N° 1 Guía Didáctica:
Legislación Tributaria
Propósito: Conocer los aspectos Generales de la Tributación y Aspectos
Legales del Impuesto al Valor Agregado.
Contenidos
Los Tributos en Venezuela
Competencia Estatal, Estadal y Municipal.
Profesionales: Conocer los aspectos Principios del Tributo en Venezuela.
Legales de los Tributos Estadales, *Legalidad, Territorialidad y
Estatales y Municipalees y Aspectos Disponibilidad Evaluación
Teóricos y Legales del Impuesto al Deberes Formales de los contribuyentes
Valor Agregado. según el C.O.T. Cuestionario 15%
Linguísticas: Que el estudiante maneja Analizar las disposiciones Fiscales de la
vocabulario técnico referente a la
tributación.
Ley del IVA. Casos 20%
*Disposiciones Fundamentales
Responsabilidad: Investiga, Analiza e Generales.
Interpreta y entrega sus actividades en
las fechas estipuladas. *Contribuyentes formales, ordinarios
ocasionales y especiales.
*Base Imponible
*Aplicaciones de las alícuotas.
Docente:Lisbeth Ozal Legislación Asignatura:
Tributaria
Código LET-433 Lapso Académico: 2-2020
Carrera: Contaduría Semestre: IV Sección “A”
Fecha de elaboración: Agosto 2020
Tema 1. Los Tributos en Venezuela
Estatal, Estadal y Municipal.
Principios del Tributo en Venezuela.
Corresponde a un organismo autónomo
descentralizado, sin personalidad jurídica, creado
con la finalidad de asegurar la eficiencia,
liquidación y recaudación de los tributos
Impuestos Estatales: Son emitidos por el
Ejecutivo Nacional y llevados a la municipales. Entre ellos:
Asamblea Nacional para su discusión y
aprobación, estos impuestos que ingresan La tasa por el uso de sus bienes o servicios; la tasa
al país van dirigidos al gasto público. administrativa por licencias o autorizaciones; el
Son recaudados por el SENIAT; entre impuesto sobre actividades económicas de industria,
ellos: comercio, servicios, o de índole similar; el impuesto
Impuesto Sobre La Renta. sobre inmuebles urbanos; el impuesto sobre
Impuesto al Valor Agregado. vehículos, el impuesto sobre espectáculos públicos;
Impuestos sobre hidrocarburos y minas.
el impuesto sobre juegos y apuestas lícitas; el
Impuestos sobre sucesiones.
impuesto sobre propaganda y publicidad comercial;
Impuestos Estadales: Son tributos que el el impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas.
Poder Estadal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin
de obtener recursos para financiar el gasto
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA
público, Creada para administrar y
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
recaudar los ramos tributarios que le son
Art. 133
propios a los estados. Opera en cada uno
“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
de los estados (23 estados) que conforman
gastos públicos mediante el pago de impuestos,
la nación y en el Distrito Metropolitano de
tasas y contribuciones que establezca la Ley”
Caracas.
Entre ellos:
Los provenientes de la venta de especies
fiscales (papel sellado, timbres y
estampillas), así como las tasas
provenientes de los peajes. El producto de
lo recaudado por estos conceptos es
invertidos por el Ejecutivo Estadal
(gobernador).
Impuestos Municipales: Son tributos que
el Poder Municipal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de
imperio, con el fin de obtener y
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IMPUESTOS
“Prestación pecuniaria (dinero), obtenida por el
estado de los particulares (persona natural o
jurídica) autoritariamente, a título definitivo, sin
contrapartida, para la cobertura de cargas públicas o
para otros fines del Estado”
CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS
Pago Forzoso
Poder Soberano
Obligatoria Aceptación
Establecido Mediante Instrumento Legal
Instrumento Sancionado
Autoridad Competente
No Prevé Contraprestación Inmediata
Distribución de
Riquezas
Satisfacción de
Necesidades
Beneficios Colectivos
Pago Definitivo e Irreversible
Ningún Privilegio El hecho que da origen a la obligación
No Restituible tributaria, en los casos en que se dan los
supuestos establecidos por la ley.
Impuestos Indirectos: El tributo o la
obligación recae sobre la actividad y no sobre EXENCIONES DEL IMPUESTO
el sujeto en sí, permitiendo el traslado del
impuesto hacia otros sujetos. Disposición legal que exime del pago total o
parcial del impuesto a ciertas y determinadas
Impuestos Directos: El tributo o la obligación rentas. Tiene carácter permanente mientras
recae directamente sobre el sujeto que incurre esté vigente la Ley o norma que la crea
en el hecho gravable y no hay manera de
poder trasladarlo a otra persona o sujeto.
PRINCIPIOS QUE RIGEN EL IMPUESTO
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Principio de Justicia: Se fundamenta en que
todos los ciudadanos de un país deben b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los
contribuir, en la medida de sus posibilidades y datos necesarios y comunicando oportunamente sus
en proporción directa a su capacidad modificaciones.
económica, al sostenimiento del Estado y a la
creación y mantenimiento de las instituciones c. Colocar el número de inscripción en los
de interés colectivo. documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la
Administración Tributaria, o en los demás casos en que
Principio de Igualdad: Está ligado al se exija hacerlo.
principio de Justicia, ya que establece que la d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos
obligación de cumplir con el impuesto debe previos o de habilitación de locales.
ser extendida a todos los ciudadanos del país,
es decir todos debemos contribuir con el e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones
Estado. El ciudadano tiene deberes y derechos que correspondan.
con el país donde vive y ejerce una actividad.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes
Principio de Certeza: Para que los tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y
contribuyentes cumplan con los impuestos formalidades en ellas requeridos.
establecidos, es necesario que estos impuestos 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el
hayan sido sancionados por la autoridad tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los
competente. Este principio se basa en que el libros y registros especiales, los documentos y
tributo que se establezca a cada sujeto debe ser antecedentes de las operaciones o situaciones que
cierto y no arbitrario. constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la
Principio de Comodidad: Este principio se realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en
fundamenta en que al fijar el tributo también cualquier lugar, establecimientos comerciales o
deba estructurarse una organización industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
administrativa eficiente, la cual implique bajos otros medios de transporte.
costos en la recaudación del tributo. 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios
autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
DEBERES FORMALES DE LOS comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
TERCEROS: aclaraciones que les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad
a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
registros especiales, conforme a las normas legales término de las actividades del contribuyente.
y los principios de contabilidad generalmente 7. Comparecer ante las oficinas de la Administración
aceptados, referentes a actividades y operaciones Tributaria cuando su presencia sea requerida.
que se vinculen a la tributación y mantenerlos en 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes,
el domicilio o establecimiento del contribuyente providencias y demás decisiones dictadas por los
y responsable. órganos y autoridades tributarias.
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EVALUACIÓN: CUESTIONARIO
1.- ¿De acuerdo a lo establecido en el Artículo 1 de la Ley de impuesto sobre la Renta que
Característica deben tener los Impuestos?
2.- Defina Proporcionalidad y Progresividad del Impuesto. Justifique mediante ejemplos.
3.- ¿Por qué el Impuesto sobre la Renta es un Impuesto Directo. Justifique su respuesta?
4.-Explique la Relación que existe entre los principios del Impuesto.
5.- Establezca las diferencias entre exenciones y exoneraciones. De ejemplos?
Se Requiere: Entregue en un archivo de Word IDENTIFICADO
1.- Mediante a revisión de la Ley de Impuesto sobre la Renta y el Material
suministrado conteste las preguntas.
Valor 2 puntos cada una. Total 10 puntos.
FECHA DE ENTREGA 31 DE MAYO DEL 2020.
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TEMA 2
Analizar las disposiciones Fiscales de la Ley del IVA.
Disposiciones Fundamentales Generales.
Contribuyentes formales, ordinarios ocasionales y
especiales.
Base Imponible
Hecho Imponible
Aplicaciones de las alícuotas.
Objeto del Impuesto al Valor Agregado
HECHOS IMPONIBLES
Los impuestos indirectos no se aplican sobre la VENTAS (Art. 10 del
renta, sino que es una manifestación indirecta de la Reglamento)
Actos y contratos que
capacidad económica, gravando la producción, el
versan sobre
tráfico o el consumo. La principal característica de transferencias Onerosas de
los impuestos indirectos es que no dependen de las dominio bienes muebles o
características personales del contribuyente, sino de una parte Alícuota del
del producto en sí. El IVA, recae derecho de propiedad:
directamente sobre el consumo. Venta con reserva de
dominio
Entrega
de bienes muebles que
conceden derechos
análogos a los de sus
Es plurifásico ya que somete a tributación propietarios
cada fase del proceso de producción o Retiro o
distribución de bienes y servicios, de desincorporación
manera que al final del mismo la suma de (Art. 12 al 14 del
los valores añadidos gravados coincide con Reglamento)
el valor final de los bienes y servicios Cualquier otra
operación que consista
objeto de las operaciones sujetas al en la obligación de dar
impuesto, y que no se acumula, es decir
que permite a las empresas deducir el
impuesto pagado hasta la etapa anterior.
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PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El hecho imponible: es una
(Art. 17 al 22 del Regl.) situación que origina el
nacimiento de una
Actividad principal, la obligación obligación tributaria.
de hacer: Existen presupuestos
Contrato de obras mobiliarias o fijados por ley para cada
inmobiliarias tributo y cada uno de ellos
Suministro de agua, electricidad, nace con un hecho
teléfono y aseo imponible que lo origina
Arrendamientos de bienes según su propia ley
inmuebles (comercial)
Actividades de lotería,
distribución Billetes de lotería,
bingos
BASE IMPONIBLE: La base imponible constituye la
cuantía sobre la cual se obtiene un
impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota
tributaria (el impuesto que se ha de satisfacer) es
necesario calcular, previamente, la base imponible.
Sobre esta base imponible se aplicará el tipo de
gravamen correspondiente para obtener la
mencionada cuota tributaria
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SUJETOS TRIBUTARIOS
Contribuyentes Ordinarios Deberes Formales en Impuesto al Valor
(Art. 5 de la Ley)
1. Importadores de Bienes y
Agregado
Servicios (habituales) 1.- Emisión de documentos – facturas
2. Industriales y 2.- Relación de ventas
Comerciantes
3. Prestadores de Servicios 3.- Relación de compras
(forma habitual) (Presentación de las relaciones de Compras
4. Arrendadores Financieros y Ventas, cuando la Administración lo
5. Almacenadoras Generales requiera)
de Deposito 4.- Conservación de los documentos y
6. Organismos Públicos relaciones de compra y venta
(actos contemplados en 5.- Presentación de la declaración
Ley) informativa
7. Representantes o
Mandatarios 6.- Otros según C.O.T. (Art. 145)
Deberes Formales en Impuesto al Contribuyentes Ocasionales
Valor Agregado Sujetos que realizan importaciones
Presentar declaración de NO habituales de bienes y cancelan el
impuesto impuesto en la aduana correspondiente
Autoliquidar y pagar impuesto por cada importación realizada (Art. 6
(Débitos > Créditos) Ley)
Llevar libros adicionales
(Compra y Venta)
Registrar las operaciones
oportunamente (cronológicas) Actividades NO Sujetas a
Emitir facturas I.V.A. (Art. 16 Ley)
Actuar como agente de *Venta de bienes muebles
retención y percepción en caso de incorporales
ser designado
Informar cambio de domicilio o *Importaciones no definitivas
residencia *Préstamos en Dinero
Cumplir con los requisitos *Operaciones y servicios en
fiscales entre otros general realizados por los bancos,
institutos de créditos o empresas.
*Operaciones de Seguro
Contribuyentes Formales *Servicios bajo relación de
Sujetos que realicen exclusivamente dependencia
actividades u operaciones exentas o exoneradas *Entes del estado que se creen para
del impuesto. Deberán cumplir con los deberes administrar los tributos de su
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formales establecidos por la Administración Tributaria. competencia (nacional o municipal)
Sujetos Pasivos Especiales
Personas Jurídicas que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 30.000 UT, conforme a lo
señalado en su última declaración jurada anual para el caso de tributos que se liquiden por períodos anuales, o
que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos iguales o superiores a 2.500 UT
mensuales, conforme a lo señalado en una cualquiera de las seis últimas declaraciones presentadas, para el caso
de tributos que se liquiden por períodos mensuales.
Personas Naturales que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente a 7.500 Unidades
Tributarias, conforme a su última declaración jurada anual para el caso de tributos que se liquiden por períodos
anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos superiores a 625 UT mensuales
Personas Naturales que laboren exclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenido
enriquecimientos netos iguales o superiores a 7.500 UT, conforme a lo señalado en su última declaración del
Impuesto sobre la R
EVALUACIÓN
1.- Mediante un caso práctico establezca las diferencias entre los tipos de contribuyentes.
2.- Por medio de un ejemplo explique Hecho Imponible y Base Imponible según el IVA.
3.- ¿Por qué el IVA es considerado un Impuesto Indirecto, neutral, plurifásico y no acumulativo
Sobre las ventas?
4.- ¿Qué tipos de contribuyentes no están sujetos al cobro del IVA Explique?
5.- ¿Por qué se dice que dentro de los tipos de contribuyentes están los no ocasionales?
Se requiere: Entregue en un Archivo de Word Identificado.
1.- Mediante la Revisión y Análisis de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
y el Material suministrado conteste las preguntas.
Valor 2 puntos cada una Total 10 Puntos.
FECHA DE ENTREGA: 31 DE MAYO DEL 2020
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