Cálculo de las partidas del flujo de efectivo - método directo
2015 2014
Estado de resultados
Ventas netas $25,118.00 $21,115.00
Costo de ventas $18,088.00 $15,432.00
Gastos por depreciación $ 273.00 $ 232.00
Otros gastos operativos $ 4,411.00 $ 4,283.00
Gastos por impuestos $ 536.00 $ 481.00
Utilidad neta $ 1,810.00 $ 687.00
Balance General
Efectivo $ 15.00 $ 13.00
Cuentas por cobrar $ 799.00 $ 619.00
Inventario de mercancías $ 3,489.00 $ 2,839.00
Planta y equipo neto $ 4,346.00 $ 3,436.00
Cuentas por pagar $ 1,544.00 $ 1,364.00
Pasivos devengados $ 941.00 $ 853.00
Pasivos a largo plazo $ 479.00 $ 468.00
Acciones comunes $ 671.00 $ 443.00
Utilidades retenidas $ 5,014.00 $ 3,779.00
to
1. Calcular la recuperación de cartera de los clientes
Entradas en efectivo de los clientes = Ingresos por ventas + saldo inicial de las cuentas por
cobrar - saldo final de las cuentas por cobrar
Ingresos por ventas $25,118.00
Saldo inicial de las cuentas por cobrar $ 619.00
Saldo final de las cuentas por cobrar $ 799.00
Entras de efectivo de los clientes $24,938.00
2. Calcular los pagos por inventarios de mercancías
Efectivo pagado por inventario = Costo de ventas - Inventario inicial + Inventario final +
Saldo inicial de cuentas por pagar - Saldo final de las cuentas por pagar
Costo de ventas $18,088.00
Inventario inicial $ 2,839.00
Inventario final $ 3,489.00
Saldo inicial de cuentas por pagar $ 1,364.00
Saldo final de cuentas por pagar $ 1,544.00
Efectivo pagado por inventario $18,558.00
3. Calcular los pagos por gastos operativos
Efectivo pagado por gastos operativos = Otros gastos operativos + saldo inical de pasivos
devengados - saldo final de pasvos devengados
Otros gastos operativos $ 4,411.00
Saldo inicial de pasivos devengados $ 853.00
Saldo final de pasivos devengados $ 941.00
Efectivo pagado por gastos operativos $ 4,323.00
4. Calcular las adquisiciones de planta y equipo ( no se realizaron ventas de
planta en 2015)
Entrada en efectivo = Costo - Depreciación acumulada + Ganancias - Pérdidas
Costo $ 4,346.00
Depreciación Acumulada $ 273.00
Ganancia o Pérdida $ -
Entrada en efectivo planta y equipo $ 4,073.00
5. Calcular el monto prestado sin que Superb realice pagos de pasivos a largo
plazo
Monto prestado por cuentas por pagar $ 1,544.00
Monto prestado por documento por $ 479.00
pagar a largo plazo
Monto prestado sin que se realice
pagos de pasivos a largo plazo $ 2,023.00
6. Calcular La entrada de efectivo por la emisión de acciones comunes
Acciones comunes $ 671.00
7. Calcular el pago de dividendos en efectivo
Saldo final utilidades retenidas = Saldo inicial utilidades retenidas + Utilidad
neta - Pérdida neta - Dividendos
Despejando dividendos
Saldo final utilidades retenidas $ 5,014.00
Saldo inicial utilidades retenidas $ 3,779.00
Utilidad neta $ 1,810.00
Pérdida $ -
Dividendos $ 575.00
se realizaron ventas de
a + Ganancias - Pérdidas
pagos de pasivos a largo
e acciones comunes
efectivo
es retenidas + Utilidad
s
Identificación del propósito y la elaboración del estado de flujo de efectivo - método indirecto
Classic Reserve Rare Coins (CRRC) fue creada el 1 de enero de 2015. Los siguientes datos pertenecen a dicho
año:
a. El 1 de enero de 2015, CRRC emitió acciones comunes por $425,000.
Fecha Descripción Debe
1-Jan-15 Efectivo $ 425,000.00
Acciones comunes
b. Al comienzo de enero, CRRC hizo los siguientes pagos:
1. Accesorios del almacén $54,000.
2. Inventario de mercancias $270,000
3. Gastos por renta del edificio donde está la tienda, $10,000.
Fecha Descripción Debe
1-Jan-15 Activos de planta $ 54,000.00
Efectivo
1-Jan-15 Inventario de mercancias $ 270,000.00
Efectivo
1-Jan-15 Gasto por arriendo $ 10,000.00
Efectivo
c. Luego, durante el año, CRRC compró inventario de mercancías a crédito por $243,000. Antes de finalizar el
año, CRRC pagó $163,000 de cuentas por pagar
Fecha Descripción Debe
22-Apr-15 Inventario de mercancías $ 243,000.00
Cuentas por pagar
20-Dec-15 Cuentas por pagar $ 163,000.00
Efectivo
d. Durante 2015, CRRC vendió 2.100 unidades de inventario de mercancías a $350 cada una. Antes de
finalizar el año, el negocio recolectó 80% de esta cantidad. El costo de ventas del año fue de $260, 000, y al
final del año el inventario de mercancías totalizó $253,000.
Fecha Descripción Debe
22-Apr-15 Cuentas por cobrar $ 735,000.00
Ingresos por ventas
20-Dec-15 Efectivo $ 588,000.00
Cuentas por cobrar
25-Dec-15 Costo de ventas $ 260,000.00
Inventario de mercancias
e. La tienda emplea 3 personas. El pago de salarios total por el año fue de $94,000, de los cuales CRRC debe
$4,000 al final del año.
Fecha Descripción Debe
20-May-15 Gasto salarios $ 94,000.00
Salarios por pagar
Efectivo
31-Dec-15
f. Al final del año, CRRC pagó impuestos por $23,000. No quedaron impuestos por pagar
Fecha Descripción Debe
31-Dec-15 Gastos impuestos $ 23,000.00
Efectivo
g. Al final del 2015, CRRC pagó dividendos en efectivo por $41,000.
Fecha Descripción Debe
31-Dec-15 Dividendos $ 41,000.00
Efectivo
h. Para los accesorios de la tienda, CRRC usa el método de depreciación de línea recta por 5 años con un
valor residual de cero.
Fecha Descripción Debe
31-Dec-15 Gastos por depreciación - Activos de planta $ 10,800.00
Depreciación acumulada - Accesorios
1. ¿Cúal es el propósito del estado de los flujos de efectivo?
El estado de flujos de efectivo explica la causa por la cual la utilidad neta, como se reporta en el estado de r
saldo de efectivo. El estado de flujos de efectivo ayuda en lo siguiente:
Predecir los flujos de efectivo futuros. Las entradas y salidas del pasado ayudan a predecir los flujos de efecti
las decisiones de gerencia. Las decisiones de inversión acertadas ayudan a la empresa a prosperar, en tanto
problemas. Los inversionistas y acreedores usan la información de los flujos de efectivo para evaluar las decis
para pagar las deudas y los dividendos. Los prestamistas desean saber si se harán cobro sobre sus préstam
sobre sus inversiones. El estado de flujo de efectivo ayuda a hacer estas predi
- método indirecto
2. Preparar el estado de resultados de CRRC a 31 de diciembre
datos pertenecen a dicho relacionar todos los ingresos juntos y todos
Estado de Resultados
25,000. CRRC
31 de diciembre d
Haber
Ingresos:
$ 425,000.00 Ingresos por ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos operativos:
Gastos por salarios
Gastos por depreciación
tienda, $10,000. Gastos operativos totales
Otros gastos
Haber Gasto por arriendo
Ingreso neto antes de los impuestos
$ 54,000.00 Gastos por impuestos
Utilidad neta
$ 270,000.00
$ 10,000.00
3,000. Antes de finalizar el
Haber
$ 243,000.00
$ 163,000.00
350 cada una. Antes de
año fue de $260, 000, y al
.
Haber
$ 735,000.00
$ 588,000.00
$ 260,000.00
, de los cuales CRRC debe
Haber
$ 4,000.00
$ 90,000.00
estos por pagar
Haber
$ 23,000.00
,000.
Haber
$ 41,000.00
recta por 5 años con un
Haber
$ 10,800.00
e reporta en el estado de resultados, no es igual al cambio en el
predecir los flujos de efectivo futuros. Evaluar
resa a prosperar, en tanto que las decisiones inadecuadas causan
ctivo para evaluar las decisiones de los administradores.
Predice la capacidad
n cobro sobre sus préstamos. Los accionistas quieren dividendos
ayuda a hacer estas predicciones.
e CRRC a 31 de diciembre de 2015. Usa el formato sencillo, para 3. Preparar el Balance General de CR
os ingresos juntos y todos los gastos juntos. 2015
Balance General
CRRC
31 de diciembre de 2015
Ac
$ 735,000.00 Activos circulantes:
$ 260,000.00 Efectivo
$ 475,000.00 Cuentas por cobrar
Inventario de mercancías
$ 94,000.00 Depreciación acumulada
$ 10,800.00 Activos a largo plazo:
$ 104,800.00 Activos de planta neto
Inversiones
$ 10,000.00
$ 360,200.00 Total activos
$ 23,000.00
$ 337,200.00 Pa
Pasivos circulantes:
Cuentas por pagar
Salarios por pagar
Pasivos devengados
Pasivos a largo plazo:
Documentos por pagar
Total pasivos
Capital contable
Acciones comunes
Dividendos
Total capital contable de los accionista
Total pasivos y capital contable de los
el Balance General de CRRC a 31 de diciembre de
2015
ral
31 de diciembre de 2015
Activos 2015
ntes:
$ -245,000.00
brar $ 147,000.00
mercancías $ 253,000.00
cumulada
plazo:
nta neto $ 43,200.00
$ -
$ 198,200.00
Pasivos
ntes:
agar $ 80,000.00
gar $ 4,000.00
gados $ -
plazo:
or pagar $ -
$ 84,000.00
Capital contable de los accionistas
nes $ 425,000.00
$ 41,000.00
ontable de los accionistas $ 466,000.00
capital contable de los accionistas $ 550,000.00
4. Preparar el Estado de flujo de efectivo
Flujos de efectivo por las actividades operativas:
Utilidad neta $ 337,200.00
Ajuste para reconciliar la utilidad neta con el efectivo neto por las
actividades operativas:
Gastos por depreciación - Activos de planta $ 10,800.00
Ganancia por venta de activos de planta $ -
Aumento de las cuentas por cobrar $ 147,000.00
Disminución en inventario de mercancias $253,000.00
Aumento de las cuentas por pagar $ 80,000.00
Disminución de los pasivos devengados $ - $ 490,800.00
Efectivo neto proveniente de las actividades operativas $153,600.00
Flujos de efectivo por las actividades de inversión:
Pago en efectivo por la adquisición de activos de planta $54,000.00
Efectivo recibido por las ganancias de activos de planta $0.00
Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión $54,000.00
Flujos de efectivo proveniente de las actividades de financiamiento
Recibos de caja por la emisión de documentos por pagar $ -
Pagos en efectivo de documentos por pagar $0.00
Recibos de caja por la emisión de capital común $ 425,000.00
Pago en efectivo por la compra de acciones en tesorería $ -
Efectivo neto proveniente de las actividades de financiamiento $425,000.00
Incremento (decremento) neto del efectivo $245,000.00
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2014
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2015 $245,000.00
Preparación del estado de flujos de efectivo - método indirecto
2015 2014
Activos circulantes:
Efectivo $92,100.00 $ 17,000.00
Cuentas por cobrar $64,500.00 $ 69,200.00
Inventario de mercancias $87,000.00 $ 80,000.00
Pasivos circulantes:
Cuentas por pagar $57,900.00 $ 56,200.00
Impuestos por pagar $14,400.00 $ 17,100.00
Transacciones para 2015:
Emisión de acciones comunes por efectivo
Gastos por depreciación
Compra de equipo efectivo
Adquisición de terreno con la emisión de documentos por pagar
Valor en libros del edificio vendido
Estado de flujos de efectivo - método indirecto
Flujos de efectivo por las actividades operativas:
Utilidad neta
Ajuste para reconciliar la utilidad neta con el efectivo neto por las
actividades operativas:
Gastos por depreciación - Activos de planta
Ganancia por venta de activos de planta
Aumento de las cuentas por cobrar
Disminución en inventario de mercancias
Aumento de las cuentas por pagar
Disminución de los pasivos devengados
Efectivo neto proveniente de las actividades operativas
Flujos de efectivo por las actividades de inversión:
Pago en efectivo por la adquisición de activos de planta
Efectivo recibido por las ganancias de activos de planta
Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión
Flujos de efectivo proveniente de las actividades de financiamiento:
Recibos de caja por la emisión de documentos por pagar
Pagos en efectivo de documentos por pagar
Recibos de caja por la emisión de capital común
Pago en efectivo por la compra de acciones en tesorería
Efectivo neto proveniente de las actividades de financiamiento
Incremento (decremento) neto del efectivo
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2014
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2015
étodo indirecto
Varianza
$75,100.00
$ 4,700.00
$7,000.00
$ 1,700.00
$2,700.00
$ 40,000.00 Pago de documentos por pagar $48,100.00
$ 25,000.00 Pago de dividendos en efectivo $54,000.00
$ 75,000.00 Emisión de documentos por pagar para préstamos de dinero $67,000.00
$ 122,000.00 Ganancia en la venta del edificio $ 5,500.00
$ 53,000.00 Utilidad neta $70,500.00
$ 70,500.00
$ 25,000.00
$ 5,500.00
$ 4,700.00
$7,000.00
$ 1,700.00
$ - $ 29,900.00
$ 40,600.00
$75,000.00
$91,500.00
$16,500.00
$ -
$48,100.00
$ 40,000.00
$ -
$8,100.00
$75,100.00
$ 17,000.00
$ 92,100.00
Flujos de efectivo por las actividades operativas:
Utilidad neta
Ajuste para reconciliar la utilidad neta con el efectivo neto por las
actividades operativas:
Gastos por depreciación - Activos de planta $ 46.00
Ganancia por venta de activos de planta $ -
Disminucion de las cuentas por cobrar $11.00
Disminución en inventario de mercancias $13.00
Aumento de las cuentas por pagar $ 7.00
Disminución de los pasivos devengados $5.00
Efectivo neto proveniente de las actividades operativas
Flujos de efectivo por las actividades de inversión:
Pago en efectivo por la adquisición de activos de planta $125.00
Efectivo recibido por las ganancias de activos de planta $0.00
Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión
Flujos de efectivo proveniente de las actividades de financiamiento:
Recibos de caja por la emisión de documentos por pagar $ -
Pagos en efectivo de documentos por pagar $ -
Recibos de caja por la emisión de capital común $ 149.00
Pago en efectivo por la compra de acciones en tesorería $ -
Efectivo neto proveniente de las actividades de financiamiento
Incremento (decremento) neto del efectivo
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2014
Saldo de efectivo del balance general a 31 de diciembre de 2015
$ 105.00
$ 24.00
$ 81.00
$125.00
$149.00
$38.00
$ 63.00
$25.00
Flujos de efectivo por las actividades operativas:
Utilidad neta
Ajuste para reconciliar la utilidad neta con el efectivo neto por las
actividades operativas:
Gastos por depreciación - Activos de planta
Ganancia por venta de activos de planta
Aumento de las cuentas por cobrar
Disminución en inventario de mercancias
Aumento de las cuentas por pagar
Disminución de los pasivos devengados
Efectivo neto proveniente de las actividades operativas
La empresa ha tenido un mal año y es notorio en la pérdida de efectivo en sus activi
quiere decir que no estan cobrando a tiempo o gastan más de lo que cobran. La recla
ético de su parte, ya que, lo taparían en sus estados financieros pero la realidad es m
que van a reportar, de todas formas la empresa no esta haciendo buen uso de
$60,000.00
$80,000.00
$80,000.00
$20,000.00
pérdida de efectivo en sus actividades operativas,
n más de lo que cobran. La reclasificación no sería
financieros pero la realidad es muy diferente a lo
a no esta haciendo buen uso de su efectivo.
