Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en Auditorias de Pequeñas y Medianas Entidades Volumen 1 – Guía Practica

GUÍA PARA EL USO DE

NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA, EN
AUDITORÍAS DE
PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS

Volumen 1 – Guía Practica

Primera Edición

Jeisson Andrey Gonzalez Florián – ID 688557

Corporación Universitaria Minuto de Dios
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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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Capítulo 1
ESTUDIO DE CASOS

Estudio del Caso A- JEYDIA S.A__________________________________

Antecedente
JEYDIA S.A es una compañía fabricante de muebles propiedad de una familia. Allí se
producen varias clases de muebles de madera para el hogar, de línea y por pedido. JEYDIA
se posiciona con una excelente reputación de hacer productos de calidad.
La compañía tiene tres líneas principales de productos: dormitorios, comedores y mesas de
todo tipo. Los muebles estándar pueden también modificarse para necesidades específicas.
Para aprovechar el poder de la Internet, la compañía recientemente decidió hacer marketing
digital e instaló un sitio web donde se pueden comprar muebles directamente y pagar con
tarjetas de crédito. Durante el último ejercicio, la compañía embarcó pedidos por encargo
hasta a 900 kilómetros de distancia.
La instalación para fabricación, se localiza en un terreno de unos 400 metros cuadrados
adyacente a la casa de Jeisson Gonzalez. Un anexo en la parte oeste de la casa de Jeisson
sirve de tienda de JEYDIA S.A. Las decisiones importantes a menudo se toman en la mesa
del comedor (que es la primera mesa que Jeisson y su padre hicieron juntos). A él le gusta
el simbolismo de compartir las comidas sobre el producto que ellos fabrican para ganar el
dinero para la alimentación de la familia.

Tendencias de la industria
Hasta hace poco, JEYDIA S.A había estado creciendo rápidamente. Sin embargo, la
industria de muebles pasa actualmente por tiempos de retos debido a:
 Una economía en declive por la recesión mundial a causa de la pandemia provocada
por el COVID 19;

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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 Los potenciales clientes, limitan sus gastos en bienes discrecionales, incluyendo

muebles;
 La competencia;
 Presión para reducir precios para atraer ventas; y
 Algunos fabricantes de partes para muebles que cierran sus negocios, causando así
demoras en la producción

Mando corporativo
La compañía fue iniciada en 1952 por el padre de Jeisson, Jaime Gonzalez. Jaime, primero
hacía pernos y barandales de madera con un torno en un taller pequeño ubicado muy cerca
a la casa de la familia.
La compañía no tiene una estructura formal de gobierno, Jeisson Y Jaime, preparan un
plan de negocios para cada ejercicio, luego se reúnen una vez al mes con una próspera
mujer de negocios, Diana Lázaro, para revisar sus avances contra el plan. También le
pagan a Diana para que opine sobre la factibilidad de sus nuevos sueños e ideas para el
negocio, revisar los resultados de operaciones y asesoría sobre problemas específicos que
se estén presentando.
La hija de Diana, Sofía (con entrenamiento de abogada), generalmente acompaña a su
madre a las reuniones con Jeisson y Jaime. Sofía ofrece alguna asesoría legal, pero su
verdadera pasión es la mercadotecnia y la promoción. Fue idea de Sofía que JEYDIA S.A
se expandiera y comenzara a vender sus productos a través de Internet. También presionó
para la expansión fuera de la región local e incluso a países vecinos. Quizá al acceder a
mercados adicionales, los niveles de ventas puedan mantenerse pese a la caída que está
viviendo la economía en la actualidad.

Personal
JEYDIA S.A tiene un personal de tiempo completo de 10 empleados, Unos seis de estos
empleados están relacionados de alguna manera con la familia. La mayoría de los
miembros de la familia trabajan en el área de producción (según se necesite), además, de
las funciones que se describen en el anexo siguiente. Durante los periodos más ocupados,
pueden emplearse de dos a cuatro empleados temporales, según sea necesario. Algunos de

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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los trabajadores temporales repiten con regularidad, pero a falta de seguridad del trabajo, la
rotación es muy alta.
Como director ejecutivo, Jeisson Gonzalez supervisa todos los aspectos del negocio.
Santiago Ortiz está a cargo de ventas y lo ayudan dos vendedores de tiempo completo.
David, hermano de Jeisson, vigila la producción, que incluye ordenar las materias primas y
administrar el inventario; debido a que el espacio es limitado, Jeisson y David nunca están
muy lejos del proceso de producción y comparten la tarea de supervisar a los dos
miembros del personal.
Alejandro León (primo de Jeisson) está a cargo de la función de finanzas y Tecnología de
la Información (TI), y tiene dos asistentes que conforma su grupo de trabajo.

Organigrama de JEYDIA S.A

Jeisson Gonzalez
Director Ejecutivo

Santiago Ortiz Alejandro León David Florián

Ventas Finanzas y TI Producción

Personal de Personal de
Ventas Producción

Propiedad
Jaime es el principal accionista con 50% de interés en la compañía, tiene planes de comenzar a
transferir las acciones a su hijo, Jeisson, siempre y cuando este último siga administrando a
tiempo completo la compañía para que siga siendo rentable.
Jeisson y su hermana, Paula, tienen cada uno 15% de interés.
El 20% remanente lo posee un amigo de la familia José Pérez. José es un próspero inversionista
que ha aportado mucho del capital que ha necesitado la compañía para crecer.

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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Propiedad de JEYDIA S.A

20%

50%
15%

15%

Paula es una artista reconocida que viaja bastante por el mundo, no se involucra en las
operaciones de la compañía y depende totalmente de su padre y su hermano para velar por sus
intereses.
En junio de cada ejercicio, Jaime organiza una asamblea de negocios más formal, los accionistas
se reúnen en la mañana (principalmente, para revisar los estados financieros) y, después, en la
tarde ofrecen una fiesta a todo el personal. Jeisson aprovecha esta ocasión para decirle al
personal lo bien que marcha el negocio y los planes que se tienen la empresa.

Operaciones
La compañía comenzó fabricando sillas, mesas, barrotes para rejillas y barandales; desde
entonces se ha expandido a la fabricación de muebles sencillos para el hogar como roperos,
cómodas y gabinetes. JEYDIA ha crecido considerablemente mediante estrategias como:
 Proveer productos de calidad a precios justos a los clientes locales;
 Aceptar pedidos grandes de muebles de los detallistas nacionales; estos pedidos grandes
vienen con un plazo de entrega (hay penalidades importantes por retraso en entregas) y
los márgenes de utilidad son mucho más estrechos que los de los muebles hechos sobre
pedido;
 Ser pionera en la región que vende (productos limitados) por Internet; y

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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 Fabricar partes como barrotes y patas para mesas redondas para otros fabricantes locales
de muebles, esto ha permitido a la compañía comprar tornos costosos y herramientas
especializadas que otras compañías no pueden solventar.

JEYDIA S.A también vende muebles y madera de desecho (piezas rechazadas en el proceso de
control de calidad) en la fábrica, solo al contado.

Se está considerando exportar muebles a los países vecinos, Jeisson, reconoce que esto significará
costos más altos, tratos con aduanas, riesgo de cambio de moneda y el potencial de daños durante
el transporte. Aunque vender a los países vecinos significa costos más altos, parece ser un precio
bajo por acceder a prospectos de nuevos clientes. También Sofía, conoce a mucha gente en el
gobierno local y piensa que puede ayudar a facilitar el papeleo extra que se requiere.

Ventas
El desglose de ventas es, aproximadamente:
Muebles estándar (del catálogo) en tratos de ventas personales en la tienda 40%
Ventas a detallistas en muebles 30%
Muebles por pedido (fabricación al gusto 15%
Ventas por internet 12%
Ventas de desechos de la fábrica 3%

Detalle de Ventas
12% 3%

40%
15%

30%

Detalle de Ventas

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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Santiago Ortiz, es un gran negociante, muy persistente cuando negocia con los clientes y
generalmente logra la venta, aunque los márgenes de utilidad pueden ser pequeños. Pese a la baja
en la economía, recientemente compró una casa con vista al valle para su familia.

Notas sobre el sistema de Ventas

 Se preparan contratos de ventas para pedidos al detalle o especializados, se requieren
depósitos de 15% del pedido en todas las órdenes especiales que se registran como ingreso
de ventas cuando se reciben. Dos de los grandes detallistas requieren que JEYDIA mantenga
un inventario disponible de 30 días para que los pedidos puedan embarcarse rápidamente a
las tiendas cuando sea necesario; esos contratos también tienen disposiciones para
devolución de inventario a JEYDIA si no se vende en un tiempo específico.
 Las órdenes de ventas se llenan manualmente en el momento de la venta, excepto por
muebles vendidos directamente en la tienda u otros artículos pequeños, todos los pedidos de
más de 500 o cuando el precio de venta es por debajo del precio de venta mínimo deben ser
aprobados por Santiago; las facturas se preparan cuando los artículos se embarcan y envían al
cliente.
 Para todas las ventas fuera de la tienda se preparan facturas en el momento de la venta y se
alimentan en el sistema de contabilidad, que automáticamente numera cada transacción de
ventas y expide un recibo del pedido, según se le solicita.
 El resumen de las ventas del día por Internet se descarga del sitio web, se preparan detalles
de los artículos pedidos y se pasan al departamento de producción, al mismo tiempo, se
prepara una factura y se registra en ingresos, pues el artículo ya se ha pagado con la tarjeta
de crédito del cliente; se adjunta la factura marcada como “pago total” a todos los pedidos de
Internet que se han embarcado
 Santiago rara vez hace una verificación del crédito de los clientes, los conoce a la mayoría de
ellos, antes, los clientes pagaban en efectivo contra entrega; en la actualidad se otorga
crédito para igualar las condiciones de los competidores de JEYDIA. Como resultado, JEYDIA
requiere una línea de crédito del banco, pero el número de cuentas malas parece crecer con
cada ejercicio.
 Al final de cada mes, Jeisson revisa la lista de ventas y cuentas por cobrar, se asegura de que
no haya errores obvios y, en persona, llama a cada cliente cuya cuenta pase de 90 días.

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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 Todos los miembros del personal de ventas (incluido Santiago) reciben una comisión de 15%
sobre cada venta, además de un salario base mínimo; para motivar a los vendedores, su
salario base está muy por debajo de los salarios de los otros empleados. El sistema de
computación rastrea las ventas hechas por cada vendedor. Alejandro imprime un reporte
cada mes y prepara una lista de comisiones que se pagarán en la nómina de la siguiente
semana, Jeisson o David revisan la lista de comisiones y ventas para asegurarse de pagar al
personal la cantidad correcta, Santiago recibe, la mayoría de las comisiones de ventas.

Tecnología de la Información
El sistema consiste en seis computadores personales (PC) y un servidor que se usa para el sitio
Internet, el sistema interno se usa principalmente, para correo electrónico, toma de pedidos y
contabilidad.

La compañía corre respaldos semanales del sistema contable en un disco duro externo que se
guarda en la caja de seguridad junto al cuarto de computación, se ha añadido protección de
cortafuegos y de contraseñas en los dos últimos ejercicios. El pasado ejercicio, dos PC fueron
robadas de la oficina. El acceso a las oficinas es más seguro ahora, las PC se han fijado a los
escritorios y el servidor se cierra bajo llave en una oficina separada con refrigeración.

Las ventas por Internet las maneja Alejandro, la compañía tiene un acuerdo con el banco para
procesar las tarjetas de crédito antes de que ningún pedido se apruebe para embarque y le paga al
banco 7% sobre cada pedido procesado. El programa de aplicación para ventas por Internet da los
detalles de cada venta, incluyendo el nombre, dirección del cliente y los artículos del pedido. Las
operaciones de Internet se descargan a diario del sitio web, se preparan las órdenes de venta y se
mandan al departamento de producción.

Recursos Humanos y Nómina

Todas las decisiones de contratación las hacen David y Jeisson, para su padre, el cometido de
Jeisson es contratar personas competentes y espera lealtad de sus empleados.

A los empleados se les paga en efectivo al principio de cada semana, una asistente de Alejandro,
Daniela Ortiz, es responsable de la nómina, tiene una lista de empleados y calcula la nómina y las

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deducciones con base en resúmenes de las tarjetas de horarios que David le proporciona. Jeisson,
revisa la nómina cada lunes por la mañana antes de darle instrucciones a Daniela de repartir los
sobres a los empleados. Todos los empleados firman en una lista cuando recogen su sobre, la
compañía no mantiene registros formales de empleados.

Compras y Producción
David es responsable de compras y producción, como el sistema de inventarios no es muy
sofisticado, su tendencia es pedir de más algunos artículos, lo que da como resultados que haya
inventario inmóvil en el almacén llenándose de polvo, esto se considera mejor que pedir menos
suministros, pues daría como resultado demoras en la producción.

Notas sobre la función de compras

 Deben obtenerse cuando menos dos cotizaciones antes de aprobar compras por encima
de 5,000. La excepción es la madera surtida por el aserradero local, donde JEYDIA ha
negociado un contrato exclusivo de cinco años de suministro.
 La compañía prepara las órdenes de compra para todas las compras de inventario o de
capital de más de 1,000.
 David aprueba a todos los nuevos vendedores y reporta los detalles a Alejandro, quien
entonces captura los vendedores en el sistema y captura detalles de las facturas recibidas.

Contabilidad y Finanzas
Alejandro estudió contaduría Pública en la Uniminuto y es muy conocedor en contabilidad y
asuntos financieros. Cuando se unió a JEYDIA hace dos años, rápidamente introdujo el paquete de
software SIIGO, con módulos integrados de cuentas por pagar, cuentas por cobrar, y activos de
capital.

Notas sobre la función de contabilidad y finanzas.

 Al presente, la compañía no tiene un sistema de inventario permanente, el inventario se

levanta dos veces en el ejercicio, una vez al final y una vez a mitad del periodo. Esto asegura
que los márgenes de utilidad sobre ventas puedan calcularse de manera exacta cuando
menos dos veces en un ejercicio.

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 Alejandro se siente frustrado por la falta de controles sobre el inventario, había sugerido a
Jeisson que el inventario se levantara cuando menos cuatro veces por ejercicio para asegurar
que los márgenes se revisaran durante todo el periodo. Jeisson había pasado por alto su
recomendación, declarando que sería demasiado disruptivo contar inventario tan seguido y
podría causar que la compañía no cumpliera con sus promesas de entrega.
 Aunque JEYIDIA ha sido rentable, los márgenes brutos han sido inconsistentes, Alejandro no
tiene una explicación de por qué no se rastrean los costos de inventario por línea de
producto.
 Jeisson se retrasa mucho de tener que pagar cualquier tipo de impuesto sobre la renta, y
generalmente presiona a Alejandro para que asegure que los ingresos sean “más adecuados”.

Nota: El estado de resultados y el estado de situación financiera, siguientes los preparó la

administración, no se han incluido notas a los estados financieros o un estado de flujo de efectivo.

JEYDIA S.A
ESTADO DE RESULTADOS
EN MILES DE PESOS

Por el Año Que terminó el 31 de Diciembre

20X2 20X1 20X0

Ventas 1.437.317 .034.322 857.400

Costo de mercancías Vendidas 879.933 689.732 528.653
Utilidad Bruta 557.384 44.590 328.747
Costos de Distribución 64.657 41.351 39.450
Gastos Administrativos 323.283 206.754 197.248
Costos de Financiamiento 19.471 19.279 15.829
Depreciación 23.499 21.054 10.343
430.910 88.438 262.870
Utilidad antes de impuestos 126.474 56.152 65.877
Impuesto Sobre la Renta 31.619 14.038 16.469
Resultado Neto 94.855 42.114 49.408

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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JEYDIA S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EN MILES DE PESOS

Por el Año Que terminó el 31 de Diciembre

20X2 20X1 20X0
ACTIVOS
Activo Circulante
Efectivo y equivalentes de efectivo 22.246 32.522 22.947
Cuentas por cobrar 177.203 110.517 82.216
Inventarios 156.468 110.806 69.707
Pagos anticipados y otros 12.789 10.876 23.877
368.706 264.721 198.747
Activo no Circulante
Propiedades, Planta y equipo 195.821 175.450 103.430
TOTAL ACTIVOS 564.527 440.171 302.177

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Circulante
Deuda a bancos 123.016 107.549 55.876
Cuentas por pagar 113.641 107.188 50.549
Impuesto sobre la renta por pagar 31.618 14.038 16.470
Porción actual de préstamos con intereses 10.000 10.000 10.000
278.275 238.775 132.895
Pasivo no circulante
Prestamos con intereses 70.000 80.000 90.000

PATRIMONIO
Capital Emitido 18.643 18.643 18.643
Utilidades Acumuladas 197.609 102.753 60.639
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 564.527 440.171 302.177

Estudio del Caso B- FILIBERT SAS________________________________

Antecedentes
FILIBERT SAS fue iniciada en 1990 por Filemón Florián, es una compañía incorporada, pero se
compone de solo dos personas en producción, Filemón como gerente-dueño, y una asistente de
medio tiempo en teneduría de libros.

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
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Siendo niño, Filemón aprendió a trabajar la madera con su padre, Fernando, desde el principio, el
vio que el joven Filemón tenía un talento natural para la carpintería, y esto lo hacía sentirse
orgulloso.

Cuando murió su padre en 1976, Filemón decidió invertir sus pequeños ahorros en abrir su propio
taller de muebles, al que llamó FILIBERT SAS, en honor a sus padres.

Proposición de negocios
El negocio de Filemón inicialmente se centró en la producción de muebles de madera pequeños
para el hogar, sin embargo, poco después de comenzar el negocio, su primo Jeisson (de JEYDIA SA)
se acercó a él con una proposición de negocios. Jeisson le pidió a Filemón que dedicara la mayor
parte de su tiempo y atención a crear pernos (espigas) y patas para mesas, para muebles que
producía la fábrica JEYDIA. El precio que estaba dispuesta a pagar JEYDIA por sus productos le
permitía un mayor margen de utilidad que el que podía obtener con sus otros trabajos. Filemón
estuvo de acuerdo.

Para animar a Filemón a centrar su negocio al servicio de las necesidades de JEYDIA, JEYDIA
compró una participación de 15% en la propiedad de FILIBERT; Esto ayudó a FILIBERT a comprar
nuevos tornos y herramientas para mejorar la eficiencia de producción.

Tendencias de la Industria

La industria de mueblería se enfrenta actualmente a una economía desafiante. FILIBERT, ha

gozado de salud y crecimiento estable, pero si baja la demanda de productos para JEYDIA, las
ventas de FILIBERT también sufrirán. Filemón, sigue aceptando algunos pedidos de muebles sobre
pedido, pero FILIBERT constituye aproximadamente 90% de sus negocios.

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Capítulo 1 – Estudio de Casos
Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en Auditorias de Pequeñas y Medianas Entidades Volumen 1 – Guía Practica

Producción

FILIBERT es una compañía administrada por el dueño, con Filemón como dueño del 85% de las
acciones, el personal es de dos personas de tiempo completo, además de Filemón, él está
acostumbrado a los largos días de trabajo, y labora la mayor parte de los fines de semana,
simplemente para cumplir con los pedidos de JEYDIA.
Sin embargo, en el ejercicio actual, Filemón rara vez está en la oficina o en el taller, hace apenas lo
que se requiere para cumplir con la demanda, pero no ha estado tan involucrado como antes en la
aprobación de pedidos, compras de suministros, o teneduría de libros. Aparentemente está
ocupado con algunos problemas en casa, su hijo adolescente ha tenido recientemente un
problema de salud que amenaza con destruir la reputación de la familia.
Al principio del ejercicio, FILIBERT obtuvo un nuevo financiamiento bancario para comprar
materias primas necesarias y para reemplazar algún equipo ya viejo, el préstamo incluye
convenios bancarios que deben cumplirse o los fondos podrían ser cancelados.
Filemón trata directamente con JEYDIA sus pedidos y los registra en una libreta, luego, el contador
elabora facturas y recibe pagos; personalmente organiza embarques y mantiene un registro de
pedidos/embarques.
Filemón mantiene buenos registros y mantiene actualizada la siguiente información:
 Registro pedidos/embarques: fecha en que se colocó el pedido, cantidad, tipo, precio, fecha
prometida, forma de entrega, cantidad vendida/embarcada, fecha de embarque, y si se pagó;
 Registro de ventas: nombre de cliente, fecha de embarque, detalles de pedidos (tipos de
producto, cantidad, tipo de madera, solicitudes especiales, etc.), precio, cantidad pagada;
 Registro de compras: segregado en materiales y otros artículos.

Filemón coteja el registro de embarques con el registro de ventas cada semana para asegurar que
no se incumple con los embarques.

Contabilidad

Berta es la tenedora de libros de medio tiempo de FILIBERT, y ha estado trabajando con Filemón
por más de 10 años y es muy competente. Mantiene los registros contables y elabora los estados
financieros mensuales y anuales. Sin embargo, siente que Filemón da por descontados sus

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servicios, no le ha aumentado el sueldo en los últimos tres años. Berta tiene dos hijos a quienes
quisiera mandar a la universidad, pero le preocupa cómo pagar las mensualidades.

FILIBERT SAS
ESTADO DE RESULTADOS - PREPARADO POR LA ADMINISTRACIÓN
EN MILES DE PESOS

Por el Año Que terminó el 31 de Diciembre

20X2 20X1 20X0

Ventas 231.540 263.430 212.818

Costo de mercancías Vendidas 118.600 122.732 100.220
Utilidad Bruta 112.940 140.698 112.598
Costos de Distribución 13.002 19.450 12.890
Gastos Administrativos 71.532 91.318 68.101
Costos de Financiamiento 6.480 0 0
Depreciación 11.541 6.871 5.020
102.555 117.639 86.011
Utilidad antes de impuestos 10.385 23.059 26.587
Impuesto Sobre la Renta 5.765 6.420 8.988
Resultado Neto 4.620 16.639 17.599

FILIBERT SAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PREPARADO POR LA ADMINISTRACIÓN
EN MILES DE PESOS

Por el Año Que terminó el 31 de Diciembre

20X2 20X1 20X0

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ACTIVOS
Activo Circulante
Efectivo y equivalentes de efectivo 1.255 10.822 6.455
Cuentas por cobrar 7.750 65.110 34.100
Inventarios 4.613 5.445 12.607
103.618 91.377 53.162
Activo no Circulante
Propiedades, Planta y equipo 54.430 2.468 20.216
TOTAL ACTIVOS 158.048 113.845 73.378

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 53.100 48.820 36.500
Porción actual de préstamos con intereses 4.000 0 0
57.100 48.820 36.500
Pasivo no circulante
Prestamos con intereses 31.000 0 0

PATRIMONIO
Capital Emitido 10.580 10.580 10.580
Utilidades Acumuladas 59.368 54.445 26.298

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 158.048 113.845 73.378

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Capítulo 1 – Estudio de Casos