Carrera

ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE Apure

RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS (Extensión Diurno Activo Ver Seguimiento
Amazonas)

Pensum de Estudios - ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES Y

FINANCIEROS - Apure (Extensión Amazonas)
UC. Cursadas: 15    UC. Aprobadas: 12    UC. Reprobadas: 3   
Obligatorias
Ciclo : Introductorio
Sec. UC N. N.
Periodo Codigo Materia F. R. Veces Estatus
2017-2 31011 Iniciación Universitaria C 2 4.50 1 Inscrito
2017-2 31012 Lenguaje y Comunicación A 3 1.00 1 Inscrito
2017-2 31021 Métodos y Técnicas de Estudios C 3 4.90 1 Inscrito
2017-2 31022 Terminología en Estadística e Investigación C 3 4.60 1 Inscrito
2017-2 31031 Precálculo D 4 4.30 1 Inscrito
Obligatorias
Ciclo : General
Sec. UC N. N.
Periodo Codigo Materia F. R. Veces Estatus
31013 Idioma Moderno 6 0
31023 Estadística I 3 0
31024 Estadística II 3 0
31025 Metodología de la Investigación I 3 0
31026 Metodología de la Investigación II 3 0
32021 Gestión de Tecnología 3 0
32041 Contabilidad I 3 0
32042 Contabilidad II 3 0
32043 Análisis de Estados Financieros 3 0
32051 Introducción a la Administración 3 0
32052 Administración de Recursos Humanos 3 0
32053 Administración Pública 2 0
32054 Legislación Mercantil 2 0
32061 Economía General 3 0
32062 Historia Económica y Social de Venezuela 3 0
32071 Matemática Financiera 3 0
32072 Presupuesto 3 0
32073 Finanzas e Impuestos 2 0
 32081 Mercadeo 3 0
32091 Introducción al Procesamiento de Datos 3 0
Obligatorias
Ciclo : Profesional
Sec. UC N. N.
Periodo Codigo Materia F. R. Veces Estatus
32221 Proyecto I 6 0
32222 Proyecto II 6 0
32223 Seminario del Trabajo Especial de Grado 4 0
32241 Contabilidad de Costos I 3 0
32242 Contabilidad de Costos II 3 0
32251 Seguros 3 0
32261 Administración de Recursos Materiales y Financieros I 3 0
32262 Administración de Recursos Materiales y Financieros II 3 0
32263 Administración de Recursos Materiales y Financieros III 3 0
32264 Problemas Económicos y Financieros I 4 0
32265 Problemas Económicos y Financieros II 4 0
32266 Análisis y Manejo de Carteras de Inversiones Extranjeras 3 0
32267 Finanzas Internacionales 4 0
32268 Comercio Internacional 3 0
32269 Banca Comercial 3 0
32281 Mercado de Capitales 2 0
32282 Pasantía 20 0
32283 Trabajo Especial de Grado 0 0
32284 Introducción al Servicio Comunitario 6 0
32285 Investigacion Social 6 0
32286 Formulacion de Proyectos Sociocomunitarios 4 0
32287 Servicio Comunitario 0 0
Electivas

Sec. UC N. N.
Periodo Codigo Materia F. R. Veces Estatus
00001 Ingles con Fines Especificos Nivel I 3 0
00002 Ingles con Fines Especificos Nivel II 3 0
00003 Ingles con Fines Especificos Niveles I y II 6 0
32101 Modelos Administrativos 2 0
32102 Administración de la Producción 2 0
32103 Técnicas de Decisión y sus Procesos 3 0
32105 Planificación 3 0
32171 Desarrollo Organizacional 3 0
32191 Sistemas de Información Gerencial 3 0
32201 Problemática de la Industrialización Venezolana 3 0
32202 Macro-Economía 3 0
32203 Impuesto Sobre la Renta 3 0
32208 Problemática de la Integración Latinoamericana 3 0
32288 Moral y Luces 3 0
32406 Derecho del Trabajo 3 0
32407 Seguridad Social 3 0
32417 Educación Ambiental 2 0
32418 Formulación y Evaluación de Proyectos 3 0
99127 Organización Metodo. (EA) 3 0
 99244 Auditoria Bancaria (EA) 2 0
99253 Contabilidad Fiscal (EA) 2 0
99258 Credito y Cobranza (EA) 2 0
99337 Higiene y Seguridad Industrial ( EA ) 2 0
99411 Planificación y Control Financiero (EA) 2 0
99659 Informes Tecnicos ( EA ) 2 0
99851 Contabilidad Mecanizada (EA) 2 0
EA100 Electiva Abierta 2 0
EA102 Electiva Abierta 3 0
EA103 Electiva Abierta 2 0
EA104 Electiva Abierta 2 0
EA105 Electiva Abierta 4 0
EA106 Electiva Abierta 4 0
EA107 Electiva Abierta 3 0
EA108 Economía General 1 0
EA109 Electiva Abierta 3 0
EA135 Calidad y Productividad 3 0
EA167 Micro-Computador (EA) 2 0
EA219 Estructura de Datos 3 0
EA500 Auditoría de Costo 3 0
EA501 Técnicas de Supervisión (EA) 3 0
EA508 Electiva Abierta 2 0
EA509 Calidad y Productividad 3 0
EA539 Laboratorio de Inves. Contables (EA) 2 0
EA543 Auditoría 2 0
EA569 Auditoria II. (EA) 2 0
EA998 Calidad y Productividad 3 0
EA999 Derechos Humanos, Democracia y Paz 2 0

2017-2 2018-1
Carrera
ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS Apure (Extensión
Amazonas) Diurno Activo Ver inscripcion

Carga Académica Periodo : 2018-1

Código Curso UC Cond. Sección Observación Horario
31013 Idioma Moderno 6 RG D / Sabado 17:10 pm-18:35 pm :/:
Ambiente SB 10 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - RASULDIN ZALFIGAR
31023 Estadística I 3 RG D / Sabado 7:00 am-8:30 am :/: Ambiente SB 10
Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - CARRASQUEL EDELMIRO MIGUEL
31025 Metodología de la Investigación I 3 RG D / Sabado 8:35 am-10:05
am :/: Ambiente SB 10 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - CHAVERO SILVA LEOPOLDO JOSE
32041 Contabilidad I 3 RG D / Sabado 15:35 pm-17:05 pm :/: Ambiente SB
10 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - ROJAS MARQUEZ FRANCISCO JOSE
Unidades de Creditos Inscritas: 15

Carrera
ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS Apure (Extensión
Amazonas) Diurno Activo Ver Seguimiento

Pensum de Estudios - ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS -

Apure (Extensión Amazonas)
UC. Cursadas: 24 UC. Aprobadas: 21 UC. Reprobadas: 3
Obligatorias
Ciclo : Introductorio
Periodo Codigo Materia Sec. UC N. F. N. R. Veces Estatus
2017-2 31011 Iniciación Universitaria C 2 4.50 1 Inscrito
2017-2 31012 Lenguaje y Comunicación A 3 1.00 1 Inscrito
2017-2 31021 Métodos y Técnicas de Estudios C 3 4.90 1 Inscrito
2017-2 31022 Terminología en Estadística e Investigación C 3 4.60 1
Inscrito
2017-2 31031 Precálculo D 4 4.30 1 Inscrito
Obligatorias
Ciclo : General
Periodo Codigo Materia Sec. UC N. F. N. R. Veces Estatus
2018-1 31013 Idioma Moderno D 6 4.00 1 Inscrito
2018-1 31023 Estadística I D 3 4.50 1 Inscrito
31024 Estadística II 3 0
31025 Metodología de la Investigación I 3 0
31026 Metodología de la Investigación II 3 0
32021 Gestión de Tecnología 3 0
32041 Contabilidad I 3 0
32042 Contabilidad II 3 0
32043 Análisis de Estados Financieros 3 0
 32051 Introducción a la Administración 3 0
32052 Administración de Recursos Humanos 3 0
32053 Administración Pública 2 0
32054 Legislación Mercantil 2 0
32061 Economía General 3 0
32062 Historia Económica y Social de Venezuela 3 0
32071 Matemática Financiera 3 0
32072 Presupuesto 3 0
32073 Finanzas e Impuestos 2 0
32081 Mercadeo 3 0
32091 Introducción al Procesamiento de Datos 3 0
Obligatorias
Ciclo : Profesional
Periodo Codigo Materia Sec. UC N. F. N. R. Veces Estatus
32221 Proyecto I 6 0
32222 Proyecto II 6 0
32223 Seminario del Trabajo Especial de Grado 4 0
32241 Contabilidad de Costos I 3 0
32242 Contabilidad de Costos II 3 0
32251 Seguros 3 0
32261 Administración de Recursos Materiales y Financieros I 3 0

32262 Administración de Recursos Materiales y Financieros II 3 0

32263 Administración de Recursos Materiales y Financieros III 3 0

32264 Problemas Económicos y Financieros I 4 0

32265 Problemas Económicos y Financieros II 4 0
32266 Análisis y Manejo de Carteras de Inversiones Extranjeras 3
0
32267 Finanzas Internacionales 4 0
32268 Comercio Internacional 3 0
 32269 Banca Comercial 3 0
32281 Mercado de Capitales 2 0
32282 Pasantía 20 0
32283 Trabajo Especial de Grado 0 0
32284 Introducción al Servicio Comunitario 6 0
32285 Investigacion Social 6 0
32286 Formulacion de Proyectos Sociocomunitarios 4 0
32287 Servicio Comunitario 0 0
Electivas
Periodo Codigo Materia Sec. UC N. F. N. R. Veces Estatus
00001 Ingles con Fines Especificos Nivel I 3 0
00002 Ingles con Fines Especificos Nivel II 3 0
00003 Ingles con Fines Especificos Niveles I y II 6 0
32101 Modelos Administrativos 2 0
32102 Administración de la Producción 2 0
32103 Técnicas de Decisión y sus Procesos 3 0
32105 Planificación 3 0
32171 Desarrollo Organizacional 3 0
32191 Sistemas de Información Gerencial 3 0
32201 Problemática de la Industrialización Venezolana 3 0

32202 Macro-Economía 3 0
32203 Impuesto Sobre la Renta 3 0
32208 Problemática de la Integración Latinoamericana 3 0

32288 Moral y Luces 3 0

32406 Derecho del Trabajo 3 0
32407 Seguridad Social 3 0
32417 Educación Ambiental 2 0
32418 Formulación y Evaluación de Proyectos 3 0
99127 Organización Metodo. (EA) 3 0
99244 Auditoria Bancaria (EA) 2 0
 99253 Contabilidad Fiscal (EA) 2 0
99258 Credito y Cobranza (EA) 2 0
99337 Higiene y Seguridad Industrial ( EA ) 2 0
99411 Planificación y Control Financiero (EA) 2 0
99659 Informes Tecnicos ( EA ) 2 0
99851 Contabilidad Mecanizada (EA) 2 0
EA100 Electiva Abierta 2 0
EA102 Electiva Abierta 3 0
EA103 Electiva Abierta 2 0
EA104 Electiva Abierta 2 0
EA105 Electiva Abierta 4 0
EA106 Electiva Abierta 4 0
EA107 Electiva Abierta 3 0
EA108 Economía General 1 0
EA109 Electiva Abierta 3 0
EA135 Calidad y Productividad 3 0
EA167 Micro-Computador (EA) 2 0
EA219 Estructura de Datos 3 0
EA500 Auditoría de Costo 3 0
EA501 Técnicas de Supervisión (EA) 3 0
EA508 Electiva Abierta 2 0
EA509 Calidad y Productividad 3 0
EA539 Laboratorio de Inves. Contables (EA) 2 0
EA543 Auditoría 2 0
EA569 Auditoria II. (EA) 2 0
EA998 Calidad y Productividad 3 0
EA999 Derechos Humanos, Democracia y Paz 2 0

2017-2 2018-1 2018-2

Carrera
ADMINISTRACION: ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS Apure (Extensión
Amazonas) Diurno Activo Ver inscripcion

Carga Académica Periodo : 2018-2

Código Curso UC Cond. Sección Observación Horario

32081 Mercadeo 3 RG A / Sabado 7:00 am-8:30 am :/: Ambiente SB 02

Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - SILVA SILVA ISMAEL
32261 Administración de Recursos Materiales y Financieros I 3 RG A /
Sabado 11:45 am-13:10 pm :/: Ambiente SB 06 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - PEREZ
CORDERO ADRIAN COROMOTO
32042 Contabilidad II 3 RG B / Sabado 14:00 pm-15:30 pm :/: Ambiente SB
02 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - SIERRA MEDINA JUAN ERNESTO
32051 Introducción a la Administración 3 RG B / Lunes 15:35 pm-17:05
pm :/: Ambiente SB 02 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - GAMEZ NAVAS YUSSI VICELIS
31012 Lenguaje y Comunicación 3 RG A / Sabado 17:10 pm-18:35 pm :/:
Ambiente SB 04 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - BASTIDAS DE VALENZUELA MARISELA DEL
CARMEN
32251 Seguros 3 RG A / Miercoles 14:00 pm-15:30 pm :/: Ambiente SB
05 Sede: Apure (Extensión Amazonas) Profesor: - HENRIQUEZ MAROA NIURKA YINESKA
Unidades de Creditos Inscritas: 18
Código Orgánico Tributario

Título I
Disposiciones Preliminares

Artículo 1 °

Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones
jurídicas derivadas de esos tributos.

Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de
extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses y
en lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código; para
los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. Las normas de este Código se aplicarán en forma
supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político territorial. El
poder tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de
los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco
de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes
dictadas en su ejecución.

Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias extranjeras, cuya
recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales,
este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.

Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación
son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado con independencia de los recursos
administrativos y judiciales previstos en este Código.

Artículo 2°

Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y

municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.

Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo
deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva, y entrarán en
vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente.

Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos sancionados por las
autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores.
Artículo 3 °

Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código las siguientes
materias:

1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alícuota del tributo, la base de
su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.

2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.

3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.

Parágrafo Primero: Los órganos legislativos nacional, estadales y municipales, al sancionar las leyes que
establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo
para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la
cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal.
Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría
con las que cuenten.
Parágrafo Segundo: En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación de los elementos
integradores del tributo así como las demás materias señaladas como de reserva legal por este artículo,
sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Parágrafo Tercero de este artículo. No obstante,
cuando se trate de impuestos generales o específicos al consumo, a la producción, a las ventas o al valor
agregado, así como cuando se trate de tasas o de contribuciones especiales, la ley creadora del tributo
correspondiente podrá autorizar para que anualmente en la Ley
de Presupuesto se proceda a fijar la alícuota del impuesto entre el límite inferior y el máximo que en ella
se establezca.
Parágrafo Tercero: Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la
Administración Tributaria Nacional reajustará el valor de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto
en este Código. En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria
aplicable será la que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del
período respectivo. Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria
aplicable será la que esté vigente para el inicio del período.

Artículo 4 °

En materia de exenciones, exoneraciones, desgravámenes, rebajas y demás beneficios fiscales, las leyes
determinarán los requisitos o condiciones esenciales para su procedencia.

Artículo 5°

Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho,
atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o
extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias.

Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se

interpretarán en forma restrictiva.

Artículo 6 °

La analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse
tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones.

Artículo 7 °

En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las leyes, se
aplicarán supletoriamente y en orden de prelación, las normas tributarias análogas, los principios
generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y
fines, salvo disposición especial de este Código.

Artículo 8 °

Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán una vez
vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los
procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca
sanciones que favorezcan al infractor. Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
períodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el
primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.
Artículo 9 °

Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de carácter general se aplicarán desde la

fecha de su publicación oficial o desde la fecha posterior que ellas mismas indiquen.

Artículo 10 °

Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:

1. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo.
El lapso que se cumpla en un día que carezca el mes, se entenderá vencido el último día de ese mes.

2. Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la ley disponga que sean
continuos.

3. En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria,
se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

4. En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días hábiles de la
Administración Tributaria.

Parágrafo Único: Se consideran inhábiles tanto los días declarados feriados conforme a disposiciones
legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al
público, lo que deberá comprobar el contribuyente o responsable por los medios que determine la ley.
Igualmente se consideran inhábiles, a los solos efectos de la declaración y pago de las obligaciones
tributarias, los días en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras
de fondos nacionales no estuvieren abiertas al público, conforme lo determine su calendario anual de
actividades.

Artículo 11 °

Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, esté
residenciado o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija en el país.
La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional.

Artículo 12 °

Están sometidos al imperio de este Código los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de
seguridad social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.

Título II
De la Obligación Tributaria

Capítulo I

Disposiciones Generales

Artículo 13 °

La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos
pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye
un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

Artículo 14 °

Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias celebrados entre particulares no son
oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.

Artículo 15 °

La obligación tributaria no será afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la
naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras
ramas jurídicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de
hecho de la obligación.
Artículo 16 °

Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas,
sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, el intérprete puede asignarle el significado que más se
adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo. Al calificar los actos o situaciones que
configuren los hechos imponibles, la Administración Tributaria, conforme al procedimiento de
fiscalización y determinación previsto en este Código, podrá desconocer la constitución de sociedades, la
celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, cuando éstos
sean manifiestamente inapropiados a la realidad económica perseguida por los contribuyentes, y ello se
traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones tributarias. Parágrafo Único: Las decisiones
que la Administración Tributaria adopte conforme a esta disposición, sólo tendrán implicaciones
tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídico-privadas de las partes intervinientes o de terceros
distintos del Fisco.

Artículo 17 °

En todo lo no previsto en este Título, la obligación tributaria se regirá por el derecho común, en cuanto
sea aplicable.

Capítulo II

Del Sujeto Activo

Artículo 18 °

Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo.

Capítulo III

Del Sujeto Pasivo

Sección Primera

Disposiciones Generales
Artículo 19 °

Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de

contribuyente o de responsable.

Artículo 20 °

Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho
imponible. En los demás casos, la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Código o en
la ley.

Artículo 21 °

Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Código Civil, salvo lo dispuesto en los
numerales siguientes:

1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los demás, en los
casos en que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de los obligados.

2. La remisión o exoneración de la obligación libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya
sido concedido a determinada persona. En este último caso, el sujeto activo podrá exigir el cumplimiento
de los demás, con deducción de la parte proporcional del beneficiado.

3. No es válida la renuncia a la solidaridad.

4. La interrupción de la prescripción en contra de uno de los deudores es oponible a los demás.

Sección Segunda

De los Contribuyentes

Artículo 22 °

Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho.

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y
tengan autonomía funcional.

Artículo 23 °

Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales
impuestos por este Código o por normas tributarias.

Artículo 24 °

Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido serán ejercidos o, en su caso, cumplidos por el
sucesor a título universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente
fallecido trasmitido al legatario serán ejercidos por éste.

En los casos de fusión, la sociedad que subsista o resulte de la misma asumirá cualquier beneficio o
responsabilidad de carácter tributario que corresponda a las sociedades fusionadas.

Sección Tercera

De los Responsables

Artículo 25 °

Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
Artículo 26 °

El responsable tendrá derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere
pagado por él. Artículo 27: Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal, que por
sus funciones públicas o

por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente.

Los agentes de retención o de percepción, que lo sean por razón de sus actividades privadas, no tendrán
el carácter de funcionarios públicos. Efectuada la retención o percepción, el agente es el único
responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción,
responderá solidariamente con el contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente por las
retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la
Administración lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o
la compensación correspondiente. Parágrafo Primero: Se considerarán como no efectuados los egresos y
gastos objeto de retención, cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber
efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.

Parágrafo Segundo: Las entidades de carácter público que revistan forma pública o privada serán
responsables de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad
penal o administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retención,
percepción o entrenamiento respectivo.

Artículo 28 °

Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que
administren, reciban o dispongan:

1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes.

2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y demás entes
colectivos con personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades
económicas que carezcan de personalidad jurídica.

4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.

5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los administradores
judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones.

6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.

7. Los demás que conforme a las leyes así sean calificados.

Parágrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artículo se limitará al valor de los bienes que
se reciban, administren o dispongan.

Parágrafo Segundo: Subsistirá la responsabilidad a que se refiere este artículo respecto de los actos que
se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representación, o del poder de administración o
disposición, aun cuando haya cesado la representación, o se haya extinguido el poder de administración
o disposición.

Artículo 29 °

Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio, así como los adquirentes del activo y
del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella.

La responsabilidad establecida en este artículo estará limitada al valor de los bienes que se adquieran, a
menos que el adquirente hubiere actuado con dolo o culpa grave. Durante el lapso de un (1) año
contado a partir de comunicada la operación a la Administración Tributaria respectiva, ésta podrá
requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos, multas y accesorios determinados, o
solicitar la constitución de garantías respecto de las cantidades en proceso de fiscalización y
determinación.

Sección Cuarta

Del Domicilio
Artículo 30 °

Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios:

1. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de
más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del
ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país, salvo que
en el año calendario permanezca en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento
ochenta y tres (183) días, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.

3. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la

República, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que
perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos.

4. Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado en él, conforme a la ley.

Parágrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del
contribuyente o responsable, se entenderá como tal el domicilio, según lo dispuesto en este artículo.

Parágrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo, la residencia en el

extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria, mediante constancia expedida por las
autoridades competentes del Estado del cual son residentes.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son
residentes en territorio nacional.

Artículo 31°

A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria, se tendrá

como domicilio de las personas naturales en Venezuela:

1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos que tengan actividades
civiles o comerciales en más de un sitio, se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad
principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de
dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes, o, de tenerla, no fuere
conocido el lugar donde ésta se desarrolla.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.

4. El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en
este artículo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.

Artículo 32 °

A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria, se tendrá

como domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela:

1. El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva.

2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su

dirección o administración.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.

4. El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en
este artículo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.

Artículo 33°

En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la Administración Tributaria se

practicarán:

1. En el domicilio de su representante en el país, el cual se determinará conforme a lo establecido en los

artículos precedentes.

2. En los casos en que no tuvieren representante en el país, en el lugar situado en Venezuela en el que
desarrolle su actividad, negocio o explotación, o en el lugar donde se encuentre ubicado su
establecimiento permanente o base fija.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.

Artículo 34 °

La Administración Tributaria y los contribuyentes o responsables podrán convenir adicionalmente la

definición de un domicilio electrónico, entendiéndose como tal a un mecanismo tecnológico seguro que
sirva de buzón de envío de actos administrativos.

Sin perjuicio de lo previsto en los artículos 31, 32 y 33 de este Código, la Administración Tributaria
Nacional, a los únicos efectos de los tributos nacionales, podrá establecer un domicilio especial para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características, cuando razones de
eficiencia y costo operativo así lo justifiquen.

Artículo 35 °

Los sujetos pasivos tienen la obligación de informar a la Administración Tributaria, en un plazo máximo
de un (1) mes de producido, los siguientes hechos:

1. Cambio de directores, administradores, razón o denominación social de la entidad;

2. Cambio del domicilio fiscal;

3. Cambio de la actividad principal y

4. Cesación, suspensión o paralización de la actividad económica habitual del contribuyente.

Parágrafo Único: La omisión de comunicar los datos citados en los numerales 1 y 2 de este artículo hará
que se consideren subsistentes y válidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos
jurídicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.

Capítulo IV
Del Hecho Imponible

Artículo 36 °

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Artículo 37 °

Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales
necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.

2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de

conformidad con el derecho aplicable.

Artículo 38 °

Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurídico condicionado, se le
considerará realizado:

1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria.

2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.

Parágrafo Único: En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.

Capítulo V

De los Medios de Extinción

Artículo 39 °
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago;

2. Compensación;

3. Confusión;

4. Remisión y

5. Declaratoria de incobrabilidad.

Parágrafo Primero: La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los términos
previstos en el Capítulo VI de este Título.

Parágrafo Segundo: Las leyes pueden establecer otros medios de extinción de la obligación tributaria que
ellas regulen.

Sección Primera

Del Pago

Artículo 40 °

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero, quien
se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público.

Artículo 41 °

El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El
pago deberá efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaración,
salvo que la ley o su reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha,
incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y generarán los intereses
moratorios previstos en el artículo 66 de este Código.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de declaraciones juradas y

pagos de los tributos, con carácter general para determinados grupos de contribuyentes o responsables
de similares características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A tales
efectos, los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles.

Artículo 42 °

Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepción o retención en la fuente prevista en
el artículo 27 de este Código.

Artículo 43°

Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.

En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuantía del pago a cuenta
se fijará considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo.

Artículo 44 °

La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias,
deberán imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado según sus componentes, en el
orden siguiente:

1. Sanciones;

2. Intereses moratorios y

3. Tributo del período correspondiente.

Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua,
contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto
en este Código.

Parágrafo Segundo: Lo previsto en este artículo no será aplicable a los pagos efectuados por los agentes
de retención y de percepción en su carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que se
refieren los artículos 45, 46 y 47 de este Código.

Artículo 45 °

El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general, prórrogas y demás facilidades para el pago
de obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas,
cuando el normal cumplimiento de la obligación tributaria se vea impedido por caso fortuito o fuerza
mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economía del país.

Las prórrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este artículo no causarán los
intereses previstos en el artículo 66 de este Código.

Artículo 46 °

Las prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas podrán ser acordadas con
carácter excepcional en casos particulares. A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al
menos quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para el pago, y sólo podrán ser
concedidas cuando a juicio de la Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden el
cumplimiento normal de la obligación. La Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud.

La decisión denegatoria no admitirá recurso alguno. En ningún caso podrá interpretarse que la falta de
pronunciamiento de la Administración Tributaria implica la concesión de la prórroga o facilidad
solicitada. Las prórrogas y demás facilidades que se concedan causarán intereses sobre los montos
financiados, los cuales serán equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripción
del convenio. Si durante la vigencia del convenio se produce una variación de diez por ciento (10%) o
más entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas
restantes utilizando la nueva tasa.

Parágrafo Único: Las prórrogas y demás facilidades para el pago a los que se refiere este artículo no se
aplicarán en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos, así como de
impuestos indirectos cuya estructura y traslación prevea la figura de los denominados créditos y débitos
fiscales.

Artículo 47 °
Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente
garantizados, la Administración Tributaria podrá conceder fraccionamientos y plazos para el pago de
deudas atrasadas. En este caso, se causarán intereses sobre los montos financiados, los cuales serán
equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripción del convenio.

Si durante la vigencia del convenio se produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa
utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes
utilizando la nueva tasa. En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el pago de deudas
atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las
condiciones y plazos concedidos, de desaparición o insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas
o de quiebra del contribuyente, la Administración Tributaria dejará sin efecto las condiciones o plazos
concedidos, y exigirá el pago inmediato de la totalidad de la obligación a la cual ellos se refieren.

Si el contribuyente sustituye la garantía o cubre la insuficiencia sobrevenida de esa garantía, se

mantendrán las condiciones y plazos que se hubieren concedidos.

Parágrafo Primero: La negativa de la Administración Tributaria de conceder fraccionamientos y plazos

para el pago no tendrá recurso alguno.

Parágrafo Segundo: Los fraccionamientos y plazos para el pago a los que se refiere este artículo no se
aplicarán en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos. No obstante, en
estos casos, la Administración Tributaria podrá conceder fraccionamientos o plazos para el pago de los
intereses moratorios y las sanciones pecuniarias generados con ocasión de los mismos.

Artículo 48 °

La máxima autoridad de la Administración Tributaria establecerá el procedimiento a seguir para el

otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artículos 45, 46 y
47 de este Código, pero en ningún caso éstos podrán exceder de treinta y seis (36) meses.

Para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artículos
45, 46 y 47 de este Código, no se requerirá el dictamen previo de la Contraloría General de la República.
No obstante, la Administración Tributaria Nacional deberá remitir periódicamente a la Contraloría
General de la República, una relación detallada de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago
que hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artículos anteriores.

Parágrafo Único: A los efectos previstos en los artículos 46 y 47 de este Código, se entenderá por tasa
activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y
universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales,
calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los primeros diez (10) días
continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa
activa bancaria que hubiere publicado la Administración Tributaria Nacional.

Sección Segunda

De la Compensación

Artículo 49 °

La compensación extingue, de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos
y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las
deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando
por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del
mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3
del artículo 44 de este Código.

El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier momento en que deban

cumplir con la obligación de pagar tributos, intereses, multas y costas procesales, o frente a cualquier
reclamación administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo
previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarán obligados a notificar de la
compensación a la oficina de la Administración Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia de
la compensación, y sin perjuicio de las facultades de fiscalización y determinación que pueda ejercer la
Administración posteriormente. La falta de notificación dentro del lapso previsto generará la sanción
correspondiente en los términos establecidos en este Código.

Por su parte, la Administración podrá oponer la compensación frente al contribuyente, responsable o

cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera créditos invocados por ellos.

Parágrafo Único: La compensación no será oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y
traslación prevea las figuras de los denominados débito y crédito fiscales, salvo expresa disposición legal
en contrario.

La imposibilidad de oponer la compensación establecida en este Parágrafo será extensible tanto al

débito y crédito fiscales previstos en la estructura y traslación del impuesto indirecto, como a la cuota
tributaria resultante de su proceso de determinación.
Artículo 50 °

Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por concepto de tributos y sus
accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados
con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

El contribuyente o responsable deberá notificar a la Administración Tributaria de la cesión dentro de los

tres (3) días hábiles siguientes de efectuada. El incumplimiento de la notificación acarreará la sanción
correspondiente en los términos establecidos en este Código.

Artículo 51 °

Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo establecido en el artículo anterior sólo
surtirán efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de los créditos cedidos. La
Administración Tributaria no asumirá responsabilidad alguna por la cesión efectuada, la cual en todo
caso corresponderá exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.

El rechazo o impugnación de la compensación por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crédito

cedido hará surgir la responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente será solidariamente
responsable junto con el cesionario por el crédito cedido.

Sección Tercera

De la Confusión

Artículo 52 °

La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare colocado en la
situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.
La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de la Administración
Tributaria.

Sección Cuarta

De la Remisión
Artículo 53 °

La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las demás
obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser condonadas por dicha ley o por
resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.

Sección Quinta

De la Declaratoria de Incobrabilidad

Artículo 54 °

La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Código,

declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en
algunos de los siguientes casos:

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que
se hicieron exigibles.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin perjuicio
de lo establecido en el artículo 24 de este Código.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados
totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que
se hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de las gestiones
de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la
cantidad equivalente a una unidad tributaria (1 U.T.).

Capítulo VI
De la Prescripción

Artículo 55 °

Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:

1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad.

3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.

Artículo 56 °

En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se extenderá a
seis (6) años cuando ocurran cualesquiera de las circunstancias siguientes:

1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que estén obligados.

2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de control que a
los efectos establezca la Administración Tributaria.

3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de verificación,
fiscalización y determinación de oficio.

4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria, o se trate
de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble contabilidad.

Artículo 57 °
La acción para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los seis (6) años.

Artículo 58 °

Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 116 y 118 de este Código, una vez
impuestas, no estarán sujetas a prescripción. Las sanciones restrictivas de libertad previstas en el artículo
119 prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena.

Artículo 59 °

La acción para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias firmes prescribe a
los seis (6) años.

Artículo 60 °

El cómputo del término de prescripción se contará:

1. En el caso previsto en el numeral 1 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del año
calendario siguiente a aquél en que se produjo el hecho imponible.

Para los tributos cuya liquidación es periódica, se entenderá que el hecho imponible se produce al
finalizar el período respectivo.

2. En el caso previsto en el numeral 2 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del año
calendario siguiente a aquél en que se cometió el ilícito sancionable.

3. En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del año
calendario siguiente a aquél en que se verificó el hecho imponible que dió derecho a la recuperación de
impuesto, se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo a favor, según corresponda.

4. En el caso previsto en el artículo 57, desde el 1° de enero del año siguiente a aquel en que se cometió
el ilícito sancionable con pena restrictiva de la libertad.

5. En el caso previsto en el artículo 58, desde el día en que quedó firme la sentencia, o desde el
quebrantamiento de la condena si hubiere ésta comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artículo 59, desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que
la deuda quedó definitivamente firme.

Parágrafo Único: La declaratoria a que hacen referencia los artículos 55, 56, 57, 58 y 59 de este Código se
harán sin perjuicio de la imposición de las sanciones disciplinarias, administrativas y penales que
correspondan a los funcionarios de la Administración Tributaria que sin causa justificada sean
responsables.

Artículo 61 °

La prescripción se interrumpe, según corresponda:

1. Por cualquier acción administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente al reconocimiento,

regularización, fiscalización y determinación, aseguramiento, comprobación, liquidación y recaudación
del tributo por cada hecho imponible.

2. Por cualquier actuación del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligación tributaria o al
pago o liquidación de la deuda.

3. Por la solicitud de prórroga u otras facilidades de pago.

4. Por la comisión de nuevos ilícitos del mismo tipo.

5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de repetición o
recuperación ante la Administración Tributaria, o por cualquier acto de esa Administración en que se
reconozca la existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperación de tributos.
Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente al día siguiente de aquél en que se
produjo la interrupción.

Parágrafo Único: El efecto de la interrupción de la prescripción se contrae a la obligación tributaria o

pago indebido, correspondiente al período o a los períodos fiscales a que se refiera el acto interruptivo y
se extiende de derecho a las multas y a los respectivos accesorios.

Artículo 62 °
El cómputo del término de la prescripción se suspende por la interposición de peticiones o recursos
administrativos o judiciales o de la acción del juicio ejecutivo, hasta sesenta (60) días después de que se
adopte resolución definitiva sobre los mismos.

En el caso de interposición de peticiones o recursos administrativos, la resolución definitiva puede ser

tácita o expresa.

En el caso de la interposición de recursos judiciales o de la acción del juicio ejecutivo, la paralización del
procedimiento en los casos previstos en los artículos 66, 69, 71 y 144 del Código de Procedimiento Civil
hará cesar la suspensión, en cuyo caso continuará el curso de la prescripción. Si el proceso se reanuda
antes de cumplirse la prescripción, ésta se suspende de nuevo, al igual que si cualquiera de las partes
pide la continuación de la causa, lo cual es aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que
puedan ocurrir. También se suspenderá el curso de la prescripción de la acción para exigir el pago de las
deudas tributarias liquidadas y de las sanciones impuestas mediante acto definitivamente firme, en los
supuestos de falta de comunicación de cambio de domicilio. Esta suspensión surtirá efecto desde la
fecha en que se verifique y se deje constancia de la inexistencia del domicilio declarado, y se prolongará
hasta la declaración formal del nuevo domicilio por parte del sujeto pasivo.

Artículo 63 °

La prescripción de la acción para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el pago de la obligación tributaria
extingue el derecho a sus accesorios.

Artículo 64 °

Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser materia de repetición, salvo que el pago
se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer.

Artículo 65 °

El contribuyente o responsable podrá renunciar en cualquier momento a la prescripción consumada,

entendiéndose efectuada la renuncia cuando paga la obligación tributaria.

El pago parcial de la obligación prescrita no implicará la renuncia de la prescripción respecto del resto de
la obligación y sus accesorios que en proporción correspondan.

Capítulo VII
De los Intereses Moratorios

Artículo 66 °

La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y
sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses
moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la
extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente,
por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.

A los efectos indicados, la tasa será la activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y
universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales,
calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro los primeros diez (10) días
continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa
activa bancaria que hubiera publicado la Administración Tributaria Nacional.

Parágrafo Único: Los intereses moratorios se causarán aun en el caso en que se hubieren suspendido los
efectos del acto en vía administrativa o judicial.

Artículo 67 °

En los casos de deudas del Fisco resultantes del pago indebido o de recuperación de tributos, accesorios
y sanciones, los intereses moratorios se calcularán a la tasa activa bancaria, incrementada en 1.2 veces,
aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.

A los efectos indicados, la tasa activa bancaria será la señalada en el artículo 66 de este Código.

En tal caso, los intereses se causarán de pleno derecho a partir de los sesenta (60) días de la reclamación
del contribuyente, o, en su caso, de la notificación de la demanda, hasta la devolución definitiva de lo
pagado. Parágrafo Único: En los casos en que el contribuyente o responsable hubieren pagado deudas
tributarias en virtud de la no suspensión de los efectos del acto recurrido, y con posterioridad el Fisco
hubiere resultado perdidoso en vía judicial, los intereses moratorios a los que se refiere este artículo se
calcularán desde la fecha en que el pago se produjo hasta su devolución definitiva.

Capítulo VIII
De los Privilegios y Garantías

Artículo 68 °

Los créditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o
responsable, y tendrán prelación sobre los demás créditos con excepción de:

1. Los garantizados con derecho real, y

2. Las pensiones alimenticias, salarios y demás derechos derivados del trabajo y de seguridad social.

El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y a las sanciones de carácter pecuniario.

Artículo 69 °

Los créditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo deudor concurrirán a prorrata en el
privilegio en proporción a sus respectivos montos.

Artículo 70 °

Cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento de prórrogas, fraccionamientos, plazos

u otras facilidades de pago, en cualesquiera de los casos señalados por este Código, la Administración
Tributaria requerirá al solicitante constituir garantías suficientes, ya sean personales o reales.

La constitución de garantías previstas en este artículo no será requerida cuando a juicio de la

Administración Tributaria la situación no lo amerite, y siempre que el monto adeudado no exceda en el
caso de personas naturales de cien unidades tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurídicas de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).

Artículo 71 °

La Administración Tributaria podrá solicitar la constitución de garantías suficientes, personales o reales,

en los casos en que hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de la obligación tributaria.
Artículo 72 °

Cuando de conformidad con los artículos 70 y 71 de este Código se constituyan fianzas para garantizar el
cumplimiento de la obligación tributaria, de sus accesorios y multas, éstas deberán otorgarse en
documento autenticado, por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el país, o por
personas de comprobada solvencia económica, y estarán vigentes hasta la extinción total de la deuda u
obligación afianzada.

Las fianzas deberán ser otorgadas a satisfacción de la Administración Tributaria y deberán cumplir con
los siguientes requisitos mínimos:

1. Ser solidarias; y

2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del fiador. A los fines de lo previsto
en este artículo, se establecerá como domicilio especial la jurisdicción de la dependencia de la
Administración Tributaria donde se consigne la garantía.

Cada fianza será otorgada para garantizar la obligación principal, sus accesorios y multas, así como en los
convenios o procedimiento en que ella se requiera.

Capítulo IX

De las Exenciones y Exoneraciones

Artículo 73°

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria concedida por el Poder
Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

Artículo 74°

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que
comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda, y las condiciones a las cuales está sometido
el beneficio. La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas
condiciones y requisitos.

Artículo 75°

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, establecerá el plazo máximo de
duración del beneficio. Si no lo fija, el término máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido
el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la
ley o, en su defecto, el de este artículo. Parágrafo Único: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin
fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido.

Artículo 76 °

Las exoneraciones serán concedidas con carácter general, en favor de todos los que se encuentren en los
presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.

Artículo 77 °

Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior, aunque
estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto
de duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho término, pero en ningún caso
por más de cinco (5) años a partir de la derogatoria o modificación. Artículo 78: Las rebajas de tributos se
regirán por las normas de este Capítulo en cuanto les sean aplicables.

Título III
De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones

Capítulo I

Parte General

Sección Primera

Disposiciones Generales
Artículo 79 °

Las disposiciones de este Código se aplicarán a todos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos
en la normativa aduanera, los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con las leyes respectivas.
A falta de disposiciones especiales de este Título, se aplicarán supletoriamente los principios y normas
de Derecho Penal, compatibles con la naturaleza y fines del Derecho Tributario.

Parágrafo Único

Los ilícitos tipificados en el Capítulo II de este Título serán sancionados conforme a sus disposiciones.

Artículo 80°

Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican en:

1. Ilícitos formales;

2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas;

3. Ilícitos materiales e

4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.

Sección segunda

Disposiciones comunes

Artículo 81°

Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas pecuniarias, se aplicará la sanción
más grave, aumentada con la mitad de las otras sanciones. De igual manera se procederá cuando haya
concurrencia de un ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de la libertad y de otro delito no
tipificado en este Código.

Si las sanciones son iguales, se aplicará cualquiera de ellas, aumentada con la mitad de las restantes.

Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con pena pecuniaria, pena restrictiva de
libertad, clausura de establecimiento, o cualquier otra sanción que por su heterogeneidad no sea
acumulable, se aplicarán conjuntamente.

Parágrafo Único: La concurrencia prevista en este artículo se aplicará aun cuando se trate de tributos
distintos o de diferentes períodos, siempre que las sanciones se impongan en un mismo procedimiento.

Artículo 82°

Habrá reincidencia cuando el imputado, después de una sentencia o resolución firme sancionadora,
cometiere uno o varios ilícitos tributarios de la misma índole durante los cinco (5) años contados a partir
de aquéllos.

Artículo 83 °

Son causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios:

1. La muerte del autor principal extingue la acción punitiva, pero no extingue la acción contra coautores
y partícipes. No obstante, subsistirá la responsabilidad por las multas aplicadas que hubieren quedado
firmes en vida del causante.

2. La amnistía;

3. La prescripción y

4. Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este Código.

Sección tercera
De la responsabilidad

Artículo 84°

La responsabilidad por ilícitos tributarios es personal, salvo las excepciones contempladas en este
Código.

Artículo 85 °

Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios:

1. El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años;

2. La incapacidad mental debidamente comprobada;

3. El caso fortuito y la fuerza mayor;

4. El error de hecho y de derecho excusable;

5. La obediencia legítima y debida y

6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos tributarios.

Artículo 86 °

Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito, sin perjuicio de la graduación de la sanción
que corresponda, a los coautores que tomaren parte en la ejecución del ilícito.

Artículo 87 °

Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito disminuida de dos terceras partes a la
mitad, sin perjuicio de la graduación de la sanción que corresponda, a los instigadores que impulsen,
sugieran o induzcan a otro a cometer el ilícito o refuercen su resolución.
Artículo 88 °

Se aplicará la misma sanción correspondiente al ilícito de defraudación tributaria, disminuida de dos

terceras partes a la mitad: a) A aquellos que presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o
cooperación en la comisión de dicho ilícito mediante el suministro de medios o apoyando con sus
conocimientos, técnicas y habilidades, así como a aquellos que presten apoyo o ayuda posterior
cumpliendo promesa anterior a la comisión del ilícito. b) A los que sin promesa anterior al ilícito y
después de la ejecución de éste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta
de bienes respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilícito.

Parágrafo Único: No constituyen suministros de medios, apoyo ni participación en ilícitos tributarios, las
opiniones o dictámenes de profesionales y técnicos en los que se expresen interpretaciones de los textos
legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos.

Artículo 89 °

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la inhabilitación para el ejercicio de
la profesión, por un término igual a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del
ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de
defraudación tributaria.

Artículo 90 °

Las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados
con penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes, administradores,
representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito.

Artículo 91 °

Cuando un mandatario, representante, administrador, síndico, encargado o dependiente incurriere en

ilícito tributario, en el ejercicio de sus funciones, los representados serán responsables por las sanciones
pecuniarias, sin perjuicio de su acción de reembolso contra aquéllos.

Artículo 92 °

Los autores, coautores y partícipes responden solidariamente por las costas procesales.
Sección Cuarta

De las Sanciones

Artículo 93 °

Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria,
sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones sólo podrán ser
aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal. Parágrafo Único: Los órganos judiciales podrán resolver la suspensión condicional de la
ejecución de la pena restrictiva de libertad, cuando se trate de infractores no reincidentes, atendiendo a
las circunstancias del caso y previo el pago de las cantidades adeudadas al Fisco. La suspensión de la
ejecución de la pena quedará sin efecto en caso de reincidencia.

Artículo 94 °

Las sanciones aplicables son:

1. Prisión;

2. Multa;

3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo.

4. Clausura temporal del establecimiento;

5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones y

6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y

fiscales.

Parágrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Código estén expresadas en unidades
tributarias (U.T.), se utilizará el valor de la unidad tributaria que estuviere vigente para el momento del
pago. Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este Código, expresadas en términos porcentuales,
se convertirán al

equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la comisión del ilícito, y se
cancelarán utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago. Parágrafo
Tercero: Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad.

Artículo 95 °

Son circunstancias agravantes:

1. La reincidencia;

2. La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o partícipes, y 3. La

magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.

Artículo 96 °

Son circunstancias atenuantes:

1. El grado de instrucción del infractor.

2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.

3. La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario.

4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción.

5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia entre

partes vinculadas.

6. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales,
aunque no estén previstas expresamente por la ley.
Artículo 97 °

Cuando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancías u objetos, será
reemplazado por multa igual al valor de éstos. Cuando a juicio de la Administración Tributaria exista una
diferencia apreciable de valor entre las mercancías en infracción y los efectos utilizados para cometerla,
se sustituirá el comiso de éstos por una multa adicional de dos (2) a cinco (5) veces el valor de las
mercancías en infracción, siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de ilícito.
Artículo 98: Cuando las sanciones estén relacionadas con el valor de mercancías u objetos, se tomará en
cuenta el valor corriente de mercado al momento en que se cometió el ilícito, y en caso de no ser posible
su determinación, se tomará en cuenta la fecha en que la Administración Tributaria tuvo conocimiento
del ilícito.

Capítulo II

Parte Especial

Sección Primera

De los Ilícitos Formales

Artículo 99 °

Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas;

2. Emitir o exigir comprobantes;

3. Llevar libros o registros contables o especiales;

4. Presentar declaraciones y comunicaciones;

5. Permitir el control de la Administración Tributaria;

6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria;

7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y 8.
Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes.

Artículo 100 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, estando obligado a ello.

2. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria fuera del plazo establecido en las leyes,
reglamentos, resoluciones y providencias.

3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o

actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.

4. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes

o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos
establecidos en las normas tributarias respectivas.

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 4 será sancionado con multa
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en cincuenta unidades tributarias (50
U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quien
incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2 y 3 será sancionado con multa de
veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).

Artículo 101 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes:

1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.

2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.

3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y
características exigidos por las normas tributarias.

4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales, sistemas de facturación
electrónica u otros medios tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias.

5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las
operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos.

6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación
real.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con multa de una unidad tributaria (1
U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir, hasta un máximo de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.) por cada período o ejercicio fiscal, si fuere el caso. Cuando se trate de
impuestos al consumo, y el monto total de las facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir
exceda de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo período, el infractor será sancionado
además con clausura de uno (1) hasta cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en
que se hubiera cometido el ilícito. Si la comisión del ilícito no supera la cantidad señalada, sólo se
aplicará la sanción pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la clausura sólo se aplicará en el
lugar de la comisión del ilícito. Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 será
sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento
emitido, hasta un máximo de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.) por cada período, si fuere
el caso.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 5 será sancionado con multa de una a cinco unidades
tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 6 será sancionado con multa de cinco a cincuenta
unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).

Artículo 102 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de llevar libros y registros especiales y
contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas.

2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones
establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.

3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables,
excepto para los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria a llevar contabilidad en
moneda extranjera.

4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; así como los sistemas o programas computarizados de
contabilidad, los soportes magnéticos o los microarchivos.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con multa de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Quien incurra en
cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 será sancionado con multa de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por
cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de impuestos
indirectos, la comisión de los ilícitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este artículo,
acarreará, además de la sanción pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un
plazo máximo de tres (3) días continuos. Si se trata de una empresa con una o más sucursales, la sanción
abarcará la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por cada sucursal de
acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual sólo se aplicará la sanción a la sucursal o
establecimiento en donde se constate la comisión del ilícito.

Artículo 103 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y

comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos, exigidas por las
normas respectivas.

2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones.

3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos en forma incompleta o
fuera de plazo.

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.

5. Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva con posterioridad al
plazo establecido en la norma respectiva.

6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la

Administración Tributaria.

7. No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de

baja imposición fiscal.

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 2 será sancionado con multa
de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por
cada nueva infracción hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Quien incurra en
cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6 será sancionado con multa de cinco
unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no presente la
declaración prevista en el numeral 7 será sancionado con multa de mil a dos mil unidades tributarias
(1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo será sancionado con multa de doscientas cincuenta
a setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).

Artículo 104 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de permitir el control de la Administración

Tributaria:

1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite.

2. Producir, circular o comercializar productos o mercancías gravadas sin el signo de control visible
exigido por las normas tributarias, o sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su
adquisición.

3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas, y los

soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia
imponible, cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios utilizados, exigidos o distribuidos por la
Administración Tributaria.

5. No facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos de recuperación visual, pantalla, visores
y artefactos similares, para la revisión de orden tributario de la documentación micrograbada que se
realice en el local del contribuyente.

6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria,
cuando lo exijan las normas respectivas.

7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorización otorgada por la Administración

Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas.

8. Fabricar, importar y prestar servicios de mantenimiento a las máquinas fiscales en virtud de la

autorización otorgada por la Administración Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las
normas respectivas.

9. Impedir por sí mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde
deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización.

10. La no utilización de la metodología establecida en materia de precios de transferencia.

Quienes incurran en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 al 8 serán sancionados con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.)
por cada nueva infracción, hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Además,
quienes incurran en los ilícitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, les será revocada la respectiva
autorización.

Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 9 será sancionado con multa de ciento cincuenta a
quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del
artículo 127 de este Código. Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 10 será sancionado con
multa de trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).

Artículo 105 °

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de informar y comparecer ante la

Administración Tributaria:

1. No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos establecidos.

2. No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en los términos establecidos

en este Código

3. Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea.

4. No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite.

Quien incurra en los ilícitos previstos en los numerales 1 y 2 será sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva
infracción, hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Quien incurra en los ilícitos previstos en los numerales 3 y 4 será sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva
infracción, hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

Parágrafo Único: Serán sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 U.T. a
500 U.T.), los funcionarios de la Administración Tributaria que revelen información de carácter reservado
o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de quinientas a dos mil
unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administración Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la información proporcionada por
terceros independientes, que afecten o puedan afectar su posición competitiva en materia de precios de
transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que
incurran.

Artículo 106 °

Se considerarán como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria:

1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda, con

violación de una clausura impuesta por la Administración Tributaria, no suspendida o revocada por
orden administrativa o judicial.
2. La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración
Tributaria, o la realización de cualquier otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos,
precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.

3. La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en

poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares.

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos señalados en este artículo será sancionado con multa de
doscientas a quinientas unidades tributarias (200 a 500 U.T.).

Artículo 107 °

El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica, establecido en las leyes y demás
normas de carácter tributario, será penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50
U.T.).

Sección Segunda

De los Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas

Artículo 108 °

Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la Administración
Tributaria Nacional.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al

consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por parte de la
Administración Tributaria.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por
parte de la Administración Tributaria.
5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorización
otorgada por la Administración Tributaria.

6. Efectuar sin la debida autorización, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las

características, índole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies
gravadas.

7. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales
para su elaboración o producción, así como aquellas de procedencia ilegal o que estén adulteradas.

8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u otros documentos de amparo previstos en
la ley, o que estén amparadas en guías o documentos falsos o alterados.

9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cápsulas, bandas u
otros aditamentos, o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido
aprobados por la Administración Tributaria.

10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercialización o

expendio.

11. Vender especies fiscales sin valor facial.

12. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o especies
fiscales.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1, sin perjuicio de la aplicación de la pena prevista en el
artículo 116 de este Código, será sancionado con multa de ciento cincuenta a trescientas cincuenta
unidades tributarias (150 a 350 U.T.) y comiso de los aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos
de producción, materias primas y especies relacionadas con la industria clandestina. Quien incurra en el
ilícito descrito en el numeral 2 será sancionado con multa de cien a doscientas cincuenta unidades
tributarias (100 a 250 U.T.) y comiso de las especies gravadas.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 3 será sancionado con multa de cincuenta a ciento
cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y el comiso de las especies fiscales.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 4 será sancionado con multa de cincuenta a ciento
cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y la retención preventiva de las especies gravadas, hasta
tanto obtenga la correspondiente autorización. Si dentro de un plazo que no excederá de tres (3) meses
el interesado no obtuviere la autorización respectiva, o la misma fuere denegada por la Administración
Tributaria, se procederá conforme a lo dispuesto en los artículos 217, 218 y 219 de este Código.

Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 5 y 6 será sancionado con multa de veinticinco a
cien unidades tributarias (25 a 100 U.T.) y suspensión de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan
las renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso de reincidencia, se revocará el respectivo registro y
autorización para el ejercicio de la industria o el expendio de especies fiscales o gravadas.

Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 7, 8 y 9 será sancionado con multa de 100 a 250
U.T. y el comiso de las especies gravadas. En caso de reincidencia, se suspenderá, hasta por un lapso de
tres (3) meses, la autorización para el ejercicio de la industria o el expendio de especie gravadas, o se
revocará la misma, dependiendo de la gravedad del caso.

Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 10, 11 y 12 será sancionado con multa de cien a
trescientas unidades tributarias (100 a 300 U.T.).

Sección Tercera

De los Ilícitos Materiales

Artículo 109 °

Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones;

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos;

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir, y

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Artículo 110 °
Quien pague con retraso los tributos debidos será sancionado con multa del uno por ciento (1%) de
aquéllos.

Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida al efecto, sin haber
obtenido prórroga, y sin que medie una verificación, investigación o fiscalización por la Administración
Tributaria respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del tributo se realice en el curso
de una investigación o fiscalización, se aplicará la sanción prevista en el artículo siguiente.

Artículo 111°

Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116, cause una
disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones,
exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25 %)
hasta el doscientos por ciento (200 %) del tributo omitido. Parágrafo Primero: Cuando la ley exija la
estimación del valor de determinados bienes, y el avalúo administrativo no aumente el valor en más de
una cuarta parte, no se impondrá sanción por este respecto. Las leyes especiales podrán eximir de
sanción las diferencias de tributo provenientes de la estimación de otras características relativas a los
bienes.

Parágrafo Segundo: En los casos previstos en el artículo 186 de este Código, se aplicará la multa en un
diez por ciento (10%) del tributo omitido.

Artículo 112 °

Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligación tributaria principal o no efectúe la retención o
percepción, será sancionado:

1. Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el diez por ciento al veinte por ciento (10% al
20%) de los anticipos omitidos.

2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado, con el uno punto cinco por ciento
(1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.

3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al 300%)
del tributo no retenido o no percibido.
4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta
por ciento (50% al 150%) de lo no retenido o no percibido.

Parágrafo Primero: Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo procederán aun en los casos en
que no nazca la obligación tributaria principal, o que generándose la obligación de pagar tributos, sea en
una cantidad menor a la que correspondía anticipar de conformidad con la normativa vigente.

Parágrafo Segundo: Las sanciones previstas en los numerales 3 y 4 de este artículo se reducirán a la
mitad, en los casos en que el responsable, en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al
reparo en los términos previstos en el artículo 185 de este Código.

Artículo 113 °

Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales,
dentro del plazo establecido en las normas respectivas, será sancionado con multa equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su
enteramiento, hasta un máximo quinientos por ciento (500%) del monto de dichas cantidades, sin
perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y de la sanción establecida en el
artículo 118 de este Código.

Artículo 114 °

Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos en virtud de beneficios fiscales, desgravaciones u

otra causa, sea mediante certificados especiales u otra forma de devolución, será sancionado con multa
del cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% al 200%) de las cantidades indebidamente
obtenidas, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116.

Sección Cuarta

De los Ilícitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad

Artículo 115 °

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.
2. La falta de entrenamiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.

3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros

independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o
empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales, y cualquier otra
persona que tuviese acceso a dicha información.

Parágrafo Único: En los casos de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se
refieren los numerales 1 y 2 de este artículo, la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la
determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria, sus
accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de veinticinco (25) días hábiles de notificada la
respectiva Resolución Culminatoria del Sumario. Este beneficio no procederá en los casos de reincidencia
en los términos establecidos en este Código.

Artículo 116 °

Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquiera otra
forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un
enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), a expensas del sujeto
activo a la percepción del tributo.

La defraudación será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años. Esta sanción será aumentada
de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros por una
cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), será penada con prisión de cuatro (4) a ocho (8)
años.

Parágrafo Único: A los efectos de determinar la cuantía señalada en este artículo, se atenderá a lo
defraudado en cada liquidación o devolución, cuando el tributo se liquide por año. Si se trata de tributos
que se liquidan por períodos inferiores a un año o tributos instantáneos, se atenderá al importe
defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un año.

Artículo 117 °

Se considerarán indicios de defraudación, entre otros:

1. Declarar cifras o datos falsos, u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la
determinación de la obligación tributaria.

2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.

3. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación
real.

4. Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas.

5. Utilizar dos o más números de inscripción, o presentar certificado de inscripción o identificación del
contribuyente, falso o adulterado, en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria
o en los casos en que se exija hacerlo.

6. Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

7. Contradicción evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las
declaraciones tributarias.

8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los exija la ley.

9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.

10. Omitir dolosamente la declaración de hechos previstos en la ley como imponible, o no se

proporcione la documentación correspondiente.

11 Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con
los registros o inscripción que las leyes especiales establecen.

12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohólicas.

13. Emplear mercancías, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para fines distintos de los que
correspondan.
14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas, considerándose comprendidas en
esta norma la evasión o burla de los controles fiscales, la utilización indebida de sellos, timbres, precintos
y demás medios de control, o su destrucción o adulteración; la alteración de las características de las
especies, su ocultación, cambio de destino o falsa indicación de procedencia.

15. Omitir la presentación de la declaración informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en

jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Artículo 118 °

Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables
o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas, y obtenga para sí o para un
tercero un enriquecimiento indebido, será penado con prisión de dos (2) a cuatro (4) años.

Artículo 119 °

Los funcionarios o empleados públicos; los sujetos pasivos y sus representantes; las autoridades
judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o
indebido, a través de cualquier medio o forma, de la

información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posición competitiva, serán penados con prisión de tres (3) meses a tres (3) años.

Artículo 120 °

El proceso penal que se instaure con ocasión de los ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad
no se suspenderá, en virtud de controversias suscitadas en la tramitación de los recursos administrativos
y judiciales previstos en este Código.

Título IV
De la Administración Tributaria

Capítulo I
Facultades, Atribuciones, Funciones y Deberes de la Administración Tributaria

Sección Primera

Facultades, Atribuciones y Funciones Generales

Artículo 121 °

La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la
Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial:

1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y determinación, para constatar el

cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos
del tributo.

3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales las
medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en este Código.

5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas en este
Código.

6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas
tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.

7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque todos los
supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.

8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico, económico y tributario.

9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.

10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las funciones de
recaudación, cobro, notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos, y
captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la
Administración Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos prestadores
del servicio. Asimismo, en dichos convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la información
utilizada, conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código.

11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el

intercambio de información, siempre que esté resguardado el carácter reservado de la misma, conforme
a lo establecido en el artículo 126 de este Código, y garantizando que las informaciones suministradas
sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria.

12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme al procedimiento previsto en este Código.

13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general a sus
subalternos, para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás disposiciones relativas
a la materia tributaria, las cuales deberán publicarse en la Gaceta Oficial.

14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 166 de este Código, las liquidaciones
efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por errores aritméticos,
porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listas en las que se indique la identificación de los
contribuyentes o responsables, los ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de identificación del
funcionario, que al efecto determine la Administración Tributaria.

15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de febrero de
cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional,
sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el Área
Metropolitana de Caracas, del año inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de
Venezuela. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser
emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada.

16. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales; en las instancias
judiciales será ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la materia.

17. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los organismos a los que se refiere
el numeral 10 de este artículo, así como de las dependencias administrativas correspondientes.

18. Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional Tributario en la investigación y
persecución de las acciones u omisiones violatorias de las normas tributarias, en la actividad para
establecer las identidades de sus autores y partícipes, y en la comprobación o existencia de los ilícitos
sancionados por este Código dentro del ámbito de su competencia.

19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o montos de
contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas, siempre que dicha condonación derive de un
acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el
que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el
impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses.

Artículo 122 °

Los documentos que emita la Administración Tributaria, en cumplimiento de las facultades previstas en
este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario, podrán ser elaborados mediante
sistemas informáticos, y se reputarán legítimos y válidos, salvo prueba en contrario. La validez de dichos
documentos se perfeccionará siempre que contenga los datos e información necesarios para la acertada
compresión de su origen y contenido, y contengan el facsímil de la firma u otro mecanismo de
identificación del funcionario, que al efecto determine la Administración Tributaria.

Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los sistemas informáticos que posea la
Administración Tributaria, tienen el mismo valor probatorio que los originales, sin necesidad de cotejo
con éstos, en tanto no sean objetadas por el interesado.

En todos los casos, la documentación que se emita por la aplicación de sistemas informáticos deberá
estar respaldada por los documentos que la originaron, los cuales serán conservados por la
Administración Tributaria, hasta que hayan transcurrido dos (2) años posteriores a la fecha de
vencimiento del lapso de la prescripción de la obligación tributaria. La conservación de estos
documentos se realizará con los medios que determinen las leyes especiales en la materia.

Artículo 123 °

Los hechos que conozca la Administración Tributaria con motivo del ejercicio de las facultades previstas
en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario, o bien consten en los expedientes,
documentos o registros que lleven o

tengan en su poder, podrán ser utilizados para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u
organismo competente en materia tributaria.

Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administración Tributaria podrá utilizar documentos,
registros y, en general, cualquier información suministrada por administraciones tributarias extranjeras.

Artículo 124 °

Las autoridades civiles, políticas, administrativas y militares de la República, de los estados y municipios,
los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y producción, sindicatos,
bancos, instituciones financieras, de seguros y de intermediación en el mercado de capitales, los
contribuyentes, responsables, terceros y, en general, cualquier particular u organización, están obligados
a prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios de la Administración Tributaria, y suministrar,
eventual o periódicamente, las informaciones que con carácter general o particular requieran los
funcionarios competentes.

Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artículo deberán denunciar los hechos
de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este Código, leyes y demás
disposiciones de carácter tributario.

Parágrafo Único: La información a la que se refiere el encabezamiento de este artículo será utilizada
única y exclusivamente para fines tributarios, y será suministrada en la forma, condiciones y oportunidad
que determine la Administración Tributaria.

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá ampararse en el secreto

bancario. No podrán ampararse en el secreto profesional los sujetos que se encuentren en relación de
dependencia con el contribuyente o responsable.

Artículo 125 °

La Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir, notificar e
intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos y en general cualquier
información. A tal efecto, se tendrá como válida en los procesos administrativos, contenciosos o
ejecutivos, la certificación que de tales documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos, realice
la Administración Tributaria, siempre que demuestre que la recepción, notificación o intercambio de los
mismos se ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos.

Artículo 126 °

Las informaciones y documentos que la Administración Tributaria obtenga por cualquier medio tendrán
carácter reservado y solo serán comunicadas a la autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los
casos que establezcan las leyes. El uso
indebido de la información reservada dará lugar a la aplicación de las sanciones respectivas.

Parágrafo Único: Las informaciones relativas a la identidad de los terceros independientes en

operaciones comparables, y la información de los comparables utilizados para motivar los acuerdos
anticipados de precios de transferencia, sólo podrán ser reveladas por la Administración Tributaria a la
autoridad judicial que conozca del recurso contencioso tributario interpuesto contra el acto
administrativo de determinación que involucre el uso de tal información.

Sección Segunda

Facultades de Fiscalización y Determinación

Artículo 127 °

La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación para

comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo especialmente:

1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa. Estas

fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales, o de manera
selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.

2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las declaraciones presentadas
por los contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento previsto en este Código, tomando en
consideración la información suministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores de
servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o
responsable sujeto a fiscalización.

3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás

documentos relacionados con su actividad, así como que proporcionen en los datos o informaciones que
se le requieran con carácter individual o general.

4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante sus oficinas a responder
a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes.

5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su transporte, en
cualquier lugar del territorio de la República.
6. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización política del
Estado, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los registrados en
medios magnéticos o similares, y tomar las medidas necesarias para su conservación. A tales fines se
levantará un acta en la cual se especificarán los documentos retenidos.

8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así como información relativa a los
equipos y aplicaciones utilizados, características técnicas del hardware o software, sin importar que el
procesamiento de datos se desarrolle con equipos propios o arrendados, o que el servicio sea prestado
por un tercero.

9. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la obtención de datos
contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o responsables, y que resulten necesarios
en el procedimiento de fiscalización y determinación.

10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción, desaparición o
alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de este Código, incluidos los
registrados en medios magnéticos o similares, así como de cualquier otro documento de prueba
relevante para la determinación de la Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en poder del
contribuyente, responsable o tercero.

11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la fiscalización, que en el
ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, así como exhibir
documentación relativa a tales situaciones, y que se vinculen con la tributación.

12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados a
cualquier título por los contribuyentes o responsables. Para realizar estas inspecciones y fiscalizaciones
fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares, será necesario
orden judicial de allanamiento, de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual deberá
ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitándose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.

13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando hubiere
impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades
de fiscalización.

14. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito
tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes. Estos serán puestos
a disposición del tribunal competente dentro de los cinco (5) días siguientes, para que proceda a su
devolución o dicte la medida cautelar que se le solicite.

15. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código.

Artículo 128 °

Para la conservación de la documentación exigida con base en las disposiciones de este Código, y de
cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la obligación tributaria, se podrán
adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria a objeto de
impedir su desaparición, destrucción o alteración. Las medidas habrán de ser proporcionales al fin que
se persiga.

Las medidas podrán consistir en la retención de los archivos, documentos o equipos electrónicos de
procesamiento de datos que pueda contener la documentación requerida. Las medidas así adoptadas se
levantarán, si desaparecen las circunstancias que las justificaron.

Parágrafo Único: Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los
medios que la contengan por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos, cuando ocurra alguno de
los siguientes supuestos:

a) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se

practique la fiscalización, se nieguen a permitir la fiscalización o el acceso a los lugares donde ésta deba
realizarse, así como cuando se nieguen a mantener a su disposición la contabilidad, correspondencia o
contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier forma la fiscalización.

b) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o más períodos, en
los casos de tributos que se liquiden en períodos anuales, o en dos (2) o más períodos, en los casos de
tributos que se liquiden por períodos menores al anual.

c) Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

d) No se hayan presentado dos o más declaraciones, a pesar de haber sido requerida su presentación
por la Administración Tributaria.

e) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales, colocados por los
funcionarios de la Administración Tributaria, o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre
el propósito para el que fueron colocados.
f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión de labores.

En todo caso, se levantará acta en la que se especificará lo retenido, continuándose el ejercicio de las
facultades de fiscalización en las oficinas de la Administración Tributaria. Finalizada la fiscalización o
vencido el plazo señalado en el encabezamiento de este Parágrafo, deberá devolverse la documentación
retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los daños y perjuicios que ocasione la demora en
la devolución. No obstante, dicho plazo podrá ser prorrogado por un período igual, mediante resolución
firmada por el superior jerárquico del funcionario fiscal actuante.

En el caso que la documentación incautada sea imprescindible para el contribuyente o responsable, éste
deberá solicitar su devolución a la Administración Tributaria, quien ordenará lo conducente previa
certificación de la misma, a expensas del contribuyente o responsable.

Artículo 129 °

Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:

a) En las oficinas de la Administración Tributaria.

b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su representante

que al efecto hubiere designado.

c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.

d) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.

Parágrafo Único: En los casos en que la fiscalización se desarrolle conforme a lo previsto en el literal a) de
este artículo, la Administración Tributaria deberá garantizar el carácter reservado de la información y
disponer las medidas necesarias para su conservación.

Artículo 130 °

Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos previstos en la Ley cuya realización origina el
nacimiento de una obligación tributaria, deberán determinar y cumplir por sí mismos dicha obligación o
proporcionar la información necesaria para que la determinación sea efectuada por la Administración
Tributaria, según lo dispuesto en las leyes y demás normas de carácter tributario.

No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio, sobre base cierta
o sobre base presuntiva, así como solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este
Código, en cualesquiera de las siguientes situaciones:

1. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración.

2. Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.

3. Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no exhiba los libros y documentos
pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la determinación.

4. Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u otros medios que
permitan conocer los antecedentes, así como el monto de las operaciones que deban servir para el
cálculo del tributo.

5. Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente.

6. Cuando así lo establezcan este Código o las leyes tributarias, las cuales deberán señalar expresamente
las condiciones y requisitos para que proceda.

Artículo 131 °

La determinación por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:

1. Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los
hechos imponibles.

2. Sobre base presuntiva, en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o
conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.

Artículo 132 °
La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva, cuando los
contribuyentes o responsables:

1. Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o
desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las
operaciones.

2. Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentación comprobatoria, o no

proporcionen las informaciones relativas a las operaciones registradas.

4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y deducciones.

b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.

c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo.

d) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de

control de los mismos.

5. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones, las
cuales deberán justificarse razonadamente.

Parágrafo Único: Practicada la determinación sobre base presuntiva, subsiste la responsabilidad que
pudiera corresponder por las diferencias derivadas de una posterior determinación sobre base cierta.

La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada fundándose en hechos que el
contribuyente hubiere ocultado a la Administración Tributaria, o no los hubiere exhibido al serle
requerido dentro del plazo que al efecto fije la Administración Tributaria.

Artículo 133 °
Al efectuar la determinación sobre base presuntiva, la Administración podrá utilizar los datos contenidos
en la contabilidad del contribuyente o en las declaraciones correspondientes a cualquier tributo, sean o
no del mismo ejercicio, así como cualquier otro elemento que hubiere servido a la determinación sobre
base cierta. Igualmente, podrá utilizar las estimaciones del monto de ventas mediante la comparación de
los resultados obtenidos de la realización de los inventarios físicos con los montos registrados en la
contabilidad; los incrementos patrimoniales no justificados; el capital invertido en las explotaciones
económicas; el volumen de transacciones y utilidades en otros períodos fiscales; el rendimiento normal
del negocio o explotación de empresas similares; el flujo de efectivo no justificado, así como otro
método que permita establecer la existencia y cuantía de la obligación. Agotados los medios establecidos
en el encabezamiento de este artículo, se procederá a la determinación, tomando como método la
aplicación de estándares de que disponga la Administración Tributaria, a través de información obtenida
de estudios económicos y estadísticos en actividades similares o conexas a la del contribuyente o
responsable fiscalizado.

Parágrafo Único: En los casos en que la Administración Tributaria constate diferencias entre los
inventarios en existencia y los registrados, no justificadas fehacientemente por el contribuyente,
procederá conforme a lo siguiente:

1. Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se constituirán en ventas omitidas para el período
inmediatamente anterior al que se procede a la determinación, al adicionar a estas diferencias, valoradas
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, el porcentaje de beneficio bruto
obtenido por el contribuyente en el ejercicio fiscal anterior al momento en que se efectúe la
determinación.

2. Si las diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se constate la propiedad de la misma, se
procederá a ajustar el inventario final de mercancías, valoradas de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, correspondiente al

cierre del ejercicio fiscal inmediatamente anterior al momento en que se procede a la determinación,
constituyéndose en una disminución del costo de venta.

Artículo 134 °

Para determinar tributos o imponer sanciones, la Administración Tributaria podrá tener como ciertos,
salvo prueba en contrario, los hechos u omisiones conocidos fehacientemente a través de
administraciones tributarias nacionales o extranjeras.

Artículo 135 °
La determinación efectuada por la Administración Tributaria podrá ser modificada, cuando en la
resolución culminatoria del sumario se hubiere dejado constancia del carácter parcial de la
determinación practicada, y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso
serán susceptibles de análisis y modificación aquellos aspectos no considerados en la determinación
anterior.

Artículo 136 °

Los montos de base imponible y de los créditos y débitos de carácter tributario que determinen los
sujetos pasivos o la Administración Tributaria, en las declaraciones juradas y planillas de pago de
cualquier naturaleza, así como en las determinaciones que efectúe la Administración Tributaria por
concepto de tributos, intereses o sanciones, y la resolución de los recursos y sentencias, se expresarán
con aproximación a la unidad monetaria de un bolívar en más o en menos.

A tal efecto, si la cantidad de céntimos es igual o superior a cincuenta céntimos, se considerará la unidad
bolívar inmediata superior, y si fuere inferior a cincuenta céntimos, se considerará la unidad bolívar
inmediata inferior.

Sección Tercera

Deberes de la Administración Tributaria

Artículo 137 °

La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello

procurará:

1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos en
que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.

2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a
los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.

3. Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las

fechas y lugares de presentación.
4. Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros,
los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria.

5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados por la
Administración Tributaria.

6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información, especialmente cuando se
modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos de presentación de declaraciones.

7. Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas
de carácter general, así como la doctrina que hubieren emitidos sus órganos consultivos, agrupándolas
de manera que faciliten su conocimiento.

Artículo: 138 °

Cuando la Administración Tributaria reciba por medios electrónicos declaraciones, comprobantes de

pago, consultas, recursos u otros trámites habilitados para esa tecnología, deberá entregar por la misma
vía un certificado electrónico que especifique la documentación enviada y la fecha de recepción, la cual
será considerada como fecha de inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindirá de
la firma autógrafa del contribuyente o responsable. La Administración Tributaria establecerá los medios y
procedimientos de autenticación electrónica de los contribuyentes o responsables.

Artículo 139 °

Los funcionarios de la Administración Tributaria y las entidades a las que se refieren los numerales 10 y
11 del artículo 121 de este Código estarán obligados a guardar reserva en lo concerniente a las
informaciones y datos suministrados por los contribuyentes, responsables y terceros, así como los
obtenidos en uso de sus facultades legales, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 126 de este
Código.

Sección Cuarta

Del Resguardo Nacional Tributario

Artículo 140 °
El Resguardo Nacional Tributario tendrá el carácter de cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración
Tributaria respectiva, para impedir, investigar y perseguir los ilícitos tributarios, y cualquier acción u
omisión violatoria de las normas tributarias.

El Resguardo Nacional Tributario será ejercido por la Fuerza Armada Nacional por órgano de la Guardia
Nacional, dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su naturaleza jurídica, del despacho de la
máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva.

Artículo 141 °

El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su competencia tendrá, entre otras, las siguientes
funciones:

1. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la Administración Tributaria, para
el ejercicio de sus funciones de fiscalización e investigación de ilícitos tributarios.

2. Proporcionar a la Administración Tributaria el apoyo logístico que le sea solicitado en materia de

medios telemáticos, notificaciones, ubicación de contribuyentes, responsables y terceros, y cualquier
otra colaboración en el marco de su competencia, cuando le sea requerido, de acuerdo a las
disposiciones de este Código.

3. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la intervención de libros, documentos, archivos y

sistemas o medios telemáticos objeto de la visita fiscal, y tomar las medidas de seguridad para su
conservación y tramitación al órgano competente, en cumplimiento de las disposiciones de este Código.

4. Colaborar con la Administración Tributaria cuando los contribuyentes, responsables o terceros,

opongan resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario o se niegue el acceso a las
dependencias, depósitos y almacenes, trenes y demás establecimientos, o el examen de los documentos
que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de la Administración
Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.

5. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la aprehensión preventiva de mercancías, aparatos,

instrumentos y demás accesorios objeto de comiso.

6. Actuar como auxiliar de los órganos jurisdiccionales en la práctica de las medidas cautelares.

7. Las demás funciones, y su coordinación con las autoridades y servicios conexos que le atribuyan las
leyes y demás instrumentos jurídicos.
Artículo 142 °

El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las funciones establecidas en este Código, actuará a
requerimiento de la Administración Tributaria respectiva o por denuncia, en cuyo caso notificará a la
Administración Tributaria, la cual dispondrá las acciones pertinentes a seguir.

Artículo 143 °

La Administración Tributaria, en coordinación con el Resguardo Nacional Tributario, y de acuerdo a los

objetivos estratégicos y planes operativos, establecerá un servicio de información y coordinación con
organismos internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones institucionales, y obtener
programas de cooperación y asistencia técnica para su proceso de modernización.

Artículo 144 °

La máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva conjuntamente con el

Comandante General de la Guardia Nacional dictarán las instrucciones necesarias para establecer
mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones del resguardo en el cumplimiento de los
objetivos estratégicos y planes operativos.

Capítulo II

Deberes Formales de los Contribuyentes,

Responsables y Terceros

Artículo 145 °

Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos
a las tareas de fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial,
deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y
responsable.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando

oportunamente sus modificaciones.

c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la

Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo.

d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.

e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y
formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio,
los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en

cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad
tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los
órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Artículo 146 °

Los deberes formales deben ser cumplidos:

1. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales o mandatarios.

2. En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales.

3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este Código, por la persona que
administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad.

4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer,
sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que
designen los componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.

Artículo 147 °

Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y

comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 91
de este Código. Incurren en responsabilidad, conforme a lo previsto en el artículo 88 de este Código, los
profesionales que emitan dictámenes técnicos o científicos en contradicción con las leyes, normas o
principios que regulen el ejercicio de su profesión o ciencia. Dichas declaraciones y manifestaciones se
tendrán como definitivas aun cuando puedan ser modificadas espontáneamente, siempre y cuando no
se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalización y determinación previsto en este Código y, sin
perjuicio de las

facultades de la Administración Tributaria y de la aplicación de las sanciones que correspondan, si tal

modificación ha sido hecha a raíz de denuncias u observación de la Administración. No obstante, la
presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas, o la presentación de la primera declaración
sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la
declaración sustituida, dará lugar a la sanción prevista en el artículo 103.

Parágrafo Único: Las limitaciones establecidas en este artículo no operarán:

a) Cuando en la nueva declaración se disminuyan sus costos, deducciones o pérdidas o reduzcan las
cantidades acreditables.

b) Cuando la presentación de la declaración que modifica la original se establezca como obligación por
disposición expresa de la ley.

c) Cuando la sustitución de la declaración se realice en virtud de las observaciones efectuadas por la

Administración Tributaria.

Capítulo III

De los Procedimientos

Sección Primera

Disposiciones Generales

Artículo 148 °

Las normas contenidas en esta sección serán aplicables a los procedimientos de carácter tributario en
sede administrativa, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y demás normas tributarias. En caso de
situaciones que no puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta sección, se aplicarán
supletoriamente las normas que rigen los procedimientos administrativos y judiciales que más se
avengan a su naturaleza y fines.

Artículo 149 °

La comparecencia ante la Administración Tributaria podrá hacerse personalmente o por medio de

representante legal o voluntario. Quien invoque una representación acreditará su personería en la
primera actuación. La revocación de la representación acreditada sólo surtirá efectos frente a la
Administración Tributaria, cuando ello se ponga en conocimiento de ésta.

Artículo 150 °

La fecha de comparecencia se anotará en el escrito si lo hubiere, y, en todo caso, se le otorgará en el acto

constancia oficial al interesado.

Artículo 151 °

Los interesados, representantes y los abogados asistentes tendrán acceso a los expedientes y podrán
consultarlos sin más exigencia que la comprobación de su identidad y legitimación, salvo que se trate de
las actuaciones fiscales las cuales tendrán carácter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.

Artículo 152 °

Las actuaciones de la Administración Tributaria y las que se realicen ante ella deberán practicarse en días
y horas hábiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la Administración Tributaria de
conformidad con las leyes y reglamentos.

Artículo 153 °

La Administración Tributaria está obligada a dictar resolución a toda petición planteada por los
interesados dentro del plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de su presentación,
salvo disposición de este Código o de leyes y normas en materia tributaria. Vencido el plazo sin que se
dicte resolución, los interesados podrán a su solo arbitrio optar por conceptuar que ha habido decisión
denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer las acciones y recursos que correspondan.

Parágrafo Único: El retardo, omisión, distorsión o incumplimiento de cualquier disposición normativa por
parte de los funcionarios o empleados de la Administración Tributaria, dará lugar a la imposición de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan conforme a las leyes respectivas.

Artículo 154 °

Cuando en el escrito recibido por la Administración Tributaria faltare cualquiera de los requisitos exigidos
en las leyes y demás disposiciones, el procedimiento tributario se paralizará, y la autoridad que hubiere
de iniciar las actuaciones lo notificará al interesado, comunicándole las omisiones o faltas observadas, a
fin de que en un plazo de diez (10) días hábiles proceda a subsanarlos.

Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud con las correcciones exigidas, y éste
fuere objetado por la Administración Tributaria, debido a nuevos errores u omisiones, el solicitante
podrá ejercer las acciones y recursos respectivos, o bien corregir nuevamente sus documentos conforme
a las indicaciones de la autoridad.
El procedimiento tributario se reanudará cuando el interesado hubiere cumplido la totalidad de los
requisitos exigidos para la tramitación de su petición o solicitud.

Artículo 155 °

Si el procedimiento tributario iniciado a instancia de un particular se paraliza por el lapso de treinta (30)
días continuos por causa imputable al interesado, la Administración Tributaria ordenará inmediatamente
el archivo del expediente, mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado de la
tramitación del asunto.

Ordenado el archivo del expediente, el interesado podrá comenzar de nuevo la tramitación de su asunto
conforme a las normas establecidas en este Capítulo.

Sección Segunda

De las Pruebas

Artículo 156 °

Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del juramento y de la
confesión de empleados públicos, cuando ella implique prueba confesional de la Administración. Salvo
prueba en contrario, se presumen ciertos los hechos u omisiones conocidos por las autoridades fiscales
extranjeras.

Artículo 157 °

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los procedimientos tributarios podrán

practicarse experticias para la comprobación o apreciación de hechos que exijan conocimientos
especiales. A tal efecto, deberá indicarse con toda precisión los hechos y elementos que abarcará la
experticia, y el estudio técnico a realizar.

La Administración Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo, procederán a designar a un experto,

indicando su nombre y apellido, cédula de identidad, profesión, lugar de su notificación, objeto y límites
de la experticia. De no existir acuerdo, cada parte designará a su experto, y convendrán la designación de
un experto adicional de entre una terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado con la
materia objeto de la experticia. El experto o los expertos designados, según sea el caso, deberán
manifestar en forma escrita su aceptación y prestar juramento de cumplir cabalmente con las tareas
asumidas, debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y oportunidad para la realización de la
experticia. El dictamen del experto o de los expertos, según el caso, deberá extenderse por escrito,
expresando el contenido, motivos y resultados de la experticia.

Parágrafo Único: Los costos de la experticia incluyendo los honorarios del experto o los expertos, según
sea el caso, correrán por cuenta de la parte que la solicite.

Artículo 158 °

El término de prueba será fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podrá
ser inferior a diez (10) días hábiles. En los asuntos de mero derecho se prescindirá del término de
prueba, de oficio o a petición de parte.

Artículo 159 °

No se valorarán las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las cuales deberán rechazarse al
decidirse el acto o recurso que corresponda.

Artículo 160 °

La Administración Tributaria impulsará de oficio el procedimiento y podrá acordar, en cualquier

momento, la práctica de las pruebas que estime necesarias.

Sección Tercera

De las Notificaciones

Artículo 161 °

La notificación es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la Administración

Tributaria, cuando éstos produzcan efectos individuales.

Artículo 162 °
Las notificaciones se practicarán, sin orden de prelación, en alguna de estas formas:

1. Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por

notificado personalmente al contribuyente o responsable que realice cualquier actuación que implique
el conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.

2. Por constancia escrita, entregada por cualquier funcionario de la Administración Tributaria en el

domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o
trabaje en dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia para
el contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.

3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de
comunicación telegráficos, facsimilares, electrónicos y similares, siempre que se deje constancia en el
expediente de su recepción. Cuando la notificación se practique mediante sistemas facsimilares o
electrónicos, la Administración Tributaria convendrá con el contribuyente o responsable la definición de
un domicilio facsimilar o electrónico.

Parágrafo Único: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación conforme a lo previsto en los
numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario, en presencia de un fiscal del Ministerio Público,
levantará acta en la cual se dejará constancia de esta negativa. La notificación se entenderá practicada
una vez que se incorpore el acta en el expediente respectivo.

Artículo 163 °

Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el numeral 1 del artículo anterior surtirán sus
efectos en el día hábil siguiente después de practicadas.

Artículo 164 °

Cuando la notificación se practique conforme a lo previsto en los numerales 2 y 3 del artículo 162 de este
Código, surtirá efecto al quinto día hábil siguiente de haber sido verificada.

Artículo 165 °

Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas en día inhábil, se entenderán
practicadas el primer día hábil siguiente.
Artículo 166 °

Cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o responsable, conforme a lo

previsto en este Código, o cuando fuere imposible efectuar notificación por cualesquiera de los medios
previstos en el artículo 162, o en los casos previstos en el numeral 14 del artículo 121, la notificación se
practicará mediante la publicación de un aviso que contendrá la identificación del contribuyente o
responsable, y la identificación de acto emanado de la Administración Tributaria, con expresión de los
recursos administrativos o judiciales que procedan.

Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de mayor circulación de la
capital de la República, o de la ciudad sede de la Administración Tributaria que haya emitido el acto.
Dicho aviso, una vez publicado, deberá incorporarse en el expediente respectivo. Cuando la notificación
sea practicada por aviso, sólo surtirá efecto después del quinto día hábil siguiente de verificada.

Artículo 167 °

El incumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones tendrá como

consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado
debidamente, o en su caso, desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado
personalmente en forma tácita, según lo previsto en el numeral 1 del artículo 162 de este Código.

Artículo 168 °

El gerente, director o administrador de firmas personales, sociedades civiles o mercantiles, o el

presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones, y en general los representantes de
personas jurídicas de derecho público y privado se entenderán facultados para ser notificados a nombre
de esas entidades, no obstante cualquier limitación establecida en los estatutos o actas constitutivas de
las referidas entidades. Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio propio, y tengan autonomía funcional se practicarán en la persona
que administre los bienes, y en su defecto en cualesquiera de los integrantes de la entidad.

En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer,
sucesiones y fideicomisos, las notificaciones se realizarán a sus representantes, administradores,
albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo, y en su defecto a cualquiera
de los interesados.

Sección cuarta

Del procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones

Artículo 169 °

Cuando el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos, la Administración

Tributaria le requerirá que la presente y, en su caso, pague el tributo resultante en el plazo máximo de
quince (15) días hábiles contados a partir de su notificación.

En caso de no cumplir lo requerido, la Administración Tributaria podrá mediante resolución exigir al

contribuyente o responsable como pago por concepto de tributos, sin perjuicio de las sanciones e
intereses que correspondan, una cantidad igual a la autodeterminada en la última declaración jurada
anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre que el período del tributo omitido sea
anual. Si el período no fuese anual, se considerará como tributo exigible la cantidad máxima de tributo
autodeterminado en el período anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos.

Estas cantidades se exigirán por cada uno de los períodos que el contribuyente o responsable hubiere
omitido efectuar el pago del tributo; tienen el carácter de pago a cuenta, y no liberan al obligado a
presentar la declaración respectiva.

Artículo 170 °

En el caso que el contribuyente o responsable no pague la cantidad exigida, la Administración Tributaria

quedará facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los
recursos previstos en este Código.

Artículo 171 °

El pago de las cantidades por concepto de tributos, que se realice conforme a lo dispuesto en el artículo
anterior, no enerva la facultad para que la Administración Tributaria proceda a la determinación de oficio
sobre base cierta o sobre base presuntiva, conforme a las disposiciones de este Código.

Sección Quinta

Del Procedimiento de Verificación

Artículo 172 °
La Administración Tributaria podrá verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos
en este Código y demás disposiciones de carácter tributario, y los deberes de los agentes de retención y
percepción, e imponer las sanciones a que haya lugar.

Parágrafo Único: La verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención y
percepción podrá efectuarse en la sede de la Administración

Tributaria o en el establecimiento del contribuyente o responsable. En este último caso, deberá existir
autorización expresa emanada de la Administración Tributaria respectiva. Dicha autorización podrá
hacerse para un grupo de contribuyentes utilizando, entre otros, criterios de ubicación geográfica o
actividad económica.

Artículo 173 °

En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de deberes de los agentes de
retención y percepción, la Administración Tributaria impondrá la sanción respectiva mediante resolución
que se notificará al contribuyente o responsable, conforme a las disposiciones de este Código.

Artículo 174 °

Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables se efectuarán
con fundamento exclusivo en los datos en ellas contenidos, y en los documentos que se hubieren
acompañado a la misma, y sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda utilizar sistemas de
información automatizada para constatar la veracidad de las informaciones y documentos suministrados
por los contribuyentes, o requeridos por la Administración Tributaria.

Artículo 175 °

En los casos en que la Administración Tributaria, al momento de las verificaciones practicadas a las
declaraciones, constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta
de tributo, realizará los ajustes respectivos mediante resolución que se notificará conforme a las normas
previstas en este Código.

En dicha Resolución se calculará y ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los ajustes, o las
diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses moratorios, y se impondrá
sanción equivalente al diez por ciento (10%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos, y las
sanciones que correspondan por la comisión de ilícitos formales. Parágrafo Único: Las cantidades
liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán sin perjuicio de las diferencias que
resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.

Artículo 176 °

Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto en esta sección no limitan ni
condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación atribuidas a la Administración
Tributaria.

Sección Sexta

Del Procedimiento de Fiscalización y Determinación

Artículo 177 °

Cuando la Administración Tributaria fiscalice el cumplimiento de las obligaciones tributarias, o la

procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas

conforme a lo previsto en la sección octava de este capítulo, o en las leyes y demás normas de carácter
tributario, así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131, 132 y 133 de
este Código, y, en su caso, aplique las sanciones correspondientes, se sujetará al procedimiento previsto
en esta sección.

Artículo 178 °

Toda fiscalización, a excepción de lo previsto en el artículo 180 de este Código, se iniciará con una
providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en la que se indicará con toda
precisión el contribuyente o responsable, tributos, períodos y, en su caso, los elementos constitutivos de
la base imponible a fiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así como cualquier otra
información que permita individualizar las actuaciones fiscales.

La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este artículo deberá notificarse al contribuyente

o responsable, y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al
ejercicio de las facultades de fiscalización previstas en este Código y demás disposiciones de carácter
tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para la validez de su
actuación.
Artículo 179 °

En toda fiscalización, se abrirá expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la

actuación de la Administración Tributaria. En dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones
que se hubieren apreciado, y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias
o situación patrimonial del fiscalizado.

Artículo 180 °

La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, en sus propias oficinas y con su propia base de datos, mediante el cruce
o comparación de los datos en ellas contenidos, con la información suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. En tales casos, se levantará acta
que cumpla con los requisitos previstos en el artículo 183 de este Código.

Artículo 181°

Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras, los funcionarios autorizados, a fin de asegurar la
contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán,
indistintamente, sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas
donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto.

Artículo 182 °

En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus

actividades algún documento que se encuentre en los archivos

u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo,
de lo cual se dejará constancia en el expediente.

Artículo 183 °

Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo, la cual contendrá, entre otros, los siguientes
requisitos:
a) Lugar y fecha de emisión.

b) Identificación del contribuyente o responsable.

c) Indicación del tributo, períodos fiscales correspondientes y, en su caso, los elementos fiscalizados de la
base imponible.

d) Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización.

e) Discriminación de los montos por concepto de tributos, a los únicos efectos del cumplimiento de lo
previsto en el artículo 185 de este Código.

f) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad, si los
hubiere.

g) Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado.

Artículo 184 °

El Acta de Reparo que se levante conforme a lo dispuesto en el artículo anterior se notificará al

contribuyente o responsable por alguno de los medios contemplados en este Código. El Acta de Reparo
hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario.

Artículo 185 °

En el Acta de Reparo se emplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la

declaración omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) días
hábiles de notificada. Parágrafo Único: En los casos en que el reparo a uno o varios períodos provoque
diferencias en las declaraciones de períodos posteriores no objetados, se sustituirá únicamente la última
declaración que se vea afectada por efectos del reparo.

Artículo 186 °

Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administración Tributaria, mediante resolución,

procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios, la multa establecida en el
parágrafo segundo del artículo 111 de este Código, y demás multas a que hubiere lugar, conforme a lo
previsto en este Código. La resolución que dicte la Administración Tributaria pondrá fin al procedimiento.

En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo formulado por la
Administración Tributaria, la multa establecida en el parágrafo

segundo del artículo 111 de este Código sólo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada
y pagada, abriéndose el sumario al que se refiere el artículo 188, sobre la parte no aceptada.

Parágrafo Único: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán sin
perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos
omitidos.

Artículo 187 °

Si la fiscalización estimase correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable respecto a los
tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, se
levantará Acta de Conformidad, la cual podrá extenderse en presencia del interesado o su representante,
o enviarse por correo público o privado con acuse de recibo.

Parágrafo Único: Las actas que se emitan con fundamento en lo previsto en este artículo o en el artículo
184 no condicionan ni limitan las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria respecto de
tributos, períodos o elementos de la base imponible no incluidos en la fiscalización, o cuando se trate de
hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido o apreciado, hubieren producido un
resultado distinto.

Artículo 188 °
Si los árbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier otro motivo, se les
sustituirá del mismo modo como se les hubiere nombrado.

Artículo 319 °

Los Tribunales ordinarios y especiales, así como las demás autoridades públicas están en el deber de
prestar a los árbitros toda la cooperación para el desempeño de la actividad que le ha sido
encomendada.

Artículo 320 °
En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tributario en que las partes se hayan sometido a
arbitraje, se suspenderá el curso de la causa y se pasarán inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral.

Artículo 321 °

El procedimiento arbitral culminará con un laudo, el cual será dictado por escrito, motivado y firmado
por los miembros del Tribunal Arbitral, quien lo notificará al contribuyente o responsable y a la
Administración Tributaria. El laudo se pasará con los autos al Tribunal Superior de lo Contencioso
Tributario, quien lo publicará al día siguiente de su consignación. El laudo arbitral será de obligatorio
cumplimiento tanto para el contribuyente o responsable como para la Administración Tributaria.

Artículo 322 °

Los árbitros deberán dictar su decisión en el término de seis (6) meses contados a partir de la
constitución del Tribunal Arbitral. Dicho lapso podrá ser prorrogado hasta por seis (6) meses más, de
oficio, o a solicitud del contribuyente o responsable o de la Administración Tributaria.

Artículo 323 °

Las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral serán apelables ante el Tribunal Supremo de Justicia, en los
casos que las mismas se hubieren dictado sin el acuerdo unánime de los árbitros. El lapso de apelación
comenzará a correr desde el día siguiente en que el laudo hubiere sido publicado por el Tribunal
Superior de lo Contencioso Tributario.

Parágrafo Único: La ejecución del laudo corresponderá a los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario, de acuerdo con las normas de ejecución de sentencia establecidas en la Sección Quinta del
Capítulo I del Título VI del presente Código.

Artículo 324 °

Contra el laudo arbitral procederá el recurso de nulidad, el cual deberá interponerse por escrito ante el
Tribunal Supremo de Justicia, dentro de los ocho (8) días hábiles de su publicación por el juez
contencioso tributario. El expediente sustanciado por el Tribunal Arbitral se acompañará al recurso de
nulidad interpuesto.

Artículo 325 °
El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podrá declarar nulo:

1. Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las cuestiones sometidas a arbitraje, o
si estuviere concebida en términos de tal manera contradictorios que no pudiere ejecutarse.

2. Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que, según el ordenamiento
jurídico, el objeto de la controversia no es susceptible de arbitraje.

3. Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades sustanciales, siempre que la nulidad

no se haya subsanado por el consentimiento de las partes.

Artículo 326 °

Los aspectos no regulados en este Capítulo o en otras disposiciones del presente Código se regirán, en
cuanto sean aplicables, por las normas de la Ley de Arbitraje Comercial y el Código de Procedimiento
Civil.

Capítulo VII

Disposiciones Generales

Artículo 327 °

Declarado totalmente sin lugar el recurso contencioso, o en los casos en que la Administración Tributaria
intente el juicio ejecutivo, el tribunal procederá en la respectiva sentencia a condenar en costas al
contribuyente o responsable, en un monto que no excederá del diez por ciento (10%) de la cuantía del
recurso o de la acción que dé lugar al juicio ejecutivo, según corresponda. Cuando el asunto no tenga
una cuantía determinada, el tribunal fijará prudencialmente las costas.

Cuando a su vez la Administración Tributaria resultare totalmente vencida por sentencia definitivamente
firme, será condenada en costas en los términos previstos en este artículo. Asimismo, dichas sentencias
indicarán la reparación por los daños que sufran los interesados, siempre que la lesión sea imputable al
funcionamiento de la Administración Tributaria.

Los intereses son independientes de las costas, pero ellos no correrán durante el tiempo en el que el
juicio esté paralizado.

Parágrafo Único: El Tribunal podrá eximir del pago de costas, cuando a su juicio la parte perdidosa haya
tenido motivos racionales para litigar, en cuyo caso se hará declaración expresa de estos motivos en la
sentencia.

Artículo 328 °

En los procedimientos judiciales consagrados en este Título, el Fisco podrá desistir de cualquier acción o
recurso, o convenir en ellos, previa instrucción del Poder Ejecutivo.

Artículo 329 °

Son competentes para conocer en primera instancia de los procedimientos judiciales establecidos en
este Título, los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, los cuales los sustanciarán y decidirán
con arreglo a las normas de este Código.

Contra las decisiones dictadas por dichos Tribunales podrá apelarse dentro de los términos previstos en
este Código, por ante el Tribunal Supremo de Justicia.

Parágrafo Primero: Se exceptúan de esta disposición los procedimientos relativos a los ilícitos
sancionados con penas restrictivas de libertad, cuyo conocimiento corresponde a la jurisdicción penal
ordinaria.

Parágrafo Segundo: Los jueces superiores de lo contencioso tributario incurrirán en responsabilidad

disciplinaria, administrativa y penal, de conformidad con las leyes respectivas

Artículo 330 °

La jurisdicción y competencia de los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario se ejercerán en

forma excluyente de cualquier otro fuero, por lo que no podrá atribuirse la competencia a otra
jurisdicción ni a otros Tribunales de distinta naturaleza.

Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario serán unipersonales, y cada uno de ellos tendrá
competencia en los procedimientos relativos a todos los tributos regidos por este Código.
Artículo 331 °

La creación de Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, la fijación y la designación de los

respectivos jueces titulares, suplentes y demás funcionarios y empleados, y en general todo lo relativo a
su organización y funcionamiento, se regirá por las leyes especiales en la materia. No obstante, para ser
designado Juez Superior de lo Contencioso Tributario, Suplente o Conjuez, se requerirá especialización
en Derecho Tributario, la cual se acreditará con título de postgrado en Derecho Tributario o Financiero,
expedido por universidad legalmente autorizada, y la comprobación de por lo menos cinco (5) años de
ejercicio profesional en la especialidad, bien sea libremente o al servicio de la Administración Tributaria
Nacional, Estadal o Municipal, o con diez (10) años de ejercicio profesional en la especialidad o al
servicio de dicha Administración, o por haber ocupado anteriormente el cargo de juez de lo contencioso
tributario.

Artículo 332 °

En todo lo no previsto en este Título, y en cuanto sea aplicable, regirán supletoriamente las disposiciones
del Código de Procedimiento Civil.

Título VII
Disposiciones Transitorias y Finales

Capítulo I

Disposiciones Transitorias

Artículo 333 °

Dentro de los seis (6) meses siguientes a la publicación de este Código en la Gaceta Oficial, deberán
crearse o ponerse en funcionamiento Tribunales Contenciosos Tributarios en diferentes ciudades del
país, con la finalidad de garantizar la tutela judicial efectiva de las partes, y el adecuado
desenvolvimiento de los procedimientos judiciales. Los tribunales de la jurisdicción civil ordinaria
seguirán conociendo del

juicio ejecutivo previsto en este Código, hasta tanto se creen los Tribunales Contenciosos Tributarios
previstos en el encabezamiento de este artículo.

Parágrafo Único: Hasta tanto se dicte la ley que regule el funcionamiento de la jurisdicción contencioso
tributaria, corresponderá a los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario el conocimiento de los
recursos establecidos en el Capítulo I del Título VI de este Código.

Artículo 334 °

Hasta tanto se cree la jurisdicción penal especial, conocerán de los ilícitos sancionados con pena
restrictiva de la libertad, los tribunales de la jurisdicción penal ordinaria.

Artículo 335 °

Hasta tanto se dicte el Código Orgánico Aduanero, se aplicará respecto de los tributos aduaneros lo
previsto en el artículo 1 de este Código.

Artículo 336 °

Hasta tanto se dicten las normas respectivas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se aplicarán en
materia de acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, las disposiciones establecidas en los
artículos 220 al 229 de este Código.

Artículo 337°

Para las infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia de este Código, se aplicarán las normas
previstas en el Código Orgánico Tributario de 1994.

Artículo 338 °

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 79 de este Código, y hasta tanto se reforme la legislación
especial que regula los ilícitos aduaneros, será sancionado con multa equivalente al trescientos por
ciento (300%) del valor de las mercancías declaradas y perderá el derecho a recibir cualquier beneficio
fiscal durante un período de cinco (5) años contados a partir de la fecha en que la infracción fuere
comprobada, el que mediante acción u omisión incurra en alguno de los siguientes ilícitos:

1. La simulación de una exportación con el objeto de obtener un beneficio fiscal.

2. Cuando el volumen o el valor de las mercancías declaradas no se correspondan con las mercancías
exportadas.

3. La desviación de las mercancías exportadas a cualquier lugar del territorio nacional.

4. La introducción de mercancías al territorio nacional destinadas al extranjero con el objeto de obtener

un beneficio fiscal, cuando no se haya declarado la reintroducción o reimportación de las mismas.

5. La omisión en la declaración de reintroducción o reimportación de mercancías, sin haber manifestado

la obtención de un beneficio fiscal.

6. El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado o no emitido por el órgano o funcionario
autorizado, o emitido por éste en forma irregular, obtenga o intente obtener un beneficio fiscal.

Parágrafo Único: La sanción prevista en este artículo se aplicará sin perjuicio de la pena de comiso o de
cualquier otra sanción administrativa o penal a que hubiere lugar, de conformidad con lo establecido en
la normativa especial aduanera.

Artículo 339 °

Mediante ley podrá establecerse un régimen simplificado de tributación sobre base presuntiva, el cual
será autónomo e integrado, que sustituirá el pago de tributos que ella determine. Dicha ley deberá
consagrar normas relativas a los sujetos pasivos, determinación de la obligación, facultades de la
Administración Tributaria, y en general todas aquellas disposiciones que permitan la aplicación y
cumplimiento del régimen.

Igualmente, la ley establecerá las sanciones pertinentes de manera excepcional y exclusiva para los
supuestos en ella previstos.

Capítulo II

Disposiciones Finales

Artículo 340 °

No son aplicables a la materia tributaria regida por este Código los artículos 4°, 5°, 7° 10, 18, 45, 46, 49,
55, 56, 58, 69, 79, 90, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 104 numeral 10°, 105, Título X, artículos 272 al 303, Título
XI, artículos 304 al 316 y Título XII artículos 317 al 426 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública
Nacional, y cualesquiera otras disposiciones de naturaleza tributaria contenidas en dicha ley.

Igualmente, no serán aplicables a la materia tributaria las disposiciones relativas al procedimiento de

ejecución de créditos fiscales establecido en el Código de Procedimiento Civil. Asimismo, no será
aplicable a la materia tributaria estadal y municipal lo dispuesto en el artículo 181 de la Ley Orgánica de
la Corte Suprema de Justicia.

Parágrafo Único: Los juicios ejecutivos que estuvieren pendientes para la fecha de entrada en vigencia de
este Código en los tribunales de la jurisdicción ordinaria, en primera o segunda instancia, continuarán en
dicha jurisdicción hasta su conclusión definitiva.

Artículo 341 °

Hasta tanto se dicte la ley a que se refiere el artículo 317 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, permanecerán en vigencia los artículos 225,

226 y 227 del Decreto-Ley de Reforma Parcial del Código Orgánico Tributario del 25 de mayo de 1994, así
como todas las normas de carácter sublegal que se hubieren dictado en cumplimiento de lo establecido
en los referidos artículos.

Se destinará directamente a la Administración Tributaria Nacional un mínimo del tres por ciento (3%)
hasta un máximo del cinco por ciento (5%) de los ingresos que generen los tributos que ella administre,
con exclusión de los ingresos provenientes de los hidrocarburos y actividades conexas, para atender el
pago de las erogaciones destinadas al cumplimiento de sus funciones.

Artículo 342 °

Se derogan los parágrafos tercero y sexto del artículo 87 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, publicada
en la Gaceta Oficial N° 5.340 Extraordinario de fecha 22 de octubre de 1999, el numeral 3 del artículo 43
de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta Oficial N° 37.002 de fecha
28 de julio de 2000, y todas las disposiciones legales relativas a las materias que regula el presente
Código, las cuales estarán regidas únicamente por sus normas y por las leyes a las que este Código
remita expresamente. Queda a salvo lo dispuesto en el artículo 340 de este Código.

Artículo 343 °
Las disposiciones establecidas en el Título I, Título II, Sección Primera, Segunda, Tercera, Quinta, Octava,
Novena, Décima y Décima Segunda del Capítulo III del Título IV, y los artículos 122, 340 y 342 de este
Código, entrarán en vigencia al día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial. Las disposiciones
establecidas en la Sección Cuarta del Capítulo II del Título III, así como el artículo 263 de este Código,
entrarán en vigencia trescientos sesenta días (360) continuos después de su publicación en la Gaceta
Oficial. El resto de las disposiciones de este Código entrarán en vigencia noventa (90) días continuos
después de su publicación en la Gaceta Oficial.

Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea Nacional, en Caracas, a los
trece días del mes de septiembre de dos mil uno. Año 191° de la Independencia y 142° de la Federación.

Willian Lara

Presidente

Leopoldo Puchi Gerardo Saer Pérez

Primer Vicepresidente Segundo Vicepresidente

Eustoquio Contreras Vladimir Villegas

Secretario Subsecretario

Palacio de Miraflores, en Caracas, a los diecisiete días del mes de octubre de dos mil uno. Año 191° de la
Independencia y 142° de la Federación.
Cúmplace
(L.S.)
Hugo Chávez Frías
Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán
retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir
del 01 de junio del 2002.

¿Qué es un agente de retención?

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¿Qué es un agente de retención?

Agente de retención, es aquel deudor o pagador en virtud de una disposición legal o reglamentaria,
obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y enterarlas.

El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como agentes de retención a aquellas personas
designadas por la Ley o por la Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en las cuales se
debe efectuar la retención de impuestos.

La retención, por otra parte, es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del Impuesto Sobre la Renta
del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos brutos, en
virtud de la realización en el país de alguna actividad reglamentaria.

El portal del SENIAT es claro acerca del perfil que debe cumplir el agente de retención del ISLR.

Los agentes de retención y de percepción “tienen a su cargo el cumplimiento de una prestación

(obligación de hacer) coactiva proveniente de un acto unilateral del Estado: la Ley”. Pero ¿en qué
consiste el “hacer”? Por la naturaleza de la función que se le asigna, la obligación que la ley pone a su
cargo, se focaliza en dos responsabilidades distintas: 1) retener o percibir el impuesto en el momento en
que la Ley sustantiva lo disponga; 2) ingresar en las arcas fiscales el dinero retenido o percibido, en los
plazos señalados por las normas vigentes por cada impuesto.

En cuanto a la segunda responsabilidad, por el hecho de no enterar los anticipos o de mantener en su

poder total o parcialmente los impuestos retenidos o percibidos (después de vencidos los plazos legales),
el agente de retención o percepción es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o
percibido.
Asumiendo un alto compromiso, los agentes de retención pueden enfrentar hasta la cárcel de no
cumplir con su obligación legal y garantizar el aporte de las cantidades que deben ingresar al Fisco.

Los agentes de retención no representan al contribuyente, sino que obran por expresa disposición legal
para evitar la evasión fiscal y colaboran con la Administración Tributaria en la recaudación anticipada de
impuestos.
AGENTES DE RETENCIÓN
AGENTES DE RETENCIÓN

Los agentes de retención son aquellas personas designadas por la ley o por la Administración tributaria
que por sus funciones públicas o en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo correspondiente.

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben

encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o la
totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.

El SENIAT: ha designado como agentes de retención a dos grupos de personas, a saber:

a) Los contribuyentes calificados como especiales: Este grupo está conformado por aquellos sujetos que
han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de
ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos
sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que
sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá no de su
calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que
realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

b) Entes Públicos Nacionales: Este grupo está conformado principalmente por:

La República
El Banco Central de Venezuela
La Iglesia Católica
Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional
Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la República, entre otras más.

Obligaciones del agente de retención:

El agente de retención se convierte en responsable y se encuentra obligado a amputar del pago o abono
en cuenta que realice, un porcentaje indicado en la reglamentación respectiva a los fines de enterarlo en
una oficina receptora de fondos nacionales, en la forma y los plazos indicados en las normas respectivas.

Los agentes de Retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante por cada de
retención de impuesto que se les practique en el cual se indique, entre otra información el monto de lo
pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.

Para practicar la retención:

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el
reglamento anteriormente citado, deberán practicar la retención en el momento del pago o abono en
cuenta.

Los abonos en cuenta estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso
acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos líquidos y
exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

Para enterar las retenciones: Existen tres oportunidades para enterar las retenciones, dependiendo del
concepto:

1.- En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, las mismas deberán enterarse al
siguiente día hábil en que se perciba el tributo.

2.- En el caso de enajenación de acciones a través de la Bolsa de Valores, el enterramiento deberá

hacerse dentro de los tres (3) días hábiles siguientes.

3.- Los conceptos restantes se enterarán dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a
aquél en que se efectuó el pago o abono en cuenta.

Entre las sanciones previstas en el COT al agente de retención están:

- En el caso de que no retenga o no perciba los fondos, la sanción aplicable es del 100% al 300% del
tributo no retenido o no percibido.
- En el supuesto que se retenga o perciba menos de lo que corresponde, la sanción aplicable es del 50%
al 150% de lo no retenido o no percibido (Art. 112 COT).

Asimismo, el COT sanciona a los agentes de retención que no enteren las cantidades retenidas o
percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro del plazo establecido en las normas
respectivas, con multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso
en su enteramiento, hasta un máximo de 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de los
intereses moratorios correspondientes (Art. 113 COT).

Para enterar el impuesto retenido conforme a las disposiciones legales deberán utilizarse los siguientes
formularios:

- FORMA PNR – 11 “Retención y Pago Retención de ISLR a personas Naturales Residentes”

- FORMA PJR – 12 “Declaración y Pago de Retención de ISLR a Personas Naturales no residentes en el

país”

- FORMA PJD – 13 “Declaración y Pago de Retención de ISLR Personas Jurídicas Domiciliadas en el país”

- FORMA PJND-14 “Declaración y Pago de Retención de ISLR a Personas no Domiciliadas en el país”

Diferencias entre Agentes de Percepción y Agentes de Retención

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A través del formulario R-518 N se puede actualizar:

El Agente de Percepción recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el

contribuyente paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de servicio.

En cambio el Agente de Retención, casi siempre debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la
entrega de un monto destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho importe la
parte que le corresponde al Fisco en concepto de tributo.

El Agente de Recaudación realiza la retención y/o la percepción a aquellos contribuyentes del Impuesto,
o sea quienes están alcanzados por dicho impuesto, de acuerdo a lo que establece el Código Fiscal y las
disposiciones normativas vigentes.
Serán sujetos pasibles de retención quienes realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones
y prestaciones de servicios (origen: Art. 4 DN “B” 43/96). En cambio serán sujetos pasibles de percepción
quienes sean adquirentes de cosas muebles, locatarios y prestatarios de servicios (origen: Art. 3 DN “B”
38/95). Art. 269 B-1-2002.
Agentes de Percepción

Los Agentes de Percepción, son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio, actividad o función
se encuentran en una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como
anticipo del impuesto que, en definitiva le corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto de
retribución, por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.

El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar, sumar al importe que
recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que posteriormente debe depositar
a la orden del Fisco.
Agentes de Retención

Por su función pública o en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones
en las cuales pueden efectuar la retención del tributo correspondiente.

Se halla en contacto directo con dinero de propiedad del contribuyente, del cual él es deudor, deuda que
se encuentra gravada; en consecuencia el agente se ve obligado por mandato legal a suplir al Fisco,
dejando de pagar a su acreedor el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo a las arcas del
Estado.

Se debe tener en cuenta que la obligación de estos terceros de actuar como Agentes de Retención, no
significa un deber formal, sino que ellos se transforman en Sujetos Pasivos de la relación Jurídico-
Tributaria a título ajeno.

Estos únicamente pueden ser creados por expresa disposición de la Ley que los designe específicamente,
o que fije taxativamente las condiciones dentro de las cuales la Administración puede instituir a tales
Sujetos. Consecuentemente, la calidad de Agente no puede surgir por Convenio de partes, ni tampoco es
posible alterar contractualmente la condición legal.

IVA: Agentes de percepción y retención.

2015
Feb
27
En una anterior entrega explicamos de manera general la definición del IVA, así como su hecho
generador, tarifa aplicable y los sujetos que están obligados a pagarlo. Ahora hablaremos de los agentes
de percepción y de retención y sus obligaciones.

El IVA es un impuesto indirecto, cuya recaudación se realiza a través de agentes económicos distintos al
Servicio de Rentas Internas (SRI). Estos agentes, a quienes la Ley considera sujetos pasivos, generalmente
no son quienes pagan o soportan la carga fiscal. En la práctica son una ayuda para el SRI, que a través de
ellos ha establecido mecanismos que permiten una recaudación eficaz del IVA mediante la
categorización de sujetos pasivos en agentes de percepción y agentes de retención.

Agentes de percepción: son aquellas personas naturales y jurídicas que habitualmente efectúan ventas
de bienes y prestación de servicios gravados con una tarifa de IVA.

Agentes de retención: son principalmente aquellas sociedades consideradas como contribuyentes

especiales, empresas emisoras de tarjetas de crédito, empresas de seguros y reaseguros, los
exportadores, los operadores de turismo receptivo y los importadores de servicios gravados en su
totalidad con tarifa 12% de IVA.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar a quien adquiere el bien o servicio,
facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las ventas que realicen. Esta obligación rige aun
cuando la venta de bienes o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero de
IVA. En las facturas, notas o boletas de venta debe constar por separado: (i) el valor de las mercaderías
transferidas o el precio de los servicios prestados; (ii) la tarifa del impuesto; y, (iii) el IVA cobrado. De esta
forma el valor correspondiente al IVA está siempre especificado.

El SRI determina la periodicidad con la que cada sujeto pasivo debe cumplir con su obligación de
presentar las declaraciones de IVA, la cual puede ser mensual o semestral. Al final de cada período, el
agente de percepción debe cuantificar y consignar en su declaración el total de IVA cobrado en la venta
de mercaderías y/o en la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, a efectos de entregar ese valor
al SRI.

Los agentes de retención, en cambio, tienen la obligación de retener un porcentaje de IVA en sus
compras de bienes o servicios que realicen a otros sujetos pasivos, y de igual manera al final del período
que el SRI le haya asignado, deben pagar al SRI ese IVA retenido más el IVA cobrado en sus ventas.

Finalmente, no siempre el total del IVA cobrado en la venta de mercaderías y/o en la prestación de
servicios es igual al valor de IVA que el sujeto pasivo debe pagar al SRI, pues se debe descontar el crédito
tributario de IVA que posea. En una siguiente entrega, profundizaremos el origen y tratamiento del
crédito tributario de IVA.
RESPONSABILIDAD DE LOS AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION EN LOS IMPUESTOS

Los agentes de retención son responsables directos en razón del ejercicio de una función pública, o por
razón de sus actividades privadas, los cuales deben entregar o participar de alguna forma en la entrega
de una suma de dinero (que en principio correspondería al contribuyente), con la posibilidad de detraer
una cantidad que luego ingresarán a la orden del Fisco.

Los agentes de percepción, por su parte, son los que por su profesión, oficio o función se hallan en
condiciones de recibir una suma de dinero del contribuyente, a cuyo monto originario debe
adicionársele el tributo que también se depositará a la orden del Fisco.
En suma, el agente de retención es quien entrega dinero al contribuyente y de esos fondos extrae el
impuesto; y el agente de percepción es quien recibe dinero del contribuyente y se le suma el importe del
impuesto a ingresar por la operación en la cual interviene.
Estos sujetos pasivos de los deberes tributarios no representan al contribuyente, sino que obran por
expresa disposición legal tendiente a evitar la evasión fiscal, facilitar la percepción de los tributos en su
fuente, que se deriva de la potestad tributaria del Estado y obligados a colaborar con la Administración
Tributaria en la recaudación anticipada de impuestos.
Los agentes de retención y de percepción tienen a su cargo el cumplimiento de una prestación
(obligación de hacer) obligatoria y coactiva proveniente de un acto unilateral del Estado: la Ley. Pero ¿en
qué consiste el “hacer” de estos responsables? Por la naturaleza de la función que se le asigna, la
obligación que la ley pone a su cargo queda desdoblada en dos cargas distintas: 1) retener o percibir el
impuesto en el momento en que la Ley sustantiva lo disponga; 2) ingresar en las arcas fiscales el dinero
retenido o percibido, en los plazos señalados por las normas vigentes por cada impuesto.
En cuanto a la primera carga, el hecho de no retener o percibir el impuesto en el momento en que la ley
sustantiva lo disponga implica la configuración de otro delito tributario – ilícito material- , que es la
omisión de actuar como agente de retención o percepción; por tanto, se le asigna responsabilidad por
incumplimiento de los deberes fiscales que les incumben, pero, responderá solidariamente con el
contribuyente. Así lo establece el segundo aparte del Art. 27 del Código Orgánico Tributario: “(…) de no
realizar la retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente”
En cuanto a la segunda carga, por el hecho de no enterar los anticipos o de mantener en su poder total o
parcialmente los impuestos retenidos o percibidos (después de vencidos los plazos legales), el agente de
retención o percepción es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido y, es
responsable por incumplimiento de la deuda ajena; esa responsabilidad se compromete ya sea porque
no ha cumplido con la obligación nacida de un contrato, porque ha cometido un delito o cuasidelito, o
más ampliamente porque ha contravenido una obligación legal preexistente que causa un perjuicio fiscal
y la cual es castigada con la pena más severa existente en la legislación venezolana, la prisión.
AGENTES DE PERCEPCIÓN EN MATERIA DE LICORES

El pasado 5 de Mayo de 2015 fue publicado en Gaceta Oficial la Providencia Administrativa

SNAT/2015/0018 mediante la cual se designan como Agentes de Percepción del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) a los Fabricantes, Productores Artesanales e Importadores de Bebidas Alcohólicas.
El Agente de Percepción es la persona designada por la ley o por la Administración Tributaria previa
autorización legal, que por su funciones públicas o privadas intervengan en actos u operaciones en la
cuales deban efectuar la percepción del tributo correspondiente, según lo establece el artículo 27 del
Código Orgánico Tributario.
Esta figura, igualmente se encuentra prevista en el artículo 11de la Ley de Impuesto al Valor Agregado el
cual prevé que la Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto
que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepción, a quienes por sus
funciones públicas o privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto.
Ahora bien, usted se preguntará qué diferencia habrá con el agente de retención que de igual manera es
designado por la ley o por la Administración Tributaria previa autorización legal y nos descuenta un
tributo al momento de efectuar el pago, como es el caso de las retenciones del Impuesto sobre la Renta
(ISLR) e IVA. En el caso de la retención de impuesto, ese tributo descontado será un anticipo que se
rebajará al impuesto definitivo que determine y liquide el contribuyente al realizar la respectiva
declaración, por ejemplo, cuando realizamos la declaración definitiva de rentas al impuesto determinado
según tarifa le rebajamos lo anticipado por declaración estimada y los impuestos retenidos por el agente
de retención lo cual lo podemos graficar de la siguiente manera:

Impuesto según tarifa:

100,00
Declaración Estimada

-30,00
Impuestos Retenidos

-5,00

65,00

Lo mismos en materia de IVA, determinada la cuota tributaria rebajamos las retenciones practicadas por
el agente de retención y hayamos el impuesto a pagar:

Cuota Tributaria

200,00
Retención del Período

-150,00
Impuesto a Pagar

50,00

Pero en caso del agente percepción del tributo y específicamente en lo atinente a la providencia 0018 el
impuesto percibido será el impuesto que se devengue en las ventas posteriores por el sujeto percibido
sin admitir deducción alguna constituyendo el impuesto líquido y enterado en su integridad por el
agente de percepción. Por ejemplo, si el impuesto que le corresponda pagar al sujeto percibido es de
100 neto de débitos y créditos fiscales, este impuesto será objeto de percepción por el respectivo agente
y enterado al fisco, sin que el sujeto percibido lo tenga que enterar porque ya lo ha hecho el agente de
percepción de manera anticipa antes que el sujeto percibido realice la venta. Esto lo desarrollaremos
más adelante, viendo las características de la referida providencia.
De acuerdo con la Providencia 0018 se designan como responsables del IVA en calidad de agentes de
percepción a los fabricantes, productores artesanales e importadores de bebidas alcohólicas, por la
ventas posteriores. El impuesto a percibir será el 100% del IVA, que se calculará sobre la base de la
diferencia entre el precio de venta al público (PVP) marcado en la etiqueta o en el cuerpo de los envases
y el precio total facturado por el responsable.
Cabe destacar, que a la providencia 0018 la precede la Providencia Administrativa 0017 Mediante la cual
se Establecen las Formalidades para el Marcaje del Precio de Venta al Público (PVP) en las Etiquetas o
Impresiones de los Envases. Es decir, conforme a esta providencia los fabricantes, productores
artesanales e importadores de bebidas alcohólicas colocaran el PVP al que se debería vender el producto
al consumidor final indicado en etiqueta fiscal, cuerpo de los envases, empaque o envoltorio de las
bebidas alcohólicas.
Ahora bien, para simplificar las cosas veamos el siguiente ejemplo de cómo se determina el impuesto
percibido por el agente de percepción. Supongamos que un fabricante vende a una distribuidora una
caja de licores cuyo precio de factura es de Bs. 500 y la caja de licores viene marcada por el fabricante
con PVP de Bs. 800, la base de cálculo del impuesto percibido por el fabricante será la diferencia entre el
PVP y el precio de factura del fabricante, es decir, Bs. 300 y el impuesto a percibir por el agente de
precepción será el 12% de Bs. 300 igual a Bs. 36. En este sentido el fabricante facturará de la siguiente
manera:

PRODUCTO CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL PRECIO

CAJA DE LICORES 1 500 500

IVA SOBRE VENTA 500 * 12% 60

IVA PERCIBIDO 300*12% 36
TOTAL 596

Fíjese que el fabricante facturará el IVA por la venta propiamente dicha sobre Bs. 500 más el impuesto
objeto de percepción sobre la base de Bs. 300 que es la diferencia entre el precio de factura del
fabricante y el PVP marcado en la caja.

Sobre el IVA por la venta, es decir, Bs. 60 no será objeto de retención por los clientes del fabricante que
sean contribuyentes especiales, de acuerdo con la recien PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0049 del 10 de
agosto 2015 que modifica el Regimen de Retención en IVA.

FORMALIDADES DE LOS AGENTES DE PERCEPCION

Los agentes de percepción deberán cumplir con las siguientes formalidades:

La percepción se hará al momento de la emisión de la factura guía o factura de venta discriminando el

impuesto percibido.
Deben registrar en el libro de ventas, de manera discriminada, el monto del impuesto percibido y la
base imponible utilizada.
El impuesto percibido se enterará dentro del plazo establecido para la declaración del IVA, según
corresponda.
Antes de enterar el impuesto percibido, se deberá hacer una declaración del impuesto percibido, a
través del portal fiscal.

Finalmente, el impuesto percibido por el fabricante, productor artesanal o importador no constituye un

débito fiscal para éstos, el cual deberá enterarse íntegramente, no pudiendo imputarse o deducir de él,
ningún crédito fiscal. De igual manera, el impuesto soportado por los adquirientes de estos productos,
no podrán considerarlo como crédito fiscal, debiendo imputar su monto al costo de las bebidas
alcohólicas que vendan.
Gaceta 6.152: Dictan reforma de Ley del Impuesto al Valor Agregado
Gaceta 6.152: Dictan reforma de Ley del Impuesto al Valor Agregado
noviembre 28, 2014
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Caracas/Finanzas Digital.-En la Gaceta Extraordinaria N° 6.152, de fecha martes 18 de noviembre de
2014, se publica el Decretos presidenciales N° 1.436 mediante el cual se dicta el Decretos con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

En el Decreto N° 1.436 se establece que estarán sujetos al impuesto del IVA las importaciones no
definitivas de bienes inmuebles, de conformidad con la normativa aduanera.

La venta de bienes no tangibles e incorporales, como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas
hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y
otros títulos y valores mobiliarios generales, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o
derechos distintos del derecho de propiedad.

Asimismo los prestamos de dinero y las operaciones y servicios realizadas por los bancos, instituciones
de crédito e empresas regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

Las operaciones se seguro y reaseguro, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades
de corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de de seguros también estarán gravadas con el IVA.

Del mismo modo los trabajos realizados bajo relación de dependencia, conforme a la Ley Orgánica del
Trabajo y las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con el Código Orgánico Tributario.

En relación a la alícuota impuesta a todos los consumos, se mantiene en 12%, mientras que la tasa para
consumos que son considerados de lujo se ubica en 15%, que sumado al 12% ya establecido,
incrementa en 27% el impuesto a artículos como yates, aviones y mansiones.
Conozca los principales cambios que incluye la Reforma de la Ley del IVA
Conozca los principales cambios que incluye la Reforma de la Ley del IVA
diciembre 8, 2014
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Caracas/Finanzas Digital.-En la Gaceta Extraordinaria N° 6.152, de fecha 18 de noviembre de 2014, se

publicó el Decreto con Rango, Valor y Fuerza N° 1.436, mediante el cual la Presidencia de la República
reformó la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

A continuación le presentamos los principales cambios hechos a esta legislación:

 Se modifica el artículo 27: indicando que la alícuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional (antes fijada en la Ley de Presupuesto
Anual) y estará comprendida entre un límite mínimo de 8% y un máximo de 16.5%.
El ejecutivo podrá establecer alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas
no podrán exceder los límites previstos en la presente Ley.
Se modifica la alícuota adicional de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuario, y
estará comprendida entre un límite del 15% al 20%.
Se elimina del artículo 30 el párrafo que indica lo siguiente: “No generarán crédito fiscal los impuesto
incluidos en facturas falsas o fidedignas, o en las que no se cumplan los requisitos exigidos conforme a
los previsto en el artículo 57 de esta Ley, o hayan sido otorgadas por quienes no fuesen contribuyentes
ordinarios registrados como tales, sin perjuicio de las sanciones establecidas por defraudación en el COT.
Se modifica el artículo 33, indicando los siguientes: tendrán derecho a la deducción de créditos fiscales
los contribuyentes ordinarios con motivo de la adquisición o importación de bienes muebles corporales
o servicios siempre que:

Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente
ordinario.
No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
Estén amparados en declaraciones, liquidaciones efectuadas por la Administración Aduanera y
Tributaria o en los documentos que cumplan los requisitos mínimos establecidos en el presente Decreto.

El derecho a deducir el crédito fiscal no podrá ejercerse después de transcurridos doce periodos
impositivos, contados a partir de la fecha de emisión de la factura, nota de débito, de la fecha de
declaración de aduana o de la fecha de comprobante de pago del impuesto en el caso de recepción de
servicios provenientes del exterior.

No serán deducibles los créditos fiscales:

Incluidos en facturas y de más documentos falsos o no fidedignos u otorgados por quienes no fuesen
contribuyentes ordinarios.
No vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario.
Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas, bebidas alcohólicas y
espectáculos públicos.

No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del

contribuyente ordinario, entre otros, los créditos fiscales provenientes de la adquisición de:
 Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni
profesional por periodo de tiempos alternativos.
Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y
para necesidades privadas.
Bienes o derechos que no figuren en la actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario.
Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los
empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos.

Se modifica el artículo 45 estableciendo que los créditos fiscales originados en etapa preoperativa en
los distintos periodos tributarios por Contribuyentes que se encuentren en ejecución de proyectos
industriales cuyo desarrollo sea superior a 6 periodos de imposición, serán ajustados utilizando el Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC).
Se reforma el artículo 57 expresando la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo
facturación por medios no electrónicos sólo cuando existan limitaciones tecnológicas.
Se modifica el artículo 61 indicando que hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota
distinta, la alícuota impositiva adicional será del 15% para las ventas u operaciones asimiladas a ventas,
lasimportaciones y prestaciones de servicio, sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de
servicios de consumo suntuarios.

Importancia del impuesto a la renta

2161 palabras 9 páginas
Ver más
CONCIENCIA TRIBUTARIA: SOLIDARIDAD Y CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Por Eduardo Contreras Campos

Este tema relaciona dos conceptos: La conciencia tributaria y la solidaridad. Ambos son fundamentales
para el cumplimiento de las metas de la Administración Tributaria. Al respecto, no debemos ver las
metas como algo meramente cuantitativo, pues detrás de su cumplimiento está el logro de
determinados objetivos.

En el caso de las metas de recaudación, tenemos que el objetivo principal es proporcionar los recursos
necesarios para que el Estado pueda cumplir sus funciones básicas. Este aspecto es de suma importancia
en las circunstancias actuales cuando gran parte del país se encuentra sufriendo las consecuencias de la
…ver más…
Para la aplicación del impuesto, toma como referencia el domicilio del sujeto gravado. Así, el impuesto
recae sobre la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que conforme a la ley se
consideran domiciliados, independientemente de la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las personas jurídicas o la ubicación de la fuente productora. A ello se denomina renta de
fuente mundial[1]

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Los sujetos obligados al pago de este impuesto pueden ser contribuyentes o responsables. Se les
denomina contribuyentes cuando el hecho imponible se realiza respecto de ellos y deben efectuar pagos
por cuenta propia. Se les denomina responsables cuando, si bien el hecho imponible no se realiza
respecto de ellos, la ley le atribuye esa obligación en atención a que por situación o relación con el
obligado directo están en la posibilidad de atender el pago de la deuda tributaria. En este caso,
efectuarán pagos por cuenta de terceros.

“Lo sujetos obligados al pago de Impuesto a la Renta pueden ser contribuyentes o responsables”

Importancia del impuesto sobre la renta

Realizada en Cumaná hace 2 años ISLR (Impuesto Sobre La Renta) Impuestos

importancia del impuesto sobre la renta

Respuestas de otros profesionales:
Basic
Jhonny Gota Moncada - Despacho Profesional de Abogados
Jhonny Gota Moncada - Despacho Profesional de Abogados
6.57

Abogado de San Juan de los Morros especializado en Derecho Civil General

Contestado hace 2 años

Hola, los impuestos nacionales como el IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR), sirven para financiar los
servicios y las obras de carácter general que hace el gobierno de turno. Entre estos servicios destacan la
educación, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia de
infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal.

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria), en donde sus principios fundamentales son la legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando
asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estadal y municipal.

Bien; espero haber respondido su pregunta y le agradezco por favor dedique unos segundos a VALORAR
y CALIFICAR mi respuesta; pues es lo mínimo que esperamos al tomar parte de nuestro tiempo en dar
solución a las inquietudes de los usuarios.

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La importancia de la declaración de impuestos en Venezuela
La importancia de la declaración de impuestos en Venezuela

Last Updated (Lunes, 12 Marzo 2018 13:30) Jueves, 08 Marzo 2018 00:00
La importancia de la declaración de impuestos en Venezuela
Todas las personas naturales o jurídicas que se encuentren residenciadas o domiciliadas en Venezuela
deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él.
Tienen hasta 31 de marzo para cancelar el Impuesto sobre la Renta.

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria). Este arancel tributario se declara y paga de manera obligatoria en
los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los
ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal anterior.

Los montos que se deben cancelar al Fisco Nacional, son calculados en base a la Unidad Tributaria (UT)
creada en 1994 y que representa un valor referencial impuesto por el ejecutivo nacional, fundamentado
en el Índice de Precios al Consumidor (IPC).

Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno nacional, ya que
posteriormente son reinvertidos en educación, salud, seguridad y y los servicios públicos del país.

Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la norma, que incumplan ya sea
con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán objeto de sanciones por parte de la Administración
Aduanera y Tributaria.
El SENIAT tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones
Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco
Impuesto sobre licores y especies alcohólicas
Impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar

Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que se
tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación es la búsqueda de asesoría mediante los
servicios de un Contador Público Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo lo concerniente a
libros contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación y situación financiera
general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así realizar una declaración clara y
precisa del tributo a cancelar.

Es importante cumplir con el compromiso constitucional de contribuir con las cargas públicas, para que
así el Gobierno Nacional pueda disponer de los recursos necesarios para propiciar el bienestar social de
la colectividad y de los proyectos nacionales en donde todos los venezolanos sean participes y a la vez
beneficiados.
Registro de Vivienda Principal un beneficio fiscal para los ciudadanos

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Published on Thursday, 19 November 2015 11:43

Hits: 10295

Registro-de-Vivienda-Principal-un-beneficio-fiscal-para-los-ciudadanos 01SENIAT. El certificado de

vivienda principal es un documento que emite el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) a las personas naturales residentes en el país, propietarias de un
inmueble que efectivamente habiten, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 194 al 197 del
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR), publicado el 24 de septiembre de 2003 con el
Nº extraordinario 5.662 y en el artículo 17 de la Ley que rige dicho tributo publicada en Gaceta Oficial Nº
6.152 del 18 de noviembre de 2014.

Este certificado permite comprobar la condición de vivienda principal en caso de compra o venta, y de
esta manera gozar del beneficio de exención del ISLR, siempre y cuando el propietario utilice la ganancia
obtenida tras la venta para adquirir un nuevo inmueble, de igual o superior monto en un lapso de dos
años posterior a la enajenación o de un año antes de la venta, según lo contempla el artículo 17 de la
LISLR.

Cabe mencionar, que dicho certificado es también requerido para realizar trámites ante otros entes,
tales como Registros Subalternos, bancos en los casos de personas que son beneficiarias de un crédito
hipotecario y también por alcaldías para efectos de exoneración de impuestos municipales a personas de
la tercera edad.

Para inscribir un inmueble como vivienda principal, el interesado debe ser Persona Natural (venezolano o
extranjero residente) y presentar los siguientes recaudos: documento de propiedad del inmueble
registrado, copia de la cédula de identidad, Registro Único de Información Fiscal (RIF) actualizado con la
dirección del inmueble que se va a registrar, acta de matrimonio (si los propietarios son casados) y ser
propietario de la vivienda que debe tener uso residencial. No es válido para terrenos sin construcción,
oficinas o locales. Cuando se trate de una sucesión, se requiere la declaración y la solvencia sucesoral.

Por otro lado, si el inmueble es parte de una comunidad conyugal, donde se produjo un divorcio, debe
presentarse copia de la sentencia de divorcio y copia de la liquidación de la comunidad conyugal,
debidamente registrada.

En aquellos casos en los cuales se adquiere un terreno y posteriormente se realizan las bienhechurías,
los propietarios deben presentar a la administración tributaria copia del título supletorio, debidamente
registrado así como el documento de propiedad del terreno.

Para tramitar el Certificado de Vivienda Principal el propietario debe acudir a la Gerencia de Tributos
Internos, Sector o Unidad de su jurisdicción, llenar la planilla de solicitud, la cual puede obtenerse en el
Portal Fiscal ([Link]), sección Asistencia al Contribuyente-Información de Interés -
Formularios- Formatos Electrónicos - Solicitud de Constancia de Registro de Vivienda Principal o en las
sedes del SENIAT.

Debe adquirir, además, un timbre fiscal de 0,02 Unidades Tributarias. Todos los recaudos deben ser
presentados ante el SENIAT en horas de la mañana, en una carpeta marrón tamaño oficio.

Para obtener mayor información acerca del trámite de Vivienda Principal ante el SENIAT pueden visitar el
Portal Fiscal ([Link]), comunicarse a través de la línea telefónica 08000 SENIAT (08000
736428) o a través de las cuentas en Twitter @SENIAT_Oficial, @ASIST_SENIAT y @jdavidcabello.

La agilización de los trámites que los ciudadanos realizan ante el SENIAT es parte de las políticas de
Revisión, Rectificación y Reimpulso promovidas por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario,
José David Cabello Rondón.
DECLARACIÓN SUCESORAL: VIVIENDA PRINCIPAL
El tratamiento de la “VIVIENDA PRINCIPAL” es especial por cuanto tiene una exoneración total del pago
del Impuesto sobre Sucesiones, tomando en consideración que la Declaración del bien se realice en el
tiempo establecido en la Ley, caso contrario hay que recordar que se establece el pago de una multa.

Ahora bien, supongamos que el caso se refiere a una Declaración Sucesoral que se está efectuando a
tiempo, éste caso permite que el bien se introduzca como vivienda principal y se disfrute del beneficio
de exoneración concedido.

DOCUMENTOS REQUERIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

- Registro de Información Fiscal (RIF) del heredero o de los herederos.
- Registro de Información Fiscal (RIF) Sucesoral.
- Copia de la Cédula de Identidad del De Cujus ampliada y legible.
- Copia de la Cédula de Identidad del heredero o de los herederos
(ampliadas, blanco y negro, legible y vigente).
- Copia Certificada Acta de Defunción.
- Copia Certificada Acta de Matrimonio (Si Aplica).
- Copia Certificada Acta de Nacimiento o en su defecto Datos Filiatorios heredero o herederos.
- En caso de existir Declaración Sucesoral previa que involucre los bienes debe consignar Copia
Certificada de la misma.
- Poder del representante de la sucesión o documento que lo acredite para actuar ante la
Administración Tributaria.
- Copia Certificada del Documento de Propiedad del bien inmueble a declarar.
- Registro de Vivienda Principal (recomendado) en su defecto Constancia de Vivienda
Principal (que reside en el inmueble) emitida por la Alcaldía competente.
- LOS QUE SEAN SOLICITADOS DE FORMA EXTRAORDINARIA.

TRANSCRIPCIÓN DE PLANILLAS:

- Solo Transcripción: La persona proporciona el borrador de lo que quiere sea transcrito, NO

IMPORTA la cantidad de planillas EL COSTO ES ÚNICO PARA TODAS.

CONDICIONES:

1) Usted proporciona el borrador de lo que quiere sea transcrito.

2) Usted proporciona las planillas que van a ser transcritas.
3) La transcripción se realiza con base a la información proporcionada en el borrador por usted,
cualquier error cometido por la información contenida en el borrador es asumida por usted. La
corrección de cada planilla por causa de usted, tiene un costo adicional.

Es obvio que por tratarse de la Declaración Sucesoral de un solo bien inmueble y que el mismo
constituye la “VIVIENDA PRINCIPAL”, NO SE DEBEN HACER MAYORES CÁLCULOS, más que determinar la
distribución sobre la masa hereditaria.
TIEMPO DE ENTREGA: Si usted lo entrega y retira en nuestras oficinas, Dos (2) días hábiles desde el
momento de la entrega del borrador.

VISADO: Todos los Visados de Planillas Sucesorales se consideran un costo adicional.

Si usted esta interesado en contratar las transcripciones de planillas no dude en enviarnos un correo
electrónico con su solicitud.