NIVEL 4
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NIVEL 4
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Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores adaptadas a Guatemala -[Link]-
-[Link]- 1265
Directriz de Auditoría
Financiera
Comunicación de
deficiencias de control
interno a los encargados
de la gobernanza y a la
dirección
NIVEL 4
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Base de la adaptación
De conformidad con las disposiciones legales establecidas en los artículos 1, 2, 5
y 6 del Decreto número 31-2002 y sus reformas, del Congreso de la República,
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas; y los artículos 30 literal n), 43
y 53 del Acuerdo Gubernativo número 9-2017, Reglamento de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de Cuentas, se emite la presente Norma Internacional de
las Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI. GT- 1265 “Comunicación de
deficiencias de control interno a los encargados de la gobernanza y a la dirección”,
basada en la Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI. GT- 1265
la cual corresponde al Nivel 4 Directrices de Auditoría, autorizada y aprobada en el
año 2010 por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores INTOSAI.
Para efectos del entendimiento de esta norma, se sustituyen los términos en el
titulo “encargados de la gobernanza” y “dirección” y deberá entenderse por
“encargados de la entidad”.
NIVEL 4
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Contenido
Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la entidad ................. 1
Fundamentos .................................................................................................................................... 1
Introducción a la NIA ........................................................................................................................ 1
Contenido de la nota de práctica ................................................................................................... 1
Aplicabilidad de la Nia en la auditoría del sector público ........................................................... 2
Orientaciones adicionales sobre cuestiones ligadas al sector público .................................... 2
Exigencias ......................................................................................................................................... 2
Identificación de los encargados de la entidad en el sector público ........................................ 2
Identificación de deficiencias en el control interno ...................................................................... 2
NIVEL 4
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Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la
entidad.
Fundamentos
Esta nota de práctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 265
“Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la entidad” y
debe leerse conjuntamente con ella. La NIA 265 entra en vigor para las auditorías
de estados financieros correspondientes a los períodos que comiencen a partir de
15 de diciembre de 2009. Esta nota de práctica será efectiva en la misma fecha
que la NIA.
Introducción a la NIA
La NIA 265 establece la obligación del auditor de comunicar de manera adecuada
a los encargados de la entidad las deficiencias en el control interno que el auditor
haya identificado en una auditoría de los estados financieros. La NIA 260 no
impone al auditor unas obligaciones adicionales de adquirir conocimientos del
control interno y concebir y aplicar pruebas de controles además de las exigencias
fijadas en las NIA 315 y 330. La NIA 260 establece otros requisitos y proporciona
orientaciones con respecto a la obligación del auditor de comunicarse con los
encargados de la entidad en relación con la auditoría.
Contenido de la nota de práctica
P1. La nota de práctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores
del sector público en relación con los aspectos siguientes:
a) Exigencias.
b) Identificación de los encargados de la entidad en el sector público.
c) Identificación de deficiencias en el control interno.
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NIVEL 4
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Aplicabilidad de la Nia en la auditoría del sector público
P2. La NIA 265 es aplicable a los auditores de las entidades del sector público en
el desempeño de su función de auditores de los estados financieros.
Orientaciones adicionales sobre cuestiones ligadas al sector público
P3. La NIA 265 contiene material de aplicación y explicativo con consideraciones
específicas a las entidades del sector público en el párrafo A27.
Exigencias
P4. Como se indica en el párrafo A27 de la NIA, los auditores del sector público
pueden tener obligaciones adicionales relativas a la comunicación de
deficiencias del control interno. Entre dichas obligaciones se pueden
encontrar la de informar a otras instancias, como el poder judicial, así como
la notificación de cuestiones adicionales a las exigencias expuestas en los
párrafos 9 y 10 de la NIA.
Identificación de los encargados de la entidad en el sector público
P5. Al estudiar los requisitos del párrafo 9 de la NIA, los auditores del sector
público consideran que, en el sector público, identificar a los encargados de
la entidad puede resultar más complejo. La Norma Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI. GT- 1260 facilita orientaciones
para los auditores del sector público sobre la identificación de los encargados
de la entidad en este tipo de entidades.
Identificación de deficiencias en el control interno
P6. Al determinar si se han identificado o no deficiencias en el control interno, los
auditores del sector público pueden necesitar identificar cualquier legislación
aplicable al control interno y los requisitos de dicha legislación que resulten
pertinentes para la entidad del sector público.
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NIVEL 4
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Licenciado Carlos Enrique Mencos Morales
Contralor General de Cuentas
Licenciado Felipe Fernando Fernández Chavarría
Subcontralor de Probidad
Licenciado César Armando Elías Ajcá
Subcontralor de Calidad de Gasto Público
Licenciada Sandra Patricia Esteban Cambrán
Subcontralora Administrativa a.i.
