MATERIA: GAB.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE: Lic. Karen Erika Selaez Zarate
ALUMNOS: Baptista Pacaja Rocio Yuri
Mercado Quispe Vanessa Alejandra
Gonzales Quispe Sonia Erlinda “F”
Seña Calderón Juan Carlos
GRUPO: 4° “G”
CONSULTORA “ROVASEER”
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE SACABA – GAMS
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA FINANCIERA
Comprendido por las gestiones 2017 - 2018
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1. Naturaleza del trabajo
La naturaleza del trabajo está en relación al Contrato de prestación de servicios 9 de
octubre/2020 para la realización de Auditoria Financiera, por el periodo comprendido
entre las gestiones 2017 y 2018, suscrito por la Sra. Lizeth Morales, en calidad de Alcalde
del Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba - GAMS, que en lo sucesivo se denominará
el cliente, por otra parte el Lic. Rocio Yuri Baptista Pacaja, en su carácter de
Representante de la Consultora de auditoría y Contabilidad “RoVaSeEr Asociados”.
2. Objeto de la Auditoria
Realizar auditoría financiera por las gestiones 2017 - 2018, del Gobierno
Autónomo Municipal de Sacaba - GAMS, con los alcances suficientes para
emitir una opinión sobre la presentación razonable de los Estados
Financieros por las gestiones comprendidas 2017- 2018 ,disponibilidad de
fondos a la misma fecha, en base a las normas de auditoria gubernamental.
Emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una
opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las
disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.
3. Objetivos de la Auditoria
Entre los objetivos específicos de la auditoría se plantean los siguientes:
Comprobar que los estados financieros del Gobierno Autónomo Municipal de
Sacaba – GAMS estén realizados de acuerdo a las normas de auditoria
gubernamental, El ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables.
Verificar la legalidad, integridad y exactitud de los estados financieros del
Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba – GAMS.
Evaluar el cumplimiento técnico el control interno.
1. Alcance
El alcance de la presente auditoría financiera se realizará de acuerdo a las normas
de Auditoría Gubernamental (NAG), dicho examen de auditoría financiera
comprenderá las gestiones 2017 - 2018
2. Informe a emitir
Como resultado del trabajo se prevé la emisión de los siguientes informes:
Informe de la evaluación del Control Interno
Informe con indicios de responsabilidad según lo que indica la ley N° 1178.
En caso de que exista irregularidades.
Informe sobre los hallazgos procedentes del proceso de auditoría si corresponde.
3. Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
Las principales responsabilidades están en relación a la emisión de informes que
contengan conclusiones y recomendaciones de la estructura, integridad y confiabilidad
de los Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba- GAMS.
4. Leyes y normas aplicables a la auditoría
La normativa aplicable a la Auditoría será la detallada a continuación:
Constitución Política del Estado
Ley N 0482
Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990 y Decretos Supremos Reglamentarios
Normas Básicas de Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada
(Resolución Suprema N° 218040 del 29 de julio de 1997)
Normas de Auditoría Gubernamental
Normas Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría
General del Estado
Otras disposiciones legales en vigencia.
5 Actividades y fechas principales
Dentro de las fechas relevantes para realizar la Auditoría se detalla los
plazos principales relacionadas con las actividades de planificación,
ejecución y comunicación de resultados de auditoría según el cronograma
siguiente:
DETALLE FECHA FECHA DÍAS RESULTADOS
INICIO FINALIZACIÓN
Planificación 09/10/2020 23/10/2020 10
Ejecución 26/10/2020 01/12/2020 25
Comunicación 02/12/2020 08/10/2020 4
de resultados
TOTAL 39
II. COMPRENSION DE LAS ACTIVIDADES
1. Naturaleza y actividad de la Entidad
1.1. Antecedentes de la entidad
GOBIERNO MUNICIPAL DE SACABA
El Gobierno Municipal Autónomo de Sacaba Sección Capital, es una entidad autónoma
de derecho público, con personalidad jurídica y patrimonio propio, que representa al
conjunto de los vecinos asentados en la Jurisdicción territorial de la sección Municipal
de la Capital, forma parte del Estado y contribuye a la realización de sus fines.
El Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba, es una entidad pública, que tiene por
misión el de promover el desarrollo urbano - rural, conservar, fomentar y difundir los
valores culturales y turísticos, en la búsqueda de un entorno saludable, productivo y
tecnológico a través del estímulo de la inversión, el uso transparente y eficiente de los
recursos disponibles y brindando servicios de calidad para el crecimiento económico
sostenible y desarrollo humano de nuestros ciudadanos
2. BASE LEGAL DE CREACIÓN.
El marco legal de constitución y funcionamiento de los Gobiernos Municipales se
encuentra establecidos en la Nueva Constitución Política del Estado los mismos que
señalan lo que siguiente:
“El Gobierno Municipal Autónomo de Sacaba está constituido por un Consejo Municipal
con la facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus
competencias y un órgano ejecutivo presidido por la Alcaldesa o el Alcalde.”
“El Consejo Municipal estará compuesto por Concejalas y Concejales elegidas y
elegidos mediante sufragio universal.
En los municipios donde existan naciones o pueblos indígena originario
campesinos, que no constituyan una autonomía indígena originaria campesina,
estos podrán elegir sus representantes ante el Consejo Municipal de forma
directa mediante normas y procedimientos propios y de acuerdo con la Carta
Orgánica Municipal.
La ley determinará los criterios generales para la elección y cálculo del número
de concejalas y concejales municipales. La Carta Orgánica Municipal definirá su
aplicación de acuerdo a la realidad y condiciones específicas de su jurisdicción.
El Consejo Municipal podrá elaborar el proyecto de Carta Orgánica, que será
aprobado según lo dispuesto por esta constitución.”
La ley de Participación Popular Nº 1551 del 20 de Abril de 1994 amplia la
jurisdicción municipal a la sección de provincia y amplía las competencias de los
municipios.
A través de los Decretos Supremos 28421 de fecha 21 de Octubre de 2005 y el D.S.
29565 de fecha 14 de Mayo de 2008, se establece que el Gobierno Municipal Autónomo
de Sacaba, se beneficiara de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, y destine dichos recursos a los sectores de Educación, Salud,
Caminos, Desarrollo Productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de
empleo.
La ley de municipalidades Nº 2028 del 28 de octubre de 1999, determina la naturaleza y
fines de las municipalidades la jurisdicción y competencia del Gobierno Municipal
Autónomo de Sacaba, las atribuciones del H. Consejo Municipal, la organización y
funciones del organismo ejecutivo, los bienes y régimen económico-financiero, entre
otros aspectos de cumplimiento obligatorio.
1.3 Estructura organizativa
1.4 Principales características de la Entidad
La actividad principal del Municipio es la prestación de servicios, obras de la
infraestructura, salud, educación y otros a la comunidad, la competencia municipal está
señalada por la Nueva Constitución Política del Estado, Ley de Municipalidades Nº 2028
y la ley de Participación Popular Nº 1551.
III. ANALISIS DE PLANIFICACION:
Para el desarrollo de la auditoría financiera del Gobierno Municipal Autónomo de
Sacaba – G.A.M.S se realizara el método comparativo y el método de tendencia
utilizando en especial el estado de situación financiera – patrimonial de las gestiones
2017- 2018.
IV. IMPORTANCIA RELATIVA O SIGNIFICATIVIDAD:
Para la realización de la presente Auditoría del Gobierno Autónomo Municipal de
Sacaba- GAMS, al verificar se pudo observar las siguientes cuentas con mayor relevancia
del Balance General Comparativo de las gestiones 2017 – 2018: Bancos, cuentas por
cobrar a corto plazo, Inventario de materias primas, materiales y suministro, cuentas a
cobrar a largo plazo, edificios, construcciones y mejoras de otros bienes de dominio
privado, cuentas a pagar a corto plazo, contratistas a pagar a corto plazo, prestamos
internos a pagar a corto plazo, deuda pública interna, deuda pública externa, capital
institucional, transferencias y donaciones de capital, resultados acumulados de
ejercicios anteriores, resultados afectados a construcciones de bienes de dominio
público, resultados del ejercicio, resultados afectados por inversiones no capitalizables.
V. AREAS CRÍTICAS:
Al revisar el balance general comparativo de las gestiones 2017- 2018 del Gobierno
Autónomo Municipal de Sacaba- GAMS se pudo observar las siguientes áreas críticas
con mayor relevancia que consideramos:
Las cuentas por cobrar a corto plazo presentan un monto significativo, lo que
denota un problema en la gestión financiera, en este caso, esta situación se
traduce en una ineficiencia en el cumplimiento de las políticas de cobro.
Las Inversiones financieras a largo plazo presentan una disminución
comparado con el año anterior, suponemos que en la entidad privada no tuvo
un buen rendimiento.
El Inventario de materias primas, materiales y suministros, aumento
significativamente comparando las gestiones 2017-2018, consideramos que no
se está realizando eficientemente la ejecución presupuestaria.
Hubo un aumento en la cuenta de edificios, estimamos que fueron entregadas
las obras en proceso de construcción, ya que al observar la cuenta de
construcciones en proceso de bienes de dominio privado revelan una
disminución considerable.
La cuenta de construcciones en proceso de bienes de dominio público, se nota
una disminución hipotéticamente, lo cual consideramos que no se realizó
eficientemente la ejecución de obras es por eso que la cuenta de patrimonio
público presenta una disminución.
El Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba – G.A.M.S., incremento su cuenta
deuda documentada a corto plazo, suponemos que se usaron para el pago del
rubro de obligaciones a corto plazo para las cuentas: cuentas a pagar a corto
plazo, contratistas a pagar a corto plazo, sueldos y salarios a pagar a corto plazo,
aportes y retenciones a pagar a corto plazo, las mismas no fueron canceladas en
su totalidad.
Otra cuenta crítica son las tasas, multas y otros derechos obligatorios a pagar
por que no tendría que figurar en el balance general, así lo establece la normativa
vigente.
Así mismo la cuenta terrenos es considerada área critica, porque no se aplica la
NC-6 en cuanto a la actualización.
VI. HISTORIAL DE AREAS CRITICAS:
Se procederá con la respectiva verificación del historial de auditorías de años anteriores,
para poder identificar las áreas de riesgo que tengan mayor énfasis en puntos críticos
del Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba – G.A.M.S.
1. En nuestra opinión, los registros contables y estados financieros
descritos en el primer apartado, presentan información confiable sobre
la situación patrimonial y financiera del Gobierno Autónomo Municipal
de Sacaba al 31 de diciembre de 2018, los resultados de sus
operaciones, el flujo de efectivo, los cambios en el patrimonio, la
ejecución del presupuesto de recursos y gastos y las variaciones en el
ahorro, la inversión y el financiamiento por el año terminado a esa
fecha, de acuerdo con Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada y las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto.
2. Sin que modifique nuestra opinión, informamos que la capacidad de
endeudamiento del Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba al 31 de
diciembre de 2018, se mantiene dentro de los límites definidos en el
artículo 31 inciso a) de la Resolución Suprema NO 218041 Normas
Básicas del Sistema de Crédito Público.
5. De igual forma sin afectar nuestra opinión, para fines de información al
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, informamos que el
parágrafo I, punto 1, de la Disposición Transitoria Novena de la Ley N O
31 Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez de 19 de
julio de 2010, establece como porcentaje máximo para gastos de
funcionamiento el 25 0/0, que para fines de cálculo se aplica sobre el
total de los ingresos de las fuentes de Coparticipación Tributaria e
Ingresos Propios.
6. Al respecto, el Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba, cumplió en el
ejercicio fiscal 2018, con las restricciones señaladas, alcanzando el
presupuesto de gastos de funcionamiento a Bs55.814.009.- equivalente
al 25%, de un total presupuestado de gasto de Bs223.256.036.- La
ejecución de gastos de funcionamiento programados, alcanzó a
Bs49.863.407.- equivalente al 22,33%
7. Las cifras expuestas en los estados financieros examinados, surgen de
los registros contables del Municipio, los cuales fueron llevados en sus
aspectos formales, de conformidad con las normas legales.
8. Los reportes resultantes del trabajo realizado, son el presente Informe
de auditoría y el 25 FEB 2019 Informe sobre aspectos de administración
y control interno, el cual es emitido por separado.
VII. CONTROL INTERNO:
Se efectuara el estudio del Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba – G.A.M.S., la
evaluación del control interno que tiene relación importante y directa con los registros
financieros, conforme a la norma de auditoría financiera 223.
VIII. RIESGOS DE AUDITORIA
FACTOR A PROBABILIDAD DE RIESGOS POND. OBS.
CONSIDERAR
Cuentas :
Bancos
Cuentas a cobrar a
corto plazo
Inventario de
materias primas,
materiales y
suministros
Cuentas a cobrar a
INHERENTE
largo plazo
Otras cuentas a
BALANCE
cobrar a largo plazo
GENERAL
Ac. Y participaciones
COMPARATIVO
de capital
2017- 2018
Equipo de oficina y
muebles
Equipo de transporte
y tracción y
elevación
Equipo médico y de
laboratorio
Equipo de
comunicaciones
Equipo de educación
y recreativo
Otra maquinaria y
equipo
Existe la posibilidad de que
los controles internos no se
aplicaron correctamente o
CONTROL procedimientos que se hayan
omitido.
Uno de los riesgos de
DETECCION detección es no tener acceso
a toda la información
contable.
IX. MUESTREO: De acuerdo a la NIA 530 es de aplicación cuando el auditor ha
decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de
detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la
que se selecciona la muestra.
DETALLE % Bs
Total activo 100 1399669758,54
Inversiones financieras a largo 32 447.960,00
plazo
Nivel de materialidad 10 44796
Nivel de error tolerable 75 33597
Nivel de aceptación de error 11199
X. PROGRAMAS DE TRABAJO:
Se establecerán los objetivos adecuados basados en las normas de auditoria
gubernamental y que se plasmaran en la elaboración de los papeles de trabajo
que serán diseñados a partir de los procedimientos aplicados en el desarrollo
de la auditoria.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE SACABA– GAMS
PROGRAMA DE TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERA
Evaluar la integridad y confiabilidad de la información financiera y que dicha información
estén de acuerdo a las disposiciones legales aplicables.
Objetivos
1. Evaluar la eficacia en la utilización y destino de los recursos presupuestados del
Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba – G.A.M.S. para la gestión 2018.
2. Comprobar si existen controles internos adecuados durante el proceso ejecución
presupuestaria del Gobierno Autónomo Municipal De Sacaba – G.A.M.S.
RELACION AL REFERENCIA
OBJETIVO A P/T HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS
POR
1.- verificar toda la documentación de respaldo
cumpla con los requisitos establecidos en la
normativa legal vigente aplicable.
2.- revisar todos lo comprabantes de ingresos y
egresos del gobierno autónomo municipal de
Sacaba – G.A.M.S.
3.- Establecer el grado de eficiencia en las
cuentas por cobrar a corto plazo.
4.- Establecer el grado de eficiencia en las cuentas
por pagar a corto plazo.
5.- emitir un informe en base a los resultados del
examen.
6.- Verificar si se aplicaron las normas contables
con respecto a la actualización de la cuenta
terrenos
7.- Evaluar y comparar el grado de eficiencia en
cuanto a la ejecución presupuestaria de las obras
(POA) .
COMPROBANTES DE CONTABILIDAD ARCHIVO:
1.- Prepare una hoja de trabajo donde muestre los
registros numéricos e interprete sobre los valores
máximo y mínimo del balance general
comparativo del Gobierno Autónomo Municipal
de Sacaba – G.A.M.S. de las gestiones 2017-2018.
2.- Prepare hoja de trabajo identificando los tipos
de comprobantes más frecuentes y concluya
sobre la confiabilidad de la información.
RESULTADOS
1.-Emita sus conclusiones y recomendaciones
sobre la validez de los objetivos de la Evaluación.
XI. CONFORMACION DEL EQUIPO Y CRONOGRAMA DE TRABAJO:
1. Personal asignado, horas presupuestos y costo de la evaluación
Personal Cargo horas Planificación Ejecución Comunica Total Costo Costo
asignado horas horas ción horas Bs./Hrs total
horas
Rocio Yuri Supervisor 60 150 60 270 29,96 8088
Baptista Pacaja
Vanessa A. Auditor 48 150 48 246 26 6396
Mercado senior
Quispe
Sonia Erlinda Auditor 24 150 48 222 20 4440
Gonzales Junior
Quispe
Juan Carlos Auditor 24 180 24 228 20 4560
Seña Calderon Junior
Total 156 630 180 966 23484
