REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ – LA CARAMUCA

LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA UNIDAD

DE AUDITORIA INTERNA DE LA GOBERNACIÓN
DE BARINAS ESTADO BARINAS AÑO 2016

TUTORA: AUTORA:
Jhogrexi Medina Luz Anyela Mendible
C.I: 30.666.147
CONTADURIA PÚBLICA

Barinas, julio del 2016

 TEMA DE INVESTIGACION
Lineamientos de Control Interno de la unidad de Auditoria Interna de la
Gobernación de Barinas Estado Barinas año 2016

OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General

Proponer los Lineamientos de Control Interno que usara Unidad de Auditoría

Interna de la Gobernación de Barinas Estado Barinas año 2016.

Objetivos Específicos

 Definir la estructura organizacional por la que se regirá la Unidad de

Auditoría Interna.

 Determinar el propósito de la Unidad de Auditoría Interna

 Describir los procedimientos y las fases para la ejecución de las auditorías

internas.

PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA

Actualmente tanto los entes descentralizados de la Contaduría Pública como

las Fundaciones legalmente inscritas en la Controlaría General de la República y
Organizaciones Gubernamentales en Venezuela, en su mayoría carecen de las
Unidades de Auditoría Interna, lo que trae como consecuencia, la falta de
mecanismos o controles internos que permitan a la administración de estas
Instituciones o entes llevar un control correctamente estructurado a fin de incurrir en
el incumplimiento de la normativa legal vigente en materia de Control Fiscal.

Una de las actividades principales de una Unidad de Auditoría Interna es la

inspección y fiscalización de los controles internos. En tal sentido resulta
indispensable el diseño e implementación de instrumentos o mecanismos de control
interno en donde el personal administrativo pueda acceder a estos lineamientos
para así realizar y cumplir con las metas y programas establecidos por dichos entes
e igualmente acatar las exigencias establecidas en la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público (Gaceta Oficial No. 37.606 de fecha 09
de enero de 2003), en la Ley Orgánica de la Controlaría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal (Gaceta No.37.347 de fecha 17 de
diciembre de 2001) y en el Reglamento sobre la Organización del Control Interno en
la Administración Pública Nacional (Gaceta Oficial No. 37.783 de fecha 25 de
septiembre de 2003).

Por consiguiente es importante la creación de Unidades de Auditoría Interna, las

cuales establecerán las estrategias que serán implementadas en los diferentes
entes de la Administración Publica, Fundaciones inscritas en la Controlaría General
de la República y Organizaciones Gubernamentales, dependiendo de las
necesidades de cada entidad. Cabe destacar que las Unidades de Auditoría Interna
implementara herramientas que sirvan de inducción y entrenamiento a todo el
recurso humano que cumple funciones en cada unidad administrativa de estos
entes, a fin de fortalecer sus conocimientos y habilidades con el objeto de mejorar el
desarrollo profesional dentro de la organización y su entorno, por cuanto un
personal capacitado posee una mayor habilidad y rendimiento dentro de las
organizaciones.

Cabe destacar que las Unidades de Auditoría Interna implementaran

herramientas que sirvan de inducción y entrenamiento a todo el recurso humano
que cumple funciones en cada unidad administrativa de estos entes, a fin de
fortalecer sus conocimientos y habilidades con el objeto de mejorar el desarrollo
profesional dentro de la organización y su entorno, por cuanto un personal
capacitado posee una mayor habilidad y rendimiento dentro de las organizaciones.

Los entes de centralizados de la Administración Pública, Fundaciones y

Organizaciones Gubernamentales, en su mayoría no poseen Unidades de Auditoría
Interna y por ende desconocen en gran parte la normativa legal que rige la materia
de control interno, ya que no cuentan con lineamientos de normas y
procedimientos , planes operativos anuales, lineamientos descriptivos del cargo y
lineamientos de control interno. Esta situación trae como consecuencia que existan
fallas de control interno en la aplicación de los diferentes procedimientos que son
utilizados al momento de realizar cualquier operación de las diferentes unidades
administrativas de la institución.

Entre las principales causas del problema, podemos citar en primer lugar tanto la
falta como las fallas en la ejecución de controles internos eficaces y oportunos en
los trámites administrativos realizados por estos entes. En segundo lugar no hay
Unidades de Auditoría Interna que se encarguen de revisar, analizar y fiscalizar los
lineamientos antes mencionados y su aplicación en toda la organización, por ultimo
cabe destacar la falta de capacitación y preparación del recurso humano que labora
o presta sus servicios en las respectivas unidades administrativas de los entes
descentralizados de la Administración Pública, Fundaciones y Organizaciones
Gubernamentales.
 INTERROGANTE DE LA INVESTIGACIÓN

En este sentido y considerando la problemática antes descrita, se

establece el siguiente interrogante de la investigación:

¿Cómo es el proceso de auditoría interna para verificar el control Interno

que usara Unidad de Auditoría Interna de la Gobernación del Estado Barinas,
tomando como base las normas, los lineamientos y los principios contables
vigentes?

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACÓN

López, Luisa Andreina. Venezuela-Cumana (2008). Universidad de oriente hace

una “Propuesta para mejorar la eficiencia de la Unidad de Control Interno de la
Universidad de Oriente”. El propósito de este estudio fue proporcionar a la Unidad
de Control Interno herramientas que le permitan ejercer su función Fiscalizadora
acorde con la importancia de la responsabilidad que se le confiere a dicha unidad.
La Unidad de Auditoría Interna tiene como propósito enfrentarse a los nuevos retos
de control de la gestión pública, la estrategia es minimizar los problemas que
impiden alcanzar las metas planteadas por la administración así como contribuir con
el logro de una administración eficaz y eficiente. Esta investigación está vinculada
con el presente trabajo ya que ambas tienen como objetivos presentar propuesta
que sirva de herramienta en el mejoramiento y fortalecimiento del ejercicio de la
función de Control Interno.

Arévalo L, Katiuska. (2008) de la Universidad Centro-accidental Lisandro

Alvarado, presento su Trabajo de Grado “Evaluación a la gestión de la Dirección de
Auditoría Interna de la Universidad del Zulia”. el cual tuvo como objetivos evaluar la
gestión de la Dirección de Auditoría Interna de la Universidad del Zulia a través de
una Auditoría de gestión, esta investigación se enfocó en las áreas de control,
gestión y proceso principal de la dirección por ser esta la columna principal de la
unidad, diagnosticar la situación de la gestión de la dirección de Auditoría Interna,
caracterizar los procesos principales y áreas críticas, determinar el grado de
eficiencia y eficacia de la gestión basándose en la metodología propuesta por la
Controlaría General de la República Bolivariana de Venezuela. Al comparar ambas
investigaciones se evidencia la vinculación en el área de la Unidad de Auditoría
Interna y su gestión dentro de la organización, las funciones que debe tener la
misma y la importancia que tiene la creación de una Unidad de auditoría Interna
según la Controlaría General de la República Bolivariana de Venezuela.

Díaz Cabeza, Carlos Antonio. Barquisimeto (2006), para optar al título de

Especialista en Contaduría mención Auditoria realiza su proyecto final “Estrategias
para el proceso de transformación, por reestructuración de la Unidad de
Controlaría a Unidad de Auditoria Interna. Caso: Universidad Nacional Experimental
de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora”. Esta investigación está dirigida a
realizar un diagnóstico al subsistema estructural, que comprende la descripción y
percepción del estado actual de la estructura organizativa y poder comparar con lo
que legalmente está establecido que debería ser la Unidad de Auditoría Interna. La
técnica utilizada fue una investigación de campo en la Unidad de Controlaría. La
relación entre ambas investigaciones se muestra en la necesidad de las
instituciones de implementar el control interno en sus actividades mediante unidades
de auditoría Interna.

BASES TEORICAS DE LA INVESTIGACION

La fundamentación teórica de esta investigación está conformado por aportes de

autores e investigadores en referencia a la Auditoría Interna parar, entes
descentralizados de la Administración Pública, Fundaciones y Organizaciones
Gubernamentales que son el objeto de estudio de esta investigación.

Auditoría interna

La Auditoría interna según Holmes (2001), es un acto de avalúo Independiente

dentro de una organización para la revisión de las operaciones contables,
financieras y otras, como base de un servicio constructivo y protector para la
gerencia.

Según Rondón (2004), la auditoría interna es un mecanismo de control,

supervisión y evaluación del sistema de control interno; fundamentalmente las
actividades supervisadas y de control que realiza la misma van encaminadas a la
práctica contable, pero también se aplican a las gestiones financieras y
administrativas de la empresa ya que el propósito de ésta es salvaguardar el
patrimonio de la organización, protegiendo sus activos e intereses. Del mismo modo
se considera que es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la
organización y está encaminada a la revisión de las operaciones contables y de otra
naturaleza, con el objetivo de la medida y evaluación de la eficacia de los controles.

En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones

económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones por
los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica y
contable debe ser transparente para que dé confianza, y de esta forma, poder ser
utilizada en una economía competitiva.

Por lo indicado, y con la pretensión de que la información cumpla la

exigencia de transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditoría, la cual se define
como la actividad que tiene por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de
los documentos contables sometidos al profesional que la realiza.

La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos

teóricos y habilidades profesionales necesarias mediante la aplicación de los
procedimientos y técnicas para que sean capaces de emitir una opinión de la
información económica contable, proporcionada por las empresas de forma pública,
representado la imagen fiel de la situación financiera y actividad desarrollada en un
periodo.

Por otra parte según Arens (2007), la auditoría interna es una actividad
independiente, de aseguramiento y consultaría objetiva, diseñada para agregar valor
y mejorar las operaciones de una organización, ayuda a la organización a cumplir
con sus objetivos ya que proporciona un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de administración de riesgo, control
y dirección.

El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones

y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos; dirigir las
investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los
procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes
puntos:

 Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y

procedimientos emanados de la dirección.

 Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles

operativos, contables y financieros.

 Determinar y todos los bienes del activo están registrados y protegidos.

 Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos

producidos en la organización.

 Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.

 Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen

encontrarse como resultados de las investigaciones, expresando igualmente
las recomendaciones que se juzguen adecuadas.
  Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes
emitidos con anterioridad.

Unidad de Auditoria Interna.

Su principal objetivo y función es el de asesorar a la autoridad superior en la

implementación de normas y procedimientos de control interno y evaluar su
posterior cumplimiento. Sus informes deben precisar las deficiencias detectadas y
realizar recomendaciones para superar dichas falencias. Responsabilidades:

 Elaborar el plan anual de auditoría y elevarlo para su aprobación.

 Evaluar el cumplimiento razonable de las políticas, planes y procedimientos

dispuestos por la autoridad superior.

 Revisar y evaluar sus actos y controles operacionales, contables, de

legalidad y financieros.

 Verificar si las erogaciones y los ingresos son realizados de acuerdo a las

normas legales y contables.

 Determinar la confiabilidad de los datos utilizados para la elaboración de la

información.

 Determinar la precisión de las registraciones de los activos y las medidas

tomadas para su protección.

 Producir informes de auditoría formulando las observaciones pertinentes.

Es un servicio a toda la Organización examinando y evaluando las actividades de

las jurisdicciones. Requisitos del trabajo de cualquier auditoría. Dentro de la
diversidad en cuanto a los requisitos del trabajo de auditoría, hacemos un esfuerzo
de simplificación y presentamos aquellos que son más significativos:

 Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

 Conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores.

 El auditor debe mantener una actitud mental independiente.

  Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe
debe mantenerse el debido rigor profesional.

 El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida

supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.

 Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección, observación,

investigación y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

Ventajas de la Unidad de Auditoría Interna.

Entre las más relevantes están:

 Elaborar el planeamiento general de Auditoría Interna aplicando el modelo

integral e integrado y bajo los principios de eficiencia-eficacia y economía.

 Ser una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organización y de administración.

 Facilitar una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa,

que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.

 Poner a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las

operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de
los datos contables y financieros.

 Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia

burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

 Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a

terceros. Precisado lo anterior, no se puede olvidar que la autoridad interna
es una función de staff, el auditor interno no ejerce autoridad directa sobre
otras personas de la organización y debe tener libertades para revisar y
evaluar métodos, planes y procedimientos. Esta es responsable ante
cualquier individuo en la organización de asegurar la consideración y
actuación adecuada atendiendo a las conclusiones o recomendaciones
presentadas.

El crecimiento de la actividad económica y la ampliación del volumen de negocio

han permitido el establecimiento de grandes empresas, originando una gran
complejidad en la organización y administración de las mismas, así como el
distanciamiento de la dirección empresarial en el control cotidiano de las
operaciones.

Debido a ello, la actividad de la dirección de una empresa, como responsable

frente a terceros (accionistas, intermediarios financieros, proveedores, etc.) de la
adecuada gestión de sus intereses, está expuesta al riesgo de que se produzcan no
sólo incumplimientos o deformaciones en la puesta en marcha de los sistemas de
funcionamiento e información, sino también a una comprensión no oportuna o
equivocada de sus decisiones.

Una forma que la dirección disponga de un margen razonable de seguridad para

que esto no ocurra o, por lo menos, de minimizar este riesgo consiste en que la
empresa disponga de un eficaz sistema de control interno.

Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

que aseguren que los activos están debidamente protegidos y que los registros
contables son fiables, que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y que
se cumple según las directrices marcadas por la dirección. En lo que afecta a los
elementos básicos de un sistema de control interno el cual es la base de la auditoría
interna, está el proceso básico de control que incluye los siguientes elementos:

 Un plan de organización que proporcione una adecuada separación de

responsabilidades funcionales.

 Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para

proporcionar un control contable razonable sobre los activos, pasivos, gastos
e ingresos.

 Procedimientos adecuados a seguir en la ejecución de deberes y funciones

en cada uno de los departamentos gerenciales.

 Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades de la

empresa.

Entes Descentralizados

La descentralización para el derecho administrativo es una forma jurídica en

que se organiza la administración pública, mediante la creación de este ente público
por el legislador, dotada de personal jurídico y patrimonio propio, responsable de
una actividad específica de interés público. A través de esta forma de organización y
acción administrativa, se atienden fundamentalmente servicios públicos. Consiste de
confiar la realización de algunas actividades administrativa a órganos que guardan
con la administración central una relación que no es la jerarquía. Formas de
descentralización del Estado La descentralización, en suma, “se puede considerar
como un proceso social de transferencia de competencias desde la administración
central a las administraciones intermedias y locales” y puede adoptar diversas
formas:

 Descentralización horizontal.

Es la que dispersa el poder entre instituciones del mismo nivel, como por
ejemplo las decisiones sobre el gasto de un ministerio que puede distribuirse entre
varios.

 Descentralización vertical.

A diferencia de la anterior, permite que algunos poderes del gobierno central se

deleguen hacia niveles de administración inferiores (locales o territoriales) y puede
adquirir las formas ya referidas de des-concentración, delegación, devolución y
privatización.

 Descentralización administrativa.

Supone el traslado de competencias de la administración central del estado a

nuevas personas jurídicas de derecho público, dotadas de un patrimonio propio.
Aunque el poder central tiene un control muy limitado sobre las actividades de las
entidades documentadas, éstas se encuentran sujetas a las órdenes de aquel y no
gozan de personalidad jurídica propia. El objetivo de este tipo de descentralización
es lograr una gestión administrativa más ágil y efectiva.

 Descentralización política.

En ella los poderes, competencias y funciones administrativas, normativas y de

gobierno se trasladan a un órgano con una base territorial determinada (región,
territorio, localidad, comuna, etcétera), una cierta autonomía para crear su propio
derecho y un origen democrático dimanado de un proceso electoral. Para algunos
especialistas lo más importante de la descentralización política es que supone un
centro decisorio con capacidad para crear derecho, normas de igual jerarquía que la
ley común; por el contrario, la descentralización administrativa acota la facultad de la
entidad descentralizada de ejecutar la ley nacional o dictar excepcionalmente
normas jurídicas bajo la jerarquía de la ley común.
  Descentralización funcional.

Consiste en el reconocimiento al órgano correspondiente de competencias

específicas o delimitadas sólo a un sector de actividad; es decir, el Estado asigna
una función técnica o de servicios a una entidad gestora que dispone de
personalidad jurídica y patrimonio propio. Un ejemplo puede ser una empresa
pública.

 Descentralización territorial.

Entraña el traspaso de poder decisorio a órganos cuyo ámbito de actividad o

jurisdicción lo constituye un territorio o una localidad.

 Descentralización mixta.

Las dos formas anteriores se pueden combinar y dar paso a una

descentralización política con una base territorial, como es el caso de los gobiernos
territoriales, o bien a una funcional y territorial, como sucede con una empresa
estatal en una provincia.

 Descentralización fiscal.

Según Wiener, esta forma nace de “la búsqueda de eficiencia en la prestación y

el financiamiento de bienes públicos locales y nacionales; significa alcanzar un
equilibrio entre los niveles impositivos, los gastos, las transferencias de los
gobiernos centrales y los reglamentos impuestos sobre un gobierno local
determinado.” Si bien la descentralización permite un acercamiento rápido y
oportuno a la toma de decisiones, al tiempo que descongestiona un grupo de
funciones en el nivel central, también da pie a un desarrollo territorial
desproporcionado, imposibilita el verdadero papel del Estado en la sociedad y sienta
las bases para la conformación de élites locales con intereses particulares, que
pueden atentar contra el bienestar de la sociedad.

TIPO DE INVESTIGACION

De acuerdo a la naturaleza del tipo de investigación, está dentro de la

modalidad de Proyecto Factible, ya que el mismo está orientado a proporcionar la
solución o respuestas a problemas de una determinada realidad. Un proyecto
factible tiene como objetivo la utilización inmediata, la ejecución de la propuesta
planteada. En este sentido la UPEL (1998) define el proyecto factible como “un
estudio que consiste en la investigación elaboración y desarrollo de una propuesta,
de un modelo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o
necesidades de organizaciones o grupos sociales”. (p.82)

La Universidad Simón Rodríguez (1980) considera que un proyecto factible “está

orientado a resolver un problema planteado o satisfacer las necesidades de una
institución”. (p.53)

Por todo lo antes planteado se deduce que la presente investigación es un

proyecto factible que consiste en un conjunto de actividades vinculadas entre si y su
ejecución permitirá lograr objetivos previamente planteados y definidos en atención
a las necesidades que puedan tener las organizaciones o entidades en un momento
determinado. Es decir, que la finalidad del proyecto factible radica en el diseño de
una propuesta de acción dirigida a resolver un problema o necesidad previamente
detectado en el medio.

Según Arias, Fidias (2006). “La investigación de campo es aquella que consiste
en la recolección de datos de los sujetos investigados o de la realidad donde
ocurren los hechos”. (p.31). Ya que esta investigación se basa en una problemática
del día a día que son los inconvenientes que se presentan en los entes
descentralizados de la Administración Pública a causa de la necesidad de
implementar el Control Interno se puede decir que la investigación es de campo.

Al ser una investigación de campo esta se apoya en la información obtenida en

el lugar donde se desarrolla el estudio, muchos de los conocimientos adquiridos son
gracias a la interacción directa con el entorno de trabajo y la observación directa.

Según Ramírez (1999). “La investigación de campo puede ser extensiva, cuando
se realiza en muestras y poblaciones enteras (censos); e intensiva cuando se,
concentra en casos particulares sin la posibilidad de generar resultados”.

Dentro de los diseños que comprende la investigación de campo, esta se

caracteriza por ser de estudio de casos en entes descentralizado de la
Administración Pública, según Arias (2006). “en principio, se entiende por caso,
cualquier objeto que se considera como una totalidad para ser estudiado
intensivamente”. (p.32)
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Holmes. S. (2001), “Auditoría interna” (1ª edición). Madrid: Grupo Anaya.

Rondón. (2004), “Auditoría Internas para el control Contador y administrativo”

Undécima edición. Mc Graw Hill. Colombia”
Catacora F. (1997). “Sistemas y Procedimientos Contables”. Mc Graw Hill.
Venezuela.

Wiener. N. (2009), “Un matemático entre ingenieros”. Alianza Editorial Mexicana.

Arens, V. (2007), “Auditoría Interna” Primera Edición. México.
Hernández, Fernández y Baptista. Metodología de la Investigación. Cuarta
Edición. Mc Graw Hill. México.
Tamayo,  M. (2012) El Proceso de la Investigación Científica. México: Limusa.

Méndez, C. (2001). Metodología de Investigación. Editorial El Manual Moderno.

SABINO, Carlos, El proceso de investigación, Lumen-Humanista, [Link]., 1996.

Salazar González, margarita, 2002, "apuntes sobre metodología de la

investigación", universidad michoacana de san Nicolás hidalgo, Morelia, mach.

Arias, Fidias (2006). “Proceso de la investigación”. Quinta Edición.