FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Principales Tasas y Contribuciones en los Gobiernos Locales

AUTOR(ES):

Asenjo Tello, Brayan Yamir

Barrera Orbe, Katherine Mileyth

Garcia Guerreros, Liliana Elizabeth

Jacinto Tume, Diana Maribel

Marca Choque, Alex David

ASESOR:

LIMA-PERÚ

2020
 INDICE
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................................3
GOBIERNOS LOCALES............................................................................................................................4
CLASIFICACIÓN DE GOBIERNOS LOCALES..............................................................................................4
PRINCIPALES TASAS Y CONTRIBUCIONES...............................................................................................4
CONCLUSIONES...................................................................................................................................18
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................................19
 INTRODUCCIÓN

El artículo I del Título Preliminar de la Ley Orgánica de Municipalidades, aprobada por Ley
Nº 27972 define a los gobiernos locales (municipalidades provinciales y distritales) como
entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales inmediatos de
participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia, los intereses propios
de las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la población y la organización. Su finalidad es representar al vecindario, además de
promover la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral,
sostenible y armónico de su circunscripción.

Las Municipalidades, en el Perú, constituyen la instancia de gobierno democrático más

antigua y cercana de la población; además, para muchos poblados del país, particularmente
para las poblaciones fuera de las grandes ciudades, son la única instancia. Si bien en la capital
de la República la política es la política nacional y los alcaldes son personajes de
relativamente menor importancia, en las ciudades intermedias y en los pueblos del país, la
experiencia cotidiana de la política, las evaluaciones directas sobre la gestión de lo público, se
inscriben también y eventualmente con mayor nitidez en el ámbito municipal. Las contiendas
electorales municipales, los conflictos en torno de la alcaldía, las prácticas de gobierno
positivas o negativas de las autoridades municipales y la evaluación de las estrategias
políticas en curso son altamente relevantes. Quienes fueron elegidos como alcaldes y
regidores, y quienes quedaron en la contienda, son conocidos; las personas tienen referentes
directos sobre ellos. Los productos de una buena o mala gestión son directamente apreciados
por la población.

En nuestro país los gobiernos locales constituyen la primera instancia del estado, cuya
responsabilidad fundamental es proveer el desarrollo integral de su jurisdicción.
Los gobiernos locales gestionan las condiciones y la calidad de vida de las personas en el
Perú; dadas las enormes necesidades insatisfechas de la mayoría de peruanos, concentran
mucho de las demandas y expectativas de la población. No siempre están dotados de los
recursos para satisfacer estas demandas; para el nivel de necesidades existentes tanto en
alcantarillado, electrificación, pistas y veredas, carreteras y caminos secundarios, ornato
público, locales públicos, recojo y procesamiento de residuos sólidos, seguridad ciudadana,
etc., técnicos, el personal municipal y su calificación —y hasta el personal político— son,
para muchos gobiernos locales, escasos: la mayoría son muy pequeños.
GOBIERNOS LOCALES
Las Municipalidades son las instituciones públicas encargadas de la prestación gestión de las
provincias y sus distritos y centros poblados del país, así como de la prestación de servicios de
ámbito local en sus respectivas jurisdicciones. Se constituyen como personas jurídicas de derecho
público con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia.

CLASIFICACIÓN DE GOBIERNOS LOCALES

Las municipales se clasifican en función de su jurisdicción en:

a) La municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el distrito del
cercado.
b) La municipalidad distrital, sobre el territorio del distrito.
c) La municipalidad de centro poblado, cuya jurisdicción la determina el respectivo consejo
provincial, a propuesta del consejo distrital.

Esta clasificación resulta importante pues en determinados impuestos, el sujeto acreedor es

una Municipalidad Provincial, mientras que, en otros, el sujeto acreedor puede ser una
Municipalidad Distrital.

PRINCIPALES TASAS Y CONTRIBUCIONES

Hay diversas contribuciones y tasas que pueden cobrar los gobiernos locales al amparo de su
autonomía. En relación a las tasas, podemos mencionar que las principales son aquellas por
arbitrios (limpieza pública, parques y jardines y serenazgo), licencias y derechos.

1.1. TASAS

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades. De acuerdo a lo anterior, no es tasa el pago que se recibe por un servicio de
índole contractual. Es importante mencionar que las municipalidades no pueden cobrar tasas por
la fiscalización o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben
efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.

Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto al ordinario, una
Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto. La
prohibición antes establecida no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones
por infracción a sus disposiciones.
1.1.1. TIPOS DE TASAS

a) TASAS POR SERVICIOS PUBLICOS O ARBITRARIOS.

Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Dentro de éstas tenemos las siguientes:
  Arbitrio de Limpieza Pública: El arbitrio de limpieza pública comprende el cobro por el
servicio de recolección domiciliaria y de escombros, transporte, descarga, transferencia y
disposición final de los desechos sólidos urbanos provenientes de los predios, así como
los servicios de lavado de calles, baldeo de plazas y barrido de calles y plazas.

 Arbitrio de Parques y Jardines: El arbitrio de Parques y Jardines Públicos comprende el

cobro por los servicios de implementación, recuperación, mantenimiento y mejoras de
parques y jardines de uso público.

 Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro por el mantenimiento

y mejora del servicio de vigilancia pública, protección civil y atención de emergencias, en
procura de la seguridad ciudadana.

b) TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS.

Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.

c) TASAS POR LAS LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO.

Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.

d) TASAS POR ESTACIONAMIENTOS DE VEHICULOS.

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre
tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

e) TASAS DE TRANSPORTE PUBLICO

Son las tasas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público de transporte en la
jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
f) OTRAS TASAS
Son las tasas que debe pagar todo aquél que realice actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario, siempre que medie autorización.
1.2. CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS

Grava los beneficios derivados por la ejecución de obras públicas por la municipalidad, según el
artículo 62° de la ley de tributación municipal.

Se consideran obras públicas los siguientes ejemplos:

 Pavimentación de calles.

 Ensanchamiento de calzadas.

 Mejoramiento de la iluminación en el alumbrado público.

 Creación de bermas centrales con vegetación y bancas.

 Puentes que mejoran la circulación peatonal.

 Canalization de una acequia.

 Instalación de drenajes de lluvia en las pistas.

Según el artículo 63° de la normativa mencionada calcularan el tributo de acuerdo al mayor

valor que adquiera la propiedad beneficiada a causa de la obra municipal, este cobro será
destinado únicamente para cubrir el costo total de la obra o un porcentaje de esta según sea
acordado por el pleno municipal.

1.3. LAS PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE ELLAS SE PUEDEN RESUMIR EN

LO SIGUIENTE:

a) Tasas

• No dispone de una regulación por la condición individual del sujeto que lo paga, es
indistinta de esa condición.

• Está orientada por el pago de tributos en virtud de un servicio o retribución que se

entrega a cambio.

• El hecho que lo genera es el goce de un servicio público.

• Su destino es para el mantenimiento del servicio otorgado en contraprestación.

• Se identifica la partida y la contrapartida de la vinculación tributaria.

b) Contribuciones especiales:
• El pago del tributo está orientado a tributos de orden legal de acuerdo con la
condición que le otorga al pagador del mismo la ley, los cuales pueden ser diferentes.

• El pago de este tipo de tributo está atado a la recepción inmediata o futura de posibles
retribuciones.

• El hecho que lo genera es el recibimiento de un beneficio.

• Su destino es para el financiamiento de la actividad social del ente receptor.

 Diferencias y semejanzas entre Tasas y Contribuciones Especiales

1. Semejanzas: todos son tributos, por consiguiente, se consideran como prestaciones en

dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, con el
objeto de cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.

2. Diferencias
Criterios Tasas Contribuciones especiales
1. Hecho imponible Prestación de un servicio estatal Beneficio que recibe el contribuyente
individualizado en el contribuyente. por una actividad especial del Estado
(obra o cambio de uso o de intensidad
de uso del inmueble o servicio social)

2. Destino de la Cubrir las necesidades financieras del Financiamiento de obras públicas o de

recaudación. servicio prestado por el Estado. un servicio social.

3. Vinculación entre la Existe vinculación Existe vinculación

actividad que realiza el
Estado con el producto
del tributo y el obligado
al pago del tributo.

4. Oportunidad del pago. Cuando se hace uso del servicio. Depende de lo establecido en la ley
que crea la contribución especial. En el
caso de la contribución por mejoras,
por ejemplo, la ley establece que se
pagará una sola vez (fraccionado o no)
cuando se produce el beneficio del
contribuyente manifestado en el mayor
valor de su inmueble, como
consecuencia de la construcción de
una obra pública o por cambio de uso o
de intensidad de uso del inmueble.
1.4. IMPUESTOS MUNICIPALES

1.4.1. [Link] PREDIAL

Grava el valor de la propiedad predial tanto urbanos como rústicos, también son considerados
predios los terrenos ganados al mar, a los ríos u a otros espejos de agua, se consideran además
dentro de esta categoría las construcciones e instalaciones fijas que no pudieran ser separadas de
estos terrenos sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

Su periocidad es de manera anual, se considera sujetos obligados al pago de este impuesto tanto a
personas naturales o jurídicas dueñas de los predios y son en favor de las municipalidades
distritales.

Este impuesto es calculado de acuerdo al valor total de los predios de un contribuyente en una
escala progresiva acumulativa:

Tabla1. Porcentaje Impuesto predial

VALOR DE PREDIOS CUOTA

Más de 15 UIT y hasta 60
0.6%
UIT
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 60 UIT 1.0%
 
El impuesto puede ser cancelado de dos maneras

1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada.

El impuesto predial debe ser declarado por los contribuyentes mediante una declaración jurada:

1. De manera anual, al último día hábil del mes de febrero.

2. Cuando realicen una transferencia de dominio, siendo el plazo máximo para informar
hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
3. Cuando el predio sea modificado y el valor de dicho cambio sobrepase las (05) UIT, el
plazo para presentar la declaración es hasta el último día hábil del mes siguiente de
ocurrido el hecho.
4. Cuando sea exigido por la administración tributaria y el plazo será el que sea designado
por esta misma.

En caso con incumplir con alguna de las declaraciones juradas se incurrirá en las siguientes
sanciones

a) Para el punto número 1, una sanción administrativa del 40% de la UIT para las personas
naturales y del 100% de la UIT para las personas jurídicas.
b) Para el punto número 2, una sanción administrativa del 20% de la UIT para las personas
naturales y del 80% de la UIT para las personas jurídicas.
c) Para el punto número 3, la sanción será del 50% del tributo no declarado.

Existen personas tanto naturales como jurídicas que se encuentran infectas del impuesto predial.

1. El gobierno central, regional y local.

 2. Las gobernaciones extranjeras, siempre y cuando los predios sean utilizados como
residencia de sus representantes o estos funcionen como oficinas gubernamentales.
3. Las beneficencias, siempre y cuando no tengan un fin comercial.
4. Las entidades religiosas, siempre y cuando sus predios sean usados como templos,
conventos, monasterios y museos.
5. Entidades públicas que presten servicios de salud asistencial.
6. Los bomberos voluntarios del Perú.
7. Los predios pertenecientes a comunidades campesinas del Perú, siempre y cuando no
hayan cedido su explotación a terceros.
8. Las universidades y centros educativos reconocidos legítimamente, cuyos predios sean
destinados a la educación y a la cultura.
9. Los predios que pertenezcan a organizaciones políticas, reconocidas por el órgano
electoral vigente y correspondiente.
10. Los predios de cuales sean titulares organizaciones de personas con discapacidad,
debidamente identificadas por el CONADIS.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos de la organización. Asimismo, se encuentran
inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

CASO PRÁCTICO:

La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. ha efectuado el pago de S/. 700 por el Impuesto Predial del
2012 de un edificio de su propiedad, en donde funcionan las oficinas administrativas de la empresa.
Al respecto, la empresa desea conocer si dicho desembolso podrá ser deducible para efectos del
Impuesto a la Renta.

SOLUCIÓN:

La normatividad del Impuesto a la Renta permite la deducción de gastos por tributos (Impuestos,
Tasas y Contribuciones) que afecten los bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

En ese sentido, considerando que el Impuesto Predial se deriva del edificio donde funcionan las
oficinas administrativas de la empresa, resulta evidente que el mismo afecta un bien que ayuda a
generar rentas. De ser así, este gasto sería deducible, no siendo necesario que por el mismo se cuente
con un comprobante de pago, si no bastaría que se cuente con la documentación sustentatoria
correspondiente.

Considerando lo anterior, la operación se debe contabilizar mediante los siguientes registros:

2.3.2. IMPUESTO ALCABALA

Es un impuesto que se encarga de grabar todo tipo de transferencias de bienes inmuebles urbanos
o rústicos, este impuesto es asumido por la persona natural o jurídica adquiriente del bien. El pago
de dicho impuesto debe ser cancelado con un plazo máximo del ultimo día hábil del mes siguiente
a la fecha del traspaso o venta del predio y se da en favor de las municipalidades distritales.

Para el cálculo de la alcabala, se aplica el 3% a la base imponible del predio transferido, siendo de
pago exclusivo del adquiriente, cabe resaltar que la base imponible no debe ser menor al valor que
figura en el autovaluo del predio correspondiente al ejercicio en el cual se realice dicha operación.
El pago es al contado y la declaración jurada debe presentarse como máximo hasta el último día
hábil del mes siguiente de la operación de venta o transferencia.

Para los siguientes casos se encuentran infectos de este impuesto:

1. La primera venta de inmuebles realizadas por las constructoras.

2. Los traspasos por fallecimiento.
3. La anulación del contrato de venta o transferencia, antes de que se realice el pago del
precio pactado.
4. La transferencia o venta de aeronaves o naves.
5. La transferencia por herencia que generen la división de condominios originales.
6. Las transferencias realizadas a favor del gobierno central, regional y municipal.
7. Las transferencias realizadas a favor de gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
8. Transferencias a favor de organismos religiosos, el cuerpo general de bomberos,
universidades o instituciones educativas.

CASO PRACTICO 1

Con fecha 22.03.2013 se adquirió al Sr. Fernando del Campo un inmueble de 1,000 m2 ubicado
en el distrito de Jesús María. Por dicha adquisición, la empresa pagó un Impuesto a la Alcabala de
S/. 5,000, desembolso que fue contabilizado de la siguiente forma:
CASO PRACTICO 2: ¿CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO
LA PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL MES DE ENERO DEL 2013?

Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

En su caso, como la transferencia se ha realizado en el mes de Enero 2013 no es necesario hacer

ningún ajuste al valor del autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable sólo a las transferencias
que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año.

Comparando el valor de la transferencia (S/. 250,000) con el valor del autoavalúo (S/. 140,000),
para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/. 250,000.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido

por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos cómo determinamos el valor de la Base
Imponible para el cálculo del Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700

Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000

Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT

Base Imponible = S/. 250,000 – S/. 37,000

Base Imponible = S/. 213,000

Determinación del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%

Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X 3%

Impuesto de Alcabala = S/. 6,390

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. 6,390, deberá cancelarse al contado en la Municipalidad

Provincial de Lima, pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversión Municipal que le permite
realizar obras para todo Lima Metropolitana.

La cancelación debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia; como la transferencia se realizó en Enero 2013, la fecha para efectuar
el pago al contado del Impuesto de Alcabala fue hasta el 28.02.2013.
2.3.3. IMPUESTO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad que no supere los
(3) años. El plazo mencionado se empieza a computar a partir de la primera inscripción en los
Registros Públicos. Se encuentran en condición de contribuyentes tanto personas naturales como
jurídicas dueñas de dichos bienes vehiculares, la administración de este tributo corresponde a las
municipalidades provinciales.

La tasa del tributo es del 1% sobre el valor del bien, siendo el tope mínimo a tributar del 1.5% de
la UIT vigente.

El impuesto puede ser cancelado de dos maneras

1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada.

El impuesto vehicular debe ser declarado por los contribuyentes mediante una declaración jurada:

1. De manera anual, al último día hábil del mes de febrero, salvo la administración
municipal establezca una prórroga.
2. Cuando realicen una transferencia de dominio, siendo el plazo máximo para informar
hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
3. Cuando sea exigido por la administración tributaria y el plazo será el que sea designado
por esta misma.

Según el artículo 37° de la ley de tributación municipal los siguientes casos se encuentran
inafectas las siguientes entidades:

1. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

2. Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
3. Entidades religiosas
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución29.
6. Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
7. vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de propiedad de
las personas jurídicas o naturales, que presten servicio de transporte público masivo,
siempre y cuando cumplan con la autorización de la autoridad que sea competente y
mientras dure la misma.

CASO PRÁCTICO IMPUESTO VEHICULAR

CASO Nº 1: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL VALOR

REFERENCIAL

El sr. José méndez soria adquirió un automóvil el 03.10.2017, cuyas

Características son las siguientes:

MARCA : DAIHATSU

MODELO : SIRION 1.3

CATEGORÍA : A2 (1,400 CENTÍMETROS CÚBICOS).

AÑO DE FABRICACIÓN : 2017

FECHA DE INSCRIPCIÓN EN REGISTROS: 16.10.2017.

VALOR ORIGINAL DEL AUTOMÓVIL : S/ 39, 000.00

¿A cuánto asciende el monto del impuesto al patrimonio vehicular?

Solución:

La afectación del impuesto al patrimonio vehicular se computará a partir de la primera inscripción

del vehículo en el registro de propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2018 se computará
como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto, el monto de adquisición
(s/ 39 000) se compara con el asignado a dicho Automóvil en la tabla de valores referenciales
aprobada con la resolución Ministerial nº 004-2018-ef/15, el mismo que asciende a s/ 48, 640.00 y
se toma el monto mayor, en este caso es s/ 48, 640.00 monto sobre el cual se liquidará el
impuesto:

Para la determinación del impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = BASE IMPONIBLE X 1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/ 48 640 X 1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/ 486.40

CASO Nº 2: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MAYOR AL VALOR

REFERENCIAL

El sr. Andres esteban camayo adquirió un automóvil el 23.09.2017, cuyas características son las
siguientes:

MARCA : DAEWOO

MODELO : LANOS SX AUT 5P

CATEGORÍA : A2 (1,100 CENTÍMETROS CÚBICOS).

AÑO DE FABRICACIÓN : 2017

FECHA DE INSCRIPCIÓN EN REGISTROS: 29.09.2017.

VALOR ORIGINAL DEL AUTOMÓVIL : S/. 46 000

¿A cuánto asciende el monto del impuesto al patrimonio vehicular?

Solución:
La afectación del impuesto al patrimonio vehicular se computará a partir de la primera inscripción
del vehículo en el registro de propiedad vehicular, en este caso, el ejercicio 2018 se computará
como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto, el monto de adquisición
(s/. 46 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la tabla de valores referenciales
aprobada con la resolución ministerial Nº 004-2018-EF/15, el mismo que asciende a s/ 44 910 y
se toma el monto mayor, en este caso es S/. 46 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = BASE IMPONIBLE X 1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/. 46 000 X 1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/. 460.00

Fuente: municipalidad de Tarma

2.3.4. IMPUESTO A LAS APUESTAS

Es un tributo que se da de manera mensual, que grava los ingresos de aquellas unidades
empresariales dedicadas a realizar eventos hípicos y similares donde se realicen apuestas. Con
excepción de los casinos.

Las municipalidades provinciales donde se encuentren ubicadas dicha sede de la entidad son las
encargadas de recaudar y administrar este tributo.

El cálculo de la base imponible de este impuesto se obtiene de la siguiente forma:

(INGRESO PERCIBIDO POR APUESTAS-PREMIOS ENTREGADOS)

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es del 20%.

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas hípicas es del 12%

Los contribuyentes deben presentar durante los primeros 12 días hábiles una declaración jurada
que contenga el número total de tickets o boletos vendidos, con su valor unitario, así como los
ingresos percibidos en el mes por tipo de apuesta y el monto de premios otorgados.

La municipalidad tiene la facultad de realizar cualquier tipo de fiscalización que crea conveniente
para verificar el cumplimiento de la tributación, a su vez esta tiene la obligación de presentar a la
SUNAT, un informe detallado sobre los ingresos de las empresas organizadoras de estos eventos,
así como el número de máquinas electrónicas que realicen entrega de premios canjeables de
dinero.

2.3.5. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este impuesto grava toda realización de actividades relacionadas con los juegos como lo son:
bingos, rifas, sorteos y lotería. A excepción de los grabados en el impuesto a las apuestas.

Los sujetos afectos a este impuesto son aquellos que obtengan los premios y las empresas o
personas organizadoras de dichos eventos funcionan como agentes retenedores.
 En el caso de los bingos, sorteos, similares y los juegos electrónicos la prestación del tributo es a
favor de la municipalidad distrital donde se realice la actividad a comparación de las loterías y
otros juegos de azar donde la prestación es favor de la municipalidad provincial.

La base imponible para el cálculo de dicho impuesto es para:

a) Juegos de bingo, rifas o parecidos el valor nominal de los cartones o boletos de juego.
b) Juegos de video y demás juegos electrónicos, el valor nominal de la ficha o el alquiler
cual sea el caso para el funcionamiento del mismo.
c) Loterías y juegos de azar, el monto del valor del premio.

La tasa de aplicación del impuesto es del 10%, y el pago del mismo es a los 12 días hábiles del
mes siguiente del ejercicio.

Los gobiernos locales tienen la obligación de presentar a la SUNAT, un informe detallado sobre
los ingresos de las empresas organizadoras de juegos de azar.

CASO PRACTICO IMPUESTO A LOS JUEGOS

La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que se dedica a la

explotación de juegos de casino, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por dinero
destinado a los juegos por un monto de S/ 104,000 y el monto total por premios entregados en el
mismo mes asciende a la suma de S/ 42,500. Se sabe que en julio de 2015 quedó un saldo
pendiente de deducción por premios otorgados en el mismo mes por un importe de S/ 25,000. Se
pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas correspondiente a
agosto de 2015.

S/.

Ingreso por apuestas en juegos de casino 104,000

Premios otorgados (42,500)

Ingreso neto 61,500

Gastos de mantenimiento (2%del ingreso neto) (1,230)

60,270

Saldo de deducción pendiente del mes anterior (30,000)

Base imponible 30,270

Impuesto a pagar 10% 3,027

2.3.6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Este impuesto se encarga de gravar los ingresos obtenidos por la realización de espectáculos
públicos sin fines deportivos en espacios cerrados.

La obligación de este tributo se da cuando se realiza el pago de la entrada por el espectáculo, los
contribuyentes deben presentar una declaración jurada con 15 días de anticipación de la puesta al
público y realizar un pago por adelantado del 15% del tributo calculado. La prestación tributaria
se da en favor de la municipalidad distrital donde se realice el evento.

La base imponible para el cálculo del tributo es el valor total de la entrada, cuando el boleto o
entrada consigna otros servicios como bebidas o alimentos la base de cálculo no de debe ser
inferior al 50% del valor total de este.

Los porcentajes para estos eventos se clasifican de la siguiente manera:

1. Espéculos taurinos:
a) 10% para aquellos cuyo valor de entrada ponderado sea superior al 0.5% del valor de
una UIT.
b) 5% para aquellos eventos cuyo valor de entrada ponderado sea inferior al 0.5% de la
UIT.
2. Carrera de caballos: 15%.
3. Espectáculos cinematográficos: 10%
4. Otros espectáculos: 10%

Los eventos que no están afectos a este tributo son aquellos comprendidos en la conservación,
difusión y creación de todas las expresiones de cultura y folklore. Estas deben ser organizadas por
clubes departamentales, deben estar programadas y ser concordantes con sus fines.

El pago del tributo debe realizarse al segundo día hábil de cada semana, por eventos dados en la
semana anterior, siempre y cuando estos sean espectáculos permanentes.

Para los espectáculos eventuales debe realizarse al segundo día de su realización.

 CONCLUSIONES

Al concluir el presente trabajo de investigación dejamos constancia de las siguientes deficiencias de

recaudación tributarias existente en casi todas las municipalidades del Perú, estas deficiencias con el
transcurrir de los años se esta convirtiendo en un sistema canceroso social que no permite el
desarrollo sostenible de la localidad y como consecuencia de ello muchas localidades están
esperanzado el apoyo del gobierno central para realizar obras de necesidades publicas para su
localidad, en tal sentido incidimos en la imperiosa necesidad de reformar el sistema de recaudación
tributaria en el ámbito de aplicación del método, considerando las propuestas ejes planteado en
resolver las causas de morosidad en los siguientes considerandos.

cada Municipalidad ya sea Provincial o Distrital debe contar con un Proyecto Educativo Local
fehaciente realizables en donde se garantiza la difusión de valores y formación cívica de
 BIBLIOGRAFÍA

Asesor Empresarial (2013). Tributación Municipal. Recuperado de,

[Link]

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipalidad. Diario Oficial el peruano.

[Link]
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Claros C. (2016). Transparencia, participación y rendición de cuentas en la Gestión Municipal. Lima:

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Moya (2003). Derecho Tributario Municipal. Lima - Perú

Alfaro J. (2010). Manual de Legislación Municipal. Lima: Editorial fecat.
Picón, J. (2014). ¿Quién se llevó mi gasto? La ley, la SUNAT, o lo perdí yo… (4ta ed.). Lima: Dogma
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