Cursos de Especialización 2020-I
[Link] Diplomatura de Estudio en
Mantenimiento y Confiabilidad
“Gestión de Costos para Mantenimiento”
Profesor: William Oria Chavarría
woria@[Link]
Octubre 2020
SESIÓN 4
Sistema de Costeo Basado en
Actividades
© William Oria Chavarría, 2020.
Diplomatura de Estudio en Mantenimiento y Confiabilidad. Gestión Logística y Abastecimientos de Mantenimiento. Segundo ciclo.
Material de enseñanza. Lima: Pontificia Universidad Católica del Perú, Cursos de Especialización – FCI.
Sistema de Costeo Basado en Actividades
Sistema: conjunto de
elementos interrelacionados
para el logro de un fín.
Costeo: aplicación de
procesos de cálculo del valor
de los recursos en términos
monetarios.
Actividades: objeto de costo.
Sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC Costing):
conjunto de elementos interrelacionados para el costeo de las
actividades de los objetos de costos.
Un Sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC
Costing) NO ES UN SOFTWARE.
Recopilado por William Oria
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Elementos del Sistema de Costeo ABC
Objetivos
Metodología: Usos
Elementos de Método de Costeo
Costos
Procedimientos
Técnicas
Flujo de Software Dashboards
Información
Mapeo de
Actividades
Mapeo de
Inductores
Fuente: Elaborado por William Oria, gráficos WEB
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Elementos del Costeo ABC
Elemento de Centro de Objeto de
Actividad Inductor
Costo Actividad Costo
Recurso Área de la Conjunto de Magnitud Lo que se desea
representado en organización tareas que directamente costear en
valores que ejecuta agregan un proporcional actividades,
monetarios que actividades y mayor valor como criterio puede ser
son consume que lo recibido de reparto de productos,
consumidos: elementos de al inicio de la costos procesos,
materiales, costos en ellas. misma comunes a actividades, etc.
personas, varios objetos
infraestructura, de costos
servicios, puede ser
tecnología, etc. simple o
Clasificados en compuesto
directos e
indirectos
Recopilado por William Oria
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Metodología de Costeo ABC
Clase de Costo Directo Indirecto
ACTIVIDADES
Elemento de Materiales Personal Servicio
CI 1 ….. CI n
Directos Directo Directo
Costo
Procedimiento Identificación Identificación
Identificación
Objeto de Costo
Fuente: WEB
Fuente: Elaboración Propia
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Modelo de Costeo ABC
MODELO 1: Mapeo de Actividades de todos los centros de actividad
Toda la empresa
1 2 3
Elemento de Costo Indirecto
4a CMD CSD CPD
4b 4c
Centro Objeto de
Actividad Actividad Costo
Inductor
Inductor AC-OC
Inductor CA-AC
EC-CA
Se requiere mapeo de actividades, mapeo de Inductores en toda la empresa
Fuente: Elaborado por William Oria
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Modelo de Costeo ABC
MODELO 2: Mapeo de Actividades de todos los centros de actividad
Toda la empresa
1 2 3
Elemento de Costo Indirecto
4a CMD CSD CPD
4b 4c
Centro Objeto de
Actividad Actividad Costo
Inductor
Inductor AC-OC
Inductor CA-AC
EC-CA
Se requiere mapeo de actividades, mapeo de Inductores en toda la empresa
Fuente: Elaborado por William Oria
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Clasificación de Actividades
Actividades
Análisis y
Clasificación
Actividades que
Actividades que
no agrega valor
Agregan
Valor
Continuar , evaluar,
mejorar
Necesarias Innecesarias
Reducir Eliminar
Recopilado por William Oria
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Beneficios del Costeo ABC
Usos del ABC
Gerencia Estratégica Costeo de Rentabilidad Gerencia de Costos
de Costos Producto/Servicio por cliente de operación
COSTO DE
Reducción
MANTENIMIENTO de costos
Planeación Gerencia de Gerencia por Presupuestos Gerencia de
estratégica recursos actividad por actividad desempeño
Fuente: WEB
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Beneficios del Costeo ABC
*Costos más precisos
*Identificar actividades que
agregan valor agregado
para potenciarlas y
actividades que no
COSTO generan valor agregado
EXACTO
para eliminarlo o
SISTEMA ABC DINAMICO
disminuirlo.
SISTEMA ABC ESTATICO
*Permite costear cualquier
SISTEMA TRADICIONAL objeto de costos
Fuente: Elaboración Propia
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Definición de las Actividades
Se puede definir y describir mediante
un verbo + adjetivo (opcional) +
nombre
Ejemplos:
• Ejecutar mantenimiento de…
• Seleccionar software de
mantenimiento
• Planificar mantenimiento…
• Aprobar compra repuesto… Fuente: WEB
• De 6 a 20 Actividades por Centro de
Actividad.
Principios Básicos • Consumo mínimo de 10% del
tiempo y costo por Centro de
Actividad.
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Diccionario de Actividades
Es una lista genérica de actividades, agrupadas por centros
de actividad, y que son realizadas por una empresa típica de
cualquier sector.
Ejemplo: Un departamento mantenimiento típico, realiza:
• Planificar mantenimiento.
• Requerir repuestos.
• Realizar mantenimiento.
• Planificar compras de repuestos.
• Presupuestar costos de mantenimiento.
• Registrar ordenes de mantenimiento.
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Medición de la Actividad
INPUT ACTIVIDAD OUTPUT
Fuente: WEB
Realizar mantenimiento
INDUCTOR
DE COSTOS
Fuente: Elaboración Propia
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Inductor de Costo
El inductor de costo causa cambios en el costo de una
actividad. Es decir, si aumenta la cantidad que se origina de
alguno de los inductores de costos, eso quiere decir que para
realizar esa actividad se ha realizado un mayor esfuerzo.
Los inductores de costos son capaces de establecer
relaciones causa efecto más precisas entre objetos de
costos y consumo de actividades para relacionar los costos
directos y/o indirectos con ellos.
Ejm: Inductor: No de Servicios Mantenimiento
Actividad: Realizar Mantenimiento de Máquina.
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Inductor de Costo: Características
En términos generales el problema de elegir el inductor de
costo más adecuado puede quedar resuelto eligiendo siempre
aquel que mejor se acomode a los siguientes requisitos:
Ser más representativo de las relaciones causa-efecto
existentes entre costos, actividades y objetos de costos.
Ser fácil de medir y observar.
Si tengo más de 2
inductores de costos que
hago?
Inductor Compuesto:
Si A DP B y A DP C
Entonces A DP BxC
Fuente: WEB
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Inductor como Indicador de Gestión
Cómo se interpreta el resultado?
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Costos de Mantenimiento expresado en Actividades
Elementos de Costos
Fuente: Elaboración Propia
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Formulación del Presupuesto Empresarial
Análisis de Entorno Planeamiento Estratégico Comité de Presupuestos
Cronograma de
Actividades Análisis de Mercado Presupuesto de Ventas
Presupuesto de
Análisis de Presupuesto de Presupuesto de
Gastos Variables de
Inventarios Producción Inversiones
Ventas
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Cálculo de Costos
Materiales Mano de Obra Costos CIF de Productos
Presupuesto de Estados
Presupuesto Revisión
Gastos Financieros
Financiero Presupuestal
Administrativos Presupuestados
Modificaciones al Presentación del Aprobación del Divulgación del
Presupuesto inicial Presupuesto Presupuesto Presupuesto
Fuente: Elaboración Propia
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El Presupuesto del Mantenimiento
Presupuesto anual:
Estimar los recursos a consumir por la función de
mantenimiento en el siguiente año:
Comprende:
• Presupuesto de consumo de repuestos (basado en el
programa de mantenimiento anual).
• Presupuesto de personal de mantenimiento, directo e
indirecto.
• Presupuesto de costo fijo del centro de actividad
mantenimiento.
• Presupuesto de inversiones del mantenimiento.
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El Presupuesto del Mantenimiento
Presupuesto operativo:
Estimar los recursos a consumir por la función de
mantenimiento en un periodo que va desde una semana a un
mes:
Comprende:
• Presupuesto de consumo de repuestos (basado en el
programa de mantenimiento mensual).
• Presupuesto de personal de mantenimiento, directo e
indirecto.
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Control del Presupuesto de Mantenimiento
Presupuestado Vs Real Comparaciones
Toma de
Análisis Decisiones
Fuente: WEB, Elaboración Propia
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El Presupuesto Basado en Actividades
Considera realizar el presupuesto considerando los elementos
del costeo ABC: centros de actividad, actividades, inductores,
objetos de costos. Los objetos de costos determinan la
estimación del nivel de demanda en las actividades.
Se presupuesta partiendo de las ventas, pero enfocándose
siempre en las actividades, con la correspondiente
identificación de inductores.
La principal ventaja se da en la estimación adecuada y
razonable del consume de costos indirectos en las actividades
y objetos de costos.
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El Presupuesto Basado en Actividades
Fuente: Elaboración Propia
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Decisiones Basadas en Costos
Las decisiones basadas en costos son para el corto plazo.
Por ejemplo:
• Hacer o subcontratar servicios.
• Eliminar alguna actividad de mantenimiento.
• Reemplazo de equipos y herramientas de uso menor a un
año.
Objetivo:
Buscar el impacto positivo en el
resultado de la empresa.
Fuente: WEB
Fuente: Elaboración Propia
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Proceso de Toma de Decisiones Basada en Costos
Estimación de
Costos
Cálculo del
Costo Real
Análisis de
Variaciones
Fuente: WEB
Fuente: Elaboración Propia
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Criterios básico para la Toma de Decisiones Basado
en Costos
CONSIDERACIONES BASICAS:
• Clasificar los costos en fijos y variables.
• Evaluar el impacto en el resultado económica de la
decisión. Clave, se toma la decisión si y solo sí se
incrementa la rentabilidad.
• Evaluar el impacto en el costo fijo.
• Evaluar los aspectos estratégicos, por ejemplo perder
para ganar, o decisiones sobre activos intangibles.
Fuente: Elaboración Propia
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Ejemplo: PROCESO DE ABASTECIMIENTO
Fuente: WEB
Profesor: William Oria Chavarría 29
Ejemplo: PROCESO DE ABASTECIMIENTO,
Situación Actual
Fuente: WEB
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Ejemplo: PROCESO DE ABASTECIMIENTO,
Situación Mejorada
Fuente: WEB
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ABC y ABM Herramientas de Gestión Estratégica de
Costos
Método para distribuir de
manera confiable los indirectos
ABC Cálculo más preciso de costos CÁLCULO
Confiabilidad en los márgenes
de rentabilidad
ESTRUCTURA
DE
ACTIVIDADES
Disminución de costos
Mejoramiento continuo
Eficiencia GESTIÓN
ABM Valor Agregado GEC
Ventajas competitivas
Rentabilidad
Fuente: Elaboración Propia
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Ejercicio en Clase
Desarrollo de Casos de
Cálculo de Costos Basado
en Actividades.
Fuente: WEB
Profesor: William Oria Chavarría 33
