, implica la
organización de dichos procedimientos en el orden más eficiente, indicando al personal
qué es lo que debe hacer y determinar el alcance específico del trabajo. Es importante
que para la preparación de los programas de trabajo se identifiquen las cuentas que se
encuentran relacionadas entre sí a fin de que los procedimientos de auditoría sean
considerados y ejecutados en su conjunto.
Con los resultados de la evaluación del control interno se puede haber decidido
confiar en dichos controles o en las funciones de procesamiento computarizado, para el
efecto se debe tener evidencia de que ellos se encuentran operando en forma eficiente,
por ende se debe instruir a los auditores, sobre la forma de obtener la evidencia
requerida a través de las pruebas a los controles, es decir, mediante la aplicación de las
pruebas de cumplimiento y de observación.
El alcance de aplicación de cada procedimiento y el plan de muestreo seleccionado
deberá también ser parte del programa de auditoría. Cuando se ha decidido confiar en
las funciones de los sistemas informáticos computarizado se deberá contar con la
evidencia de la operación satisfactoria de los controles que tratan los riesgos de
aplicación identificados en la Guía de Auditoría en Ambientes Automatizados.
Además, si se ha decidido confiar parcialmente o no confiar en los controles de algún
sistema, será necesario incluir en los programas de auditoría las pruebas sustantivas que
sean necesarias en función a las debilidades identificadas en la evaluación de los
sistemas de control.
Consideración especial, deben tener los procedimientos relacionados con los
requisitos exigidos por los organismos internacionales para la auditoría a los convenios
de fondos y contratos de préstamo que se encuentran definidos en las guías o pautas
emitidas por dichas instituciones.
Es importante para la preparación de los programas de trabajo, identificar las cuentas
que se encuentran relacionadas entre sí, a fin de que los procedimientos de auditoría
sean considerados en su conjunto.
Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como los más significativos
en un examen a los estados financieros, además en apéndices adjuntos se describen
varios procedimientos que podrían aplicarse según las circunstancias:
1. Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros
2. Existencias (Inventarios) y Costos de Producción
3. Compras, Cuentas por Pagar y Pagos
4. Disponibilidades
5. Inversiones
6. Empréstitos y Patrimonio
7. Otros Activos
8. Otros Pasivos
9. Preparación de los Estados Financieros
10. Preparación de la Información Financiera Complementaria
Evaluación Presupuestaria
Según (Lara, 2008),Hay que resaltar que la evaluación presupuestaria debe servir
como una eficaz herramienta para la medición de la gestión presupuestaria institucional,
lo que conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la información de la ejecución
presupuestaria de ingresos, gastos y metas presupuestarias (considerar el contenido de
los planes operativos), actividad que es desarrollada a través de la aplicación de
indicadores presupuestarios, los que posibilitarán la retroalimentación técnica,
corrigiendo las distorsiones y perfeccionando el diseño de los presupuestos
institucionales, los que permitirán brindar información, en términos de eficacia y de
eficiencia, fortaleciendo el proceso de toma de decisiones, y optimizar el logro de los
grandes objetivos institucionales constantes en las metas presupuestarias.
Además, la evaluación presupuestaria que es el conjunto de procesos y análisis para
determinar, sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros
obtenidos, en un momento dado, en el cual se comparan: los montos de ingresos y
gastos, con las metas presupuestarias; aprobadas en el presupuesto institucional de
apertura (PIA)
5. El presupuesto institucional modificado (PIM). A)
Objetivos:
Según (Mercedes, 2008),Determinar el grado de eficacia en la ejecución
presupuestaria de los ingresos, gastos y el nivel de cumplimiento de las metas
presupuestarias contempladas en las actividades y proyectos institucionales de cada año.
Medir los resultados obtenidos (vinculación presupuesto y plan operativo) en
relación a la ejecución presupuestaria de los gastos efectuados durante el período, en
términos de eficiencia.
Establecer e interpretar las desviaciones detectadas en la ejecución de ingresos y
egresos, con la estimación de ingresos y la asignación de gastos.
Permitir una visión general de la gestión institucional, con la generación de bienes y
servicios brindados a la comunidad.
Formular recomendaciones para la adopción de medidas correctivas a fin de mejorar
la gestión del presupuesto institucional en los sucesivos procesos presupuestarios y la
operatividad de los planes operativos
Etapas de la Evaluación Institucional
Según (Milán, 2004), Las etapas a desarrollarse de manera secuencial son las
siguientes:
Primera Etapa.
Análisis y explicación de la gestión presupuestaria.
Segunda Etapa.
Identificación de los problemas presentados.
Tercera Etapa.
Determinación de Medidas Correctivas y Sugerencias
B.1. Análisis y explicación de la gestión presupuestaria.
Se deberá comparar la información contenida en el presupuesto institucional de
apertura y en el presupuesto institucional modificado con la ejecución presupuestaria de
los ingresos, egresos y metas presupuestarias (incluir aspectos vinculados con el plan
operativo anual e institucional) registrados durante el período a evaluar.
El ámbito de análisis de la ejecución presupuestaria, comprende los siguientes
procesos: Comparar la ejecución presupuestaria de los ingresos, (recursos recaudados,
captados y obtenidos) con las estimaciones establecidas en el presupuesto institucional
de apertura (PIA), distribuido por los distintos conceptos de las fuentes de
financiamiento y de los componentes de ingreso.
Cruzar información entre los recursos recaudados, captados y obtenidos, (a nivel de
fuentes de financiamiento), con el presupuesto institucional modificado
Comparar la ejecución presupuestaria de los egresos (compromisos realizados), con
las previsiones establecidas en el presupuesto institucional de apertura (PIA), a nivel de
categoría del gasto, grupo genérico del gasto y específico del gasto.
Analizar comparativamente los compromisos realizados, a nivel de categoría del
gasto, grupo genérico del gasto y específica del gasto, con el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM). · Analizar entre las metas presupuestarias del presupuesto
institucional de apertura (PIA) y el presupuesto institucional modificado (PIM) respecto
a las metas presupuestarias obtenidas
B.2. Identificación de los problemas presentados
Se busca identificar los problemas presentados durante el proceso de análisis y
explicación de la gestión presupuestaria, a nivel de actividad, proyecto e institución.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases
para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita
para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de
prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá,
aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o
conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento
su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen
detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa
razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre
ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una
opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la
auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las
transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce
como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno
de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría
Según (Pérez, 2007)La época en que los procedimientos de auditoría se van a
aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente,
realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a
la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son
más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional.
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o
rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de
clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo,
en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede
suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo.
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera
válida.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza
para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la
empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El
auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el
auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de
manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad
que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés
anual al promedio de las inversiones del periodo.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA
Según (Pérez J. R., 2012).Son los métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Es un
método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia
o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de
evidencia.
DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas
son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance
es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con
que se aplican prácticamente.
PROCESO DE AUDITORIA
EXPLORACIÓN PRELIMINAR
PLANEAMIENTO U
P
E
EJECUCIÓN
R
V
ELABORACIÓN DEL INFORME I
S
PREPARACIÓN DEL EXPEDIENTE I
Ó
N
EVALUACIÓN DE LOS
PROFESIONALES
CONCLUSIÓN
1. Se propuso un plan de mejora continua del programa evaluado donde se relacionaron
los problemas que afectan la calidad del proceso de Auditoría de Gestión.
2. Se determinaron
los objetivosa alcanzarpara mejorarla calidad del proceso,y
definierony aplicaron las accionescorrectivaspara contrarrestarel efectode las
debilidades.
3. El procedimiento diseñado muestra consenso de los expertos sobre la facilidad de su
aplicación en la ejecución de las fases, objetivos, técnicas y actividades, demostrando
la
utilidad del procedimiento para su aplicación en las filiales universitarias
.
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