CONTROL INTERNO
En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno.
Luego señale , sintéticamente, para cada caso los problemas contables que las fallas puedan provocar
y las recomendaciones.
RUBRO N° CASO
No se efectúa endoso restrictivo de los valores
INGRESOS 1 a)
recibidos.
Los recibos son prenumerados, los talonarios
2 b) (en blanco) son custodiados por la secretaría
de gerencia
3 c) Los recibos de cobranza no son pre numerados
4 d) No existe control contable sobre cheques
recibidos a la fecha
VENTAS a) No se analizan los resúmenes de cuentas
recibidos
Las notas de crédito por devolución (cancelado
b) ventas anteriores) aumentan
considerablemente durante el primer mes de
ejercicio en relación con el promedio anual.
No se controlan los precios de lista facturados
5 c)
con la lista de precios vigentes
Los vendedores aprueban los límites de crédito
6 d) de los clientes en forma posterior al ingreso de
los pedidos.
e) Las notas de pedidos no son prenumeradas.
El encargado de emisión de facturas, registra
f) las cuentas corrientes (facturas y cobranzas). Y,
a su vez las concilia.
Los informes de recepción no son
COMPRAS 7 a)
prenumerados
En el sector de compras no se mantiene una
8 b)
copia de las órdenes de compras emitidas.
Las órdenes de compra no son autorizadas por
c)
funcionario responsable
No se cotejan los precios incluidos en la orden
d) de compra aprobada con los de la factura del
proveedor
e) No se solicitan cotizaciones a varios
proveedores para compras de materias primas
PRODUCCIÓN 9 a) El acceso a almacenes es libre para todo el
personal de la empresa
Nose toma inventario al cierre del ejercicio
b) (costo: determinado por diferencia de
inventario)
c) No se efectúa análisis de obsolescencia del
inventario.
10 d) Los inventarios físicos son efectuados por el
encargado del depósito.
Se mantiene en cajas cheques firmados en
PAGOS a) blanco para hacer frente a eventuales
desembolsos
b) Se firman cheques sin documentación
correspondiente.
El cajero confecciona las conciliaciones
11 c)
bancaria
La empresa tiene un único proveedor que hace
dos entregas de material por mes. Cuando se
12 d) emite en cheque mensual de pago no se anula
la documentación sustentatoria con el sello de
"Pagado"
Las concialiaciones bancarias no son
13 e)
controladas por un funcionario responsable
14 f) No se efectúan arqueos de caja chica.
15 g) Se efectúan desembolsos de caja chica sin
comprobantes
SUELDOS 16 a) Las liquidaciones de sueldos no son revisadas
por funcionario responsable.
Los pagos de aportes y a regímenes de
17 b) seguridad social y obra social no son
conciliados con la planilla de sueldos.
18 c) No existen autorizaciones estrictas para los
aumentos del personal.
as puedan provocar
CONTROL INTERNO DEBILIDAD PROBLEMAS CONTABLES
Saldos erroneos en la cuenta de
No existe control interno en el Al no existir un endoso restrictivo,
valores , aumenta el riesgo de que
procedimiento de endoso restrictivo cualquier persona podría cobrar
los valores puedan ser utilizados
de los valores recibidos dichos valores
fraudulentamente.
Si existe un control interno los
talonarios son custodiados en un lugar
seguro y los recibos son
correctamente prenumerados.
Los cheques pueden ser omitidos,
Los recibos de cobranza al no estar puede ocasionarse una duplicidad o
No existe control debido a que no
existe un control fisico, ni un correctamente prenumerados no se pueden ser registrados fuera de
podrá llevar un correcto orden y
responsable que se encargue de ellos. fecha lo que ocasionaria
control fisico.
información erronea.
No se registrarian los pagos en la
No existe un control sobre las fechas Los cheques no tienen un control fecha correspondientes lo que
en que son girados y recibidos los contable en la fecha que son distorsionaría la información del
cheques. recibidos. libro diario y mayor que se
presenten mensualmente.
Existirá problemas en la
Falla en el control interno que puede No existe un control ni actualización contabilización de la cuenta de
generar una confusión en los precios a de los precios de lista facturados con costo de ventas. Ocurriendo
la hora de su venta. los vigentes. problemas con el márgen de
rentabilidad de los productos.
No existe control interno debido a que
No existe un límite de crédito
los límites deberian ser aprobados por Posibles castigos de cuentas por
establecido por el área de crédito y
el área de crédito y cobranza más no cobranzas. cobranza.
por los venededores.
No existe control interno en los Al no existir una prenumeración no
Existirá problemas al realizar los
informes de recepción, ya que no se se podrá llevar un correcto orden en
registros de compras.
hallan prenumerados las compras.
De existir una fiscalización, la
No existe control interno ya que no se De extraviarse el documento original
Administración Tributaria solicitaría
manteine una copia respectiva de las de las ordenes de compra, no
estos documentos para probar la
ordenes de compra existiría un respaldo.
fehaciencia de la opearción.
La falla en el control interno se da
pues no hay seguridad en la custodia Falta de personal autorizado para el Podrían producirse faltantes en la
control de almacenes. cuenta de inventarios
de inventarios.
Hay una falla en el control interno por No existe otro responsable para
qué no hay una debida segregación de verificar que el almacenero este Puede haber un saldo erroneo en la
cuenta de inventarios.
funciones realizando bien su trabajo
No esta establecido en las políticas Posibles errores a la hora de saldar
Falla en el control interno pues no hay
de la empresa que el auditor o el las cuentas de los bancos, reflejando
una adecuada segregación de
contador confeccione las saldos erroneos en el efectivo y
funciones
conciliaciones. equivalente de efectivo.
En la contabilidad podría generar un
No existe un adecuado control al no La falta de sello de pagado podría
saldo érroneo en las cuentas por
sellar la documentación que ya ha oroginar que el pago se efectue dos
pagar reflejando datos no acordes a
sido cancelada veces.
la realidad.
Al no tener un control sobre las
No existe un control interno correcto
conciliaciones bancarias no se Saldos y montos erroneos en la
al no ser controlada por ningun
podrán comparar los estados de cuentas de bancos
funcionario.
cuentas con los saldos del libros.
Al no efectuar arqueos de caja , se La cuenta de fondos fijos podría
La falla en el control interno se da al
corre el riesgo de obtener faltantes o estar distorsionada y no reflejar la
no realizar monitoreos en caja chica
sobrantes de caja chica. realidad.
La falta de comprobantes de
Se perderá el gasto debido a que no
Existe una falta de organización en el desembolsos de caja chica, hace que
control interno ya que no hay estos no esten bien sustentados y esta sustentado con comprobantes
de pago. Además la cuenta de
comprobantes sustentatorios. generen confusión y posibles fugas
fondos fijos no reflejará la realidad.
de dinero.
Se pueden realizar calculos érroneos
No existe control interno por qué no No existe una verificación a la hora en los descuentos, aportes e incluso
hay una adeucada segregacion de de la liquidación de los sueldos del beneficios al trabajador. Errores en
funciones. personal. la cuenta de gastos al personal.
Asímismo puede ocasionar litigios.
Se puede contabilizar tributos Multas por presentar declaraciones
pagados en exceso o no cancelados en de planilla incorrectas o trámites
su totalidad, pues pagos de aportes No existe un control adecuado en burocráticos con SUNAT para la
no son conciliados con planilla de materia de planilla de trabajadores. devolución y/o compensación del
sueldos. tributo.
Al realizar aumento se puede
Al no haber autorizaciones estrictas
Falla en el control interno pues no hay para los aumentos del personal estos afectar en los cálculos de renta de
una adecuada segregación de podrían acceder con facilidad a uno y quinta categoría a los trabajadores
ya que no podrían ser notificadas al
funciones generaría gastos de más a la
área de recursos humanos o
empresa
contabilidad
RECOMENDACIONES
Realizar endosos restrictivos para que
solo el encargado de confianza, pueda
cobrarlos y rendir reportes a la
gerencia y al contador para que este
pueda realizar los registros
respectivos.
El responsable del área de cobranza
debe prenumerar los recibos de
cobranza.
Establecer el funcionario de confianza
responsable de recepción de cheques,
ya que el tema de dinero es
fundamental en una empresa.
Implementar un software ,istema de
información gerencial o tener una
base de datos actualizada para llevar
un control adecuado de los precios.
Establecer un límite crediticio , e
implementar un área de créditos que
evalúe el límite que se puede otorgar
a los clientes.
Registrar todos los ingresos de
manera inmediata, aplicando la
prenumeración para llevar un
correcto orden.
El almacenero o el que recepciona ese
tipo de documentos deberá realizar
una copia de la documentación.
Se debe asignar a un responsable
para el área de almacén
Asignar una persona responsable
para realizar los inventarios físicos
que supervise al almacenero o
encargado del depósito.
La empresa debe definir las funciones
correctamente a través de un manual
de funciones, para que exista
transparencia en las operaciones, el
contador debería realizar la
confeccion de las conciliaciones
El encargado de cancelar a los
proveedores deberá obligatoriamente
ejercer la política de "cheque pagado ,
documentación sellada". Tener
distintos proveedores que permitan
ofrecernos mejores precios y disminuir
costos.
Las conciliaciones deberán ser
revisadas por el contador de la
empresa.
Realizar arqueos correspondientes
con frecuencia, estos deberán ser
realizados periodicamente y
sorpresivamente por el contador o
algún funcionario de alto cargo.
Establecer políticas de caja chica y
realizar un registro de trabajadores
que no sustenten los gastos, para su
posterior sanción o devolución del
dinero.
Actualizar constantemente al
personal encargado, tener un
adecuado registro de asistencia y
planilla en general.
Se debe conciliar la planilla de sueldos
con las declaraciones que se realizan
en el PLAME y AFP NET
Implementar politicas estrictas a la
hora de aumentos al personal mínimo
con aprobación de la gerencia.
INTEGRANTES
Bulnes Cabanillas, Arturo
Coronel Loredo, Anthony
Eustaquio Huerta, Kassandra
Marina Vasquez, Andrea
Paredes Bulnes, Guadalupe
Peña Carranza, Paolo
Tello Osorio, Sonia
