EJEMPLO S.A. P.T.

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR Iniciales

BALANCE GENERAL HP C.R
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C
(Cifras en Quetzales)

No SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones

CONCEPTOS REF. AJUSTADOS
. 31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Proveedores AA-7 140,000.00 5,575.00 145,575.00

2 Cuentas y gastos AA-8 85,500.00 65,623.75 150,623.75 31,299.50

Acumulados por pagar 500.00

@ 225,500.00 500.00 71,198.75 296,198.75 31,299.50 0.00

^ ^ ^ ^ ^
AA-9 AA-9
Conclusión:

Al aplicar los medios de evaluación y el respectivo programa de auditoria, se determinó que los saldos del rubro de Cuentas por Pagar reflejado en el Balance
General al 31 de diciembre de 2010 propiedad de la empresa EJEMPLO S.A. No son razonables a dicha fecha.

Lic. Carlos Robledo

CPA

Lizzie Guzman Licda. Lorena Carrera

Gerente de Auditoria Supervisor
 AA
Fecha
10/04/11
10/04/11

SALDOS SEG.
AUDITORIA
145,575.00 ≤

119,324.25

264,899.25 ≤
^
B/G-2

ado en el Balance

a. Lorena Carrera
Supervisor
EJEMPLO S.A. P.T. AA-1
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Iniciales Fecha
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho por L.C. 3/19/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Reviso R.V. 3/23/2011

RESPUESTA
No. PREGUNTA Observaciones
SI NO N/A
Existe segregación de funciones de autorización,
1 recepción, emisión y verificación de documentación de x
registro y pago?

Existe autorización del Consejo Directivo para contraer

2 x
pasivos corrientes, gravar activos y otorgar garantías?

Mensulmente se calculan y verifican los montos de

3 prestaciones laborales. x
4 Se contabilizan adecuadamente las cuentas por pagar x
Las cuentas por pagar, estan soportadas por documentos
5
legales X

Se efectúan compraraciones periódicas de la suma de

6 auxiliares con registros generales. x

7 ¿Se aplica los porcentajes legales para calcular

prestaciones laborales. X EL CONTADOR GENERAL

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN
PORCENTAJES TOTALES OBS.
Preguntas confirmadas T %
Positivas 3 43%
Negativas 4 57%
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN CUALITATIVO A M B OBS.
El control es: x
EJEMPLO S.A. PT AA-2
PROGRAMA DE AUDITORIA Iniciales FECHA
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR HP L.C. 3/18/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 R.V. R.V. 3/18/2011

OBJETIVOS
1 Verificar que todas las obligaciones existan a la fecha del examen y que esten debidamente reveladas
en los.
2 determinar que las obligaciones esten presentadas adecuadamente en los Estados Financieros
3 Verificar el adecuado calculo de las prestaciones laborales.
4 Determinar el adecuado control Interno sobre cuentas por pagar

CEDULA
No. PROCEDIMIENTO HH
PT HP FECHA RP FECHA
1 GENERALES
Estudiar y evaluar el control interno AA-1 L.C 3/19/2011 R.V. 3/20/2011

Informar y recomendar sobre

hallazgos AA-10 L.C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011

Aplicación de marcas convencionales AA-3 C. R. Todos R.V. Todos

Integrar el equipo de auditores AA-4 L.C. 3/18/2011 R.V. 3/18/2011
Elaborar programa de auditoria AA-2 L.C. 3/18/2011 R.V. 3/18/2011

Asignación de tareas, debiendo

coordinar y dirigir el trabajo de
auditoria AA-5 R.V. 3/19/2011 R.V. 3/19/2011
Dictamen L.C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011
2 PRUEBAS SUSTANTIVAS
1 Elaborar Centralizadora para determinar
razonabilidad del rubro B/G-2 L.C. 4/14/2011 R.V. 4/14/2011
2 elebarar sumaria que revele las cuentas
que integran el rubro de Cts. Por Pagar AA C.R. 4/13/2011 L.C. 4/13/2011
3 Elaborar analítica de proveedores AA-7 C.R. 4/13/2011 L.C. 4/13/2011
4 Integrar la Cuenta de Proveedores AA-7,1 C.R. 4/5/2011 L.C. 4/6/2011
5 Elaborar confirmación y enviar a C.R.
proveedores. AA-7,1,1 4/5/2011 L.C. 4/6/2011
6 Elaborar cédula de confirmaciones
C.R.
respondidas AA-7.1.1, 4/8/2011 L.C. 4/8/2011
7 Elaborar estadística del total de
C.R.
confirmaciones AA-7,2 4/9/2011 L.C. 4/9/2011
8 Elaborar analítica de ctas. Y gastos
C.R.
acumulados por pagar AA-8 4/13/2011 L.C. 4/13/2011
9 Integrar la cuenta de Ctas. Y gastos C.R.
acumulados por pagar AA-8,1 4/5/2011 L.C. 4/5/2011
10 Revisar los calculos de provisiones: 4/8/2011 L.C. 4/8/2011
IGSS Laboral y Patronal AA-8,1,1 C.R. L.C.
Aguinaldo AA-8,1,2 C.R. L.C.
Bono 14 AA-8,1,3 C.R. L.C.
Indeminización AA-8,1,4 C.R. L.C.
Otros Gastos Acumulados AA-8,1,5 C.R. L.C.
11 Determinar los ajustes y reclasificaciones AA-9 L.C. 4/6/2011 R.V. 4/6/2011
12 Determine hallazgos AA-10 L.C. 4/10/2011 R.V. 4/10/2011

Lorena Carrera Rodrigo Villatoro

supervisor Jefé del Equipo de Auditores

Vo. Bo.
Lizzie Guzman
Socio Director
EJEMPLO S. A.
MARCAS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

No. Referencia Concepto OBS.

1 BG-2 Centralizadora de Pasivo
2 AA Sumaria Cuentas por Pagar
3 AA-1 Cuestionmario de Control Interno
4 AA-2 Programa de Auditoria
5 AA-3 Marcas de Auditoria
AA-4 Equipo de Auditores
6 AA-5 Plan de Trabajo
7 AA-6 Politicas de la Empresa
8 AA-7 Analitica de Proveedores
9 AA-7,1 sub Analitica Proveedores-Integración
10 AA-7.1.1 Sub sub-Analitica de Prov. -Confirmación saldos
AA-7,1,1 1/5 confirmación- Papelería Nuevo Mundo
AA-7,1,1 2/5 confirmación- HDL de Guatemala
AA-7,1,1 3/5 confirmación- Litografía Panamericana
AA-7,1,1 4/5 confirmación- Imprenta DJ
AA-7,1,1 5/5 confirmación- Promociones Roft.
11 AA-7-2 Sub analítica Prov.- Estadística de Confirmación
AA-8 Analítica de Ctas. Y gastos acumulados por pagar
AA-8.1 Sub Analítica Ctas. Y Gastos acumulados por pagar-integración
AA-8,1,1 Sub-subanalítica -Cálculo de IGSS Patronal y Laboral
AA-8,1,2 Sub-subanalítica -Cálculo de Aguinaldo
AA-8,1,3 Sub-subanalítica -Cálculo de Bono 14
AA-8,1,4 Sub-subanalítica-Cálculo de Indemnización por pagar
14 AA-9 Ajustes y Reclasificaciones
15 AA-10 Hallazgos y Recomendaciones
 EJEMPLO S.A. P.T. AA-3
MARCAS DE AUDITORIA Iniciales Fecha
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho po C.R.
31 DE DICIEMBRE DE 2010 Reviso R.V.

No. MARCAS DESCRIPCION OBSERVACIONES

1 ≤ Sumado Horizontal
2 ^ Sumado Vertical
3 ∂ Operación Verificada
4 √ Cantidades Verificadas
5 ≈ Verificado con Documentos contables
6 © Verificado con Evidencia Documental
7 ¬ Dato Verificado y Correcto
8 ± Dato Verificado con Evidencia Fisica
9 ¥ Aclarado
10 @ Cotejado con Mayor
11 № No se Encuentra Fisicamente
12 ↕ Respuesta Afirmativa
13 Θ Respuesta Negativa
14 ≠ No Especificado (no razonado)
15 ℓ Cheques Examinados
16 € Cuenta Circularizada
17 µ Documentos Legales ReviSados
18 ∏ Calculos Efectuados
19 ∂ Saldo Confirmado por Terecera Persona
20 þ Planilla Revisada

Buscar de forma ascendente

Buscar de forma descendente

Cruces

F______________________________
_______ Rodrigo Villatoro
Jefe del equipo de auditores

Lorena Carrera
Supervisor
 EJEMPLO S.A. P.T. AA-5
Plan de Trabajo: Asignacion de Tareas Iniciales Fecha
31 de diciembre de 2010 H.P. L.C. 3/19/2011
Reviso R.V. 3/19/2011

HORAS
No. NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD CPA
ESTIMADO REAL
1 ASIGANCION DE TAREAS
a) integrar el equipo de trabajo
b) cada integrante del equipo de trabajo debe de 1 periodo 12/31/2010 1
conocer el trabajo de campo y de gabinete que
efectuara en el periodo L.C. 1
2. BALANZA DE TRABAJO
Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de 1 periodo 12/31/2010 1
las Retenciones L.C. 1
3. ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTROL
INTERNO
a) Elaborar cuestionario y aplicarlo
Area de Ctas.
b) Comparar el cuestionario con hallazgos para 12/31/2010 2 3
Por pagar
evaluar el C.I. para establecer debilidades
c) Elaborar informe de Control Interno R.V.
4. PROGRAMA DE AUDITORIA
Que este documento contenga los objetivos y los Area de Ctas. 12/31/2010 2
Por pagar
procedimientos de Auditoria C.R. 2
5. MARCAS DE AUDITORIA
Que los integrantes del equipo tengan en su poder y Todos los
Papeles de 3 Copias 0
apliquen las marcas para efectos de cruces y Trabajo
significados TODOS 0
6. INTEGRACION DE CTAS. POR PAGAR
a) Elaborar sumaria que contenga Las ctas. Por
pagar
b) Verificar saldos iniciales y movimientos del 4 Periodos 12/31/2010 2
periodo
c) Verificar politicas de la admistracion
d) Examinar documentos de soporte C.R. 3
7. INTEGRACION DE PROVEEDORES
a) Elaborar PT integracion de proveedores
b)elaborar confirmaciónes y enviarlas 2 Periodos 12/31/2010 2
c)elaborar PT de circularización y estadística
d) Determinar hallazgos C.R. 2
INTEGRACION DE GASTOS Y CTAS.
ACUMULADAS POR PAGAR
a) Elaborar PT integracion de gastos y ctas. 2 periodos 12/31/2010 2
Acumuladas
b) analizar gastos y cuentas que integran
d) Determinar hallazgos C.R. 2
8. PRODUCTO FINAL
a) Elaborar borrador del informe para discusion
1 periodo 12/31/2010 2
b) Emitir informe final con respectivo dictamen
3
9. CONTROL Y SUPERVISION Todas las
Fases 12/31/2010 2
En todas las fases del desarrollo de la Auditoria L.C. 2
10. DIRECCION Y COORDINACION DEL TRABAJO 1 Periodo R.V. 2 2
11. TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 16 19

Jefe del Equipo de Auditores Supervisor

Socio Director
EJEMPLO S.A. P.T. AA-6
Politicas de la Empresa Iniciales Fecha
Auditoria de Cuentas por Pagar Hecho por: C.R. 05/04/11
Reviso: L.C 05/04/11

No. CONCEPTO OBS.

El contador general es el encargado de calcular prestaciones

1 laborales.
El contador general debe de revisar el calculo de las
2 rentenciones, impuestos y prestaciones.

3 El gerente geneal es quien programa el pago de los Proveedor

_________________________
Jefe del equipo de auditores

Socio Director
 EJEMPLO S.A. P.T. AA-7
ANALÍTICA DE PROVEEDORES Iniciales Fecha
CUENTAS POR PAGAR HP C.R 4/13/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/13/2011
(Cifras en Quetzales)

SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones SALDOS SEG.

No. CONCEPTOS REF. AJUSTADOS AUDITORIA
31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Proveedores AA-7,1 140,000.00 5,575.00 145,575.00 145,575.00 ≤

@ 140,000.00 0.00 5,575.00 145,575.00 0.00 0.00 145,575.00 ≤

^ ^ ^ ^ ^ ^
AA-9 AA-9 AA
Conclusión:
El saldo del rubro de proveedores no es razonable al 31-12-10.
observación
existe una diferencia en proveedores en la cuenta con Pepeleria Nuevo Mundo por Q.1,175,00 y con JD por Q. 4,400,00

EJEMPLO
ANALÍTICA DE CUENTAS S.A. ACUMULADOS
Y GASTOS P.T. AA-8
POR PAGAR Iniciales Fecha
CUENTAS POR PAGAR HP C.R 4/13/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/13/2011
(Cifras en Quetzales)
 SALDOS AL AJUSTES SALDOS
Reclasificaciones SALDOS SEG.
No. CONCEPTOS REF. AJUSTADOS AUDITORIA
31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Cuentas y Gastos AA-8,1 85,500.00 65,623.75 150,623.75 31,299.50 119,324.25
Acumulados por pagar ≤
AA-9 500.00

@ 85,500.00 500.00 65,623.75 150,623.75 31,299.50 0.00 119,324.25 ≤

^ ^ ^ ^ ^ ^
AA-9 AA
Conclusión:
El saldo del rubro de Cuentas y Gastos Acumulados por pagar no es razonable al 31-12-2010.

Observación
Existe una diferencia entre el monto revelado en el Balance General e Integración por Q. 500,00, no se pudo establecer el origen del mismo

Recomendación:
Investigar el origen o causa de la diferencia para reflejar el monto real.
 EJEMPLO S.A. P.T. AA.7,1
SUB-ANALÍTICA DE PROVEEDORES Iniciales Fecha
Integración Proveedores HP C.R 4/5/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/6/2011
(Cifras en Quetzales)

No SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones SALDOS SEG.

CONCEPTOS REF. AJUSTADOS AUDITORIA
. 31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Papelería Nuevo Mundo AA-7.1.1 1/5 10,825.00 1,175.00 12,000.00 12,000.00

2 HDL de Guatemala AA-7.1.1 2/5 68,500.00 68,500.00 68,500.00

3 Litografía Panamericana AA-7.1.1 3/5 17,000.00 17,000.00 17,000.00

4 Imprenta JD AA-7.1.1 4/5 22,100.00 4,400.00 26,500.00 26,500.00

5 Promociones Roft AA-7.1.1 5/5 21,575.00 21,575.00 21,575.00

@ 140,000.00 0.00 5,575.00 145,575.00 0.00 0.00 145,575.00
^ ^ ^ ^ ^ ^
AA-9 AA-7
Extracción y Alcance:
Se examino el 100% de proveedores, sin embargo al proveedor promociones Roft no confirmo por lo que se le aplico procedimientos alternos llegando a la conclusiòn de
que su saldo es razonable
Observaciones
existe una diferencia en proveedores en la cuenta con Pepeleria Nuevo Mundo por Q.1,175,00 que no se pudo establecer la causa del mismo.
el saldo con el proveedor Imprenta JD no se habia registrado la factura No. 8325 por impresión de 500 de boletines de publicidad.
Se giro solicitud de confirmación de saldo a todos los proveedores, sin embargo el proveedor promociones Roft no confirmo.
 EJEMPLO S.A. P.T. AA.7,2
SUB-ANALÍTICA DE PROVEEDORES Iniciales Fecha
Estadística de Confirmación de Proveedores HP C.R 4/9/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/9/2011
(Cifras en Quetzales)

NO. DE
No. CONCEPTO REF.
PROVEEDORES
PORCENTAJE% VALORES CONFIRMADOS PORCENTAJE

RESULTADO DE CIRCULARIZACIÓN
Clientes circularizados 5 100% 140,000.00 100%
Clientes No Circularizados
TOTAL 5 100% 140,000.00 100%

RESULTADO DE CIRCULARIZACIÓN
Confirmado conforme 2 40% 85,500.00 61.07%
Confirmacdo inconforme, Aclarado 1 20% 26,500.00 18.93%
Confirmacdo inconforme, No Aclarado 1 20% 12,000.00 8.57%
No confirmado 1 20% 21,575.00 15.41%
Diferencia -5,575.00 -3.98%
TOTAL 140,000.00 100%

PROCEDIMIENTOS ALTERNOS
Promociones Roft 1 100% 21,575.00 100%
^

OBSERVACIÓN:
EL Proveedor Impresiones Roft no confirmo saldo, por tal razon se le aplico procedimientos alternativos
 EJEMPLO S.A. P.T. AA.8,1
SUB-ANALÍTICA DE CTAS. Y GASTOS POR PAGAR Iniciales Fecha
INTEGRACIÓN HP C.R 4/5/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/5/2011
(Cifras en Quetzales)

No SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones SALDOS SEG.

CONCEPTOS REF. AJUSTADOS AUDITORIA
. 31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 IGSS patronal AA-8,1,1 2,843.30 3,365.00 36,299.55 36,299.55
30,091.25
IGSS Laboral 2,366.70 2,366.70 2,366.70

2 Aguinaldo AA-8,1,2 8,500.00 3,437.48 23,875.00 23,875.00

11,937.52
3 Almacén Provenir AA-8,1,3 17,835.50 17,835.50 17,835.50 0.00

4 Empresa eléctrica AA-8,1,4 2,233.00 2,233.00 2,233.00

5 Distribuidora La Fuente AA-8,1,5 13,464.00 13,464.00 13,464.00 0.00

Transporte Veloz AA-8,1,6 6,800.00 6,800.00 6,800.00

Indemnizaciones por pagar AA-8,1,7 23,875.00 23,875.00 23,875.00

Bono 14 AA-8,1,8 7,082.50 4,855.00 23,875.00 23,875.00

11,937.50
@ 85,000.00 0.00 65,623.75 150,623.75 31,299.50 0.00 119,324.25
^ ^ ^ ^ ^ ^
 AA-9 AA-9 AA-7
Conclusión:
El saldo de la integración de gastos acumulados por pagar no es razonable

Observaciòn
SE determino que los saldos de cuentas y gastos acumulados por pagar no revela adecuadamente la información debido a que existen dos anticipos que se
habían incluido como deudas de la empresa.

Se determino por medio de examen de pagos posteriores realizados en enero 2011, en donde se le pago a la empresa electrica el Q. 2,233,00 el 15 de enero
según cheeque del Banco Dep. Monetario.
∂

≤
≤
se

nero
 P.T AA-7.1.1
EJEMPLO S.A.
Iniciales Fecha
Sub-subAnalítica de Proveedores
Confirmación de Saldos HP C. R. 4/8/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 4/8/2011

SALDO CONFIRMACI
NO. CONCEPTO REF. DIREFENCIA
CONTABILIDAD ÓN
AA-7.1.1 1/5
1 Papelería Nuevo Mundo 10,825.00 12000 - 1,175.00

2 HDL de Guatemala AA-7.1.1 2/5 68,500.00 68500 -

AA-7.1.1 3/5
3 Litografía Panamericana 17,000.00
17000 -

AA-7.1.1 4/5
4 Imprenta JD 22,100.00 26500 - 4,400.00

5 Promociones Roft AA-7.1.1 5/5

21,575.00 No respondio
140,000.00

AA-9
 EJEMPLO S.A. P.T AA-7.1.1 1/5
Sub-subAnalítica de Proveedores Iniciales Fecha
Confirmaciones HP C. R. 05/04/11
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Quetzaltenango, 05 de abril de 2011.

Señores,
Papelería Nuevo Mundo
Quetzaltenango.

Estimados señores:

  

Nuestra empresa en estos momentos es objeto de una Auditoría de Estados Financieros por el periodo
terminado al 31 de diciembre de 2010, la cual es realizada por la firma de AUDITORES GUZMAN Y ASOCIADOS
S.A., con dirección en la 2da. Avenida 4-61, Zona 2 de esta ciudad, fax:  77615512                            

Por esta razón, nos permitimos solicitarles se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible
directamente a nuestros auditores externos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos  relativos al saldo de su cuenta, al 31 de  diciembre de 2010. A la dirección o fax descritos.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relacione comercial beneficiosa para ambas partes. 

Atentamente,
Ejemplo S. A.

Silvia Quiroa
Gerente
- - - - - - - - - - - - -- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Informamos a Ustedes que el saldo a cobrar a la empres Ejemplo S.A. es por valor de (Q. 10,825.00)
que aparece en los libros de Ejemplo S.A. Al 31 de diciembre de 2010 es:

Correcto ___________
Incorrecto ______x____ (en este caso, favor indicar las razones)
el saldo registrado en la empresa es de Q. 12,000,00
 EJEMPLO S.A. P.T AA-7.1.1 2/5

Sub-subAnalítica de Proveedores Iniciales Fecha

Confirmaciones HP C. R. 05/04/11
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Quetzaltenango, 05 de abril de 2011.

Señores,
HDL de Guatemala
Guatemala.

Estimados señores:
  

Nuestra empresa en estos momentos es objeto de una Auditoría de Estados Financieros por el periodo
terminado al 31 de diciembre de 2010, la cual es realizada por la firma de AUDITORES GUZMAN Y ASOCIADOS
S.A., con dirección en la 2da. Avenida 4-61, Zona 2 de esta ciudad, fax:  77615512                            

Por esta razón, nos permitimos solicitarles se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible
directamente a nuestros auditores externos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos  relativos al saldo de su cuenta, al 31 de  diciembre de 2010. A la dirección o fax descritos.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relacione comercial beneficiosa para ambas partes. 

Atentamente,

Ejemplo S. A.

Silvia Quiroa
Gerente
- - - - - - - - - - - - -- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Informamos a Ustedes que el saldo a cobrar a la empres Ejemplo S.A. es por valor de (Q. 68,500.00)
que aparece en los libros de Ejemplo S.A. Al 31 de diciembre de 2010 es:

Correcto ____x_____
Incorrecto __________ (en este caso, favor indicar las razones)
 EJEMPLO S.A. P.T AA-7.1.1 3/5
Sub-subAnalítica de Proveedores Iniciales Fecha
Confirmaciones HP C. R. 05/04/11

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Quetzaltenango, 05 de abril de 2011.

Señores,
Litografía Panamericana
Guatemala.

Estimados señores:
  
Nuestra empresa en estos momentos es objeto de una Auditoría de Estados Financieros por el periodo
terminado al 31 de diciembre de 2010, la cual es realizada por la firma de AUDITORES GUZMAN Y ASOCIADOS
S.A., con dirección en la 2da. Avenida 4-61, Zona 2 de esta ciudad, fax:  77615512                            

Por esta razón, nos permitimos solicitarles se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible
directamente a nuestros auditores externos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos  relativos al saldo de su cuenta, al 31 de  diciembre de 2010. A la dirección o fax descritos.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relacione comercial beneficiosa para ambas partes. 

Atentamente,

Ejemplo S. A.

Silvia Quiroa
Gerente
- - - - - - - - - - - - -- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Informamos a Ustedes que el saldo a cobrar a la empres Ejemplo S.A. es por valor de (Q. 17,000.00)
que aparece en los libros de Ejemplo S.A. Al 31 de diciembre de 2010 es:

Correcto ____x_____
Incorrecto __________ (en este caso, favor indicar las razones)
 EJEMPLO S.A. P.T AA-7.1.1 4/5
Sub-subAnalítica de Proveedores Iniciales Fecha
Confirmaciones HP C. R. 05/04/11
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Quetzaltenango, 05 de abril de 2011.

Señores,
Imprenta JD
Guatemala.

Estimados señores:
  
Nuestra empresa en estos momentos es objeto de una Auditoría de Estados Financieros por el periodo
terminado al 31 de diciembre de 2010, la cual es realizada por la firma de AUDITORES GUZMAN Y ASOCIADOS
S.A., con dirección en la 2da. Avenida 4-61, Zona 2 de esta ciudad, fax:  77615512                            

Por esta razón, nos permitimos solicitarles se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible
directamente a nuestros auditores externos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos  relativos al saldo de su cuenta, al 31 de  diciembre de 2010. A la dirección o fax descritos.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relacione comercial beneficiosa para ambas partes. 

Atentamente,

Ejemplo S. A.

Silvia Quiroa
Gerente
- - - - - - - - - - - - -- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Informamos a Ustedes que el saldo a cobrar a la empres Ejemplo S.A. es por valor de (Q. 22,100.00)
que aparece en los libros de Ejemplo S.A. Al 31 de diciembre de 2010 es:

Correcto _________
Incorrecto ____x____ (en este caso, favor indicar las razones)
El saldo con la empresa es de Q. 26,500,00
 EJEMPLO S.A. P.T AA-7.1.1 5/5
Sub-subAnalítica de Proveedores Iniciales Fecha
Confirmaciones HP C. R. 05/04/11

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Quetzaltenango, 05 de abril de 2011.

Señores,
Promociones Roft
Guatemala.

Estimados señores:
  

Nuestra empresa en estos momentos es objeto de una Auditoría de Estados Financieros por el periodo
terminado al 31 de diciembre de 2010, la cual es realizada por la firma de AUDITORES GUZMAN Y ASOCIADOS
S.A., con dirección en la 2da. Avenida 4-61, Zona 2 de esta ciudad, fax:  77615512                            

Por esta razón, nos permitimos solicitarles se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible
directamente a nuestros auditores externos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos  relativos al saldo de su cuenta, al 31 de  diciembre de 2010. A la dirección o fax descritos.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relacione comercial beneficiosa para ambas partes. 

Atentamente,

Ejemplo S. A.

Silvia Quiroa
Gerente
- - - - - - - - - - - - -- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Informamos a Ustedes que el saldo a cobrar a la empres Ejemplo S.A. es por valor de (Q. 21,575.00)
que aparece en los libros de Ejemplo S.A. Al 31 de diciembre de 2010 es:

Correcto _________
Incorrecto ________ (en este caso, favor indicar las razones)
 P.T AA-8.1.1
EJEMPLO S.A.
Sub-subAnalítica de Ctas. Y gastos acumulados por Iniciales Fecha
pagar
Cálculo de IGSS Patronal y Laboral HP C. R. 4/8/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 4/8/2011

IGSS PATRONAL IGSS LABORAL

Total sueldos administración 34,000.00 Total sueldos mes de diciembre 34,000.00
comisiones 15,000.00 comisiones 15,000.00
Total sueldos y comisiones 49,000.00 ^ Total sueldos y comisiones 49,000.00 ^

% Legal Cuota Patronal según Ley 12.67% % Legal Cuota Patronal según Ley 4.83
(incluye INTECAP E IRTRA)

IGSS MENSUAL (Por pagar Diciembre) IGSS MENSUAL

49000 * 0.1267 = 6,208.30 49000 * 0.0483 = 2,366.70

IGSS ANUAL IGSS ANUAL

6,208.30 * 12 = 74,499.60 2,366.70 * 12 = 28,400.40
AA-9

saldo según
saldo según contabilidad diferencia
auditoria

anual 74,499.60 45,264.48 29,235.12

mensual 6,208.30 2,843.30 3,365.00

EJEMPLO S.A. P.T AA-8.1.2

Sub-subAnalítica de Ctas. Y gastos acumulados por pagar Iniciales Fecha
Cálculo del Aguinaldo HP C. R. 4/8/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 4/8/2011

sueldo total
Sueldos % meses TOTAL
mensual mensual

Sueldos de Admon. 171000 14250.00 8.33 1187.50 1 1,187.50

Suedos de Venta 115500 9625.00 8.33 802.08 1 802.08
286,500.00 23875 1989.58 1,989.58 ^
AA-9
saldo según
saldo según contabilidad diferencia
auditoria
anual 23,875.00 17,000.00 6,875.00
 mensual 11,937.48 8,500.00 3,437.48
EJEMPLO S.A. P.T AA-8.1.3
Sub-subAnalítica de Ctas. Y gastos acumulados por pagar Iniciales Fecha
Bono 14 HP C. R. 4/8/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 4/8/2011

sueldo
% total mensual meses TOTAL
Monto mensual
Sueldos de Admon. 171000 14250 8.33 1187.4999525 6 7,125.00
Suedos de Venta 115500 9625 8.33 802.08330125 6 4,812.50
286,500.00 23875 1989.58 11,937.50 ^
AA-9
saldo según
saldo según contabilidad diferencia
auditoria
anual 23,875.00 14,165.00 9,710.00
mensual 11,937.50 7,082.50 4,855.00

P.T AA-8.1.4
EJEMPLO S.A.
Sub-subAnalítica de Ctas. Y gastos acumulados por pagar Iniciales Fecha
Indemnizaciones a pagar HP C. R. 4/8/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 4/8/2011

sueldo
% total mensual meses TOTAL
Monto mensual
Sueldos de Admon. 171000 14250 8.33 1187.4999525 12 14,250.00
Suedos de Venta 115500 9625 8.33 802.08330125 12 9,625.00
286,500.00 23875 1989.58 23,875.00 ^
AA-9
saldo según
saldo según contabilidad diferencia
auditoria
anual 23,875.00 23,875.00 0.00
mensual 1,989.58 1,989.58 0.00
 EJEMPLO S.A. P.T. AA-9
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Iniciales Fecha
EFECTOS DE AUDITORIA HP C. R. 08/04/11
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 RP L. C. 08/04/11
(Cifras expresadas en Quetzales)
AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1 P#1
ingresos y gastos por establecer 1,175.00 Cuentas por pagar
Cuentas por Pagar 1,175.00 Ctas. Y gastos acumulados por pagar
Proveedores Almacen provenir 17,835.50
v/ diferencia del saldo de proveedores, 1,175.00 1,175.00 Distribuidora la Fuente 13,464.00
pero no se pudo establecer la causa. Anticipo sobre ventas 31,299.50
V/anticipos de clientes que se 31,299.50 31,299.50
P#2 encontraban en cuentas por pagar
Publicidad 4,400.00
Ctas. Por Pagar 4,400.00
Proveedores
v/de factura no registrada No. 8325 al 30- 4,400.00 4,400.00
12-2010, por impresión de 500 boletines

P#3
Cuentas por Pagar 500.00
Ctas y Gastos Acumulados por pagar
ingresos y gastos por establecer 500.00
500.00 500.00
v/ de la diferencia encontrada entre el Balance e
integración y no se pudo establecer el origen de
los mismos.

P#4
Gastos de Administración 2,008.43
Gastos de Ventas 1,356.57
IGSS patronal
Cuentas por pagar 3,365.00
Cts. Y gastos acumulados por pagar 3,365.00 3,365.00
v/ ajuste del IGSS patronal
P#5
Gastos de Administración 2,051.69
Gastos de Ventas 1,385.79
Aguinaldo
Cuentas por pagar 3,437.48
Ctas y Gastos acumulados por pagar
v/ ajuste del aguinaldo 3,437.48 3,437.48
P#6
Gastos de Administración 2,897.75
Gastos de Ventas 1,957.25
Bono 14
Cuentas por pagar 4,855.00
Ctas. Y gastos acumulados por pagar
v/ ajuste al bono 14 por pagar 4,855.00 4,855.00

P.T. AA-9
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES HP C. R. 08/04/11
EFECTOS DE CONTABILIDAD RP L. C. 08/04/11
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1 P#1
Cuentas por restablecer o aplicar 1,175.00 Cuentas por pagar
 Cuentas por Pagar Ctas. Y gastos acumulados por pagar
Proveedores 1,175.00 Almacen provenir 17,835.50

v/ diferencia del saldo de proveedores, 1,175.00 1,175.00 Distribuidora la Fuente 13,464.00

pero no se pudo establecer la causa. Anticipo sobre ventas 31,299.50
V/anticipos de clientes que se 31,299.50 31,299.50
P#2 encontraban en cuentas por pagar
Rectificación ejercicios anteriores 4,400.00
Ctas. Por Pagar 4,400.00
Proveedores
v/de factura no registrada No. 8325 al 30- 4,400.00 4,400.00
12-2010, por impresión de 500 boletines

P#3
Cuentas por Pagar 500.00
Ctas y Gastos Acumulados por pagar
Rectificación ejercicios anteriores 500.00
500.00 500.00
v/ de la diferencia encontrada entre el Balance e
integración y no se pudo establecer el origen de
los mismos.

P#4
Rectificación ejercicios anteriores 3,365.00
Cuentas por pagar 3,365.00
Cts. Y gastos acumulados por pagar 3,365.00 3,365.00
v/ ajuste del IGSS patronal
P#5
Rectificación ejercicios anteriores 3,437.48
Cuentas por pagar 3,437.48
Ctas y Gastos acumulados por pagar
v/ ajuste del aguinaldo 3,437.48 3,437.48
P#6
Rectificación ejercicios anteriores 4,855.00
 Cuentas por pagar 4,855.00
Ctas. Y gastos acumulados por pagar
v/ ajuste al bono 14 por pagar 4,855.00 4,855.00
EJEMPLO S.A. P.T AA-10
HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES Iniciales Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 HP C.R. 4/10/2011
RV L.C. 4/10/2011

No. HALLAZGOS RECOMENDACIONES

se encontro que existe una diferencia en Llevar un adecuado control y mantener
proveedores en la cuenta con Pepeleria al día los libros auxiliares para no omitir
Nuevo Mundo por Q.1,175,00 que no se pudo información importante, por lo que se
1 establecer la causa del mismo. recomienda realizar la investigación
correspondiente.

el saldo con el proveedor Imprenta JD no se

habia registrado la factura No. 8325 por
2 impresiones de boletines de publicidad.

SE determino que los saldos de cuentas y se recomieda llevar un adecuado control

gastos acumulados por pagar no revela respecto a las provisiones y/retenciones
adecuadamente la información, pues no se a del IGSS patronal y Laboral, al igual que
determinado correctamente el calculo del las prestaciones laborales.
3 aguinaldo, bono 14, indeminización y el IGSS.

Existe una diferencia entre el monto revelado Investigar el origen o causa de la

en el Balance General e Integración por Q. diferencia para reflejar el monto real.
4 500,00, no se pudo establecer el origen del
mismo

En el rubro de Cuentas por pagar se habían Debe tener el cuidado de registrar las
incluido los saldos pos anticipos de dos transacciones de acuerdo a su
clientes ordinarios siendo estos: Almacén naturaleza para evitar confusiones, pues
Provenir por Q. 17835,00 y Distribuidora la dichos montos son por anticipos de
5 Fuente por Q. 13464,00
clientes ordinarios y es una deuda
adquirida por la empresa.

Se determino que el saldo de Transporte

Veloz, se provisiono por el alquiler de un
camión para traslado de la mercadería el 31-
12-2010, sin embargo la factura la envió el Se recomienda rectificar la fecha de la
transportista con fecha 2-01-11. factura debido a que el gasto se realizao
en el año 2010 y no el años 2011.