NATURALEZA DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

 
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NATURALEZA DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

I.                   IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA-
1.      DEFINICIÓN
El IVA es un impuesto que grava en definitiva el consumo de bienes y servicios.

Grava el valor añadido o agregado en cada etapa de la producción y comercialización de los bienes y
servicios, eliminando así el efecto acumulativo al establecer, conforme la Ley,  créditos y débitos par su pago
y liquidación.

El término valor agregado  es  eminentemente  económico y busca eliminar la múltiple tributación de un
impuesto sobre ventas (antes de su establecimiento en Guatemala, existía un impuesto sobre ventas del 3%
sobre el valor de las mismas, en donde no existían el concepto de créditos y débitos).  Asimismo, esta forma
de tributo sobre el consumo se considera más simple, equitativo y justo, de acuerdo con el valor de la creación
de valor añadido del contribuyente de que se trate y  persigue también evitar  recargar en demasía al
consumidor final de los bienes y servicios.

Veamos a continuación,   de forma simple,  el cuadro ilustrativo sobre el valor agregado .

Café: VENTAS INSUMOS Y VALOR AGREGADO

En Quetzales e IVA 12%
             
VALOR
PRODUCTO VENTAS INSUMOS AGREGADO  
  VALOR IVA VALOR IVA VALOR IVA
En Cereza (Agricultura) 100.00 12.00 10.00 1.20 90.00 10.80
             
Tostado y Molido
(Industria) 150.00 18.00 100.00 12.00 50.00 6.00
             
Venta al consumidor
(comercio) 200.00 24.00 150.00 18.00 50.00 6.00
             
TOTALES 450.00 54.00 260.00 31.20 190.00 22.80
 

Podemos ver primeramente que los agricultores venden su café en cereza por Q. 100, y para producirlo
requirieron de insumos agrícolas como, entre otros,  insecticidas, fungicidas y fertilizantes,  para producirlo,
por los cuales pagaron el correspondiente IVA. De manera que cobran  IVA en sus ventas de Q. 100  (débitos)
y pagan  IVA en sus compras de insumos de Q.10. Después de liquidar su impuesto al valor agregado los
agricultores  efectivamente pagan IVA de Q. 10.80.

Las ventas realizadas por los agricultores a la industria manufacturera , de Q. 100, constituyen los insumos de
la misma,  que a su vez vende el café tostado y molido para su venta en los supermercados y tiendas por Q.
150.
 Finalmente,  el comercio vende el café  al consumidor final por Q. 200.00, después de haberle realizado
compras al productor manufacturero de Q. 150.

Podemos observar entonces que el Gobierno obtendrá un]  impuesto neto de Q. 22.80

Entonces qué constituye el valor agregado?
El valor agregado esta compuesto fundamentalmente  por:  los sueldos y salarios, intereses,
depreciaciones, impuestos  y  beneficios o ganancias de las empresas. Es el valor efectivamente añadido a la
economía por sus actividades productivas , después de restar a sus ventas los productos finales de otras
empresas,  que se compraron como insumos para  obtener su propio producto.

Cabe mencionar que el Producto Interno Bruto de un país -PIB- se obtiene en términos de valor
agregado para evitar la doble contabilización.

2.      CARACTERÍSTICAS  GENERALES DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO -IVA- EN   (Dto. 27-92 del Congreso de la
República)
a)      El  IVA es un Impuesto ordinario y general
b)      Es un impuesto indirecto
c)   El hecho generador es: La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales
constituidos sobre ellos, la prestación de servicios en el territorio nacional, las
importaciones, arrendamientos y otros hechos detallados en el artículo 3º. de la Ley
d)  Sujeto pasivo: el contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por la Ley del
IVA ( artículo 5º.), el importador y otros indicados en el artículo 6º.
e)   Tiene tasa plana o proporcional del 12% sobre la base imponible. (artículo 10)
f)  Base Imponible: Precio de la operación, menos descuentos y adiciones contenidas en     
     los artículos 11,  12 y 13
g) Pago del impuesto : mes calendario siguiente al del vencimiento de cada período
    impositivo (mes anterior). Artículo 40 .
            h). Asignación y distribución del impuesto (artículo 10):
    De la tarifa única aplicable del 12%, se deberá separar el 5%, así:
     3.5 %  Para financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecución de pro-
     gramas y proyectos de educación, salud, infraestructura, introducción de servicios de
     agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o mejoras de servicios ac-
     tuales.. de la manera siguiente:
                1.5% para municipalidades del país (25% de funcionamiento y 75% inversión)
                1.0% para consejos departamentales  de desarrollo
                1.5% para los fondos para la paz, mientras existan
   1.5% Destinado específicamente al financiamiento de gastos sociales en programas y
             proyectos de seguridad alimenticia a la población en condiciones de pobreza y
             pobreza extrema , educación primaria y técnica y seguridad ciudadana.( 0.5%
            para  uno de estos 3 destinos)               
i)   Régimen especial del pequeño contribuyente. Los contribuyentes inscritos en este
     régimen, cuyos ingresos no superen los Q. 150,000..00 anuales,  pagarán una
     tarifa del 5% sobre los ingresos brutos por ventas o prestación de servicios ( artículos
     46 y 47 de la Ley)
            j)  En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores
     terrestres que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en
      curso o del año anterior al año en curso, a excepción de las motocicletas, el impuesto
       se aplica: Para modelos de 2 a 3 años anteriores al año en curso Q. 1,000.00 y de 4 a
      más años Q. 500.00 . artículo 55. Las motocicletas tienen análoga disposición, en el
      mismo artículo. En este caso la tarifa del impuesto es por rangos y de monto fijo.
 
3.   IMPORTANCIA DEL IVA COMO INGRESO TRIBUTARIO DE
GUATEMALA
El Impuesto al Valor Agregado IVA-  ha constituido tradicionalmente la principal fuente de
recursos tributarios en Guatemala. En el año de 2,019, la contribución indicada fue la
siguiente: 
 
GUATEMALA
EL IVA Y EL TOTAL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
AÑO 2,019
 
(Millones de Quetzales)
  Q %
Total Ingresos Tributarios            62,593.6 100.0
     
IVA Total            29,920.0 47.8
      Doméstico 14,611.2 23.3
       Importaciones            15,308.8 24.5
     
Resto de Impuestos            32,673.6 52.2
     
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas    
 
Puede observarse que en el año 2,019, el IVA por Q. 29,920.0 millones representó el 47.8%
del total de los ingresos tributarios del país, de Q. 62,593.6 millones. Por su parte, el IVA
doméstico ( o sea derivado de la producción nacional de bienes y servicios) fue el 23.3% de
la recaudación, mientras que el IVA por las importaciones realizadas representó el  24.5%
del citado total.
 
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-
 
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La imposición moderna en sus inicios se aplicaba sobre el patrimonio (principalmente la
tierra) luego avanzó sobre el ingreso y finalmente sobre el gasto o consumo. En esta
oportunidad  se tratará acerca  del impuesto sobre el ingreso por excelencia: el Impuesto
Sobre la Renta -ISR-.
Concepto de Impuesto sobre la Renta
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos, rentas y  utilidades de las
personas, empresas y otras entidades legales afectas conforme la Ley. Este impuesto es
parte importante del sistema tributario porque conecta con el ahorro y la inversión y tiene
 repercusiones sobre los incentivos o desincentivos de los mercados laborales y los
emprendimientos.
TEORÍA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la
aplicación del impuesto sobre la renta. Por medio de este tributo se busca afectar
fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta. En ese
sentido, el impuesto sobre la renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta
como manifestación de riqueza. Estrictamente, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes como el capital,  el trabajo
dependiente o independiente. O de fuentes mixtas derivadas de una actividad empresarial
que conlleva capital y trabajo.
En estricto, debe advertirse que el impuesto sobre la renta no grava la celebración de
contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las
obligaciones que emanan de un contrato y que , en el caso de las actividades empresariales,
se somete a la tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de
la renta.
Así pues, el Hecho Imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico complejo
con relación económica que encuentra su soporte concreto, como ya se indicó, en la
manifestación de riqueza directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el
aspecto material. En ese orden de ideas, resulta importante advertir que el Hecho Imponible
del impuesto sobre la renta se relaciona con los efectos del contrato, y no con el contrato en
sí mismo.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.      Es un impuesto Directo y Ordinario.
Conforme la Ley, afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la
misma indica. De modo que es el propio contribuyente quien debe soportar la carga
económica en sí misma, independientemente que posteriormente pueda encontrar la forma   
de su traslado
Esto es distinto del caso del impuesto al valor agregado -IVA-  toda vez que allí el
impuesto es trasladado al comprador o usuario de los servicios, siendo este último
denominado “sujeto incidido económicamente”.
Este impuesto siempre se establece de manera permanente u  ordinaria en las sociedades,
como es el caso guatemalteco.
2. Este impuesto contempla la aplicación del principio de equidad al estar
relacionado con la capacidad económica de los entes generadores. Generalmente se
reconoce que los
Índices básicos de capacidad contributiva son  la renta que se obtiene, el capital que se
posee y el gasto o consumo que se realiza.
Para la aplicación del principio de equidad se considera que este impuesto, de acuerdo con
la doctrina general impositiva, es el más utilizado por ajustarse a la capacidad contributiva
y en consecuencia contempla la equidad.
Debe tenerse presente que el principio de capacidad contributiva es el reparto de tributos
realizado de tal forma de que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales en
términos de ingresos.  Por lo que la carga tributaria debe recaer, en principio, donde exista
riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideración
la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
3.      En la legislación guatemalteca este impuesto tiene como principio de aplicación sobre
las rentas netas, es decir: Rentas brutas – deducciones permitidas por la Ley
4.      El impuesto tiene tasa plana o progresiva, según el régimen tributario aplicable
5.      A pesar de los esfuerzos realizados, es un impuesto, como en muchas partes del
mundo, con legislación complicada.  Necesita constante interpretación correcta de la Ley,
implica procedimientos laboriosos para su determinación y aplicación sin contravenir la ley
misma. Es un impuesto que, en algunas épocas, es de repaso o modificación parcial o
puntual por parte de  la autoridad tributaria o del Congreso de la República.
6.      En Guatemala, es el 2º. Impuesto generador de ingresos tributarios del fisco ( solo
después del IVA).
En el año de 2,019 representó el 35.1% de los recursos tributarios totales ( Q. 62,593.6
millones) con un monto de Q. 21, 972.0 millones.
 
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR- EN GUATEMALA
( Libro I del Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria)
 
La Ley del Impuesto sobre la Renta en Guatemala establece en su artículo 2º. Tres (3)
categorías de rentas, según su procedencia, así:
1. Las rentas de las actividades lucrativas
2. Las rentas del trabajo
3. Las rentas del capital y ganancias del capital 
 En cada una de estas categorías  se establecen tasas impositivas, bases o rentas  imponibles
y otros.
 
1.     RENTAS DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS
la Ley establece los siguientes regímenes de en las actividades lucrativas( art. 14
de la Ley)
1.
1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
  
1.1 RÉGIMEN SOBRE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
RENTA IMPONIBLE: ( art. 19, idem)
Los contribuyentes que se inscriban en este régimen determinan su renta imponible,
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación de las rentas
exentas. Esto es:
RENTA IMPONIBLE= Renta Bruta –  Rentas Exentas y costos y gastos deducibles +
costos y gastos para generar las Rentas Exentas.
TIPO IMPOSITIVO ( Tasa de Impuesto)
25% sobre la base imponible   (art. 36, idem)
Esta es una tasa plana
PAGO DEL IMPUESTO  (art. 38, idem)
Independientemente del período de liquidación definitiva anual del impuesto en este
régimen, los pagos del mismo son trimestrales y deben efectuarse dentro de los 10 días
siguientes a la finalización del trimestre que corresponda.
  
1.2  RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
RENTA IMPONIBLE = Renta Bruta – Rentas Exentas   (art. 43, idem)
TIPOS IMPOSITIVOS. ( Art. 44, idem)
Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible, son los siguientes:
 
Rango de la renta                       Importe fijo                   Tipo impositivo de
Imponible mensual
Q. 0.01 a Q. 30,000.00               Q.         0.0 0                   5% sobre renta imponible
 
Q. 30,000.01 en adelante           Q. 1,500.00                   7% sobre el excedente de
                                                                                                              Q. 30,000.00
Este tipo o tasa impositiva es progresiva, por rangos
              PAGO DEL IMPUESTO: ( arts. 45,46,47,48,, idem)
              El período de liquidación es mensual. El pago del impuesto es por medio de
retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la
adquisición de bienes o servicios que les hagan a los contribuyentes.
Cuando no le hagan retención al contribuyente, éste aplicará el siete por ciento (7%) sobre
los ingresos gravados que no fueron objeto de retención y pagar el impuesto directamente.
Acá se establece la figura del agente de retención, quienes deben retener el siete por ciento
(7%) sobre lo pagado o acreditado y hacer el pago dentro de los 10 días siguientes del mes
posterior al de cuando realizó la retención.
2.     LAS RENTAS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
HECHO GENERADOR (art. 68, idem)
La obtención de toda retribución o ingreso en dinero que provenga del trabajo personal
prestado en relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país,
BASE IMPONIBLE:  (art. 72, idem)
Renta Neta – deducciones permitidas por la Ley (Ejemplo: . Q. hasta Q. 60,000.00, de los
cuales Q. 48,000.00 son por gastos personales sin comprobación alguna y Q. 12,000.00 que
se pueden acreditar por pagos del IVA), donaciones, pagos de seguros de vida, etc.)
TIPOS IMPOSITIVOS:
     Rango de renta imponible                 Importe fijo                Tipo impositivo de
     Q. 0.01 a Q. 300,000.00                     Q.          0.00                5% sobre la renta imponible
     Q. 300,000.00 en adelante                Q. 15,000.00               7% sobre excedente de
                                                                                                            Q. 300,000.00
Esta tasa o tipo impositivo es progresiva, por rangos.
PAGO DE RETENCIONES (ART. 80)
Los patronos o pagadores pagan la retención dentro de los primeros 10 días del mes
siguiente al de la retención realizada
3.     LAS RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS  DE CAPITAL
      HECHO GENERADOR    ( art. 83, idem)
      La obtención de rentas de capital y la realización de ganancias de capital, en dinero o en
especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o
derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente.
 Las rentas de capital pueden originarse de capital inmobiliario, de capital mobiliario, de
ganancias de capital y de rentas provenientes de loterías, rifas, sorteos, bingos y similares.
     BASE IMPONIBLE (Diversas) arts. 88, 89,
-Rentas en dinero – excenciones
-Rentas por intereses en depósitos bancarios e inversión en valores
-Diferencia entre compra- venta de títulos valores ( Operaciones de reporto en la bolsa de
valores)
- Rentas por alquiler inmobiliario0- 30% por gastos comprobables
-Ganancias en compra-venta de bienes, cuando el giro habitual de la persona no sea
comercial con dichos bienes
-Monto de revaluación de activos
-Monto de premios de lotería y similares
TIPOS IMPOSITIVOS: (art. 92, idem)
-Por las rentas de capital y para las ganancias de capital:  10% sobre base imponible
-Para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades   5% de la base imponible
Estas son tasas planas o proporcionales.
 PAGO DEL IMPUESTO: (ART. 94 Y 95)
Tanto el que pague rentas de capital y deba retenerlas como el contribuyente deben enterar
en la administración tributaria el pago del impuesto dentro de los diez (10) días del mes
inmediato siguiente a aquel en que se dio el surgimiento del impuesto.
Finalmente, la Ley del Impuesto sobre la Renta trata sobre las rentas de los no
residentes, donde establece hecho generador, tipos de impuesto, plazo para el
pago y otros atinentes a la recaudación.
 
EL PRESUPUESTO PÚBLICO
 
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I.                   EL PRESUPUESTO PÚBLICO

a)    IMPORTANCIA
El Estado, al igual que cualquier persona o empresa, necesita tener una anticipación de sus cuentas de gastos e
ingresos, tomando como base la cantidad de dinero disponible o del efectivo que espera recibir como
ingresos.

El estado obtiene entradas o ingresos de dinero que provienen de los impuestos y otras fuentes y a la vez
efectúa gastos o egresos tales como pago a su personal, compras de suministros, inversiones en
infraestructura, transferencias en dinero  a personas e instituciones, etc., por lo cual debe formular un cómputo
anticipado de gastos e ingresos, es decir debe elaborar un presupuesto

La importancia que recibe el presupuesto nacional en el porvenir de un país es trascendental puesto que ,
independientemente de la escasez o abundancia de recursos naturales que posea, ya sean estos renovable o no
renovables, si su economía no se orienta convenientemente, probablemente se encontrará en grandes
dificultades. Por esta razón los fondos públicos deben ser utilizados con probidad, ya que los gobernantes y
demás funcionarios tienen la responsabilidad de rendir cuentas en cualquier momento que se les exija.

El presupuesto del Estado refleja en un momento dado la situación general del país y los intereses
predominantes en la nación en ese momento. Es en el presupuesto donde se orientan los gastos que el Estado
realizará para mejorar o fortalecer la economía nacional por medio de la inversión en obras de infraestructura
 tal como construcción de carreteras, escuelas, hospitales, puertos, aereopuertos, etc., el gasto de operación y
administración y el pago de la deuda pública.

El monto presupuestario definitivamente influye de manera decisiva en la economía nacional, a pesar de que
esta es tipificada como una economía de mercado y que en su mayor parte es llevada a cabo por los
particulares. El Estado es el empleador más grande y por lo tanto también es un gran consumidor de bienes y
servicios.

El presupuesto nacional es importante y necesario par planificar todas las actividades en que el Estado
participa, principalmente en las de educación, salud , seguridad, infraestructura, entre otras, ya que prevé la
fuente y origen de los fondos y su aplicación.

En Guatemala, el presupuesto nacional  tiene su fundamento legal en la Ley Orgánica del Presupuesto,
contenida en el Decreto 101-97 del Congreso de la República. Esta Ley tiene por finalidad normar los
sistemas presupuestario, de contabilidad integrada gubernamental, de tesorería y de crédito (deuda pública)
del país.

Prevista por la Constitución Política de Guatemala, la Ley Orgánica del Presupuesto es la norma superior y
general en materia presupuestaria que regula la formulación, programación, organización, coordinación,
ejecución, liquidación y control de ingresos y egresos del Estado. Bajo principios de de legalidad, economía,
eficiencia, eficacia y equidad para asegurar la gestión, cumplimiento y evolución de los programas y
proyectos del sector público.

b)    DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Podemos definir el presupuesto público como la estimación cuantitativa de los ingresos y gastos del Estado
para el período de un año, que permite planificar la satisfacción de las necesidades de la población y el
funcionamiento del Sector  Público.

c)      PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Todo presupuesto público debe partir con principios que representan la base general de su elaboración, los
cuales son los siguientes:

1.       Unidad: uno solo para todo el Estado

2.       Anualidad:  un año fiscal
3.       Veracidad: o sea que sea posible y sin falsedad
4.       Equilibrio: egresos igual a ingresos
5.        
d)    ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
Para la mejor formulación del presupuesto nacional tendiente a que el Estado pueda cumplir con sus fines y
prestar servicios a la población se requiere que el mismo, previo a ser ejecutado, sea objeto de distintas etapas
a las que en forma integral se les denomina “Proceso Presupuestario”. De acuerdo con la Ley Orgánica del
Presupuesto y la Constitución de la República, , las etapas son las  siguientes:

1.       Planificación
2.       Formulación
3.       Presentación
4.       Aprobación
5.       Ejecución
6.       Seguimiento
7.       Evaluación
8.       Liquidación
 

1.       PLANIFICCIÓN
 Es la etapa inicial en la cual la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia de la República,
en coordinación con el Ministerio de Finanzas Públicas, orienta el proceso de planificación y proporciona a
las instituciones del sector público la metodología que se utilizará en el proceso de articulación de las
políticas, planes y presupuesto.

Esta etapa se desarrolla en el primer cuatrimestre del año, de acuerdo a la programación que se realice. Se
encuentra indicada en el artículo 8 de la citada Ley del Presupuesto.

2.       FORMULACIÓN
Se refiere a la fase en que las instituciones, con base en su marco legal, de manera programática elaboran sus
anteproyectos de presupuesto, los cuales son presentados al Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el
15 de julio de cada año. Los anteproyectos de presupuesto contienen los requerimientos financieros para
generar los productos y resultados finales que la población recibe a través de la prestación de servicios en
materia de educación, salud, seguridad, etc.

Por su parte, el Ministerio de Finanzas Públicas, tomando en consideración las distintas variables
proporcionadas por el Banco de Guatemala (referentes al crecimiento económico esperado) ,
Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- y sus propias proyecciones, elabora las estimaciones de
ingresos a partir de los cuales proyecta el presupuesto de ingresos y egresos del siguiente ejercicio fiscal. El
Ministerio da a conocer a las instituciones máximas de gasto para cada una de ellas, así como sus
correspondientes fuentes de financiamiento; es decir, los montos por ingresos ordinarios, préstamos,
donaciones u otra fuente que podrán utilizar

El resultado de esta etapa es la conformación del Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado
para el siguiente ejercicio fiscal. El Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto establece el 15 de julio de
cada año como fecha de entrega de los anteproyectos de presupuesto, salvo que sea día inhábil en cuyo caso
se presentará el día hábil siguiente a tal fecha.

3.       PRESENTACIÓN
De acuerdo con lo que establece la Constitución de la República en el artículo 183, literal j), corresponde al
Presidente del país presentar al Congreso de la República el proyecto de presupuesto que contenga en forma
programática el detalle de los ingresos y egresos del Estado, con 120 días de anticipación a la fecha en que
principia el ejercicio fiscal correspondiente.

Por su parte la Ley Orgánica del Presupuesto, precisa en el artículo 23, que el Organismo Ejecutivo presentará
el proyecto de presupuesto al Congreso a más tardar el 2 de septiembre de cada año.

4.     APROBACIÓN
En el Congreso, la Comisión de Finanzas Públicas y Moneda de ese organismo realiza la discusión
y análisis y emite el dictamen correspondiente y  presenta el Proyecto de Presupuesto al pleno del
Congreso para su consideración.
La Constitución de la República indica en el artículo 171, literal b) como una de las funciones del
Congreso, la de aprobar, modificar o improbar el proyecto a más tardar 30 días antes de entrar en
vigencia el presupuesto de ingresos y egresos del Estado, es decir el último día de noviembre.
Si el Congreso aprueba el presupuesto, emite el Decreto de aprobación correspondiente. Sin
embargo, de no aprobarlo entra a regir el presupuesto en vigencia del año anterior. Esto ha
sucedido varias veces en los últimos años, tal el caso de 2,019, por lo que al iniciar el año de 2,020
era el presupuesto del año anterior el que estaba vigente.
5.     EJECUCIÓN
En esta etapa se da el conjunto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus
planes de trabajo, traducidas éstos en resultados y alcance de metas. Para ello realizan la compra
de los bienes y la contratación de servicios llamados insumos, que son necesarios en la prestación
de los servicios que se brindan a la población.
Esta etapa esta comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, bajo el principio de
anualidad.
6.     SEGUIMIENTO
Consiste en el proceso continuo de medición de los avances de las metas previstas, así como del
monitoreo de indicadores y resultados. Con el seguimiento puede introducirse, de ser necesario,
los correctivos oportunos en el desempeño de programas y propicar su mejora, principalmente
porque las situaciones varían a lo largo del tiempo; o bien surgen nuevas contingencias o variable
exógenas que deben considerarse como parte de la ejecución física de los programas.
7.      EVALUACIÓN
Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma crítica el avance de la ejecución física y
financiera.
En la metodología del presupuesto por resultados, la evaluación se realiza al final de cada
intervención gubernamental, con lo que se verifica  si las actividades contribuyeron o no al logro de
los resultados previstos para lograr cambios en la situación del ciudadano y su entorno.
8.     LIQUIDACIÓN
De acuerdo con lo que establece la Constitución de la República en el artículo 241, al Congreso le
corresponde aprobar o improbar anualmente la liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal
anterior, tomando en consideración el informe que la Contraloría General de Cuentas emite con
base a la liquidación del presupuesto que le traslada el Organismo Ejecutivo por conducto del
Ministerio de Finanzas Públicas.
La liquidación presupuestaria es el documento que presenta los resultados de la ejecución
presupuestaria. La Constitución no establece temporalidad para su aprobación o improbación, pero
usualmente se realiza antes del 30 de marzo del año siguiente del presupuesto de que se trate.
 
II.            EL PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS DEL
ESTADO DEL AÑO 2,020
El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2020 no fue
aprobado por el Congreso de la República, por lo que conforme lo establecido en la Constitución de
la República, rigió de nuevo el presupuesto del año 2,019.
Para dar inicio a la ejecución presupuestaria, el Presidente de la República aprobó la distribución
analítica del Presupuesto para el ejercicio fiscal 2,020, en el cual se previó un déficit fiscal del 2.6%
del Producto Interno Bruto -PIB-
Sin embargo, a iniciativa de la Presidencia de la República, el Congreso declaró y aprobó el Estado
de Calamidad Pública en todo el territorio nacional como consecuencia del pronunciamiento de la
Organización mundial de la Salud -OMS- que declaró la pandemia generada por el COVID-19. El
Gobierno implementó el Plan para la Prevención, Contención y Respuesta a casos de coronavirus
(COVID-19) en Guatemala por parte del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.
A raíz de lo anterior el Gobierno diseñó el Programa Nacional de Emergencia y Recuperación
Económica, con el objeto de contrarrestar los efectos económicos de la emergencia y propiciar la
recuperación económica.
En el ámbito fiscal, se requirieron acciones específicas en materia presupuestaria para ampliar y
readecuar el presupuesto vigente que permitieran elevar y agilizar el gasto y la inversión pública.
Es decir que el Gobierno debió actuar para atender  la pandemia en el ramo de salud y para
contrarrestar los efectos económicos resultantes de la misma.
Sumado a la crisis por la pandemia, el Gobierno debe cumplir con distintos compromisos de gasto
asumidos por la administración gubernamental anterior.
Por todo lo anterior el presupuesto ha sido ampliado en cinco (5) ocasiones, así:
1. En acuerdo Gubernativo 41-2020:                 Q.    200.4 millones
2. En Decreto Nol. 12-2020 del Congreso               3,667.5 millones
3. En Decreto 13-2020                                           11,000.0 millones
4. En Decreto 20-2020                                             5,138.9 millones
5. En acuerdo Gubernativo 73-2020                             38.8 millones
 
Todos estos incrementos se financiarían con la creación de deuda pública, manteniéndose los
ingresos corrientes y de capital previstos en el presupuesto inicial del 2,020. 
En el contexto anterior, el presupuesto vigente para el ejercicio fiscal 2020 se ha ampliado en Q.
20,045.6 millones (22.9%), alcanzando un monto de Q. 107,760.7 millones, lo que eleva el déficit
presupuestario a Q. 35,052.7 millones equivalente al 6% del PIB. Esto no tiene precedente en la
historia reciente del país. 
Por todo lo anterior en el curso se presentarán los ingresos originales del presupuesto 2,020, los
egresos resultantes de la atención a la emergencia de salud económica y el financiamiento del
déficit del presupuesto vigente para el año 2,020.
 
El presupuesto de ingresos se divide en 2 grandes partes:
I. Ingresos Corrientes
II. Ingresos de Capital
Los Ingresos Corrientes son los recursos presupuestarios que incluyen:
-Los ingresos tributarios o sea los que nos asumen contraprestación efectiva por parte del
Estado;
- Los ingresos No tributarios que son aquellos ingresos que contienen el concepto de
contraprestación de algún servicio o bien por parte del Estado. Están constituidos por los llamados
derechos o tasas y arrendamientos por el Estado.
Entre los ingresos No tributarios tenemos: visas por pasaportes, cobros por documentos
consulares, registro e inscripción de enseñanza, inscripciones de empresas en el Registro Mercantil
peajes, licencias de conducir, patentes, uso de aereopuertos y puertos, etc.
-Los ingresos especiales No tributarios por contribuciones a la seguridad social, venta de bienes
y servicios, rentas de la propiedad y transferencias y donaciones.
Los ingresos de capital son mínimos en el presupuesto de ingresos y se refieren a los originados
en la venta de activos del Estado y la recuperación de préstamos. Con la privatización de empresas
estatales este rubro fue importante en el presupuesto hace algunos años.
A continuación se presenta el presupuesto de ingresos vigente del año 2,020. El  presupuesto de
ingresos no incluye los ingresos por duda pública, los cuales se consideran como financiamiento
del déficit presupuestario para el presente año ( Ingresos-Egresos), lo cual se verá más adelante en
el curso.
 
GUATEMALA      
PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS DEL ESTADO VIGENTE AÑO 2,020
       
CONCEPTO   Millones Q Porcentaje
       
I. INGRESOS CORRIENTES   68,585.3 100.0
       
   1. Ingresos Tributarios   64,027.7 93.3
       a) Impuestos Directos   22,244.4  
           - Impuesto sobre la Renta -ISR-   21,276.5  
              Empresas 14,631.4    
              Personas naturales 1,625.7    
              Impuesto Solidaridad 5,019.4    
       
           - Impuesto sobre Patrimonio   27.4  
           - Otros directos   940.0  
             
       b) Impuestos Indirectos   41,783.3  
           - Aranceles sobre importaciones   2,708.6  
           - Impuestos Productos Industriales      
             y primarios   5,042.0  
              Bebidas 820.4    
              Cigarrillos y tabaco 356.9    
               Derivados del petróleo 3,514.7    
              Regalías 49.6    
             Hidrocarburos compartibles 175.8    
             Distribución de cemento 124.6    
       
          -  IVA   31,069.9  
              Interno o doméstico 15,441.9    
              Importaciones 15,628.0    
       
           -  Timbres y actos jurídicos   498.3  
           -  Circulación de vehículos   1,962.70  
           -  Salida del país   333.4  
           -  Otros indirectos   168.4  
       
    2. Ingresos No Tributarios   817.2 1.2
        - Derechos consulares y migratorios   177  
        -Tasas sobre transporte, comercio e      
          industria   238.9  
        -Arrendamientos de instalaciones      
         aéreas y edificios   60.9  
         -Multas e intereses por mora   47.3  
         -Otros   294  
       
   3. Contribuciones a la Seguridad
Social   2,587.20 3.8
   4- Venta de bienes y servicios   415.7 0.6
   5. Rentas de la propiedad   423.4 0.6
   6. Transferencias corrientes   314.1 0.5
       
II. INGRESOS DE CAPITAL   3.4 0.0
       
TOTAL INGRESOS   68,588.7 100.0
       
       
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas      
 
  
III.         LA CARGA TRIBUTARIA
La carga tributaria es un indicador muy importante en el análisis de las Finanzas Públicas de un
país.
La carga tributaria es la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Interno Bruto -PIB- y
permite observar el grado de tributación de la sociedad como soporte a las finanzas públicas
conforme la producción o ingresos nacionales.
Entonces tenemos la siguiente expresión:
Carga Tributaria = Ingresos tributarios/ PIB X 100
Para el año 2020 el cálculo de la carga tributaria durante los primeros seis meses, o sea de la
ejecución presupuestaria al 30 de junio, es verdaderamente baja por la situación económica del
país. Según estimación del Banco de Guatemala, la misma sería:
28,472.1/ 593168.7 X 100 = 4.8% de carga tributaria
Para el año de 2,019 la carga tributaria fue la siguiente:
Ingresos tributarios/ PIB = 64,027.7 millones/ 642,367.4 millones  = 10.0%
 Se dice que la carga tributaria de Guatemala es baja en comparación a la de  otros países de
América Latina. ( el estudiante deberá investigar sobre ella en la tarea correspondiente al tema).

PRESUPUESTO DE INGRESOS ANALÍITICO Y

PRESUPUESTO DE EGRESOS 2020
 
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I. PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS

                  

ANALÍTICO 2020
El presupuesto general de ingresos analítico  permite identificar las fuentes de
financiamiento dentro del presupuesto de ingresos;  es decir,  las disponibilidades de caja y
el endeudamiento público y distinguirlas de los ingresos corrientes y de capital del citado
presupuesto. En el presupuesto analítico las disponibilidades de caja y la deuda público se
constituyen dentro del presupuesto general de ingresos.
PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS ANALÍTICO 2020
CONCEPTO MILLONES Q
I.  INGRESOS CORRIENTES 68,585.3
  - Ingresos Tributarios 64,027.7
  - Ingresos No Tributarios 817.2
  - Contribuciones a la Seguridad Social 2,587.2
  - Venta de bienes y servicios 415.7
  - Rentas de la Propiedad 423.4
  - Transferencias Corrientes 314.1
   
II. INGRESOS DE CAPITAL 3.4
[Link] PÚBLICA 35,804.6
[Link] DE CAJA 3,367.4
   
TOTAL INGRESOS ( I+II+III+IV) 107,760.7
   
RESUMEN  
A. INGRESOS CORRIENTES 68,585.3
B. INGRESOS DE CAPITAL 3.4
C. FUENTES FINANCIERAS  (III+IV) 39,172.0
     TOTAL 107,760.7
Fuente: Ministerio de Finanzas

II.                 PRESUPUESTO DE EGRESOS

A.   GENERALIDADES
El presupuesto o gasto público es considerado como la devolución a la sociedad de los recursos monetarios
que el Gobierno capta, principalmente por el sistema tributario.
 DEFINICIÓN DEL GASTO PÚBLICO
- Es el gasto realizado por el Gobierno en la adquisición de bienes y servicios y en el otorgamiento de
subsidios, transferencias para satisfacer las necesidades colectivas.

-Puede definirse también como las erogaciones que realiza el Estado en virtud de la Ley, para satisfacer las
necesidades colectivas.

IMPORTANCIA DEL GASTO PÚBLICO

La importancia del gasto público puede resumirse de la manera siguiente:
 Atiende las necesidades colectivas
 Contribuye a la redistribución de la riqueza
 Tiene decisiva participación e influencia en la economía de un país, para lograr el
crecimiento económico y un mayor grado de desarrollo, al contribuir con
 n el empleo de recursos productivos y, en especial en el consumo y trabajo.
PRINCIPIOS DEL GASTO PÚBLICO
Es muy importante que el gasto público tenga principios básicos en su ejecución, tales como
-          Que sea destinado a satisfacer necesidades colectivas y no particulares
-          Que sea ordenado conforme la importancia de las necesidades
-          Que atienda aquellas necesidades que solo el Estado puede satisfacer
(Administración de Justicia, emisión de Leyes, atenciones a las personas desposeídas,
etc.)
-          Debe estar relacionado con la capacidad económica del país
-          Debe tener la menor  interferencia con la iniciativa privada
-          Debe estar contenido en un presupuesto ordenado y factible.
 
B.  CLASIFICACIONES DEL GASTO PÚBLICO
El Gasto Público,  y consecuentemente el presupuesto público de egresos, tiene
las clasificaciones siguientes:
 
1.    Por Institución o entidad
2.    Por tipo de Gasto
3.    Por finalidad o función
4.    Clasificación económica
 
C. EL PRESUPUESTO GENERAL DE EGRESOS 2020
1. POR INSTITUCIÓN O ENTIDAD
Es la clasificación más publicada al aprobarse un presupuesto y se refiere a aquella según los
organismos o instituciones que realizan el gasto e incluye por aparte los gastos dedicados al
servicio de la deuda pública.
La organización político-administrativa del Sector Público de Guatemala da origen a varias
instituciones con relativa independencia entre sí, con funciones precisas otorgadas por la
Constitución de la República u otras leyes. Eso conlleva que cada una tenga su propio presupuesto
anual de ingresos y egresos; y el conjunto de estos presupuestos conforman el Presupuesto de
todo el Sector Público, bajo  el principio de Unidad.
Esta clasificación tiene como propósito:
-Distinguir los diferentes niveles institucionales a cargo de la toma de decisiones sobre la
realización de los gastos
-Facilitar el establecimiento de la responsabilidad administrativa que tiene cada institución en el
proceso presupuestario
-Favorecer la integración de las cuentas de gastos de las diferentes instituciones públicas, según el
papel que cada una desempeña en la economía de manera que satisfaga los requerimientos del
análisis económico y social
En esta clasificación se puede observar la distribución porcentual  del gasto a los diferentes
instituciones del Estado. Por lo tanto se vislumbra el grado de atención que da dentro del
presupuesto a cada una de dichos organismos o instituciones, y consecuentemente a las
necesidades de la comunidad.
En el año 2020, los renglones de mayor significación son los de obligaciones por cuenta de
terceros, el Ministerio de Educación y los servicios (pago de capital, intereses y comisiones) de la
deuda pública, con 30.7%, 16.3% y 13.6% del total, respectivamente.
Ahora bien, la cuenta de obligaciones por cuenta de terceros contiene las transferencias que el
Gobierno realiza a los organismo ejecutivo y judicial y  a diversas instituciones autónomas,
semiautónomas y descentralizadas, incluyendo municipalidades y consejos departamentales de
desarrollo y otros. De allí su volumen y, por tal razón se incluye más adelante un desglose general
de la misma.
GUATEMALA    
PRESUPUESTO GENERAL DE EGRESOS DEL ESTADO VIGENTE AÑO
2020
POR INSTITUCIÓN O ENTIDAD    
     
MILLONES
INSTITUCIÓN O ENTIDAD Q.       %        %
     
  Presidencia de la Rapública 231.0 0.2
  Secretarías y otras dependencias del Ejecutivo 1,526.7 1.4
  Ministerio de Relaciones Exteriores 577.7 0.5
  Ministerio de Gobernación 6,044.8 5.6
  Ministerio de la Defensa Nacional 2,702.7 2.5
  Ministerio de Finanzas Públicas 381.2 0.4
  Ministerio de Educación 17,590.1 16.3
  Ministerio de Salud y Asistencia Social 9,534.7 8.8
  Ministerio de Trabajo y Previsión Social 847.2 0.8
  Ministerio de Economía 2,803.3 2.6
  Ministerio de Agricultura, Ganadería y Aliment. 1,840.4 1.7
  Ministerio de Comunicaciones, Infraest. Y
Vivienda 7,308.4 6.8
  Ministerio de Energía y  Minas 81.0 0.1
  Ministerio de Cultura y Deportes 623.0 0.6
  Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales 177.3 0.2
  Ministerio de Desarrollo Social 7,699.1 7.1
  Procuraduría General de la Nación 117.3 0.1
  Obligaciones del Estado a Cargo de Terceros 33,063.8 30.7
Servicios de Deuda Pública 14,611.0 13.6
     
  TOTAL DE EGRESOS 107,760.7 100.0
     
 
LAS OBLIGACIONES DEL ESTADO A CARGO DE TERCEROS
Se le define como la entidad pública administrada por el Ministerio de Finanzas por medio de la
cual se trasladan recursos de la Administración Central a otros niveles del Gobierno, tales como las
entidades autónomas y descentralizadas, municipalidades, consejos departamentales de
desarrollo, las clases pasivas del Estado y otras.
OBLIGACIONES DEL ESTADO A CARGO
DE TERCEROS año 2020    
     
      
MILLONES
CONCEPTO Q.    %
     
1.  APORTES INSTITUCIONALES 15,976.1 48.3
     Organismo Judicial, Congreso de la República,    
     Ministerio Público, SAT, USAC, RENAP,
CHN, PDH    
     Contraloría Gral.  Cuentas, IMFOM, INACIF,
bom-    
     beros voluntarios y departamentales, lenguas    
     mayas, Defensoría Pública Penal, etc.    
     
2.  APORTES A MUNICIPALIDADES 7,619.9 23.1
3.  CONSEJOS DEPARTAMENTALES DE
DESARROLLO 3,237.0 9.8
4.  CLASES PASIVAS DEL ESTADO 5,195.7 15.7
5.  OTRAS OBLIGACIONES 1,035.1 3.1
     Incentivos forestales, protección ambiental, de    
     sastres.y otros.    
     
TOTAL 33,063.8 100.0

CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO GENERAL

DE EGRESOS 2020
 
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I.                   EL PRESUPUESTO POR TIPO DE GASTO

En esta clasificación se agrupan  los diferentes programas, subprogramas, proyectos
actividades u obras que ejecutan las instituciones, entidades y dependencias del sector
público, según el destino del gasto, de acuerdo con los bienes o servicios a producir.
Tiene el propósito de identificar si tales bienes o servicios tienen por finalidad apoyar la
gestión administrativa de las dependencias del sector público ( en las empresas públicas la
realización de acciones u operaciones de tipo empresarial), incrementar la calidad del
recurso humano del país, la ejecución de proyectos y obras públicas, la inversión financiera
y las transacciones del servicio y pago de la deuda pública.
De manera que la clasificación del presupuesto de esta forma es en tres campos, así:
1. Gastos de funcionamiento
 Gastos de Administración
 Gastos en desarrollo humano
 Transferencias corrientes
2. Gastos de inversión
 Inversión física
 Transferencias de capital
 Inversión financiera
3. Deuda Pública
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS
1.     Gastos de funcionamiento
Estan conformados por las asignaciones que las instituciones del Sector Público destinan a
la gestión administrativa o técnica, para la producción de bienes o la prestación de
servicios. Incluye también las asignaciones orientadas a mejorar cualitativamente el recurso
humano del país y proveerlo de servicios básicos.
De manera que los gastos de funcionamiento se integran por la sumatoria de las
asignaciones programadas para Administración, desarrollo humano y transferencias
corrientes, cuyas conceptualizaciones se describen a continuación
1.1.          Gastos de Administración
A este tipo de gasto pertenecen las erogaciones de los programas del Sector Público que
están destinados a apoyar la producción de bienes o servicios que la población demanda
para su desarrollo, sean éstos administrativos o técnicos
En las empresas públicas en este tipo de gasto debe incluirse los recursos necesarios para la
realización de acciones u operaciones de tipo empresarial.
1.2 Gastos en desarrollo humano
 Estos incluyen los gastos corrientes o de funcionamiento destinados a mejorar
cualitativamente el recurso humano; por lo general, mediante programas de educación,
ciencia y cultura;  salud y asistencia social; y, trabajo y previsión social.
 Esto en el entendido que, al capacitar recurso humano y proveerlo de los servicios sociales
básicos se están estableciendo las bases para mejorar el factor más dinámico de la
producción: el factor trabajo.
Al igual que los Gastos de Administración, los programas que provean este tipo de
operación pueden ser desarrollados directamente por las unidades administrativas de la
institución donde se presupuestan o por otras entidades del Estado u organizaciones no
gubernamentales. Para este último caso se necesitarán transferencias corrientes.
Entre este tipo de gastos tenemos protección ambiental, salud actividades deportivas,
recreativas, cultura, religión y educación
1.3 Transferencias corrientes
 En este tipo de gasto se incorporan las asignaciones que las entidades del Sector  Público
destinan para cubrir los aportes que se trasladan a diversas personas individuales o
instituciones, las cuales no tienen contraprestación de servicios.
2.     Gastos de inversión
Constituyen componentes de la inversión, la formación bruta de capital fijo programada
como inversión física, las transferencias de capital y la inversión financiera.
2.1 Inversión física
 Se refiere a los gastos en la ejecución de ´proyectos y obras específicas que deben derivar
del Programa de Inversiones Públicas. Deben contener procesos de ampliación,
construcción, mejoramiento o reposición de un medio de producción durable.
La inversión física tiene las características siguientes:
 El producto de la inversión física se considera como formación bruta de capital
del sector público
 Todo proyecto de construcción, mejora o ampliación de un bien solo se
materializa en el momento de su finalización
  La inversión, además de la actividad física propiamente dicha, esta
conformada por un conjunto de actividades (dirección, planificación,
estudios, inspección, fiscalización, etc.) y obras complementarias.
2.2 Transferencias de capital
 En este renglón se incluyen las erogaciones destinadas a la formación de capital, a través
de organismos, instituciones u organizaciones no gubernamentales
Pueden estar destinadas a aumentar la capacidad instalada de las empresas públicas.
2.3 Inversión financiera
Estos gastos se refieren a la participación de adquisición de acciones u otros valores
representativos del capital de empresas públicas, instituciones nacionales e internacionales.
Incluyen también la concesión de préstamos de carácter reintegrable otorgados mediante
crédito directo o compra de instrumentos de deuda.
3.    Deuda Pública
 Comprende los egresos destinados al pago de intereses, comisiones y amortización de la
Deuda Pública, interna y externa.
A continuación el presupuesto general de gastos Por Tipo de Gasto para 2020        
 
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR TIPO DE
GASTO 2020
                 -millones de quetzales-
MILLONES
CONCEPTO Q.   %  %
     
I.   GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO 71,686.8 66.5
      - Gastos de administración 8,939.3 8.3
      - Gastos en Recurso
Humano 33,737.3 31.3
      - Transferencias corrientes 29,010.2 26.9
     
II.   INVERSIÓN 21,462.9 19.9
       - Inversión Física 5,267.2 4.9
       - Transferencias de Capital 12,665.3 11.7
       - Inversión Financiera 3,530.4 3.3
     
III.   DEUDA PÚBLICA 14,611.0 13.6
     
       TOTAL 107,760.7 100.0
Fuente: Ministerio de Finanzas    
                             
I. EL PRESUPUESTO POR FINALIDAD Y FUNCIÓN
La clasificación por finalidad y función del Sector Público ( llamada también clasificación funcional) es una
clasificación detallada de los objetivos socioeconómicos que persiguen las instituciones públicas por medio de
distintos tipos de erogaciones que realizan.
 Las finalidades
Esta constituyen los objetivos generales que el Sector Público busca realizar por medio de la ejecución del
presupuesto.

Las funciones
Por su parte las funciones definen los diferentes medios que el Sector Público utiliza para la consecución de
los objetivos generales, siendo ejemplos de dichos medios: la prestación de servicios de policía y seguridad
ciudadana, los servicios de salud pública, la reducción de la contaminación y el abastecimiento de agua, entre
otros.

La clasificación funcional permite realizar comparaciones internacionales respecto del alcance de las
funciones económicas y sociales que desempeña el Sector Público. De la misma forma que esta clasificación
neutraliza los efectos de los cambios en la organización dentro del Sector Público, también neutraliza los
efectos de las diferencias en la organización entre países.

Por ejemplo, en un país todas las funciones relacionadas con el abastecimiento de agua pueden estar a cargo
de un solo organismo gubernamental, mientras que en otros países pueden estar distribuidas entre
departamentos encargados del medio ambiente, de la vivienda y del desarrollo industrial.

Esta clasificación esta estructurada sobre la base de conceptos y definiciones del Manual de Estadísticas de
Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional -FMI- y la Clasificación de las Funciones de Gobierno
-CFG- de las Naciones Unidas. Estos conceptos y definiciones estan revisados y adaptados al país de forma
que permitan la consolidación de las transacciones económicas y financieras que se llevan a cabo en el Sector
Público guatemalteco.

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO POR FINALIDAD Y

FUNCIÓN
El Gasto por Finalidad y Función se clasifica en los rubros siguientes:

1. Servicios Públicos Generales

2. Defensa
3. Orden Público y Seguridad Ciudadana
4. Atención de Desastres y Gestión de Riesgos
5. Asuntos Económicos
6. Protección Ambiental
7. Urbanización y Servicios Comunitarios
8. Salud
9. Actividades Deportivas, Recreativa, Culturales y Religión
10. Educación
11. Protección Social
12. Transacciones de la Deuda Pública
DESCRIPCIÓN DE LOS RUBROS
1.     Servicios  Públicos Generales
Están compuestos por egresos destinados a la administración legislativa, ejecutiva y de asuntos exteriores del
país. También comprenden las administraciones fiscal, monetaria y los servicios de fiscalización y la
investigación  y desarrollo relacionados  con los servicios públicos generales.

2.      Defensa
Comprende la defensa militar, civil y ayuda militar al exterior

3.     Orden Público y Seguridad Ciudadana

Comprende principalmente los servicios de la policía y seguridad ciudadana y la administración de justicia.
En segundo termino, la administración de asuntos penitenciarios y migratorios.

4.     Atención a Desastres y Gestión de Riesgos

Estos gastos se refieren  a los servicios de prevención y control de incendios, rescate y auxilio, así como de la
gestión para la reducción de riesgos a desastres 

5.     Asuntos Económicos
Se refieren a los gastos en apoyo a la agricultura, producción pecuaria, silvicultura, caza y pesca. También
incluye la ayuda para transporte, comunicación y los asuntos laborales en general. 

6.     Protección Ambiental
Aquí se incluyen los gastos del Sector Público en ordenación de desechos y aguas residuales. También los
recursos destinados a reducción de contaminación, protección de la diversidad biológica y del paisaje y
protección ambiental. 

7.     Urbanización y Servicios Comunitarios

Son los egresos destinados al desarrollo comunitario por medio de los consejos departamentales de desarrollo
en obras para las comunidades, abastecimiento de agua y urbanización. 

8.     Salud
Son los servicios hospitalarios y de salud pública preventiva y curativa en general.

9.     Actividades deportivas, recreativas, culturales y religión

Como su nombre lo indica, este renglón incluye los gastos destinados a los servicios y las actividades del l
deporte y  la cultura, incluyendo la radio y televisión

[Link]ón
Incluye la educación primaria, media, y universitaria superior. Además, los servicios auxiliares de la
educación.

[Link]ón Social
Se refieren a los gastos destinados al adulto mayor, enfermedades y discapacidad, ayuda a las familias y
vivienda

[Link] de la Deuda Pública

Se refiere a las erogaciones por intereses y comisiones de la deuda pública, así como por la amortización del
capital de la misma.

        PRESUPUESTO DE EGRESOS POR FINALIDAD Y FUNCIÓN

2020
CONCEPTO Millones Q.     %
1.  SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES 5,844.5 5.4
2.  DEFENSA 1,775.4 1.6
3.  ORDEN PÚBLICO Y SEGURIDAD CIUDADANA 11,412.3 10.6
4.  ATENCIÓN A DESASTRES Y GESTIÓN DE
RIESGOS 14,866.9 13.8
5.  ASUNTOS ECONÓMICOS 8,659.7 8.0
 6.  PROTECCIÓN AMBIENTAL 1,673.7 1.6
7.  URBANIZACIÓN Y SERVICIOS
COMUNITARIOS 9,440.8 8.8
8.  SALUD 8,187.4 7.6
9.  ACTIVIDADES DEPORTIVAS, RECREATIVAS,
CULTURALES 1,226.8 1.1
10. EDUCACIÓN 21,288.1 19.8
11. PROTECCIÓN SOCIAL 8,774.0 8.1
12. TRANSACCIONES DE LA DEUDA PÚBLICA 14,611.0 13.6
     
TOTALES 107,760.7 100.0
                  Fuente: Ministerio de Finanzas
En 2020,  los rubros de mayor participación porcentual son los de Educación (19.8%), Atención a Desastres y
Gestión de Riesgos (13.8%), Transacciones de la Deuda Pública (13.6%) y Orden Público y Seguridad
Ciudadana (10.6%). En el de atención a desastres se incluyen la mayor parte de los gastos orientados a la
atención de la emergencia de Covid-19.

EL PRESUPUESTO GENERAL DE EGRESOS

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
 
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I.                    CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO

     Esta clasificación ordena los gastos según la naturaleza económica de las transacciones
que realiza el sector público, con el propósito de evaluar el impacto y las repercusiones que
generan las acciones fiscales.
FINALIDADES DE ESTA CLASIFICACIÓN
Entre las principales finalidades  tenemos:
1. Permite identificar las relaciones que existen entre el presupuesto y la economía,
por medio del empleo, consumo e inversión que realiza el Estado
2. El detalle de gastos corrientes permite conocer la remuneración a los factores de la
producción, especialmente del empleo y de los insumos o materias primas.
3. Los gastos de capital muestran la inversión que realiza el sector público y su
contribución al incremento de la capacidad instalada del país para la producción
DIVISIÓN DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO
Se divide en dos cuentas:
1.      Gastos corrientes
2.      Gastos de capital
 
1.     Gastos corrientes
Comprenden las erogaciones destinadas a las actividades de producción de bienes y
servicios del sector público;  el pago de intereses por deudas y préstamos;  y las
transferencias de recursos que no involucran una contraprestación efectiva de bienes y
servicios.
  Comprenden principalmente los rubros siguientes:
1.1  Remuneraciones de cualquier tipo a personas
1.2  Adquisiciones de bienes y servicios
1.3  Prestaciones a la seguridad social o sea el pago de jubilaciones, invalidez y otras
1.4  Pago de los intereses de la Deuda Pública
1.5  Las transferencias  para gastos corrientes a diferentes instituciones públicas 
(municipalidades, Organismo Judicial, Organismo Legislativo, etc.) y al sector
privado ( adulto mayor;  este año en dinero a personas de escasos recursos,
empresas con problemas financieros)
1.6  Otras diversas como pago de alquileres, etc.
 
2.      Gastos de Capital
Son los gastos destinados a la adquisición o producción de bienes materiales y a la
inversión financiera, que incrementan el activo del Estado y sirven de base para la
producción de bienes y servicios.
En ese sentido, los gastos de capital se realizan mediante inversión real o inversión
financiera.
  2.1 Inversión Real
La inversión real se refiere a los gastos destinados a la adquisición o producción por cuenta
propia de bienes de capital. Estos gastos comprenden las edificaciones, instalaciones,
construcciones y equipo que sirven para producir otros bienes y servicios y que no se
agotan en el primer uso que de ellos se hace. Tienen un uso superior a un año y, en la
mayoría de los casos, están sujetos a depreciación.
La inversión real incluye las compras de tierras y terrenos y de activos intangibles.
                2.2 Inversión Financiera
La inversión financiera  son los aportes de capital en valores representativos como
acciones, que realiza el sector público en empresas públicas o privadas, nacionales o
internacionales.
Incluye también la concesión de préstamos a corto y largo plazo al sector privado, de
carácter reintegrable. Puede ser préstamos en forma directa o bien mediante títulos-valores
( bonos, etc)
2.3  Amortización del  capital de Deuda Pública
Como su nombre lo indica es el pago del capital de la deuda pública,
excluyendo el pago de intereses que se incluyen como gastos corrientes
PRESUPUESTO DE EGRESOS, SEGÚN CLASIFICACIÓN
ECONÓMICA  
DEL GASTO. AÑO 2020      
         - En millones de quetzales-      
       
Millones Millones
CONCEPTO Q. Q.     %
       
I.  GASTOS CORRIENTES   82,178.5 76.3
    - Remuneraciones   28,744.5 26.7
    - Bienes y servicios   14,111.9 13.1
    - Prestaciones a la Seguridad Social   5,262.8 4.9
    - Intereses Deuda Pública   10,491.7 9.7
     - Transferencias corrientes   23,567.6 21.8
        Sector público 11,484.9    
        Sector privado 12,082.7    
        
       
II.  GASTOS DE CAPITAL   25,582.2 23.7
     - Inversión Real Directa   5,267.2 4.9
    - Inversión Financiera   3,530.4 3.3
    - Transferencial de capital   12,665.3 11.7
        Sector público 11,645.1    
        Sector privado 1,020.2    
      - Capital Deuda Pública         4,119.3  3.8
III. GASTO TOTAL   107,760.7 100.0
       
Fuente: Ministerio de Finanzas
 

II.                LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA A JULIO DE

2020 CONFORME LA CLASIFICACIÓN
ECONÓMICA DEL GASTO
Conforme avanza la ejecución del presupuesto, normalmente, los resultados difieren, lo
cual se ha hecho más pronunciado en este año, por la situación económica del país y por las
acciones extraordinarias en que ha tenido que incurrir el Gobierno. Tal situación ha
afectado los ingresos,  especialmente los tributarios por el lado de los impuestos indirectos,
mientras que los gastos en general aumentaron. Ello ha llevado a un aumento de  la deuda
pública sin precedentes en las últimas décadas.
En la ejecución presupuestaria se toman los egresos del Estado conforme la
clasificación económica del gasto
Vale la pena mencionar que para mitigar los efectos de la pandemia Covid-19, se adoptaron
en materia tributaria algunas medidas con el objetivo de promover el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes que podrían estar siendo afectados durante la
emergencia actual, como las siguientes:
 La Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-  declaró inhábiles para
los efectos del cómputo de plazos establecidos en la legislación tributaria los
días del 24 al 31 de marzo y del 1 al 14 de abril de 2020
 El Congreso de la República aprobó diferir el pago del segundo trimestre del
ISO hasta el 30 de septiembre
 El Congreso prorrogó el pago del Impuesto sobre Circulación de Vehículos
hasta el 31 de octubre.
  La SAT ha indicado que estará implementando una estrategia para agilizar la
devolución del crédito fiscal a los exportadores,  y,  en conjunto con otras
entidades del Estado, adoptarán las acciones necesarias para combatir el
contrabando de mercancías favoreciendo las operaciones formales del comercio
o corrientes significaron
Por lo anterior es importante analizar el resultado fiscal del presente año y su
financiamiento.
Al 31 de julio, según cifras preliminares del Ministerio de Finanzas, los ingresos  totales
ascendieron a Q. 36,731.5 millones, mientras que los ingresos corrientes fueron de Q.
36,730.9 millones ( prácticamente el 100 %).
De los ingresos corrientes, los ingresos tributarios significaron el  94.3%, mientras que los
ingresos no tributarios fueron el 5,6%. Cabe destacar la baja recaudación en los impuestos
indirectos debido a la disminución del comercio, tanto interno como externo. Reflejo de la
situación económica lo es también la baja en la recaudación de los ingresos no tributarios.
De los gastos totales de Q. 47,878.5 millones , los de funcionamiento o corrientes 
significaron el 82.2%, mientras que  el restante 17.8% fue de capital.
Los gastos públicos en los primeros meses del año fueron bastante moderados, debido a la
falta de aprobación propuesta por el ejecutivo para 2020. Sin embargo, la respuesta de
política fiscal para contrarrestar los efectos de la pandemia Covid-19 dirigida a apuntalar la
infraestructura hospitalaria para la atención médica, la protección de los grupos más
vulnerables y la mitigación del impacto en las empresas y trabajadores, permitieron revertir
la tendencia moderada del gasto público.
Tanto los gastos corrientes  como los de capital aumentaron.  Sin embargo, a julio tenían
una baja ejecución respecto del nuevo presupuesto en vigencia..
Los gastos corrientes  aumentaron como resultado, principalmente, de los mayores gastos
en remuneraciones y transferencias en dinero al sector privado .
Los gastos de capital aumentaron principalmente por el aumento en la inversión indirecta,
asociada al traslado de recursos ( Q. 1,450.0 millones) al Crédito Hipotecario Nacional para
el Fondo de Protección de Capitales. En contraste,  la inversión directa del Gobierno se ha
reducido.
RESULTADO FISCAL Y FINANCIAMIENTO
Veamos ahora la situación financiera del presupuesto, como resultado de la ejecución del
mismo con cifras preliminares del Ministerio de Finanzas al 31 de julio del año en curso.
La diferencia entre los ingresos y los gastos públicos, al 31 de julio de 2020, resultó en un
déficit fiscal de Q. 11,147.0 millones.
Por el lado de las fuentes de financiamiento, el endeudamiento externo neto fue positivo
por Q. 10,114.1 millones, resultado de en el mercado internacional y de la contratación neta
de préstamos.
En lo que respecta al financiamiento interno neto, éste ascendió a Q 20,234.9 millones,
como resultado de las negociaciones de bonos, principalmente por la colocación de tales
títulos en el Banco de Guatemala  por parte del Gobierno.
 
SITUACIÓN FINANCIERA POR EJECUCIÓN
DEL PRESUPUESTO GENERAL AL 31 DE
JULIO 2020
     
MILLONES %
CONCEPTO Q.       % Ejecución
I.  INGRESOS TOTALES 36,731.5 53.6
    a. Ingresos corrientes 36,730.0 53.6
         1 Ingresos tributarios 34,619.4 54.1
            1.1 Ingresos Directos            
13,993.4   62.9
            1.2 Ingresos   49.4
 indirectos          20,626.0
     
         2. Ingresos No tributarios 2,111.6 46.3
     
     b. Ingresos de Capital 0.5 14.9
     
II. GASTOS TOTALES 47,878.5 46.2
    1. Gastos corrientes 39,382.7 47.9
       (incluyen 5,230.9 por intereses deuda
p.)    
    2. De capital 8,495.8 39.6
     
III. DÉFICIT PRESUPUESTAL   ( A-
B) -11,147.0  
     
     
IV. FINANCIAMIENTO DEL
DÉFICIT 11,147.0  
        
     Endeudamiento Interno 20,234.9  
     Endeudamiento Externo 10,114.1  
    Variación de Caja -19,202.0  
    (- aumento  + disminución)    
     
Fuente: Ministerio de Finanzas
III.             RESULTADO PRESUPUESTAL, RESULTADO EN
CUENTA CORRIENTE Y RESULTADO PRIMARIO
1.       RESULTADO PRESUPUESTAL
De este resultado ya se manifestó anteriormente. Como puede observarse en el cuadro anterior, el resultado
presupuestal es la diferencia (Déficit) entre los ingresos totales ( Q.36, 731.5 millones)  menos los gastos
totales ( Q. 47,878.5 millones) la cual fue de Q. 11,147.0 millones.

En caso de déficit, como lo es en el presente año, significa la cantidad a financiar mediante los recursos
en efectivo y el endeudamiento público.

2.       RESULTADO EN CUENTA CORRIENTE

Este resultado establece la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes o de funcionamiento
del Estado,  independientemente de la actividad de capital que éste emprenda.

Al 31 de julio de 2,020, el resultado de cuenta corriente  del presupuesto ejecutado  fue por un déficit de
Q, 2,652.7 millones. ( Q. 36,730.0 millones menos Q. 39,382.7 millones)

3.       RESULTADO PRIMARIO
El resultado primario de la ejecución presupuestal tiene como característica que elimina los ingresos y gastos
dedicados a la Deuda Pública, con el objeto de observar los resultados de la actividad financiera del estado sin
ese elemento,
 Este se obtiene de restar a los Ingresos totales de Q, 36,731.5 millones los gastos del presupuesto que
excluyen el pago por intereses de deuda pública de Q. Q. 5,916.0 millones

( Q. 47,878.5 menos Q. – Q. 5,230.9) por Q. 42,647.5 millones

Al 31 de julio de 2020, el resultado primario del presupuesto general del Estado de Guatemala ascendió
a un déficit de  Q. 5,916.1 millones.

LA DEUDA PÚBLICA
 
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LA DEUDA PÚBLICA
I. CONCEPTO (s)
1. Es la deuda financiera del Sector Público de un país
2. Es el conjunto de obligaciones financieras del Estado contraídas para
obtener recursos con el fin de cubrir déficit  presupuestario y financiar gastos
públicos.
Los estados utilizan presupuestos para planear y controlar asuntos fiscales. Un
presupuesto muestra, para un año dado, los gastos planeados de los programas
gubernamentales y los ingresos esperados de los sistemas fiscales.
Generalmente, el presupuesto comprende una lista de programas específicos
( educación, salud, desarrollo comunitario, seguridad, etc.
Se incurre en un déficit presupuestal cuando los gastos superan a los impuestos.
Esto significa que el Gobierno debe pedir prestado al público, bancos, entidades
financieras extranjeras, gobiernos y así mismo de las entidades públicas
autónomas o descentralizadas que cuenten con recursos disponibles de su propio
presupuesto. Para ello emite bonos u obtiene créditos  en los que promete pagar a
futuro.
La deuda pública ( o deuda del Gobierno) está integrada por los  totales o
acumulados que ha recibido el Estado. Es el valor monetario total de los bonos y
préstamos del gobierno.
Algunas veces se confunde deuda pública con déficit. Por ello,  hay que aclarar
que la deuda pública se forma por las existencias de pasivos u obligaciones del
Estado. En cambio el déficit es un flujo de nueva deuda incurrida cuando el Estado
gasta más de lo recauda por impuestos y algunos otros ingresos, incluyendo los
de capital.
II. JUSTIFICACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
El Estado puede incurrir en déficit de forma continua o estructural año con año,
como resultado de una situación fiscal de ingresos insuficientes para cubrir los
gastos mínimos necesarios que necesita realizar. O bien por emprender gastos de
capital, o sea el emprendimiento de proyectos de infraestructura o formación de
 capital bruto de actividades productivas. O bien por eventos  del campo económico
( ciclo económico)o extraeconómico ( eventos naturales, políticos etc.).  
En general,  podemos decir que la deuda pública se justifica por lo siguiente:
a. La necesidad de cubrir déficit presupuestal  estructural
b. Por el apoyo a la inversión real del país, base del crecimiento y desarrollo
económico y social, mediante obras de infraestructura en sectores clave como:
electricidad, caminos y carreteras, educación, salud, puertos y aeropuertos, etc.
c. Para dar mayor dinamismo a la utilización de recursos de producción y
empleo de la capacidad de la economía del país
d. Por la utilización del ahorro externo  (deuda pública externa) con fines de
expansión de la actividad económica interna o de inversión en capital fijo y que
refuerza las reservas monetarias internacionales del país
e. Por la necesidad de cubrir déficit presupuestal por eventos extraordinarios
como catástrofes naturales o difíciles situaciones económicas de origen interno o
externo.
III. CLASIFICACIONES  DE DEUDA PÚBLICA
 La deuda pública puede clasificarse así:
1.     Según el ámbito de su  negociación:
a)    Deuda Interna y  b)Deuda Externa 
2)    Según la forma de negociación:
a)    Deuda Bonificada y  b) Deuda No Bonificada (Préstamos) 
3)    Según su plazo:
a. Deuda de corto plazo a menos de 1 año  (deuda flotante)
b. Deuda de Mediano y Largo Plazo de más de un año  ( Deuda consolidada)
 
[Link] DEUDA PÚBLICA EN GUATEMALA
1.    Base legal presupuestaria
Los aspectos relacionados con la deuda pública tienen su principio en el Sistema
de Crédito Público contenido en el Título V de la Ley Orgánica del Presupuesto,
Decreto 101-97 del Congreso de la República. Dicho sistema “ lo constituyen el
conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que regulan la
celebración, ejecución y administración de las operaciones de endeudamiento que
realice el Estado, con el objeto de captar medios de financiamiento”.
La Ley del Presupuesto indica que el crédito público se rige por la Constitución de
la República, las de esta Ley y demás disposiciones legales que autoricen
operaciones específicas.
De las anteriores disposiciones se exceptúan las operaciones que realice el Banco
de Guatemala conforme a su Ley Orgánica para garantizar la estabilidad
monetaria, cambiaria y crediticia del país. ( Actualmente, el Banco utiliza en forma
activa  los llamados Certificados de Depósito a Plazo CDP S, con fines de
estabilización monetaria)
Indica la Ley que los recursos provenientes del crédito público se destinarán a
financiar
“ a. Inversiones productivas, de beneficio social y de infraestructura
 b. Casos de evidente necesidad nacional, aprobados por el voto favorable de las  
     dos terceras partes del total de diputados que integran el Congreso de la
República
c . Reorganización del Estado, cuando los requerimientos del proceso de reforma
y
     modernización de la administración pública así lo requieran, y,
d.  Pasivos, incluyendo los intereses respectivos
NO SE PODRÁN REALIZAR OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO  PARA
FINANCIAR GASTOS CORRIENTES U OPERATIVOS”
2.    Gestión y Administración
Esta es realizada por el Ministerio de Finanzas por medio del Viceministerio de
Administración Financiera, específicamente por la Dirección de Crédito Público,
mediante tres fases así:
a)    Negociación de Deuda Pública (front office)
Aquí se identifican las fuentes de financiamiento y se promueven
la gestión de los empréstitos
b)    Estrategia de la Deuda Pública ( middle office)
Es la fase en la que se busca bajo costo de la deuda, garantizar
el pago y promover la transparencia de la operación
c)    Registro y seguimiento ( back office)
En esta etapa se registra y se realiza el monitoreo oportuno de la
deuda.
Para el efecto la Ley Orgánica del Presupuesto estableció la
cuenta “Fondo de Amortización de la Deuda Pública” y se
determinó que el Banco de Guatemala transfiera a la misma los
recursos necesarios para el servicio de la deuda, de la cuenta “
Fondo Común- Gobierno de la República”
 
3.   Situación de la Deuda al 31 de julio de 2020
Hasta finales del año 2, 019, Guatemala ha sido  un país que se había
caracterizado por tener un manejo prudente de su política fiscal en los últimos 
años, con déficits moderados en sus finanzas públicas, con algunas excepciones
de altos déficits en época de crisis que se lograron controlar,  lo cual propició que
la deuda pública fuera relativamente baja, estable y sostenible en su cumplimiento
de pago.
Además, el manejo adecuado del endeudamiento permitió extender los plazos de
colocación de deuda, principalmente en el mercado interno y reducir
significativamente el costo financiero de la deuda (tasa de interés).
No obstante, la emergencia del Covid-19 ha originado un aumento extraordinario
de la deuda pública interna y externa en el año 2020.  Dicho aumento es más
pronunciado  en el ámbito interno
 
EVOLUCIÓN RECIENTE DE LA DEUDA
A continuación podemos ver la evolución del saldo de la deuda  del 31 de
diciembre de 2016 al 31 de julio de 2020
En millones de Quetzales
AÑ D. AUM. D. AU D. AU
OS INTE % D. EXTE M. TO M.
 EXTE TA
RNA RNA RNA  % L %
201 125,
6 65,382 5.9 60,294 5.5 676 5.9
201 - 132,
7 72,346 10.6 60,104 0.3 450 5.4
201 146, 10.
8 82,387 13.9 63,634 5.9 021 2
201 146, 10.
9 82,387 13.9 63,634 5.9 021 2
a)2 105,59 14. 185, 18.
020 2 21.1 80,327 6 920 2
a) al 31 de julio.       Fuente: Ministerio de
Finanzas  
  
 
                    LA DEUDA PÚBLICA SEGÚN EL ÁMBITO DE CONTRATACIÓN
DEUDA PÚBLICA DE GUATEMALA al 31 de
julio de 2020, POR ÁMBITO DE
NEGOCIACIÓN
millones de
  quetzales    
CONCEPTO VALOR %  
DEUDA
INTERNA 105,592 56.8  
DEUDA
EXTERNA 80,327 43.2  
       
TOTAL 185,920 100.0  
 
La proporción de la deuda según su ámbito de contratación, de 56.8% interna y de
43.2% externa, establece lo siguiente:
a. Es una deuda balanceada, con exposición moderada al riesgo cambiario
b. Se utiliza ahorro externo
LA DEUDA SEGÚN SU FORMA DE NEGOCIACIÓN
La deuda pública guatemalteca  ha sido adquirida en su mayoría mediante la
negociación de bonos, tanto en el interior como en el exterior del país.
 Ahora bien, la mayor parte de la deuda pública bonificada esta negociada en el
interior y en menor medida en el exterior. Los bonos negociados en el exterior se
conocen como “eurobonos”, siendo que han sido negociados en el mercado
europeo, independientemente de que su denominación es en US$ Dólares de los
Estados Unidos de América.
La otra parte de la deuda externa obtenida mediante préstamos (21.1%) ha  sido
contratada con  instituciones bancarias del exterior, con organismos financieros
internacionales y gobiernos.
DEUDA PÚBLICA SEGÚN FORMA DE NEGOCIACIÓN AL
31 DE JULIO DE 2020
MILLONES
CONCEPTO Q.     %    
[Link] 146,679 78.9    
    -Interna 105,592 56.8    
    -Externa 1) 41,087 22.1    
         
2. PRÉSTAMOS EXTERNOS 38,341 21.1    
         
TOTAL 185,920 100.0    
1) Corresponde a eurobonos        
 
4.    OTRAS CARÁCTERÍSTICAS DE LA DEUDA PÚBLICA
DE GUATEMALA
a)   Tipos de Interés
La mayor parte de la deuda, el 81.2%, es de tasa de interés fija,  lo que representa
un bajo riesgo crediticio por eventuales alzas de interés en los mercados de
capitales.
Usualmente, la tasa de interés variable se pacta en los préstamos, que , como ya
se indicó están contratados en el exterior del país y por ende sujeta a las tasas
internacionales.
Esa circunstancia permite también una mejor programación presupuestaria para
que su ejecución no resulte,  en términos monetarios,  diferente de lo esperado.
 
DEUDA
PÚBLICA SEGÚN
TIPO DE
INTERÉS ANUAL

CONCEPTO
INTERÉS FIJO
INTERÉS
VARIABLE
 
TOTAL
Fuente: Ministerio de Finanzas
 
 
b)    
T
i
p
o
d
e
t
e
n
e
d
o
r
,
t
a
s
a
d
e
i
n
t
e
r
é
s,
p
l
a
z
o
y
a
ñ
o
s
d
e
g
r
a
 c
i
a
 
 
DEUDA PÚBLICA POR GRUPO DE TENDEDOR, SEGÚN TASA DE
INTERÉS
PLAZO Y AÑOS DE GRACIA PONDERADOS O EN RANGOS AL
31/7/2020
 

CONCEPTO
 
1. DEUDA INTERNA
    (Bancos, Aseguradoras, IGSS y
otras
     dependencias públicas
personas
     individuales)
2. DEUDA EXTERNA
    2.1 Bilateral
         ( Bancos extranjeros, países)
    2.2 Multilateral
          (BCIE, BID, OPEP, FIDA
BM)
    2.3 Eurobonos
         (Inversionistas múltiples)
Fuente: Ministerio de Finanzas
 
 
1.     
D
e
u
d
a
I
n
t
e
r
n
a
La tasa
de
interés
promedi
o
ponderad
a de la
deuda
interna
de
Guatema
la de
7.09%
anual,
resulta
mayor a
la del
mercado
externo.
Puede
decirse
que la
deuda
interna
soporta
un costo
relativam
ente alto.
Esta
colocada
a plazos
de entre
15 y 25
años y
usualme
nte el
pago del
capital es
al final
del
plazo,
por lo
que los
períodos
de  años
de gracia
para el
pago del
mismo
son
largos, lo
 cual es
beneficio
so para
el erario
público.
Cabe
hacer
notar que
los
principal
es
tenedore
s de
bonos en
el
interior
son los
bancos
del
sistema.
 
2.    Deuda externa
La deuda externa por ser negociada a tasas de interés internacionales que son
menores a las prevalecientes en el mercado financiero guatemalteco, son
favorables como costo para el país.
El promedio ponderado total de la duda externa  es de 4.80% anual, siendo la
bilateral  negociada con países amigos la la más favorable ( 2.70% anual).  
La deuda multilateral es bastante aceptable, si se toma en cuenta también los
plazos y años de gracias, que suelen ser largos.
Los eurobonos por su parte tienen las tasas de interés más altas del exterior
( 5.48% anual), ya que toman muy en cuenta el riesgo país, que en el caso de
Guatemala tiene una calificación  moderada por parte de algunas de las
principales calificadoras internacionales de riesgo como lo son Standard and
Poors, Moodys y Fitch Ratings. Estas califican a la deuda de Guatemala como
estable, con posibilidad de cumplir pero con cierta incertidumbre.
Por último,  debe resaltarse que la deuda pública según su plazo no incluye
ninguna negociación menor a un año,  como lo  son las Letras de Tesorería
que se emiten dentro del ejercicio fiscal para resolver problemas de falta de
fondos de tipo estacional y deben quedar canceladas antes del 31 de
diciembre de cada año. O sea las que se emiten y se cancelan en el mismo
ejercicio fiscal
En los últimos años no se ha utilizado el recurso de emitir Letras de
Tesorería.
 
5.    LOS INDICADORES DE DE LA DEUDA
Estos indicadores también conocidos como indicadores de solvencia, tratan de
mostrar la capacidad de repago de la deuda que tiene un país, considerando la
producción nacional o tamaño de la economía medida  por medio del Producto
Interno Bruto -PIB- y los ingresos fiscales que tiene el Gobierno como la fuente
principal para atender sus compromisos.
a)    El principal indicador:  la relación deuda/ PIB:
Este indicador indica que la deuda que adquiere un país debe estar congruente
con el tamaño de su economía y consecuentemente con su ingreso.
A continuación podemos ver esa relación en los últimos 5 años, en millones de
quetzales y porcentaje deuda/PIB
Según organismos financieros internacionales como el Fondo Monetario
Internacional -FMI- o el Banco Mundial -BM-, Guatemala es un país de ingreso
medio cuya relación deuda/PIB podría ser de hasta 50%. Nuestro país ha
estimado que el máximo podría ser de 40%, por lo que este indicador esta muy
por debajo aún de ese límite, a pesar del endeudamiento extraordinario por motivo
de la pandemia del Covid-19.
En todo caso, antes de la emergencia del año 2020, esta relación ha manifestado
estabilidad, muestra de la diciplina fiscal del país en cuanto a no excederse en
gastos y consecuentemente en deuda, tomando en cuenta la rigidez o dificultad en
el aumento de los ingresos del Gobierno.
 Veamos el cuadro siguiente, cifras en millones de quetzales
RELACIÓN DEL SALDO TOTAL DE LA DEUDA
PÚBLICA / PIB
AÑO DEUDA PUB.         PIB DEUDA/PIB  
2016 125,676 502,002 25.0  
2017 132,450 526,200 25.2  
2018 146,021 549,790 26.6  
2019 157,326 590,417 26.6  
2020 185,920 581,664 32.0  
Año 2020, al 31 de julio      
Fuente: Ministerio de Finanzas    
 
b)    El segundo indicador: la relación intereses de la deuda/ ingresos
tributarios
Este indicador muestra la solvencia para el pago del costo de la deuda con los
ingresos tributarios del país. A continuación se muestra esta relación en los
últimos dos años fiscales en millones de quetzales y por ciento.
 
RELACIÓN  DE
INTERESES DE LA
DEUDA/INGRESOS
TRIBUTARIOS        
INTS. [Link]
AÑOS DEUDA .      %  
2019 12,692 62,594 20.3  
2020 5,231 36,753 14.2  
Año 2020 al 31 de julio        
Fuente: Ministerio de
Finanzas        
 
Esto señala que existe un alto porcentaje de impuestos que son dedicados al pago
de los intereses de la deuda pública, si bien al 31 de julio de 2020 la relación es
más baja en razón de que estacionalmente es en el segundo semestre de cada
año cuando más se pagan intereses por deuda. Habría que esperar el 31 de
diciembre de 2020  para ver el resultado del ejercicio fiscal,  que probablemente
supere al de 2019.
Este indicador muestra que Guatemala tiene atadura para aumenta
significativamente su deuda, por cuanto que se hace difícil prever un aumento
sustancial de impuestos en el país. Además,  pone en evidencia la baja carga
tributaria del país.
Aunque no se publique, es probable que sea una de las  razones principales  del
porqué el Banco de Guatemala indicó al Gobierno que emitir más  bonos aparte de
los Q. 11,000.0 millones que recientemente realizó, no es recomendable para el
país.
La otra razón importante de la limitación de la deuda en el corto plazo por la vía de
la
adquisición de deuda por parte del banco central,  es la  de la presión inflacionaria
que ejercería su efecto monetizante.
En resumen, conforme el primer indicador expuesto es posible aumentar la deuda
sin mayor problema, pero eso se desvanece cuando se observa la limitante del
pago de intereses de la deuda con los ingresos tributarios.
CONCLUSIÓN GENERAL DE LA SITUACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
A. En general la estructura del portafolio de la deuda pública de
Guatemala es prudente y resguarda la sostenibilidad fiscal.
Sin embargo, es evidente la baja carga tributaria para atender el servicio
de la deuda, que también soporta elevada tasa de interés interna, al
compararla con las tasas internacionales.
A. La trayectoria de la deuda es sostenible y manejable en el futuro
cercano, pero en el mediano plazo se presenta la necesidad del espacio
fiscal que significa el aumento de los ingresos, fundamentalmente los
tributarios.
El aumento extraordinario de la deuda en 2020 limita aumentos
significativos de deuda en el corto plazo. Además de su efecto
monetizante, que sería una presión inflacionaria en la economía en
virtud de la limitación del incremento del aparato productivo.
  
EFECTOS ECONÓMICOS DEL GASTO PÚBLICO
 

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I.                   ASPECTOS GENERALES
Una de las principales funciones de la actividad económica del Gobierno es la de
estabilización económica, por medio de políticas macroeconómicas. El capitalismo es
víctima ocasionalmente de recesión, pánicos financieros o brotes de inflación;  además de
estar sujeto a los efectos extraeconómicos de la naturaleza.  En la actualidad, el Estado
tiene la responsabilidad de enfrentar las recesiones  económicas mediante el uso, entre
otras,  de las acciones fiscales y dentro de ellas la utilización del gasto público.
Con esto último el gobierno trata de suavizar los altibajos de la actividad económica con el
objeto de evitar mayor desempleo a gran escala en la parte baja de la recesión. Además
últimamente el Estado realiza acciones que estimulen el crecimiento económico en el
mediano y largo plazo.
En ninguna parte se pueden ver tan claros los cambios en el papel del Estado como en el
área del gasto público. La parte del producto nacional que va al gasto público, que
comprende cosas como compra de bienes, salarios para los empleados públicos, seguridad
social y otras transferencias como intereses de la deuda pública, a otras instituciones del
Estado y  a personas es muy importante. Por diversos motivos la parte del Estado en la
Economía ha aumentado notablemente en el siglo XX y XXI.
En la introducción a los efectos económicos del gasto público, debemos tener presente que
este tema es un recordatorio de las responsabilidades, ventajas y desventajas de la acción
estatal  en una economía de mercado.  Por una parte,  los Estados deben velar por proteger
la salud pública, respaldar la educación, mantener la seguridad pública y regular la
contaminación, entre otros. Y por otra, con frecuencia las políticas reflejan la intención
primordial de redistribuir el ingreso de los consumidores a grupos con fuertes intereses
políticos.
Significa lo anterior que se debe disminuir la mano visible del Estado en favor de la mano
invisible del mercado?. La economía no puede responder a preguntas políticas de esta
profundidad. Lo único que puede hacer es examinar las fortalezas y las debilidades de las
opciones colectiva y de mercado e indicar mecanismos mediante los cuales una mano
invisible modificada pueda resultar más eficiente que los extremos: ya sea de una libertad
casi absoluta del libre mercado o de una desenfrenada e irresponsable producción de
reglamentaciones y acciones burocráticas.
II.                LOS EFECTOS ECONÓMICOS DEL GASTO
PÚBLICO
Con sus gastos, el gobierno hace parte de la demanda agregada de una economía. Por
eso vale la pena tener presente el concepto de Demanda Agregada:
 La Demanda Agregada consiste en el total de gastos de las familias, las empresas,
y extranjeros, de una economía. Representa la producción total que tales actores
económicos estarían dispuestos a comprar a cada nivel de precios, dadas las
políticas fiscales y monetarias existentes y a otros factores que afectan la demanda.
Una demanda agregada débil o disminuida (o sea del consumo e inversión) tiene
efectos directos sobre los niveles de producción y empleo y consecuentemente en
los  ingresos. O sea causa desestabilización de una economía.
Y como definimos la estabilización económica?
Como la ausencia de importantes cambios  en la producción, empleo, ingresos,
precios  y de otras variables macroeconómicas como el tipo de cambio,
exportaciones, importaciones, etc. La desestabilización económica es un
fenómeno económico de corto plazo y los países luchan porque la misma no se
vuelva estructural, o sea permanente en el tiempo y consecuentemente de
mediano y largo plazo, porque ello dificulta el crecimiento económico.
Entonces, se pueden indicar los principales efectos económicos del gasto público
en el corto plazo así:
1.    En el consumo y
2.    En la producción y el empleo
 
1.    EFECTO EN EL CONSUMO
Con el gasto público el gobierno actúa directa o indirectamente sobre el consumo
de la forma siguiente:
                       1.1Efecto directo
Esto es mediante la compra de bienes y servicios que realiza para su actividades
administrativas y para  sus proyectos de diferente naturaleza
                      1.2 Efecto indirecto
                  Esto es cuando el estado transfiere dinero, mediante remuneraciones y
transferencias en dinero a distintas a personas (adulto mayor, pensionados del
Estado y otras,) y a diferentes instituciones del aparato estatal, tales como
municipalidades, consejos de desarrollo, etc., quienes a su vez consumen en la
economía.
2.     EFECTO EN LA PRODUCCIÓN Y EL EMPLEO
Al igual que el efecto sobre el consumo, el efecto del gasto del Gobierno puede
ser directo o indirecto, así:
2.1 Efecto directo
Por si mismo, el gobierno produce servicios y bienes para atender diversas
necesidades de la comunidad, tan visibles como la educación y la asistencia
sanitaria; y para ello emplea personas y demás factores de la producción.
2.2 Efecto indirecto
Mediante su acción en el consumo, el Estado incide en la demanda de bienes y
servicios, lo que ocasiona producción y empleo.
De manera que las modificaciones en el gasto público inciden directa o
indirectamente de forma importante en la economía.
III. PANORAMA DE LA PARTICIPACIÓN DEL ESTADO
GUATEMALTECO EN LA ECONOMÍA
Por el lado de la producción es complicado medir la contribución del gobierno al
Producto Nacional Bruto de un país -PIB- , porque  casi todos sus servicios no se
venden en el mercado. Más bien el gobierno compra bienes de consumo ( como
papelería, alimentos, etc.) y bienes de inversión ( como computadoras) y realiza
pagos por remuneraciones. De manera que para medir la contribución del
gobierno al PIB  se suman las compras gubernamentales en el  flujo del consumo
y los pagos por el factor trabajo.
En consecuencia, todos los gastos del gobierno en remuneraciones, más los
costos de los bienes que compra a la industria privada, se incluyen en la categoría
de gastos de consumo. Esta categoría incluye la contribución de los gobiernos
locales y demás instituciones públicas.
Ahora bien, debemos distinguir entre los efectos económicos del gasto
gubernamental descritos en el apartado II. Y la participación del gobierno en el
PIB.
Esto quiere decir que nos debemos preguntar si; ¿ cada quetzal de gasto
gubernamental se incluye en el PIB? . Definitivamente NO. El PIB sólo incluye
compras gubernamentales de bienes y servicios  y excluye los gastos en pagos de
transferencias (diferentes a las transferencias que el gobierno hace a otras
dependencias del Estado) y los pagos por intereses de la deuda pública.
 A que  se refieren los pagos de transferencia que se indican en esta
ocasión?
Esto quiere decir que se debe distinguir entre las transferencias a otras
instituciones del Gobierno que finalmente aplican gastos del Estado como un todo
y aquellas transferencias a personas por jubilaciones, pensiones  o adulto mayor.
Asimismo, con los pagos de intereses a tenedores de bonos.
EXCLUSIÓN DE LOS PAGOS DE TRANSFERENCIA
Los pagos de transferencias son los que hace el gobierno a los individuos, y que
no son a cambio de bienes o servicios suministrados. Como ejemplo de estas
transferencias gubernamentales tenemos a los pagos por desempleo,
indemnizaciones y jubilaciones y pagos a adultos mayores o discapacitados. Estos
pagos satisfacen objetivos legales y sociales importantes, pero como no son
compras de bienes o servicios existentes, se omiten del PIB.
Si una persona recibe un salario del gobierno debido a que es profesor, ese
salario es un pago de factor y por lo tanto se incluye en el PIB. Pero si una
persona  recibe  un monto asistencial por adulto mayor, ese pago no es  a cambio
de un servicio, sino que es un pago de transferencia y se excluye del PIB.
Tenemos también el peculiar pago de intereses por deuda pública. Ese interés no
se considera una compra de un producto o servicio del momento. Así, los pagos
de intereses por deuda del gobierno también se omiten del PIB.
En forma general, podemos observar la participación del Estado en la economía
guatemalteca,  conforme la clasificación del Producto Nacional Bruto -PIB- de
Guatemala,  por el Destino del Gasto 2019.

CONCEPTO %
1. DEMANDA INTERNA  
GASTO DE CONSUMO FINAL 96.0
Gasto de consumo final de los hogares e
instituciones sin fines de lucro que sirven a
los hogares 84.9
Gasto de consumo final del gobierno 11.1
   
FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL
FIJO 14.2
   
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 0.3
   
2. EXPORTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS 17.7
3. IMPORTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS (-) 28.2
   
DEMANDA AGREGADA 100.0
  
fuente: Banco de Guatemala
 
Como se puede observar, el gasto en consumo del gobierno en el año 2,019
representó más de una décima parte de la demanda agregada del país, o sea el
11.1%. Ello indica la importancia del mismo en la economía. En esto  incidió el
hecho de que era el último año de gobierno del presidente Morales y es común
que los gobiernos, así como no cumplen con sus metas de gastos en el primer año
de mandato, en el último año ejecuten la mayor parte del presupuesto de egresos
del Estado.
Sin embargo, debemos indicar que el Estado  guatemalteco tiene una participación
modesta, si se le compara con otros países, quienes por razones armamentistas o
de protección social participan en mayor volumen en sus respectivas economías.
Sin embargo, como ya se ha manifestado en otras ocasiones en el curso, en 2020
los gastos del Estado han crecido de manera extraordinaria debido a la
emergencia ocasionada por la pandemia COVID-19. Las acciones que el gobierno
ha tomado en materia económica para evitar mayores consecuencias en el
consumo, producción y empleo se verán en la lección sobre política fiscal.
 
IV.         EL MULTIPLICADOR DEL GASTO PÚBLICO
DEFINICIÓN:
El Multiplicador del Gasto Público representa el aumento de la producción de un
país o PIB  debido a un aumento de los gastos públicos. Indica el efecto del
aumento del gasto público sobre la economía de un país.
El multiplicador del gasto público se basa en el modelo del multiplicador que se ha
ideado en  economía para la determinación del aumento  la producción en el corto
plazo, derivado del aumento del gasto público.
Generalmente,  el modelo se presenta en una descripción muy simplificada de la
economía, porque,  en primer lugar,  no supone cambios en los impuestos y  omite
elementos importantes como los mercados financieros, la política monetaria, las
interacciones internacionales del país y el comportamiento de los precios y los
salarios. Además considera que todo ingreso adicional se consume y se ahorra y
que el ahorro = inversión
El modelo del multiplicador indica que habrá cambios en la producción de una
economía derivados de cambios en el gasto público, tomando en cuenta la
propensión marginal a consumir y la propensión marginal a ahorrar  existentes en
la misma. El gasto del Estado significa ingreso para otros.
Las propensiones marginales significan los aumentos en el consumo y en el
ahorro o inversión debido al aumento adicional del ingreso.
Mediante el desarrollo de la macroeconomía moderna,  se ha determinado un
hecho importante: los poderes fiscales del Estado en materia de gasto tienen,
como ya se indicó,  un gran efecto macroeconómico sobre los movimientos en el
corto plazo de  la producción y empleo. Por ello, la teoría keynesiana implica el
uso activo de acciones del Estado para moderar las recesiones económicas o
(como no es el caso de Guatemala) los auges económicos más allá de la
capacidad productiva del país y que generan inflación.
El multiplicador del gasto público es el aumento del PIB debido al aumento de
Q.1.00 de las compras gubernamentales de bienes y servicios. Una compra del
gobierno de un bien o servicio pondrá en movimiento una cadena de gastos. Por
ejemplo, si el gobierno construye una carretera, sus constructores gastarán parte
de sus ingresos en bienes de consumo, que a su vez generarán ingresos
adicionales en otros actores económicos, que a su vez en parte gastarán y así
sucesivamente.
Esa cadena de gastos en consumo y su efecto en la producción se
representa mediante la fórmula del multiplicador del gasto, así:
Si tenemos que de cada Q. 1.00 de ingreso adicional  que se tiene en  la
economía por igual cantidad de gasto del Estado,  una parte o porcentaje se
dedica al consumo y otra parte se dedica al ahorro o inversión
Por ejemplo, si se tiene que por cada Q. 1.00 adicional de ingreso en una
economía, el 80% se dedica al consumo y el 20% a la inversión, tendríamos
que en la misma la Propensión Marginal a Consumir sería: 0.8 y la
Propensión Marginal a Ahorrar  sería: 0.2.
Las propensiones marginales indican los cambios en el consumo y en la
inversión derivados de una unidad adicional de gasto.
La fórmula del Multiplicador es la siguiente:
 
                                     1                                                                                             x
Multiplicador       =      PMA
del Gasto Pub.              
                                     1                                                                                             x
Multiplicador       =       0.2         = 5
del Gasto Pub.
 Matemáticamente esto expresa: el multiplicador del gasto público es igual al
inverso  de la propensión marginal a ahorrar  de una economía.
 Y tenemos  que por cada unidad adicional de gasto público la producción tenderá
a aumentar 5 por la cadena de gastos sucesivos que ocurre.
Por ejemplo si el Gasto Público aumenta Q. 100,000.00, tendríamos:
 
Aumento en la          Aumento        X 
1                                                                             
Producción         =     del Gasto P.             PMA
 
Aumento  en la          100,000       X              1                                         
Producción         =   .                                  0.20
.
Aumento de la
Producción         =       100,000     X       5   =   500,000
 
Esa cadena de gastos en consumo y su efecto en la producción se
representa  así:
Aumento
PRODUCCIÓN Consumo Aumento Ahorro
  0.8 0.2
Aumento Inicial Gasto Público                  100,000 80,000 20,000
Aumento de Producción :                            80,000                           
64,000 16,000
                                             64,000 51,200 12,800
                                            51,200 40,960 10,240
                                                                              "                      “                “
                                                                              "                       "                “                
                                                                              "                       “                “      
Total aumento del PIB                                  500,000 400,000 100,000
     
           
Como puede observarse, el aumento inicial del Gasto Público de 100,000,
tomando en cuenta las propensiones marginales al  consumo y al  ahorro, de 0.8 y
0.2, respectivamente, se traduce en 80,000 de aumento en el consumo y de
20,000 en el ahorro por parte de quienes obtienen ingresos con dicho gasto inicial.
El gasto de  80,000 por parte de los que recibieron ingreso del Estado, es
destinado por los siguientes productores al consumo por un monto de 64,000 y al
ahorro por uno de 16,000.
Este proceso continúa una y otra vez de manera finita, de tal manera que al final
de la cadena de gastos, tendremos un aumento del Producto Interno Bruto de
500,000, de los cuales 400,000 (el 0.8) se destinaron al consumo y 100,000 (el
0.2) al ahorro o inversión.
Es así como la teoría del modelo del multiplicador del gasto público expone el
efecto expansionista del gasto público sobre la producción y el empleo.
 

LA POLÍTICA FISCAL
 
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LA POLÍTICA FISCAL
I.                   CONCEPTO
Es una rama de la política económica de un país consistente en el conjunto de estrategias y acciones que se
formulan en las Finanzas Públicas. por medio del presupuesto general de la Nación,  para con su ejecución
influir en la Economía.

Se realiza mediante la orientación de:

a. Los impuestos
b. El gasto público
c. La deuda pública
Los estados utilizan presupuestos para planear y controlar sus asuntos fiscales. Un presupuesto muestra, para
un año dado, los gastos planeados de los programas gubernamentales y los ingresos esperados de lo sistemas
fiscales.. Comúnmente, el presupuesto comprende una lista de programas específicos ( en educación, salud y
bienestar, seguridad interna, etc.), así como fuentes fiscales ( impuestos sobre el ingreso individual, impuestos
para seguridad social, sobre el consumo, etc.).

II.                PRESUPUESTO EQUILIBRADO O
DESEQUILIBRADO
 El presupuesto equilibrado ocurre cuando los ingresos y los gastos son iguales o similares durante un período
determinado. Esto difícilmente ocurre  en el mundo moderno.

Un presupuesto desequilibrado es cuando existe un superávit o un déficit presupuestal. El primero se presenta

cuando todos los impuestos y otros ingresos superan los gastos durante un año. Actualmente esto ocurre en
algunos países del norte de Europa o en algunos países petroleros árabes..

Actualmente, lo más común en los países, como Guatemala, es que se incurre en un déficit presupuestal, es
decir que los gastos son mayores que los ingresos del Estado.
Por lo anterior, el Gobierno debe pedir prestado. Para ello emite bonos, letras de tesorería u
obtiene préstamos, tanto en el interior como en el exterior del país. Es decir incurre en deuda
pública..
Los déficits no son nada nuevo en las economías. Lo nuevo es el incremento desmesurado el que
cada vez, por uno u otro motivo, los estados incurren en déficit público.
III.           FUNCIONES DEL PRESUPUESTO Y POLÍTICA FISCAL
Como es sabido, el presupuesto público tiene 2 funciones económicas fundamentales:
1. Establecer las prioridades nacionales, asignando  el consumo, producción y la inversión
pública
2. Proporcionar incentivos para  aumentar o reducir la producción en sectores particulares
Desde el punto de vista macroeconómico, es por medio de la política fiscal que el presupuesto
influye en las principales metas macroeconómicas. Puntualmente, la política fiscal es el
establecimiento de impuestos y gastos públicos para ayudar a amortiguar las oscilaciones del ciclo
económico y contribuir a mantener una economía en crecimiento, donde se disminuya el
desempleo y no exista una inflación alta.
Según los keynesianos, la política fiscal controla  el ritmo de la economía en forma casi automática.
Un déficit fiscal mayor significa más estímulos para la demanda agregada y así reducir el
desempleo y sacar a la economía de la recesión.
En la actualidad, pocos consideran que los problemas económicos puedan eliminarse con tanta
facilidad. Las recesiones y las inflaciones continúan y la política fiscal se ve bien en la teoría pero
no así en la práctica. Como en el caso de Guatemala, la política monetaria se ha convertido en la
herramienta preferida para moderar las oscilaciones de los ciclos económicos.
Sin embargo, siempre que el desempleo se eleva, como este año 2020 en nuestro país, hay
importantes presiones para que el Estado aumente el gasto. Y si el Gobierno no tiene forma de
incrementar los ingresos tributarios u otros, entonces no queda más que el camino de cubrir el
déficit mediante el endeudamiento público.
Esto quiere decir que las políticas fiscales para estabilizar el ciclo económico o una situación de
caída económica abrupta y extraordinaria como la que estamos viviendo, deben operar
fundamentalmente por medio de su influencia sobre la demanda agregada. En otras palabras, los
gobiernos pueden luchar en contra de la recesión principalmente a través de sus instrumentos
monetarios y fiscales para influir en el crecimiento de la demanda agregada.
IV.          LOS TIPOS DE POLÍTICA FISCAL
Según los objetivos económicos del Gobierno en la participación del control u orientación de la
actividad económica de un país, la puede ser de la forma siguiente:
a. Política fiscal EXPANSIVA
b. Política fiscal CONTRACTIVA
c. Política fiscal NEUTRA 
 
Como ya se ha indicado, la política fiscal se realiza mediante el manejo de los impuestos y  del
gasto público. De existir déficit presupuestal se complementa con la creación de la deuda pública,
conforme las posibilidades de expansión de la misma. Y que del manejo de la política  se esperan
efectos, principalmente en el corto plazo. Con base en esto podemos exponer los 3 tipos de política
fiscal.
a)    POLÍTICA FISCAL EXPANSIVA 
Esta se realiza mediante la disminución de impuestos y aumento del gasto público. De no poder
disminuir los impuestos, se deberá recurrir al aumento de la deuda pública.
 Este es el caso de Guatemala en la actualidad  y a la que se le llama Política Fiscal Anti-cíclica.
El efecto económico que se persigue es el aumento del ingreso, del consumo, la producción y el
empleo. En épocas más favorables a la actual se persigue también propiciar la inversión.
Con la política fiscal expansiva se debe vigilar el comportamiento de los precios debido al aumento
de la demanda agregada que no pudiera tener contraparte en la capacidad productiva del país. O
sea que la demanda agregada supere a la oferta agregada con el consecuente efecto en el nivel
general de precios.
b)    POLÍTICA FISCAL CONTRACTIVA
Esta es impensable en la actualidad para Guatemala. Consiste en el aumento de impuestos y
disminuir o mantener el nivel de gasto público. Esta política presupone una igualdad o disminución
de deuda pública porque no espera un déficit fiscal significativo.
El efecto económico que se persigue es una disminución del ingreso, consumo, producción y
empleo. Y es que es aplicada en los países desarrollados cuando su demanda agregada es muy
alta frente al aparato productivo por el alto nivel de empleo, lo que presiona sobre los precios
causando inflación.
c)    POLÍTICA FISCAL NEUTRA O ACOMODATICIA
Esta ocurre cuando un aumento, disminución o igualdad de impuestos se corresponden con un
aumento, disminución o igualdad en el comportamiento de los gastos que ejecuta
presupuestalmente el Gobierno. Esta política presupone mantener la deuda pública sin cambios,
por no tener la necesidad de cubrir déficit fiscal por esa vía.
Esta política implica un efecto neutro en la economía y además implica un presupuesto equilibrado.
 
PROBLEMAS DE LA EFICACIA DE LA POLÍTICA FISCAL
Como ya se ha indicado, cuando la economía esta en proceso de estancarse o de recesión, se
puede utilizar la política monetaria y la política fiscal para estimularla e iniciar la recuperación
económica. Se puede estimular el crecimiento o aumento del dinero o del gasto presupuestario, o
ambas cosas al mismo tiempo. Pero las carencias de la política fiscal en particular son patentes,
según la oportunidad, la política y la teoría macroeconómica. Veamos algunos de estos problemas:
1. El tiempo entre la implementación de las medidas adoptadas y una respuesta eficaz puede ser
largo y no inmediato como se pretende. El retraso en llevar a la práctica la ejecución del gasto
público planeado es un obstáculo fundamental. Existe un desface en la eficacia antes de que la
economía responda.
El desface de la política fiscal  puede ser tan largo que la convierta en un elemento inútil para la
estabilización.
2. Otro problema  con la política fiscal es que es más fácil  disminuir impuestos que aumentarlos y
más fácil aumentar los gastos que disminuirlos. De manera que para aumentar impuestos sobre
todo se lleva grandes debates y oposiciones en el orden de la opinión pública y en del aparato
legislativo. Político que habla de aumento de impuestos está sacrificando su trayectoria.
Incluso si se pone en práctica rápidamente, se ha comprobado que los consumidores no
reaccionan como se desea y a veces .no modifican sus patrones de consumo.
 
V.            POLÍTICA FISCAL DE GUATEMALA 2020
Por la emergencia económica planteada por la emergencia del Covid-19, el Gobierno de la
República estableció en marzo del presente año el Programa Nacional de Emergencia y
Recuperación Económica.
En el ámbito fiscal, se previeron acciones de ampliación y readecuación presupuestaria para elevar
y agilizar el gasto y la inversión pública.
El Programa delineó una política fiscal  expansiva anti-cíclica, expandiendo el
gasto para ayudar a moderar los efectos económicos causados por la
propagación del coronavirus. Las acciones planteadas fueron las siguientes:
1. El Ministerio de Finanzas solicitaría al Congreso de la República ampliaciones
presupuestarias, haría readecuaciones presupuestarias y cambios en las normas
de ejecución que correspondieren.
Los gastos serían cubiertos con fuentes tradicionales de financiamiento como
préstamos externos (incluyendo la cartera de préstamos que en ese entonces se
 encontraba pendiente de aprobación por el Congreso de la República), colocación
de bonos y la utilización de recursos de caja.
2. Incremento de la inversión pública en infraestructura, tales como ampliación de los
puertos, Quetzal, Champerico y Santo Tomás de Castilla, carreteras y la
realización de alianzas público-privadas.
3. Se solicitaría al Congreso que de manera urgente aprobara 7 préstamos en curso
distribuidos entre el Banco Centroamericano de Integración Económica -BCIE-,
Banco Interamericano de Desarrollo -BID-  y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento -BIRF-, por un total de US$ Dólares 1,253.2 millones.
4. Agilización del gasto
5. Se instó a la SAT a combatir el contrabando y la defraudación aduanera y agilizar
la devolución del crédito fiscal a los exportadores en al menos Q. 1,500.0 millones
 
(En los meses posteriores la política fiscal se aplicó principalmente por la
expansión del gasto público, derivado de una ampliación presupuestal de Q,
20,045.6 millones la cual esta en curso de ejecutarse,)
Posteriormente se establecieron acciones  así:
a. Diferimientos, prórrogas y aplazamientos de impuestos para empresas y
personas
b. Préstamos para empresas de todos los tamaños afectadas directamente por la
emergencia del Covid-19
c. Fortalecimiento al presupuesto del Ministerio de Salud y Asistencia Social
d. Gasto del Gobierno para mitigar efectos del coronavirus
e. Transferencias fa familias y desempleados
f. Medidas de austeridad en algunas áreas del gasto público ( celebraciones,
etc.)
Conforme a la mayor parte de las medidas propuestas, la asignación de los gastos  por el
incremento presupuestal de Q. 20,045.6 millones, se distribuyó así:
 
Millones
CONCEPTO Q.
Incrementos salariales y a adulto
mayor 1,267.50
Ministerio de Salud y A.S 1,626.00
Ayuda a desempleados 2,000.00
Préstamos MIPYMES y empresas
mayores 3,380.00
Alimentos 400.00
Bono familia 6,000.00
Subsidio factura electricidad 270.00
Transferencias a instituciones
públicas 3,902.10
Servicio de la Deuda Pública 1,200.00
TOTAL 20,045.60
Fuente: Ministerio de Finanzas  
 
 
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
 
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I.                   GESTIÓN POR RESULTADOS

      Tradicionalmente, en Guatemala la planificación,  asignación ,  ejecución y el
seguimiento y evaluación presupuestaria  había sido orientada principalmente a utilizar los
recursos y ejecutar actividades para cumplir las normas y reglamentos.
Esta visión cambió y se buscó promover una mejor labor del Estado para lograr un cambio
real, que al final se refleje en la entrega de productos para atender las necesidades de los
guatemaltecos. Se consideró que,  para esto, se necesita saber cuáles son las necesidades
más fuertes de la población y priorizar resultados que atiendan sus necesidades. Estos
deben surgir de una planificación, con una visión clara del futuro, objetivos y metas  a los
que las instituciones apoyaran con sus servicios para el logro de resultados. Se entendió  la
utilidad de la Gestión por
Resultados.
Todos tenemos nociones de qué es un resultado, pues es una palabra que usamos con
frecuencia. Por ejemplo, cuando deseamos saber el efecto de un hecho o acción y decimos “
los resultados fueron buenos”, haciendo alusión a la idea de que el resultado es el efecto o
consecuencia de una cosa. Un resultado de la administración pública emplea el mismo
significado, por lo que el concepto de Gestión por Resultados sería:
La Gestión por Resultados (GpR) es una orientación de la Administración pública que
propone que todos los recursos y esfuerzos del Estado estén dirigidos al logro de
resultados, para el bien de la población.
Está diseñado para lograr un equilibrio entre actividades de cada una de las instituciones
públicas y los resultados buscados para el desarrollo del país.
La Gestión por Resultados es una guía o ruta para cualquier persona, empresa o entidad
pública. Sin destino o resultado por conseguir, somos como un barco sin timón.
En el Sector público, la GpR busca que las instituciones públicas aumenten el valor que
aportan a la ciudadanía por medio de ofrecer cada vez mejores servicios a la población y
que siempre haya cambios positivos en las condiciones de vida del ciudadano.
La GpR requiere la participación simultánea de cuatro elementos:
1.      Insumos
2.      Subproductos
3.      Productos
4.      Resultado
 
1.      INSUMOS
Compuestos por el recurso humano, material, equipo a utilizar, etc.

2.      SUBPRODUCTOS
Son la combinación de los insumos que se transforman en bienes o servicios
que se entregarán a la población, para satisfacer las necesidades de
guatemaltecos
3.      PRODUCTOS
 Compuestos por los subproductos constituyen el motor del cambio y se
fundamentan en evidencias disponibles para asegurar la efectividad del
resultado
4.      RESULTADO
Expresa el cambio que se desea lograr en las condiciones de vida del
ciudadano o su entorno, tomando en cuenta qué tanto se va a cambiar y en
cuánto tiempo se logrará
En la GpR, cada institución solicita los recursos necesarios para su administración y sus
autoridades deben tomar decisiones que favorezcan a la población y asumir la
responsabilidad del logro de los resultados y el cumplimiento de metas, de acuerdo al nivel
de desempeño de entrega de productos al ciudadano.
LA PLANIFICACIÓN EN LA GESTIÓN POR RESULTADOS
Un aspecto importante que toma en cuenta la Gestión por Resultados es la planificación,
como punto de partida  a la gestión  y su  ejecución en el presupuesto-
La planificación orientada a resultados tiene que ser al mismo tiempo estratégica, operativa
y participativa. El fruto de la planificación debe ser un plan nacional de mediano plazo (  2
a 5 años), con objetivos, acciones, metas e indicadores, todo integrado en el Presupuesto.
Esta planificación por resultados  debe contener con precisión cuatro elementos básicos:
1.      QUÉ DEBE CAMBIAR ?:  Esta es la condición de interés,  como por ejemplo: nivel
educativo, cantidad de empleos, atención de la Salud para evitar mortalidad, enfermedades
infecciosas, etc.
2.      A QUIÉNES SE DEBE BENEFICIAR?  Si es a niños, jóvenes, mujeres, comunidades,
familias, agricultores, etc.
3.      COMO CAMBIARÁ? Aumentar, disminuir, mantener, eliminar
4.      CUÁNTO CAMBIARÁ Y EN CUÁNTO TIEMPO CAMBIARÁ? Establecer
magnitudes y plazo
 
II.                PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Es el presupuesto elaborado conforme a la metodología de la
GpR por medio de una planificación programada.
El presupuesto por resultados implementado en el país, inicialmente en el Ministerio de
Salud Pública y Asistencia Social -MSPAS- en  2,011, se basa en el concepto de la Gestión
por Resultados  establecido por el Gobierno de la República.
Dentro de la Gestión por Resultados, cuando se proponen resultados e intervenciones
diseñadas bajo su metodología, se elabora la llamada Programación Presupuestaria por
Resultados.
Con el paso del tiempo,  la forma en que se elabora el presupuesto ha ido mejorando.
Antes el presupuesto de las instituciones indicaba:
Quién gastaba?
Qué se compraba?
Ahora con metodología del presupuesto por programas orientado a resultados se
indica:
Cómo mejorar la calidad de vida del ciudadano?
Qué servicios del Estado necesita la población?
 ASPECTOS DEL PROCESO  PRESUPUESTARIO
PROGRAMÁTICO POR RESULTADOS
1. Todo inicia desde que se piensa en los resultados estratégicos y con éstos se
especifican los productos necesarios para su logro y establecer los Programas y Actividades
Presupuestarias. El Programa identifica el resultado y la Actividad define el producto a
ser entregado a la población, ya que el mismo contribuye al logro de resultados.
2. Se programan los insumos desde los lugares en los que se produce, integrando los 
necesarios para entregar el producto al ciudadano. Por eso, las asignaciones presupuestarias
tienen en común su contribución al logro de políticas públicas.
3. De acuerdo al presupuesto por resultados, un subproducto es la combinación de los
insumos, que durante el proceso productivo, son transformados en los servicios que se
entregan a la población.  Una agrupación de subproductos forma el producto o
intervención, el cual logrará el cambio en las condiciones y calidad de vida del ciudadano;
es decir, permitirá lograr el resultado previsto.
4. Al haber definido los resultados y productos, se puede formar o construir la red
programática.  Esto significa que las intervenciones establecidas (productos) se incluyen al
presupuesto público, para lo cual es necesario utilizar la técnica del presupuesto por
programas y utilizar la normativa y clasificaciones presupuestarias vigentes.
5.  En la formulación presupuestaria, se continúa utilizando la estructura programática,
pero con énfasis en resultados. Estos se asocian a la categoría “Programa” o
“Subprograma”, según convenga al ámbito administrativo de la institución de que se trate.
Sus productos
están asociados al nivel de la categoría programática.
 
Seguidamente, se presenta el caso del Proyecto de Presupuesto  del Ministerio de Salud
Pública y Asistencia Social -MSPAS- para el año 2021.
III.             PROYECTO DE PRESUPUESTO PROGRAMÁTICO
POR RESULTADOS DEL MINISTERIO DE SALUD
PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL – MSPAS-  2021
A.         OBJETIVO DE POLÍTICA EN SALUD Y ACCIONES
ESTRATÉGICAS
                 A.1 OBJETIVO
Mejorar la calidad de vida de la población, especialmente de los grupos más vulnerables y
familias que se encuentran en estado de pobreza y pobreza extrema, es el objetivo de la
política general del gobierno, por medio de la provisión de la infraestructura social
priorizada, entre otros sectores, para la salud.
A.2  ACCIONES ESTRATÉGICAS
1.      Fortalecimiento del sistema público de salud y mejora del acceso y 
oportunidad de la atención médica, mediante la contratación de más
médicos, enfermeras, laboratoristas y personal paramédico. Asimismo, la
capacitación del personal, contratación de servicios externos, el
reforzamiento de la atención primaria y el cuidado integral de la
familia, promoción de la salud del adulto mayor, el acceso a
 medicamentos y el abastecimiento de hospitales y centros de
salud.
2.      Atención prioritaria a programas de combate a la mortalidad
materno infantil, las enfermedades respiratorias,
infectocontagiosas y parasitarias. Acciones de saneamiento
ambiental, salud reproductiva; educación de maternidad y
paternidad responsable, y planificación familiar.
3.      Impulso a la autogestión de la salud comunitaria en el área rural,
mediante el fomento de la medicina genérica y alternativa, el
acceso a medicamentos y el fortalecimiento de los programas
de comadronas rurales
4.      Ampliación de la infraestructura hospitalaria y reparación de la
existente, especialmente de los hospitales Roosevelt y San Juan
de Dios,  y los departamentales, centros de salud ubicados en los
municipios y comunidades rurales
5.      Equipamiento de los hospitales y centros de salud
6.      Promover la salud preventiva a través de una estrategia de
información y comunicación vinculada a los programas de
atención a personas
 
B.     PROYECTO DE PRESUPUESTO DE GASTO POR RESULTADO
SEGÚN ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA  DEL MINISTERIO DE
SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL -MSPAS-  2021
 
1.    RESULTADOS ESTRATÉGICOS DE DESARROLLO
Para velar por la salud de los ciudadanos el MSPAS tiene como fin primordial los
siguientes resultados estratégicos de desarrollo:
a. Para el 2024, disminuir la tasa de mortalidad de la niñez en 5
puntos por cada mil nacidos vivos
b. Para 2024, disminuir la prevalencia de desnutrición crónica en
niños y niñas menores de cinco años en 13.2 puntos
porcentuales
c. Para 2024, disminuir la razón de mortalidad materna en 90
muertes por cada cien mil nacidos vivos
d. Para 2024, disminuir en 70% los nuevos casos de VIH en las
poblaciones priorizadas y en la  población general  a 400 casos.
e. Para 2024, disminuir en 75% la mortalidad por tuberculosis ( de
2.5 por cada 100,000 habitantes en 2015 al 1.3 por cada 100,000
habitantes en 2024)
f. Para 2024 disminuir en 100% (erradicar) la malaria en
Guatemala.
 
Por ello, se tiene previsto continuar el desarrollo de diferentes
programas e intervenciones, contenidos en el presupuesto del
Ministerio.
 
 MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL
GASTO  SEGÚN ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA 2021      
                                                     -millones de
quetzales-    
MONT
CONCEPTO DE PROGRAMA O RENGLÓN O Q.    %
- ADMINISTRACIÓN INSTITUCIONAL 467.1 4.7
- INFRAESTRUCTURA EN SALUD 474.4 4.8
- FORMACIÓN DEL RECURSO HUMANO 383.1 3.9
- FOMENTO DE LA SALUD Y MEDICINA
PREVENTIVA 1,358.8 13.7
-RECUPERACIÓN DE LA SALUD 3,678.8 37.2
- PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD Y
DESNUTRICIÓN       CRÓNICA DE LA NIÑEZ 1,125.7 11.4
- PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD
MATERNA Y NEONATAL 779.5 7.9
- PREVENCIÓN Y CONTROL ITS,  VIH/SIDA 133.7 1.3
- PREVENCIÓN Y CONTROL DE
TUBERCULÓSIS 40.9 0.4
- PREVENCIÓN Y CONTROL DE ENF.
VECTORALES Y ZOONÓTICAS 230.3 2.3
- ATENCIÓN COVID.-19 701.9 7.1
- APORTES A ORGANISMOS Y ENTIDADES
ASISTENCIALES 520.2 5.3
     
TOTAL DEL PRESUPUESTO 2020 9,894.4 100.0
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas    
 
Conforme al proyecto de presupuesto tenemos los siguientes renglones:
 
 PROGRAMA PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD DE LA
NIÑEZ Y DE LA DESNUTRICIÓN CRÓNICA
Con diversas acciones, se destacan las siguientes:
Diagnóstico nutricional, dotación de micronutrientes, control periódico nutricional,
consejería personalizada sobre el cuidado infantil y la preparación adecuada de
los alimentos, inmunización con biológicos, desparasitación, promoción de la
lactancia materna, tratamiento adecuado de los problemas respiratorios y
diarreicos.
Todas las acciones están focalizadas en los niños y niñas menores de cinco años.
Dispondrá de Q. 1,125.7 millones, que equivalen al 11.4% del total del
presupuesto.
Como ejemplo, se presenta el detalle de este programa contenido en el proyecto
de presupuesto del  Gasto por Resultado, Según Estructura Programática del
MSPAS,  presentado al Congreso de la República el 2 de septiembre de 2020.
PARA EL 2014, SE HA DISMINUIDO LA TASA DE  
 MORTALIDAD EN LA NIÑEZ EN 5 PUNTOS POR CADA
MIL NACIDOS VIVOS. Y LA PREVALENCIA DE DESNU-
TRICIÓN CRÓNICA EN NIÑAS Y NIÑOS MENORES DE  
 CINCO AÑOS EN 13.2 PUNTOS PORCENTUALES  
   
                                     -miles de quetzales-  
PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD DE LA NIÑEZ Y DE
LA DESNUTRICIÓN CRÓNICA                                       
TOTAL: 1,125.7
Servicio de Vacunación a niño y niña menor de 1 año 452.5
Servicio de Vacunación a niño y niña de 1 a 5 años 196.5
Servicios de Consejería 32.7
Monitoreo de Crecimiento 86.5
Dotación de Micronutrientes a niño y niña menor de 5 años 238.1
Dotación de Micronutrientes a mujer en edad fértil 21.6
Servicios de Desparasitación a niño y niña menor de 5 años 14.1
Vigilancia del agua 17.1
Atención por Infección Respiratoria Aguda a niños menores de
5 años 25.9
Atención por Enfermedad Diarréica Aguda a niños menores de
5 años 16.5
Diagnóstico y Tratamiento de la Desnutrición Aguda 23.8
Vigilancia de Desarrollo Infantil 0.4
Fuente: Ministerio de Finanzas  
 
 
 PROGRAMA DE PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD
MATERNA Y NEONATAL
Dirigido al fomento y cuidado de la salud de la mujer y del recién nacido,
promoviendo estilos de vida saludables. Esto, mediante educación en salud,
promoción y entrega de servicios básicos como acciones de consejería,
orientación general, entrega de métodos de planificación familiar, atención al
recién nacido, micronutrientes, controles pre y posnatal, promoción del parto
institucional con personal calificado, detección temprana de cáncer de cérvix, entre
otros.
Para atender dichas intervenciones se programan Q. 779.5 millones, que
representan 7.9% del presupuesto institucional
 
2.    RESULTADOS EN LA PREVENCIÓN Y
TRATAMIENTO DE ENFERMEDADES Y APORTES A
INSTITUCIONES ASISTENCIALES
Para tales resultados u objetivos se tienen los renglones siguientes:
  PROGRAMA RECUPERACIÓN DE LA SALUD
 Se refiere a la recuperación y rehabilitación de la salud, con atención médica en
las          enfermedades transmisibles. Este programa atiende en promedio a 4
millones de personas por enfermedades transmisibles y aproximadamente 5
millones por enfermedades no transmisibles. Así también, atiende a más de
300,000 personas por accidentes y violencia, entre otras.
Es el mayor renglón del presupuesto, con un monto de Q. 3,678.8 millones,
equivalentes al 37.2% del total institucional.
 PROGRAMA DE FORMACIÓN DEL RECURSO HUMANO
Persigue la formación técnica en recurso humano en salud. Para ello, dispondrá
de 383.2 millones, que corresponden al 3.9% del presupuesto
 PROGRAMA FOMENTO DE LA SALUD Y MEDICINA
PREVENTIVA
Cuenta con las actividades específicas siguientes:
a. Prevención y promoción de la salud, que contribuye al control de
enfermedades, beneficiando a 8 millones de personas
b. Atención ante desastres naturales y urgencias epidemiológicas , con
participación activa de grupos comunitarios organizados, atendiendo a 2
millones de personas
c. Vacunación  contra el virus del papiloma humano, beneficiando a
200,000, como infección más común de transmisión sexual
d. Los servicios de apoyo al fomento de la salud
Para estas intervenciones el MSPAS asigna Q.1,358.8 millones, equivalente al
13.7% del presupuesto
 PROGRAMAS PARA LA PREVENCIÓN Y CONTROL DE ITS,
VIH/SIDA, TUBERCULOSIS Y ENFERMEDADES VECTORIALES Y
ZOONÓTICAS.
Para estos programas se dispondrá de un presupuesto de Q. 404.9 millones, o
sea el 4.1% del presupuesto
 
3.   RESULTADOS EN ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS Y DE APOYO
Además de los programas que dan acciones directas a la población, la cartera de
salud cuenta con los siguientes renglones:
 ADMINISTRACIÓN INSTITUCIONAL
Brinda el fortalecimiento a la entidad con acciones de coordinación administrativa,
financiera, técnica, planificación y otras. Para el efecto se destinan Q. 467.1
millones, que representan el 4.8% del presupuesto institucional.
 
 INFRAESTRUCTURA EN SALUD
Se asignan Q.474.4 millones, 4.8% del presupuesto, para la construcción,
ampliación y mejoramiento de establecimientos de salud
 
  ATENCIÓN AL COVID-19
 Se destinan Q. 701.9 millones orientados a la vacuna para combatir el virus
COVID-19, pruebas y kits de tratamiento ambulatorio, que representan el 7.1% del
presupuesto.
 
 APORTES A ORGANISMOS DE SALUD Y ENTIDADES
ASISTENCIALES
Con Q.520.2 millones, el 5.3% del presupuesto, el Ministerio realizará
transferencias a instituciones de salud y asistencia social y a otras instituciones sin
fines de lucro y organismos e instituciones internacionales como la Organización
Panamericana de la Salud -OPS-, Organización Mundial de la Salud -OMS-,
Instituto de Nutrición de Centroamérica y Panamá -INCAP- y otras.
 
EL PRESUPUESTO MULTIANUAL
 
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I.                   GENERALIDADES
A.    DEFINICIÓN E IMPORTANCIA  DEL PRESUPUESTO
MULTIANUAL
       El Presupuesto Multianual (PM) es el instrumento del proceso presupuestario que
garantiza la programación del gasto público por medio de la distribución de los
recursos del Estado más allá de un ejercicio fiscal.
El presupuesto multianual  es el esfuerzo que  permite prever las necesidades que la
población tiene en el mediano plazo y los suministros con los que el Estado debe contar
para poder brindar los servicios al ciudadano y lograr los resultados propuestos en su favor.
Además, es una buena forma de evaluar si la cantidad gastada por el Estado para financiar
estos resultados está dando los frutos que se esperaban al presupuestarlos. Si no fuera así,
se debe evaluar cambiar o mejorar las intervenciones (productos), en aspectos tales como
los lugares en los que se prestan los servicios o la población a la que se dirigen las
actividades o incluso puede afectar la forma o método en que se entrega el servicio a la
población.
En ese orden de ideas, cobra especial importancia la elaboración del Presupuesto
Multianual como un elemento de la planificación estratégica de recursos del Estado a
mediano plazo, que no solo garantiza la calidad del gasto y su gestión eficiente para el
logro de resultados y metas trazadas por el Sector Público, sino que, además, permite
evaluar su desempeño con transparencia.
Otro aspecto de la importancia del Presupuesto Multianual es que su elaboración constituye
una herramienta que permite el fortalecimiento institucional, a fin de lograr que las
intervenciones de las entidades estatales generen el impacto deseado, en favor de los
sectores poblacionales más vulnerables del país.
El Presupuesto Multianual, se elabora con base en lo que establece el Artículo 8º. de la Ley
Orgánica del Presupuesto, que indica que el Organismo Ejecutivo, entre otros, elaborará el
presupuesto multianual, en concordancia con los indicadores de desempeño, impacto,
calidad del gasto y los planes operativos anuales entregados por las instituciones públicas a
la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia.
  Por ello,  el Ministerio de Finanzas Públicas elabora el presupuesto multianual, que en este
año es del período 2020-2024
Antes de continuar, se debe aclarar que el Presupuesto Multianual del
presente año fue elaborado previamente a  las actuales condiciones
económicas generadas por la emergencia de la pandemia del COVID-19.
Por lo tanto,  sus consideraciones y  proyecciones deberán ser ajustadas.
De manera que  este material de aprendizaje esta en función de que el
estudiante conozca de  aspectos relevantes de un Presupuesto Multianual,
para dar cumplimiento a la Guía de Aprendizaje establecida por la
Facultad.
 
B.     ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA PARA LA
ELABORACIÓN DEL P.M.
1.     Las perspectivas de la Economía Mundial
 Las perspectivas de la Economía Mundial en el corto plazo (2019-2020)
 Crecimiento Económico en el mediano plazo ( 2020-2024)
Generalmente, se toma en cuenta el crecimiento por separado  de  países importantes fuera
de América Latina, el de los países latinoamericanos y el del  área centroamericana.
2.     Perspectivas de la Economía Nacional en el corto plazo y mediano plazo
Se basa en las estimaciones del Banco de Guatemala, relativas a la tasa de crecimiento del
Producto Interno Bruto -PIB- tanto Real como Nominal, por los principales sectores
económicos, las importaciones, las  remesas familiares, el ritmo inflacionario.
En general, se previó una dinámica de crecimiento sostenido en el mediano plazo.
Asimismo, que el resto de variables macroeconómicas tendrían un comportamiento estable,
fundamentado en la estabilidad en el nivel general de precios, con una inflación proyectada
estable y baja.
En ese contexto económico la elaboración del Presupuesto Multianual llevó implícitos
importantes elementos al servicio de la planificación estratégica del Estado, que, se pensó,
harían consistentes las acciones de la política fiscal con el horizonte de mediano plazo del
marco macroeconómico estimado por el Banco de Guatemala.
 
3.     Prioridades de la Política General de Gobierno
El Gobierno  identifica las prioridades siguientes:
 Cero tolerancia a la corrupción
 Seguridad alimentaria
 Salud integral
 Educación de calidad
 Fomento de las micro, pequeñas y medianas empresas -MIPYMES-
 Turismo y construcción de viviendas
 Seguridad integral
 Ambiente y recursos naturales
Estas prioridades contienen a su vez 20 lineamientos de política y 101 acciones
estratégicas.
Adicionalmente, el Presupuesto Multianual toma en cuenta Objetivos de Desarrollo
Sostenible -ODS- relativos a compromisos de carácter internacional en materia de
problemas sociales, económicos y ambientales.
II.                 EL PRESUPUESTO MULTIANUAL 2020-2024
A.    ESTIMACION DE INGRESOS
El Presupuesto de Ingresos Multianual permite proyectar las distintas clases de ingresos y
otras fuentes de recursos (ingresos tributarios, no tributarios, de capital, donaciones, saldos
de caja, préstamos externos y colocación de bonos), que estima obtener el Estado a
mediano plazo, para asumir el gasto público programado en igual período de tiempo, a
modo de garantizar los objetivos y metas trazados como país.
Para el ejercicio fiscal 2020, se proyectó un presupuesto de ingresos de Q. 91,900.0
millones, alcanzando un monto de Q. 118,886.6 millones en 2024, mostrando un
crecimiento interanual de entre 4.8 % y el 7.8% en los ejercicios fiscales.
Las estimaciones de recaudación son de la Superintendencia de Administración Tributaria-
SAT- con base en la recaudación observada en años anteriores por impuesto, las
estimaciones de crecimiento de la actividad económica, las metas de reducción de
incumplimiento tributario y las bases legales vigentes.
ESTIMACIÓN DE INGRESOS PRESUPUESTO MULTIANUAL 2020-2021
millones de quetzales
CONCEPTO 2020 2021 2022 2023 2024
INGRESOS
TOTALES 91,900.0 95,786.5 103,160.2 110,315.4 118,886.6
1. Ingresos Tributarios 67,009.0 73,262.7 80,154.8 87,755.4 96,152.2
2. Otros Ingresos 5,066.6 4,666.2 4,753.7 4,606.7 4,664.0
3. Endeudamiento Int.
Y Ext, 19,824.4 17,857.6 18,251.7 17,953.3 18,070.4
Fuente: Ministerio de Finanzas        
 
B.     ESTIMACIÓN DE EGRESOS
Partiendo del principio de equilibrio presupuestario, se proyectó un presupuesto de egresos
por entidad que muestra una dinámica de crecimiento constante durante el mediano plazo,
por lo que se estimó para 2020 un monto recomendado de Q. 91,900.0 millones, hasta
alcanzar Q. 118,886.6 millones en 2024.
 
ESTIMACIÓN DE EGRESOS PRESUPUESTO MULTIANUAL 2020-2024
millones de quetzales
ENTIDADES 2020 2021 2022 2023 2024
95,786. 110,315.
EGRESOS TOTALES 91,900.0 5 103,160.2 4 118,886.6
1. Presidencia de la República 244.0 242.0 252.0 262.0 272.0
2. Secrearías y Otras Depend. Del ejecutivo 1,536.4 1,608.1 1,640.4 1699.0 1,760.4
47,856.
3. Ministerios (14) 44,882.0 8 52,016.3 56084.2 61,478.0
4. Obligaciones del Estado a Cargo del 31,120.
Tesoro 30,202.8 9 33,462.3 34635.6 36,688.9
5. Procuraduría General de la Nación 128.8 135.8 140.8 145.8 150.8
 14,822.
6. Deuda Pública 14,906.0 9 15,648.4 17488.8 18,536.5
    Fuente: Ministerio de Finanzas          
 
Ahora bien, la estimación  del gasto público no es un proceso aislado, sino que su razón de
ser guarda relación con el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en la Política
General de Gobierno. En ese sentido, la proyección del gasto público en el período 2020-
2024 es la materialización, desde el punto de vista presupuestario, de los compromisos
adquiridos por el Estado a mediano plazo.
Se tienen 3 ejes fundamentales en el enfoque presupuestario:
1. Desarrollo Humano
2. Economía y Prosperidad y
3. Seguridad y Justicia
Como ejemplo de lo anterior se presenta el ejemplo del Desarrollo Humano,
enfocado a mejorar la calidad de vida de los habitantes del país, con acciones del
Ministerio de Salud y Asistencia Social en programas específicos.
Estos programas relativos a la prevención de la mortalidad de la niñez y de la
desnutrición crónica; a la mortalidad materna y neonatal; y, al fomento de la salud
y medicina preventiva muestran una tendencia creciente, sobre todo en el período
de 2022 hasta 2024, según se puede observar en el cuadro siguiente:
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y A.S.
PRESUPUESTO ESTIMADO DE ALGUNOS PROGRAMAS RELEVANTES 2020-2024
millones de quetzales
PROGRAMAS 2020 2021 2022 2023 2024
2,867. 3,677.
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y A.S. 2,786.4 4 4 4,014.7 4,499.6
1. Prevención para la Mortalidad de la Niñez y          
1,049. 1,586.
   de la Desnutrición Crónica 1,022.3 7 7 1,925.5 2,347.3
2. Prevención de la Mortalidad Materna y          
    Neonatal 446.9 480.2 745.2 743.5 806.6
1,337. 1,345.
3. Fomento de la Salud y Medicina Preventiva 1,317.2 5 5 1,345.7 1,345.7
    Fuente: Ministerio de Finanzas          
 
C.  OTROS CONTENIDOS DEL PRESUPUESTO
MULTIANUAL
Finalmente,  cabe indicar que el Presupuesto Multianual abarca otros aspectos
relativos a lo siguiente:
1. Distribución Presupuestaria por Tipo de Gasto
2. Distribución Presupuestaria por Finalidad
3. Estimación de la Deuda Pública
4. Situación Financiera esperada e
5. Indicadores Macrofiscales (carga tributaria, relación intereses
deuda
pública/ ingresos tributarios, déficit presupuestal, etc.)