Casos Prácticos de Presupuestos
Caso Práctico 1:
La Compañía Nuño, S.A. fabrica dos productos: “Delta” y “Sigma”. A finales de 2005
(su primer año de operaciones desea elaborar el presupuesto maestro para 2006, en el
cual se trataran de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección
general se ha fijado. El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de 2005
se espera que sea el siguiente:
Compañía Nuño S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2005
Activos
Circulantes:
Bancos 50,000.00
Clientes 86,000.00
Productos terminados 296,000.00
Materia prima 180,000.00
Total de circulante 612,000.00
No circulantes:
Terreno 214,000.00
Edificio y equipo industrial 1,100,000.00
Depreciacion acumulada 400,000.00 700,000.00
Total de activos no circulantes 914,000.00
Total de Activos 1,526,000.00
Pasivos
A corto plazo:
Proveedores 240,000.00
Impuesos por pagar 180,000.00
Total de pasivo 420,000.00
Capital contable
Capital aportado 900,000.00
Capital ganado 206,000.00
Total capital contable 1,106,000.00
Pasivo mas capital contable 1,526,000.00
Requerimientos de los productos
"Delta" "Sigma"
Materia prima A 2 kg 4 kg
Materia prima B 1 kg 2 kg
Horas de mano de obra directa 4 4
Los gastos de producción se aplican con base en horas de mano de obra directa. El
costo de la mano de obra directa es de $ 50.00 la hora para el primer semestre y
$ 60.00 para el segundo.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Inventario Inventario Costo
inicial final deseado Costo primer segundo
(unidades) (unidades) semestre semestre
Materia prima A 4,000 3,000 20.00 kg 26.00 kg
Materia prima B 2,500 1,000 40.00 kg 50.00 kg
Delta 200 300
Sigma 400 150
Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos
terminados en el almacén en cada semestre. Se mantiene un saldo de efectivo de
$ 50,000.00. La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del
segundo semestre se modifican algunos precios y costos.
Precio de venta Ventas planeadas
Primer Segundo Primer Segundo
semestre semestre semestre semestre
Delta 600.00 720.00 2000 2000
Sigma 700.00 840.00 3000 3000
Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del
presupuesto. Los gastos por intereses serán de 30,000.00. La valuación del inventario
se realiza a través de UEPS.
Los gastos de producción se ha estimado para el año 2006 en:
Depreciación 100,000.00
Supervisión 700,000.00
Seguro 400,000.00
Mantenimiento 116,000.00
Accesorios 60,000.00
Energeticos 200,000.00
Los gastos de administración y venta se han estimado para el año 2006 en:
Sueldos 150,000.00
Comisiones 60,000.00
Publicidad 162,500.00
Accesorios 60,000.00
Depreciaciones 187,500.00
Varios 30,000.00
Se venderá al contado aproximadamente el 90%. El terreno se incrementará a
758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a 2,000,000.00. Se pedirá un préstamo al
banco por 100,000.00, se calcula que se deberá a proveedores 70,790.00. Se espera
que el RETAM para la compañía sea de 151,252.00. La tasa de ISR es del 35% y de la
PTU del 10%.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Caso practico 2:
La compañía Alfa S.A. usa el componente Alfa-Omega para la fabricación de su
producto, el refrigerante Oso Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros
de componente, cuyo precio es de 20.00 el litro. La compañía planea su nivel de
inventarios con anticipación, de manera que no existan faltantes en el inventario. El
departamento de compras sigue la política de ordenar su materia prima al proveedor el
primer día del mes. A continuación se dan los siguientes datos:
Inventario inicial del mes de enero 10,000 litros
Inventario final deseado del mes de enero 15,000 litros
Inventario final deseado del mes de febrero 30,000 litros
Inventario final deseado del mes de marzo 20,000 litros
La producción programada para los tres meses es la siguiente:
Producción de enero 5,000 productos
Producción de febrero 9,000 productos
Producción de marzo 14,000 productos
Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, Cual seria el costo total de los
materiales comprados en cada uno de los tres meses, Suponiendo que el precio
permanezca constante?.
Caso práctico 3:
La compañía Dulcera Linares S.A. elabora varias líneas de productos, entre las que se
encuentra la de chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa esta de
vacaciones y es la única persona que conoce la forma de elaborar presupuestos, se
pide al asesor en contabilidad administrativa que elabore: el presupuesto de ventas y el
presupuesto de producción. Los datos que se muestran a continuación son relevantes:
"Chocolates rellenos"
Materiales (materia prima)
Chocolate 5 gramos
Relleno 10 gramos
Mano de obra 5 minutos
Los gastos de producción se aplican con base en horas de mano e obra directa. El
departamento de ventas estima, con base en análisis de mercados y opiniones de
vendedores, que las ventas de “Chocolates rellenos” para el siguiente año serán de
1,000,000 de chocolates. Además, hace saber que el precio al que se espera vender la
caja es de 50.00 y cada caja contiene 25 chocolates.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Caso practico 4:
La empresa Plásticos del Sur S.A. produce tres líneas de plumas de plástico; Punto
fino, Punto mediano y Punto grande. El director esta interesado en contratar a un
experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere
asegurarse de que dicha persona conoce acerca de la materia, para lo cual le pone
como prueba que elabore:
a).- El presupuesto de producción
b).- El presupuesto de requerimiento de materias primas
c).- Presupuesto de compra de materiales
d).- Presupuesto de mano de obra directa
e).- Presupuesto de gastos de producción
f).- Presupuesto de gastos de administración y venta
g).- Presupuesto de inventarios finales
h).- Presupuesto de costo de ventas
Para ello le suministra la información pertinente:
Plumas
Punto fino Punto mediano Punto grande
Componente A 1 gramo 1 gramo 1 gramo
Componente B 2 gramos 3 gramos 5 gramos
Componente C 5 gramos 5 gramos 5 gramos
Horas de mano de obra directa 0.05 0.03 0.06
Costo por hora de MOD 20.00 20.00 20.00
Ventas presupuestadas el
primer semestre de 2006 500,000 plumas 800,000 plumas 400,000 plumas
El costo del componente B es e 2,000.00 el kg. El costo del kilogramo de A se
considera que será igual al 5% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C,
se estima igual que el costo del componente A.
El departamento de ventas estima que seria conveniente tener un inventario final del
periodo de 700,000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de Punto fino,
60% de Punto mediano y 15% de Punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500,000 plumas, que
es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su
inventario final. Los cosos unitarios de cada línea de producto fueron: 5.00 para Punto
fino, 7.00 para Punto mediano y 12,00 para punto grande, el año pasado.
Componente
A B C
Inventario inicial 1,050,000 gramos 2,080,000 gramos 998,000 gramos
Inventario Final deseado 900,000 gramos 800,000 gramos 700,000 gramos
Los gastos de producción se aplican con base en las horas de mano de obra directa y
son los siguientes: Se requieren 10,000.00 de gastos de mantenimiento; 7,000.00 para
el pago de seguros; 80,000.00 para gastos de energéticos; de gastos de supervisión se
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
pagará un 50% del costo total de mano de obra presupuestada; 10,000.00 para
accesorios, la depreciación del equipo y edificio será de 12,000.00.
Los gastos administrativos y ventas serán los siguientes:
Sueldos 35,000.00
Comisiones, representan 10% del total de sueldos
Papeleria y utiles de oficina 50,000.00
Depreciaciones 20,000.00
Gastos varios 40,000.00
Caso practico 5:
Laboratorios Regionales, S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación de
medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compañía inició sus
operaciones en 1997 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleína (llamado
"D"), diyodohidroxiquinoleína (llamado "Di") y zenofendicloropotadio (llamado "Z"). El
gerente general ha contratado un experto en calidad de asesor, para que elabore el
presupuesto maestro para 2006. Para tal efecto le proporciona la siguiente información:
Laboratorios Regionales S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2005
Activos
Circulantes:
Efectivo 50,000
Clientes 50,000
Productos terminados 150,000
Materia prima 80,005
Total de circulante 330,005
No circulantes:
Terreno 550,000
Planta y Equipo 1,000,000
Depreciación acumulada 50,000 950,000
Total de activos no circulantes 1,500,000
Total de activos 1,830,005
Pasivos
A corto plazo:
Proveedores 50,000
Documentos por pagar 100,000
Impuesto sobre la renta por pagar 50,000 200,000
A largo plazo:
Obligaciones por pagar 150,000
Total de pasivo 350,000
Capital contable:
Capital aportado 1,393,800
Capital ganado 86,205
Total capital contable 1,480,005
Pasivo mas capital contable 1,830,005
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Requerimientos de los productos
"D" "Di" "Z"
Material A 15 gramos 13 gramos 10 gramos
Material B 6 gramos 7 gramos 6 gramos
Material C 9 gramos 4 gramos 5 gramos
Horas de mano de obra 3 horas 1 hora 2 horas
La hora de mano de obra costará $ 10.00 el primer semestre y $ 11.00 el segundo. Los
gastos de producción se aplican con base en horas de mano de obra.
INFORMACIÓN DE INVENTARIOS
Inventario Inventario Costo Costo
Concepto inicial final primer segundo
1er sem. 2do sem. semestre semestre
Material A 10,000 grs 8,000 grs $2.00 $2.10
Material B 15,000 grs 4,000 grs $2.70 $3.00
Material C 5,000 grs 3,000 grs $4.00 $4.40
"D" 10,000 u. 7,000 u.
"Di" 5,000 u. 3,000 u.
"Z" 5,000 u. 2,000 u.
Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay
inventario de productos terminados.
"D" "Di" "Z"
Precio de venta 1er. Semestre $200.00 $100.00 $150.00
Precio de venta 2do. Semestre $220.00 $120.00 $150.00
Ventas planeadas 1er. Semestre 10,000 u. 6,000 u. 5,000 u.
Ventas planeadas 2do. Semestre 5,000 u. 4,000 u. 5,000 u.
Los gastos de producción son:
Depreciación $100,000 anuales
Seguro 5,000 anuales
Mantenimiento 30,000 1er. sem. 35,000 2do. Sem.
Varios 10,000 anuales
Energéticos 20,000 1er. sem. 32,000 2do. Sem.
Los gastos de administración y venta que se han estimado para el año son:
Sueldos $200,000
Comisiones 5% de las ventas proyectadas
Intereses por obligaciones 30,000 anuales
Depreciación 10,000
Varios 6,000 1er. Sem. 7,000 2do. Sem.
Caso practico 6:
La compañía Manufacturera del Golfo S.A. esta tratando de diseñar su presupuesto de
operación para el siguiente mes y proporciona a sus expertos los siguientes datos:
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
a).- La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El
precio de venta del producto será de 300.00 por unidad. El pronóstico de ventas
es de 100,000 bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de
productos terminados de 60,000 unidades y al principio de dicho mes, de 40,000
unidades.
b).- El costo de la mano de obra directa será de 60.00 por hora. Se requiere de un
cuarto de hora para elaborar cada bloque.
c).- Los gastos de producción se aplican con base en horas de mano de obra directa.
Los gastos variables de producción se estima serán de 300,000.00 y los fijos de
1,100,000.00.
d).- Las existencias de materia prima, parafina no purificada, será de 6,000 unidades
a principio de mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para
fabricar una unidad de producto terminado.
Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de
20.00. Al final del mes la empresa desearía tener 8,000 bloques de parafina no
purificada en su inventario.
Se pide:
1.- Ventas esperadas en pesos
2.- Presupuesto de producción en unidades
3.- Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos)
4.- Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades)
5.- Presupuesto del costo de mano de obra directa
6.- La tasa de gastos de producción variables y de gastos de producción fijos.
7.- Costo de ventas presupuestado
8.- Costo del inventario final de productos terminados.
Caso práctico 7:
La compañía Frutas de México es una tienda comercial que vende manzanas y
piñones. El gerente de la compañía, que es Usted, desea preparar presupuestos para
su próximo año fiscal, que comenzará el 1 de septiembre de 2006. Se proporciona la
siguiente información:
1.- Las ventas esperadas para el próximo año son de 88,000.00, el 50%
corresponden a manzanas y 50% a piñones.
2.- Las ventas son de temporada. Se espera tener la siguiente distribución:
Manzanas: 7,700.00 en noviembre y el resto en proporciones iguales para los
otros once meses.
Piñones: 4,000.00 por mes, con excepción de octubre y noviembre, que serán de
2,500.00 por mes, así como abril y mayo, que serán 3,500.00 por mes.
3.- De cada peso que se vende, 0.40 corresponden a costos.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
4.- La compañía aplica la política de mantener en inventarios de manzanas lo
necesario para vender el próximo mes; asimismo, para piñones, lo que se
necesita para vender los próximos dos meses.
5.- Los impuestos son 35% de la utilidad antes de impuestos
6.- Los gastos fijos para el próximo año son de 35,400.00 y se incurren
uniformemente durante el periodo.
7.- Los inventarios esperados al 31 de agosto del 2006 son como sigue:
Manzanas 1,430.00
Piñones 2,750.00
Se pide:
a).- Elabore el presupuesto de compras por producto para cada uno de los meses,
del primer cuarto del periodo.
b).- Prepare un estado de resultados presupuestado para cada mes, del primer
cuarto del periodo.
c).- Prepare un estado de resultados presupuestado para todo el próximo año.
Caso práctico 8:
La información seleccionada concerniente a ventas y producción de Cabot Co.
Correspondiente al mes de julio del año en curso se resume en la forma siguiente:
a).- Ventas Estimadas
Producto K: 40,000 unidades a 30.00 por unidad
Producto L: 20,000 unidades a 65.00 por unidad
b).- Inventarios estimados 1 de julio de 2006
Material A: 4,000 kilogramos
Material B: 3,500 kilogramos
Producto K: 3,000 unidades a 17.00 por unidad
Producto L: 2,700 unidades a 35.00 por unidad
No había inventarios estimados de producción en proceso para el 1 de julio de
2006.
c).- Inventarios deseados al 31 de julio de 2006.
Material A: 3,000 kilogramos
Material B: 2,500 kilogramos
Producto K: 2,500 unidades a 17.00 por unidad
Producto L: 2,000 unidades a 35.00 por unidad
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
No hubo inventarios deseados de producción en proceso para el 31 de julio de
2006.
d).- Materiales directos utilizados en la producción
Producto K:
Material A: 0.7 kilogramos por unidad
Material B: 1.2 kilogramos por unidad
Producto L:
Material A: 3.5 kilogramos por unidad
Material B: 1.8 kilogramos por unidad
e).- Costos unitarios para los materiales directos
Material A: 4.00 por kilogramo
Material B: 2.00 por kilogramo
f).- Requerimiento de mano de obra
Producto K:
Departamento 1: 0.4 horas por unidad
Departamento 2: 0.15 horas por unidad
Producto L:
Departamento 1: 0.6 horas por unidad
Departamento 2: 0.25 horas por unidad
g).- Cuota de mano de obra directa
Departamento 1: 12.00 por hora
Departamento 2: 16.00 por hora
h).- Costos estimados de gastos de producción para el mes de julio: 299,000.
Se pide:
1.- Elaborar un presupuesto de ventas
2.- Preparar un presupuesto de producción
3.- Elaborar el presupuesto de compra de materiales
4.- Preparar el presupuesto de costos de mano de obra directa
5.- Preparar el presupuesto de costo de productos vendidos.
Caso práctico 9:
Frozen Pizza Inc. Determinó, basándose en su presupuesto de producción, los
siguientes volúmenes de producción estimados para pizzas congeladas medianas y
grandes para el mes de septiembre.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Pizza mediana 36,100 unidades
Pizza grande 56,700 unidades
Hay tres tipos de materiales directos que se utilizan para producir dos tipos de pizzas.
Las cantidades de materiales directos que se espera utilizar para cada pizza son los
siguientes:
Mediana Grande
Pasta 1.00 kg por unidad 1.50 kg por unidad
Jitomate 0.50 kg por unidad 0.80 kg por unidad
Queso 0.70 kg por unidad 1.10 kg por unidad
Además determinó la información siguiente acerca de cada material:
Pasta Jitomate Queso
Inventario estimado 1 de septiembre 500 kg 200 kg 450 kg
Inventario deseado 30 de septiembre 600 kg 280 kg 380 kg
Precio por kilogramo 1.20 1.80 2.30
Prepare un presupuesto de compras de materiales directos para Frozen Pizza Inc.
Caso práctico 10:
El director de presupuestos de Monarca Chair Company solicita cada mes estimados de
ventas, de producción y otros datos de operación a las diversas unidades
administrativas. La información seleccionada concerniente a las ventas y la producción
para el mes de julio de 2006 se resumen en los términos siguientes:
1).- Ventas estimadas de sillas King y Price para el mes de julio, por territorio de
ventas:
Nacional del norte:
King 22,500 unidades a 400.00 por unidad
Price 35,300 unidades a 320.00 por unidad
Nacional del sur:
King 18,300 unidades a 380.00 por unidad
Price 24,800 unidades a 310.00 por unidad
Internacional:
King 6,500 unidades a 440.00 por unidad
Price 9,100 unidades a 350.00 por unidad
2).- Inventarios estimados al 1 de julio
Materiales directos:
Tela 10,800 metros cuadrados
Madera 6,300 metros lineales
Relleno 4,000 metros cúbicos
Resortes 13,900 unidades
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Productos terminados:
King 840 unidades
Prince 280 unidades
3).- Inventarios deseados al 31 de julio
Materiales directos:
Tela 9,500 metros cuadrados
Madera 5,700 metros lineales
Relleno 4,300 metros cúbicos
Resortes 15,300 unidades
Productos terminados:
King 700 unidades
Prince 300 unidades
4).- Materiales directos utilizados en la producción
En la producción de King:
Tela 4 metros cuadrados por unidad
Madera 28 metros lineales por unidad
Relleno 3.5 metros cúbicos por unidad
Resortes 12 unidades por producto
En la producción de Prince:
Tela 3.2 metros cuadrados por unidad
Madera 22 metros lineales por unidad
Relleno 3 metros cúbicos por unidad
Resortes 10 unidades por producto
5.).- Precio de compra anticipado de los materiales
Tela 8.00 el metro cuadrado
Madera 2.10 por metro lineal
Relleno 2.80 por metro cubico
Resortes 1.80 por unidad
6.- Requerimiento de mano de obra directa:
King:
Departamento de ensamblaje 1.5 horas a 10.00 por hora
Departamento de corte 0.5 horas a 11.00 por hora
Departamento de tapicería 2.5 horas a 15.00 por hora
Prince:
Departamento de ensamblaje 1.2 horas a 10.00 por hora
Departamento de corte 0.4 horas a 11.00 por hora
Departamento de tapicería 1.8 horas a 15.00 por hora
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Se pide:
a).- Formular un presupuesto de ventas
b).- Hacer un presupuesto de producción
c).- Elaborar el presupuesto de compras de materias primas
d).- Formular el presupuesto de mano de obra directa
Caso practico 11:
La empresa Karol S.A. proporciona la siguiente información para el presupuesto de
efectivo:
1.- Las ventas presupuestadas para el año 2006 son:
Enero Febrero Marzo II trim. IIi trim. IV trim.
Ventas 100,000 120,000 80,000 320,000 480,000 400,000
80% de las ventas son a crédito y el 20% restante al contado. De las ventas a crédito, el
70% se cobra en el mes que corresponda y el saldo durante el siguiente; lo mismo
sucede para los trimestres. Las cuentas por cobrar correspondientes a diciembre del
2005 ascienden a $18,000.00.
2.- Las compras presupuestadas para el año son:
Enero Febrero Marzo II trim. III trim. IV trim.
Compras 40,000 30,000 60,000 220,000 300,000 250,000
Las compras de diciembre del 2005 ascendieron a $ 20,000.00 Se paga a los
proveedores durante el siguiente mes de la compra. Lo mismo se aplica para los
trimestres.
3.- En el mes de febrero se comprará maquinaria por $ 100,000.00, que se liquidará
en el mes correspondiente. En el segundo trimestre se adquirirá otra con valor de
$ 200,000.00, que se cubrirá en el mismo periodo.
4.- Otros ingresos y gastos en efectivo son:
Enero Febrero Marzo II trim. IIi trim. IV trim.
otros ingresos 1,000 800 3,000 1,500 3,000 1,000
Otros gastos 500 300 1,000 1,000 2,000 1,000
5.- La nómina que se liquidará en el 2006 será:
Enero Febrero Marzo II trim. IIi trim. IV trim.
Nómina 10,000 12,000 12,000 30,000 32,000 36,000
6.- Se pedirá un préstamo hipotecario de $ 50,000.00, que será otorgado en marzo.
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
7.- El impuesto sobre la renta será de $ 15,000.00, pagadero en marzo.
8.- Se planean nuevas aportaciones de los accionistas por $20,000.00 en el tercer
trimestre
9.- El saldo mínimo en efectivo por mantener será de $ 5,000.00
10.- Al inicio habían $ 5,000.00 en efectivo.
Con estos datos elabore los siguientes documentos:
a).- Cedula de cobranza de las ventas a crédito
b).- Cedula de entradas de efectivo
c).- Cedula de salidas de efectivo
d).- Presupuesto de efectivo
e).- Fije políticas de financiamiento e inversiones de excedentes.
Caso practico 12:
La compañía Rilos S.A. ha contratado a un nuevo contador, quien ha persuadido a la
administración para que se elaboren presupuestos como una herramienta de ayuda
para las decisiones operativas y financieras. Dado que es la primera vez que la
compañía utiliza presupuestos, su horizonte de planeación será de cuatro meses; de
abril a julio. En el verano, las ventas se han incrementado durante la primavera. La
cobranza en ocasiones se retrasa, aunque el dinero es necesario para las compras, la
nomina y otros gastos operativos. En el pasado, la compañía ha solventado sus
faltantes de efectivo mediante préstamos bancarios.
A continuación se muestra el balance general de la compañía al 31 de marzo de 2006.
ACTIVO
Circulante:
Efectivo 10,000
Clientes (40% de las ventas de marzo) 16,000
Inventario de mercancías 48,000
[($20,000 + 0.8(0.70 * ventas de abril)]
Seguro pagado por adelantado 1,800 75,800
Fijo:
Equipo 37,000
Depreciación acumulada 12,800 24,200
Total de activos 100,000
PASIVO Y CAPITAL
A corto plazo
Proveedores (0.5 * compras de marzo $ 33,600) 16,800
Sueldos y comisiones por pagar ($1,250 + $ 3,000) 4,250 21,050
Capital contable 78,950
Total de pasivo y capital 100,000
Las ventas de marzo fueron $40,000. Las ventas mensuales pronosticadas son:
Abril: 50,000; Mayo: 80,000; Junio: 60,000; Julio: 50,000 y Agosto 40,000
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a credito. Todas las cuentas de clientes se
cobran en el mes siguiente a las ventas. Las cuentas de clientes en marzo 31
representan las ventas a crédito efectuadas en marzo (40% de $ 40,000). Las cuentas
incobrables no se consideran relevantes.
Al final del mes la compañía desea mantener un inventario base de $ 20,000 más el
80% del costo de ventas del siguiente mes. El costo de ventas representa 70% de las
ventas. Por lo tanto, el inventario de marzo es de $20,000 + 80% (70% * ventas de abril
$ 50,000) = $20,000 + $28,000 = $ 48,000. El plazo de crédito que la compañía maneja
con sus proveedores es neto a 30 días. El 50% de las compras de un mes se paga
quincenalmente. Los sueldos y comisiones se dividen en dos partes: salarios fijos por
$ 2,500 y comisiones equivalentes al 15% de las ventas, las cuales son uniformes a
través de los meses. Por lo tanto, el saldo al 3 de marzo de esta cuenta consiste en
(50% * 2,500) + (50% (15% *$40,000)) = $1,250 + $3,000 = $4,250. Estos $4,250 se
pagaran el 15 de abril. Se comprará una camioneta usada en $3,000 en abril.
Otros gastos mensuales son:
Gastos varios 5% de las ventas, que se pagan al contado.
Renta $ 2,000 que se paga al contado
Seguro $ 200, que expira por mes
Depreciación, incluyendo la camioneta $ 500
La compañía desea mantener un saldo mínimo en efectivo de $ 10,000 al final de cada
mes. Se puede conseguir dinero prestado o pagarlo en múltiplos de $ 1,000 a una tasa
de interés del 20% por año. La administración no desea pedir dinero prestado más que
lo necesario y desea pagar lo más que pueda. El interés se calcula y paga cuando el
capital se paga. Se supone que los préstamos se toman al inicio y los pagos se realizan
al final del mes en cuestión.
Se pide:
1.- Presupuesto de ventas
2.- Cedula de cobranza
3.- Cedula de compras
4.- Cedula de pagos por compras
5.- Cedula de sueldos y comisiones
6.- Cedula de pagos por sueldos y comisiones
7.- Estado de resultados proyectado acumulado para los cuatro meses
8.- Flujo de efectivo proyectado mensual
9.- Balance general proyectado para el 31 de julio de 2006.
Caso practico 13:
La tienda de ropa Las Rosas S.A. desea saber a cuanto ascenderán y en que momento
se manifestaran sus necesidades de efectivo dentro de los seis meses siguientes a la
fecha ( 1 de agosto) Para ello le proporciona los siguientes datos:
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
Las ventas son 30% al contado y 70% a crédito. De las ventas a crédito, 80% se cobran
un mes después de la venta y 20% restante, dos meses después.
Se compra en un mes lo que se espera vender el siguiente. El costo de material es de
30% sobre las ventas.
Se desea mantener un mínimo de 40,000.00 en efectivo; la misma cantidad constituye
el saldo inicial. Los préstamos se obtienen en múltiplos de 10,000.00 con interés del 4%
mensual. Los sobrantes pueden invertirse en bonos con interés de 3.5% mensual.
En febrero se elaboró el presupuesto de ventas para un año; en la actualidad las ventas
reales han sido casi exactamente las presupuestadas, por lo que el presupuesto se
considera una buena referencia. Las ventas reales hasta el momento han sido: marzo,
130,000.00; abril, 160,000.00; mayo, 150,000.00; Junio, 120,000.00; julio, 180,000.00.
el presupuesto para los siguientes meses es: Agosto, 240,000.00; Septiembre,
260,000.00; Octubre, 220,000.00; Noviembre, 380,000.00; Diciembre, 480,000.00;
Enero, 180,000.00; Febrero, 160,000.00.
Los sueldos y salarios del semestre en cuestión serán: Agosto, 54,000.00; Septiembre,
56,000.00; Octubre, 56,000.00; Noviembre, 58,000.00; Diciembre, 58,000.00; Enero,
54,000.00.
El pago de renta mensual es de 4,000.00 y el gasto por depreciación de 1,300.00
mensuales. Se esperan ingresos extraordinarios de 50,000.00 en octubre y 20,000.00
en diciembre. También habrá gastos excepcionales de 2,600.00, 3,800.00 y 9,800.00
en septiembre, noviembre y diciembre respectivamente.
Se pide:
a).- Cedula de cobranzas de las ventas a crédito
b).- Cedula de entradas de efectivo
c).- Cedula de salidas de efectivo
d).- Presupuesto de efectivo
e).- Fechas y cantidades para petición de préstamos, en caso de faltantes; o de
inversión en caso de sobrantes.
Caso practico 14:
La compañía exportemos S.A. proporciona la siguiente información para que se elabore
un presupuesto de efectivo de los próximos seis meses a partir del 1 de enero que
muestre las cedulas para llegar a el y además ofrece sugerencias sobre montos y
tiempo para invertir los fondos o pedir prestamos.
Las ventas se hacen 50% al contado y 50% a un mes de plazo; el mes pasado se
vendieron 900,000.00 y los siguientes meses se espera:
enero febrero marzo abril mayo junio julio
1,000,000.00 850,000.00 850,000.00 950,000.00 800,000.00 1,100,000.00 1,150,000.00
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
En el ejercicio pasado se obtuvo una utilidad gravable de 3,420,000.00
La compañía alquila parte de su edificio en 200,000.00 anuales y cobra 16,666
mensuales.
La depreciación es de 600,000.00 anuales.
Intereses por diversos conceptos:
enero febrero marzo abril mayo junio
Ingresos 5,000.00 80,000.00 8,000.00 15,000.00 30,000.00
Gastos 10,000.00 13,000.00 7,000.00 3,000.00 2,000.00
Se aceptó un proyecto para reemplazar un activo cuyo precio es de 90,000.00. Su
compra se efectuará en marzo y la venta del activo viejo redituará 60,000.00 en mayo;
la instalación del nuevo activo importa 10,000.00.
Se pagaran sueldos por 250,000.00 durante los primeros cuatro meses y por
280,000.00 los dos siguientes.
Las compras representan 65% de lo que se espera vender el siguiente mes.
La tasa de impuestos es de 35% y se pagan mensualmente
La empresa cuenta con 1,000,000.00 de fondos invertidos en diciembre a cuatro meses
al 2.5% mensual, pagadero mensualmente.
La compañía tiene la política e mantener un mínimo de 50,000.00 en bancos. El saldo
inicial es de 40,000.00.
Los préstamos solo se otorgan en múltiplos de 10,000.00, con un interés de 4%
mensual. Se piden el primer día del mes en que se necesitan y se pagan el último día
del mes en que hay sobrantes.
Caso practico 15:
El jefe de presupuestos de Edison Lighting Company le da instrucciones para que
prepare un presupuesto mensual de efectivo correspondiente a los tres meses
próximos. Le presenta la información siguiente acerca del presupuesto:
Abril Mayo Junio
Ventas 260,000.00 340,000.00 280,000.00
Costos de producción 130,000.00 170,000.00 150,000.00
Gastos de venta y administración 80,000.00 105,000.00 100,000.00
Gastos de capital 125,000.00
La compañía espera vender alrededor del 10% de su mercancía en efectivo. De las
ventas a crédito, espera cobrar el 70% en su totalidad en el mes posterior a la venta y el
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
Casos Prácticos de Presupuestos
resto en el mes siguiente. Los gastos de seguro e impuestos sobre la propiedad
representan 15,000.00 de los costos de producción estimados. La prima del seguro
anual se paga en julio y los impuestos anuales sobre la propiedad en noviembre. Del
resto de los costos de producción se espera pagar el 80% durante el mes en el cual se
incurrió en ellos y el resto en el mes siguiente.
Los activos circulantes al 1 de abril incluyen 40,000.00 en efectivo, 65,000.00 de valores
y 370,000.00 de cuentas por cobrar (280,000.00 de las ventas de marzo y 90,000.00 de
las de febrero) Los pasivos circulantes al 1 de abril incluyen un pagaré pendiente de
pago por 70,000.00 al 12%, a 90 días, con vencimiento el 20 de junio y 25,000.00 de
cuentas por pagar en las cuales se incurrió en febrero para costos de producción.
Todos los gastos de venta y administrativos se paga en efectivo en el periodo en el cual
se incurre en ellos. Se espera que en abril se reciban 3,000.00 de dividendos. En mayo
se hará un pago estimado de impuesto sobre la renta de 32,000.00. Se espera que
otros impuestos a cargo de la empresa se paguen en junio. La administración desea
mantener un saldo de efectivo de 35,000.00 como mínimo.
Se pide:
a).- Redacte el presupuesto de efectivo mensual y con base en los resultados que
recomendaciones debe hacer?
C.P. Carlos A. Franco Yáñez
