Taller Grupal
Auditoria II
Profesor:
Taller Práctico Colaborativo Clase 9: Muestreo en auditoría.
Título Procedimientos especiales para obtener evidencias de
auditoría.
Resultado de Aprendizaje Aplicar técnicas de muestreo para revisar los distintos
rubros presentes en los estados financieros.
Tiempo Total 80 minutos.
INSTRUCTIVO PARA EL DESARROLLO DEL TALLER.
1. Pongan atención a la descripción del Taller que realizará el docente.
2. Formen grupos, según las indicaciones que les entregará el académico (el académico
decide el criterio utilizado para formar los grupos).
a. Coordinador (velar por los tiempos de realización del Taller, velar porque todos los
integrantes del grupo trabajen durante el desarrollo de éste y realizar la entrega
final al profesor).
b. Redactor (es quien entrega el resultado final del Taller para evaluación, por tanto,
debe cuidar ortografía, redacción y letra clara).
c. Presentador será elegido de forma aleatoria (representante del grupo que debe
responder a las preguntas del académico y/o entregar las conclusiones generales
del grupo).
3. Disponer de todas las diapositivas correspondientes a la clase 9.
4. Lean la pauta de evaluación antes de comenzar el desarrollo del Taller.
5. Revisen los tiempos que tienen disponibles para realizar el Taller.
6. Si tienen dudas en el desarrollo del taller, consulten al docente, quien los guiará en el
proceso, velando porque lleguen a buen término en el desarrollo de éste.
7. Entreguen del taller terminado, según indicaciones del académico.
8. Se indica a los estudiantes que para la exposición debe haber en total de 4 a 5 grupos en
toda la clase. Cada grupo presentará de forma escrita sus respuestas y conclusiones, tendrá
que exponerlas en un máximo de 5 minutos y el profesor le asignará 2 minutos de
retroalimentación sobre mejoras o correcciones en función del trabajo final.
9. El académico realizará la retroalimentación final del taller en donde podrán aclarar otros
aspectos en el desarrollo de éste.
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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL ENTREGABLE:
-Extensión: 2 páginas como máximo que comprenda el detalle de documentación a generar con
base en aplicar lo aprendido.
-Bibliografía asociada: NAGAs Secciones 500.
-Conceptos utilizados: Planificación en auditoría.
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD:
Tiempo para organización del grupo: 5 minutos
Tiempo para el desarrollo del taller: 40 minutos
Tiempo para la exposición: 25 minutos + 10 minutos retroalimentación
Practicando lo aprendido
Basado en el escenario de las siguientes cuentas contables y respectivos saldos (todos para efecto
del presente ejercicio como relativamente importantes), cuáles serían los procedimientos
especiales a aplicar por usted con la finalidad de obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría:
Saldo en
Línea Cuenta
pesos
1 Caja 3.584.229
2 Banco de Chile 8.743.206
3 Clientes (neto) 6.773.842
4 Activo fijo (neto) 15.204.323
5 Obligaciones con banco de Chile 34.207.443
6 Proveedores 6.667.336
Consideraciones adicionales
Todos los valores están expresados en pesos chilenos al 31 de diciembre de 2017.
Tiene la libertad en su rol de auditor de pedir cuanta información pueda requerir, sin embargo,
para el caso de clientes y proveedores, no le es posible implementar procedimientos de
confirmación con terceros.
Debe desarrollar procedimientos que sean viables y el objetivo es obtener suficiente y apropiada
evidencia y con ello disminuir su riesgo de auditoría.
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PAUTA DE EVALUACIÓN.
Criterios Puntos Obtenido
Aspectos Académicos del escrito.
Aplica procedimientos de auditoría en concordancia con
los conceptos de las cuentas contables por las cuales se 10 puntos
le solicita su opinión.
Define elementos adicionales que fundamenten que el
20 puntos
riesgo de auditoría se minimiza.
Aplica técnicas de muestreo para identificar situaciones 20 puntos
que puedan amenazar las conclusiones del auditor.
Fundamenta en norma los argumentos presentados en 10 puntos
las conclusiones alcanzadas como auditor.
Aspectos Formales del escrito.
Entrega el taller dentro del tiempo establecido. 10 puntos
Redacción aceptable de los apartados que deben
5 puntos
constituir cada una de las conclusiones del auditor.
Aspectos académicos de la exposición.
Defiende con argumentos la inclusión o exclusión de
determinados procedimientos como base de las
20 puntos
conclusiones a presentar, como sustento de una virtual
opinión de auditoría a los estados financieros.
Cumple con el tiempo de exposición asignado por el
5 puntos
docente.
TOTAL 100 puntos = 7.0 (Exigencia al 60%)
Calificación final
Observaciones:
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HOJA DE TRABAJO
Integrantes equipo de trabajo
Coordinador
Redactor 1
Presentador
Respuestas:
1.- Caja
Caja:
Caja mide lo que es el flujo de efectivo y el efectivo que está en ese minuto.
• Pruebas:
✓ Arqueo físico
o Solicitar los valores que están en caja, verificar todo el efectivo y ese efectivo
tiene que cuadrar con el mayor. Para esto se programa para el último día
laboral de la empresa y se coordina con la empresa de auditores. Se deja
estipulado donde se realizará este arqueo físico ya sea en una sucursal o en
casa matriz, debemos coordinar el horario y las personas a cargo que van
asistir. Al final del arqueo nosotros como auditores tenemos que verificar el
monto y el detalle totalizarlo y cuadrarlo con un auxiliar y compararlo con el
registro del mayor de una cuenta, si encontramos alguna diferencia debiesen
estar justificadas por alguna causa y en el caso de que no estén justificadas
deberíamos dejar constancia de los hechos y el aérea correspondiente debiera
hacer una cuadratura para explicarnos y así buscar los antecedentes que se
pudiera justificar.
o También debemos observar que se haya cumplido las políticas del efectivo o
cierre de caja o que se haya cumplido el procedimiento de cuadratura.
Nosotros estamos haciendo un conteo, pero también tenemos que validar los
controles que va teniendo dicha organización y todo eso nos va a dar la
confianza de que en terreno observamos la ejecución de los procedimientos
internos y por lo tanto entenderíamos que cada vez que se saca los estados
financieros es porque está sustentado por este tipo de cuadratura y sabemos
que funciona y hay un control sobre ello.
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2.- Banco de chile:
• Pruebas:
✓ Cartolas
✓ Libro de banco
✓ Conciliación bancaria
✓ Documentos que quedaron pendiente de cobro
✓ N° de los cheques y series emitidos
o ¿Cómo acceder a la información de la organización que se encuentra en el
banco?
Circularización: Es una técnica para corroborar que le pedimos a un tercero que
nos confirme el saldo que mantiene con nosotros, sea cliente, un proveedor o a un
banco, entonces, se realiza una carta leal con los antecedentes del contacto, del
ejecutivo del banco que atienda la compañía para que nosotros los auditores de
forma independiente pueda ver la cuentas y saldo de las compañías. Esta carta
tiene que venir firmada por la administración y es la propia empresa que a través
de un correo pide esta información al banco con copia a los auditores.
o Al tener la información correspondiente lo primero que deberíamos hacer es
conciliar el saldo con el libro mayor.
o Hacer seguimiento de los cheques especificados como coros no depositados
hasta los asientos de os registros iniciales de cobros, tal y como se encuentren en
la fecha.
o Comprobar la propiedad de los cheques.
o Efectuar un seguimiento de los cheques cargado a otras cuentas bancarias,
relacionándolos con los registros de desembolso simultáneamente con la lista
asociada con cheques pendientes.
o Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de
efectivo para comprobar si cuenta con la aprobación. Si representan una cantidad
significativa, podría ser necesario registrarlas como desembolsos
correspondientes al período de auditoría.
o Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente
confirmaciones de los saldos por parte del banco de chile.
o Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con
los cobros registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliación.
o Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros registrados antes de la fecha de conciliación y deben referenciarse a los
abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.
o Tenemos que examinar los números y fechas de cheques y las fechas de
endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cuáles fueron
examinados antes de la fecha de la conciliación y entonces comprobarlos con la
lista de cheques pendientes de la conciliación
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o Hablar con el analista y revisar como él hace las conciliaciones bancarias.
Las evidencias que recojamos siempre hay que mirarla con los hechos posteriores para saber si
realmente eran partidas registradas y no contabilizadas o al revés y ver cómo es su tratamiento
3.- Clientes
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar organigrama de los departamentos de comercialización, contabilidad, cobranzas y
segregación de funciones.
2. Revisar si existe un manual o política de:
a. Comercialización de productos.
b. Precios y descuentos.
c. Determinación de estimación de cuentas incobrables.
d. Entrega de productos.
e. Procedimientos de facturación y cobranza.
3. Solicitar a la empresa el balance al 31 de diciembre 2017.
4. Revisar la adecuada segregación de funcione en los pedidos, crédito, embarques,
facturación, cobranza, devoluciones y registros de transacciones.
5. Revisar conciliaciones periódicas de auxiliares contra mayor.
6. Custodia física de documentos de cuentas por cobrar.
7. Revisar si existe arqueos sorpresivos de la documentación soporte de cuentas por cobrar.
8. Procedimientos para registrar transacciones y estimación de cuentas incobrables.
9. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
10. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).
11. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
12. Comprobar si hay una evaluación permanente respecto de intereses y reajustes del monto de
las cuentas por cobrar para efectos del balance.
13. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
PRUEBAS DE CONTROL
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Revisar en el mayor la cuenta cliente, cuentas por cobrar, banco, inventario, IVA débito.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
4. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
5. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante Notario.
6. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
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7. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas o protestadas.
8. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.
9. Examinar la boleta de venta o factura que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
10. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por
cobrar.
11. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar
las entradas de aquellos en los registros contables.
12. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
13. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
14. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
15. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
16. Verificar las notas de débito emitidas y ver si coincide con los documentos que respalden la
devolución.
17. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
18. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se
usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
19. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores
incobrables.
20. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
21. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.
22. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
4.- Activo Fijos
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar organigrama de los departamentos de contabilidad.
2. Revisar si existe un manual o política de tratamiento de un activo fijo.
3. Solicitar a la empresa el balance al 31 de diciembre 2017.
4. Revisar la adecuada segregación de funciones y responsabilidad.
5. Revisar conciliaciones periódicas de los auxiliares contra mayor.
6. Custodia física de documentos de activo fijo.
7. Revisar si existe arqueos sorpresivos de la documentación soporte de cuenta de activo fijo,
depreciación.
8. Procedimientos para registrar transacciones y estimación de cuentas de activo fijo y
depreciación.
9. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
10. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
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PRUEBAS DE CONTROL
1. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de las propiedades,
planta y equipo, y validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad y de Información
Financiera aceptadas en Chile.
3. Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las propiedades, planta y
equipo.
4. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
propiedades, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de
los empleados.
5. Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan los siguientes
conceptos:
• Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
• Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después
de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
• Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
• La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que
incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado
periodo, con propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo.
6. Para las adiciones y retiros:
• Extraer directamente del módulo de Propiedades, Plantas y Equipos una lista de las
adiciones y una lista de los retiros de este rubro realizados durante el período.
• Realizar la depuración de los reportes (de manera independiente) para eliminar la
información que no es necesaria, por ejemplo, las reclasificaciones.
• Verificar la integridad de las bases de datos en cuanto a número de registros y monto total.
• Seleccionar una muestra de las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo, y realizar
los siguientes procedimientos:
o Verificar contra documento soporte: nombre del proveedor, NIT del Proveedor,
número del documento de compra (factura), fecha del documento de compra, valor
de la factura de compra, y la respectiva aprobación de la compra.
o Constatar la evidencia de recibido por parte del encargado de la Compañía que
garantice la recepción del activo a satisfacción.
o Inspeccione físicamente la adición, y verifique que los soportes de las propiedades,
planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos
establecidos por la empresa.
• Validar que la adición:
o Sea para uso de la Compañía en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
o Se espera usar durante más de un periodo.
o Generará a la Compañía beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
Pueda ser valorada con fiabilidad.
o Verificar contra documento soporte la aprobación del retiro de la propiedad, planta
y equipo.
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o Constatar la evidencia de retiro de propiedad, planta y equipo contra el módulo de
activos fijos.
o Si aplica, recalcule la utilidad y/o perdida en el retiro de la Propiedad, Planta y
Equipo.
o Determine la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o ajustes.
7. Comprobar si las partidas de propiedades, planta y equipo están medidas por el modelo del
costo o por el modelo revaluación, el que aplique.
8. Si la Compañía está capitalizando intereses por préstamos, validar que el tratamiento contable
está acorde con lo establecido en la NIC 23 para NIIF Plenas y en la Sección 25 para NIIF
Pymes.
9. Verificar que las construcciones en curso y maquinarias y equipos en montaje, efectivamente
se encuentren en proceso y que no estén finalizadas y disponibles para ser reclasificadas al
rubro de activo fijo correspondiente.
10. Revisar las cuentas de gastos de mantenimiento y de reparaciones, y validar que no existan
partidas importantes que cumplan la definición de activo y deban ser capitalizadas.
11. Observar los conteos físicos de propiedades, planta y equipo mediante muestreos, y revisar la
compilación de los resultados.
12. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente.
13. Verificar que las propiedades, planta y equipo estén adecuadamente aseguradas.
14. Revisar las conciliaciones de propiedades, planta y equipo, y verificar:
a. Su exactitud matemática.
b. Sus montos con las fuentes correspondientes:
• Extraer la información del módulo de activos fijos a la fecha de cierre.
• Extraer la información del módulo de contabilidad a la fecha de cierre.
• Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos incluidos en la
conciliación preparada por la Compañía.
c. La razonabilidad de las partidas conciliatorias.
d. Las partidas de conciliación inusuales y evaluar si se han registrado apropiadamente.
e. Para aquellas partidas que tengan antigüedad superior a tres (3) meses, obtenga la
justificación por parte de la Compañía.
f. Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.
g. La adecuada segregación de funciones de las personas que intervienen en el
procedimiento: quien elabora, revisa y aprueba el procedimiento.
15. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos activos.
16. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación acumulada al cierre,
teniendo en cuenta:
a. Método de depreciación.
b. Vida útil.
c. Valor residual
d. Formar una opinión sobre la razonabilidad del valor registrado en el módulo de activos
fijos Vs. registros contables.
e. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o ajustes.
17. Para NIIF Plenas, solicitar a la Compañía la revisión anual del valor residual, la vida útil y el
método de depreciación de las propiedades, planta y equipo, y analizar su razonabilidad.
18. Para NIIF Pymes, indagar si durante el período se presentó algún indicio de que se haya
producido un cambio significativo desde la última fecha anual sobre la que se haya informado
con respecto al valor residual, la vida útil y el método de depreciación de las propiedades, planta
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y equipo, en caso afirmativo, solicitar la respectiva revisión efectuada y analizar su
razonabilidad.
19. Solicitar los test de deterioro realizados por la Compañía para determinar si un elemento de
propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, y validar que el mismo se adopte a
lo establecido en la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos para NIIF Plenas, y Sección 27
para NIIF Pymes.
20. Si la Compañía debe incurrir en costos futuros para retirar el activo y restaurar el medio
ambiente al fin de la vida útil del activo, que implique una obligación legal o implícita, verifique
que la Compañía reconozca una provisión por costos de desmantelamiento y revise la
razonabilidad del estimado, el cual debe tener en cuenta los flujos de efectivo descontados.
21. Determinar la correcta clasificación y presentación de las propiedades, planta y equipo en lo s
estados financieros.
22. Validar que las revelaciones en las notas a los estados financieros, cumplan con lo establecido
en esta materia en la NIC 16 para NIIF Plenas y en la Sección 17 para NIIF Pymes.
5.- Banco de Chile
Obligaciones con Banco de Chile
1. Con la finalidad de poder conocer el proceso de emisión de cheques, pagos por medios
electrónicos o en efectivo, se entrevistará al personal de:
1.1. Jefe de contabilidad
1.2. Conciliación bancaria
1.3. Jefe de tesorería
1.4. Tesorero
2. Como pruebas físicas se deberá solicitar por medios formales la siguiente documentación la cual
deberá ser visada por las respectivas jefaturas a cargo de la información:
2.1. Libro mayor
2.2. Cuponera de pago
2.3. Reporte de los pagos efectuados anterior mente
2.4. Contrato del préstamo que se adquirió con la institución financiera
2.5. Retrotraer la deuda o actualizar el saldo. (saber si la deuda pendiente al 31/12/2017 fue
pagada).
6.- Proveedores
Objetivos de auditoría
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe
obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:
Pruebas de Control
- Revisar si existe un manual o procedimientos de compras detallado el cual especifica entre
otros los niveles de autorización por montos y los tipos de adquisiciones
- El envío de solicitudes de presupuesto y cotizaciones de los proveedores antes de emitir
Órdenes de Compra.
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- La adecuada separación de funciones entre los departamentos de Compra, Tesorería
(cuentas por pagar) y Contabilidad ayudan a la verificación de las siguientes funciones
1.- Autorización de Compras
2.- Verificación de Factura
3.- Recepción de productos y/o servicios
4.- Contabilización
5.- Autorización de pagos
- Que los montos y costos de la mercadería o servicios recibidos, sean los solicitados y que
sean los que efectivamente se pagan
- Que las deudas registradas con los proveedores se hayan originado por la recepción de la
mercadería y/o prestación del servicio y no por otra causa.
- Que exista una correlación entre el pedido, la mercadería y/o servicios recibido y lo facturado.
- Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta área son eficaces
- Existencia de un control en el momento de recepción de mercadería (conteo y control de
calidad).
- Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
Pruebas de Cumplimiento
- Comparar los valores contabilizados en proveedores por conceptos de compra con la
documentación de respaldo.
- Revisar los controles y procedimientos para contabilizar pasivos devengados al cierre del
periodo por los cuales no se ha recibido la factura del proveedor, verificando que los mismos
se hayan aplicado apropiadamente.
- Comparar los valores contabilizados en conceptos de pagos por el periodo de auditoria, con
las Órdenes de Compra.
- Revisar la circulación de los saldos de proveedores y obligaciones a pagar.
- Revisar que toda compra cuente con su respectivo respaldo:
1.- factura
2.- Cotizaciones, junto con sus respectivas aprobaciones
3.- Órdenes de Compra firmadas por el encargado de compra
- Asegurase que los pagos realizados esta adecuadamente autorizados.
