obligaciones relacionadas al llenado de los libros electrónicos
Los beneficios que según SUNAT generarán a los contribuyentes que se acogen a estos libros
contables electrónicos es el ahorro de dinero en legalizar hojas sueltas o libros manuales, y que
con la Res. 234-2006/SUNAT se habían hecho sumamente abundantes, y además de optimizar la
adecuada seguridad y almacenamiento de los mismos a fin de evitar que se pierdan, dañen o
sufran algún hecho fortuito. Estas aparentes ventajas sin embargo no han sido contrapesadas con
las complicaciones de orden técnico y administrativo que generará esta implantación de libros
electrónicos, entre ellos el cambio cultural en los empresarios y contadores públicos, para que
acepten estos cambios y que implicará mejorar sus procedimientos y procesos administrativos,
optimizar sus programas de gestión, software administrativos y contables para alinearlos a estas
nuevas exigencias, capacitar a sus recursos humanos en el uso de estas nuevas herramientas
tecnológicas, Los libros electrónicos implican que la SUNAT tenga la información sobre sus
operaciones ON LINE o en “tiempo real”, y ello para la mayoría de empresas, significa aumentar su
RIESGO tributario, esto también indica tener la contabilidad al día, lo cual es saludable para todos.
Libro de Inventarios y Balances,
Libros Diario
Registro Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones
Registro de (1) y
N° Incorporados u Obligados de Ventas (3), Registro de Costos, Registro de Inventario
Compras Libro
e Ingresos Permanente en Unidades Físicas (4) y Registro de
Mayor (2)
Inventario Permanente Valorizado
Desde el primer día calendario del cuarto mes
Desde el primer día calendario del cuarto siguiente
mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de
Los nuevos Principales Contribuyentes a aquel en que entre en vigencia la Superintendencia que lo incorpore a la intendencia de
1 Nacionales (IPCN) que sean Resolución de Superintendencia que lo Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN),
designados mediante Resolución de incorpore a la Intendencia de Principales siempre que se encuentren obligados a llevarlos de
Superintendencia. Contribuyentes Nacionales (IPCN). acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior,
sean iguales o mayores a 3,000 UIT (5).
Desde el primer día calendario del
Los nuevos Principales Contribuyentes cuarto mes siguiente
2 que sean designados mediante Resolución a aquel en que entre en vigencia la
de Superintendencia. Resolución de Superintendencia que lo
designe como Principal Contribuyente.
Contribuyentes que al 01 de enero de cada
año:
Se encuentren acogidos al Régimen
General o en el RER;
Se encuentren inscritos en el RUC con
3
estado activo; y, A partir del 01 de enero
Hayan obtenido ingresos iguales o de cada año
mayores a 75 UIT, en el periodo
comprendido entre el mes de mayo del año
precedente al anterior y abril del año
anterior. Se utiliza la UIT del año
precedente al anterior al de inicio de la
obligación).
4 Contribuyentes que hubieren realizado por lo A partir del 01 de Enero
menos una operación de exportación(6) en el del 2018
período comprendido entre el 1 de setiembre
de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 y que
al 01/01/2018 :
Se encuentren acogidos al Régimen
General, delRégimen MYPE Tributario o
del RER; y,
Se encuentren inscritos en el RUC con
estado activo.
Se debe entender que la operación de
exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (6)
Contribuyentes que realicen la primera
operación de exportación(6) a partir del 1 de
enero de 2018 y que en ese día:
Se encuentren acogidos al Régimen
General o del Régimen MYPE Tributario o
del RER A partir del primer día del
5 Se encuentren inscritos en el RUC con período en el que
estado activo. realicen la primera
Se debe entender que la operación de operación de exportación.
exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (6)
A partir del 2017 los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y
el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Desde el período de 01/2016, el generador que se encuentre obligado a llevar el libro mayor
electrónico o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo establecido en la RS 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias, puede optar por no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica.
Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre del
libro - no obligado a llevarlo". Base legal: Inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 13 de la RS 286-
2009/SUNAT, numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia
el 1 de enero de 2016.
Siempre que de acuerdo a las normas de IGV se encuentre obligado a llevarlo.
Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este el registro de inventario permanente
valorizado y opten por hacerlo de manera electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de
Inventario permanente en unidades físicas.
Considerar UIT vigente en el ejercicio anterior.
Operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del
artículo 33 de la Ley del IGV, según lo señala la RS 312-2017/SUNAT y normas modificatorias.
Estructura de los Libros y Registros Electrónicos en el PLE
A partir del 9 de febrero de 2016:
Desde el 09 de febrero del 2016 están vigentes las estructuras que se detallan a continuación,
tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso como para periodos
anteriores a dicha fecha.
La estructura e información que contendrá(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro electrónico
han sido aprobadas de acuerdo al Anexo N° 2 (pdf) de la Resolución de Superintendencia N° 361-
2015/SUNAT. (*)
ESTRUCTURAS E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Estructuras de los Libros y Registros Electrónicos para la Versión 4.0.9
Hasta el 08 de febrero de 2016 estarán vigentes las estructuras que se detallan a
continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso como
para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e información que contendrá(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrónico de acuerdo al Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia N° 379-
2013/SUNAT, sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 121-2014/SUNAT (ANEXO
N° 2), es la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la
Renta
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Nomenclatura de Libros Electrónicos
El nombre de los Libros Electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el Programa
de Libros Electrónicos – PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre está compuesto de 33 letras o números de acuerdo a lo siguiente:
Posición Nemotécnico Descripción
01-02 LE Identificador fijo 'LE'
03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario
14-17 AAAA Año, aplica a todos los libros
18-19 MM Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los demás consigne '00':
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
20-21 DD Día, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los demás consigne '00'
22-27 LLLLLL Identificador del libro
28-29 CC Código de oportunidad de presentación del EEFF, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los demás consigne '00':
01 Al 31 de diciembre
02 Al 31 de enero o 30 de abril, por modificación del porcentaje
03 Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del porcentaje
04 Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del coeficiente
Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas o extinción de la
05 persona jurídica
06 A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese definitivo del deudor tributario
07 A la fecha de presentación para libre propósito
30-30 O Indicador de operaciones
1 Empresa o entidad operativa
2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo
0 Cierre de operaciones - baja de inscripción en el RUC
31-31 I Indicador del contenido del libro o registro
1 Con información
0 Sin información
32-32 M Indicador de la moneda utilizada
1 Soles
2 US dólares
33-33 G Indicador de libro electrónico generado por el PLE
1 Generado por PLE (Fijo)
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico del mes de enero 2016 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20160100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Así tenemos:
Los 2 primeros caracteres (posiciones) está referida a que se trata de un Libro
Electrónico. Para todos los casos será las letras en mayúscula “LE”.
Las 11 siguientes posiciones están referidos al RUC del Generador del Libro
Electrónico.
Las 4 siguientes posiciones están referidos al Periodo del Libro Electrónico. En este
caso es Enero 2016 y se expresa como Año Mes Día, es decir 20160100. Al ser un
libro mensual, las 2 últimas posiciones deben ser expresadas como 00.
Luego debe señalarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de Ventas
e Ingresos (14.1) debe expresarse como 140100.
Luego debe señalarse la oportunidad en que se está presentando el Libro Inventarios
y Balances. Si se trata de otro libro se consigna 00.
Luego debe expresarse si la empresa seguirá operando o no (cierre), es decir 1 o 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico tiene información, caso contrario se
consigna 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico utiliza la moneda nacional y 2 si es moneda
extranjera.
Por último se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrónico generado
mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE.
