EJEMPLO S.A. P.T.
SUMARIA DE PRESTAMOS Iniciales
BALANCE GENERAL HP C.R
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C
(Cifras en Quetzales)
No SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones
CONCEPTOS REF. AJUSTADOS
. 31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Prestamo Prendario BB-7 125,000.00 125,000.00
@ 125,000.00 0.00 - 125,000.00 0.00 0.00
^ ^
Conclusión:
Al aplicar los medios de evaluación y el respectivo programa de auditoria, se determinó que los saldos del rubro de Prestamos reflejado en el Balance General al
31 de diciembre de 2010 propiedad de la empresa EJEMPLO S.A. No son razonables a dicha fecha.
Lic. Carlos Robledo
supervisor
Lizzie Guzman Licda. Lorena Carrera
Gerente de Auditoria Supervisor
BB
Fecha
10/04/11
10/04/11
SALDOS SEG.
AUDITORIA
125,000.00 ≤
125,000.00 ≤
^
B/G-2
n el Balance General al
a. Lorena Carrera
Supervisor
EJEMPLO S.A. P.T. BB-1
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Iniciales Fecha
AUDITORIA DE PRESTAMOS Hecho por L.C. 3/19/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Reviso R.V. 3/23/2011
RESPUESTA
No. PREGUNTA Observaciones
SI NO N/A
Existe segregación de funciones de autorización,
1 recepción, emisión y verificación de documentación de x
registro y pago?
Existe autorización del Consejo Directivo para contraer
2 x
pasivos No corrientes, gravar activos y otorgar garantías?
3 Existe algun bien dado en garantía por prestamos? x Inventarios por.
Mensulmente se calculan y verifican los montos de los
4 préstamos? x
Se contabilizan adecuadamente en registros auxiliares los
5
prestamos? x
Los Prestamos, estan soportadas por documentos legales.
6
X
La empresa a adquirido Prestamos?¿De que tipo?
7
x Prendario
Se efectúan compraraciones periódicas de la suma de
8 auxiliares con registros generales. x
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN
PORCENTAJES TOTALES OBS.
Preguntas confirmadas T %
Positivas 5 62%
Negativas 3 38%
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN CUALITATIVO A M B OBS.
El control es: x
EJEMPLO S.A. PT BB-2
PROGRAMA DE AUDITORIA Iniciales FECHA
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR HP L.C. 3/18/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 R.V. R.V. 3/18/2011
OBJETIVOS
1 Verificar que todas las obligaciones a largo plazo esten registradas a la fecha del examen.
2 Revisar que los documentos de Prestamos realmente existan.
3 determinar que los préstamos esten presentadas adecuadamente en los Estados Financieros
4 Verificar que la documentación de respaldo esten a nombre de la empresa y realmenta exista la deuda.
5 Determinar el adecuado control Interno sobre los Prestamos
CEDULA
No. PROCEDIMIENTO HH
PT HP FECHA RP FECHA
1 GENERALES
Estudiar y evaluar el control interno BB-1 L.C 3/19/2011 R.V. 3/20/2011
Informar y recomendar sobre
hallazgos BB-9 L.C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011
Aplicación de marcas convencionales BB-3 C. R. Todos R.V. Todos
Integrar el equipo de auditores BB-4 L.C. 3/18/2011 R.V. 3/18/2011
Elaborar programa de auditoria BB-2 L.C. 3/18/2011 R.V. 3/18/2011
Asignación de tareas, debiendo
coordinar y dirigir el trabajo de
auditoria BB-5 R.V. 3/19/2011 R.V. 3/19/2011
Dictamen L.C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011
2 PRUEBAS SUSTANTIVAS
1 Elaborar Centralizadora para determinar
razonabilidad del rubro B/G-2 L.C. 4/14/2011 R.V. 4/14/2011
2 elebarar sumaria que revele las cuentas
que integran el rubro de Prestamos BB C.R. 4/13/2011 L.C. 4/13/2011
3 Elaborar analítica de prestamos BB-7 C.R. 4/13/2011 L.C. 4/13/2011
4 Integrar la Cuenta de Prestamos BB-7,1 C.R. 4/10/2011 L.C. 4/10/2011
11 Determinar los ajustes y reclasificaciones BB-8 L.C. 4/13/2011 R.V. 4/13/2011
12 Determine hallazgos BB-9 L.C. 4/13/2011 R.V. 4/13/2011
Lorena Carrera Raul Villatoro
Supervisor Jefé del Equipo de Auditores
Vo. Bo.
Lizzie Guzman
Socio Director
EJEMPLO S. A.
MARCAS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
No. Referencia Concepto OBS.
1 BG-2 Centralizadora de Pasivo
2 BB Sumaria Cuentas por Pagar
3 BB-1 Cuestionmario de Control Interno
4 BB-2 Programa de Auditoria
5 BB-3 Marcas de Auditoria
6 BB-4 Equipo de Auditores
7 BB-5 Plan de Trabajo
8 BB-6 Politicas de la Empresa
9 BB-7 Analitica de Proveedores
10 BB-7,1 sub Analitica Proveedores-Integración
11 BB-8 Ajustes y Reclasificaciones
12 BB-9 Hallazgos y Recomendaciones
EJEMPLO S.A. P.T. BB-3
MARCAS DE AUDITORIA Iniciales Fecha
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho po C.R.
31 DE DICIEMBRE DE 2010 Reviso R.V.
No. MARCAS DESCRIPCION OBSERVACIONES
1 ≤ Sumado Horizontal
2 ^ Sumado Vertical
3 ∂ Operación Verificada
4 √ Cantidades Verificadas
5 ≈ Verificado con Documentos contables
6 © Verificado con Evidencia Documental
7 ¬ Dato Verificado y Correcto
8 ± Dato Verificado con Evidencia Fisica
9 ¥ Aclarado
10 @ Cotejado con Mayor
11 № No se Encuentra Fisicamente
12 ↕ Respuesta Afirmativa
13 Θ Respuesta Negativa
14 ≠ No Especificado (no razonado)
15 ℓ Cheques Examinados
16 € Cuenta Circularizada
17 µ Documentos Legales ReviSados
18 ∏ Calculos Efectuados
19 ∂ Saldo Confirmado por Terecera Persona
20 þ Planilla Revisada
Buscar de forma ascendente
Buscar de forma descendente
Cruces
F___________________________
__________
Rodrigo Villatoro
Jefe del equipo de auditores
Lorena Carrera
Supervisor
EJEMPLO S.A. P.T. BB-5
Plan de Trabajo: Asignacion de Tareas Iniciales Fecha
31 de diciembre de 2010 H.P. L.C. 3/19/2011
Reviso R.V. 3/19/2011
HORAS
No. NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD CPA
ESTIMADO REAL
1 ASIGANCION DE TAREAS
a) integrar el equipo de trabajo
b) cada integrante del equipo de trabajo debe de 1 periodo 12/31/2010 1
conocer el trabajo de campo y de gabinete que
efectuara en el periodo L.C. 1
2. BALANZA DE TRABAJO
Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de 1 periodo 12/31/2010 1
Prestamos L.C. 1
3. ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTROL
a) Elaborar cuestionario y aplicarlo
INTERNO
Area de
b) Comparar el cuestionario con hallazgos para 12/31/2010 2 3
Prestamos
evaluar el C.I. para establecer debilidades
c) Elaborar informe de Control Interno R.V.
4. PROGRAMA DE AUDITORIA
Que este documento contenga los objetivos y los Area de
12/31/2010 2
Prestamos
procedimientos de Auditoria C.R. 2
5. MARCAS DE AUDITORIA
Que los integrantes del equipo tengan en su poder y Todos los
Papeles de 3 Copias 0
apliquen las marcas para efectos de cruces y Trabajo
significados TODOS 0
6. INTEGRACION DE PRESTAMOS
a) Elaborar sumaria que contenga Los prestamos
b) Verificar saldos iniciales y movimientos del 4 Periodos 12/31/2010 2
periodo
c) Verificar politicas de la admistracion
d) Examinar documentos de soporte C.R. 2
8. PRODUCTO FINAL
a) Elaborar borrador del informe para discusion
1 periodo 12/31/2010 2
b) Emitir informe final con respectivo dictamen
3
9. CONTROL Y SUPERVISION Todas las
Fases 12/31/2010 2
En todas las fases del desarrollo de la Auditoria L.C. 2
10. DIRECCION Y COORDINACION DEL TRABAJO 1 Periodo R.V. 2 2
11. TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 12 14
Jefe del Equipo de Auditores Supervisor
EJEMPLO S.A. P.T. BB-6
Politicas de la Empresa Iniciales Fecha
Auditoria de Cuentas por Pagar Hecho por: C.R. 05/04/11
Reviso: L.C 05/04/11
No. CONCEPTO OBS.
El contador general es el encargado de calcular llevar
1 registros de los Prestamos
El contador general debe de revisar el calculo de intereses,
2 amortizaciones de prestamos.
3 El gerente geneal es quien programa el pago de Prestamos
_________________________
Jefe del equipo de auditores
Socio Director
EJEMPLO S.A. P.T. BB-7
ANALÍTICA DE PRESTAMO PRENDARIO Iniciales Fecha
PRESTAMOS HP C.R 4/13/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/13/2011
(Cifras en Quetzales)
SALDOS AL AJUSTES SALDOS Reclasificaciones SALDOS SEG.
No. CONCEPTOS REF. AJUSTADOS AUDITORIA
31/12/2010 Debe Haber Debe Haber
1 Prestamo Prendario BB-7,1 125,000.00 125,000.00 125,000.00 ≤
@ 125,000.00 0.00 0.00 125,000.00 0.00 0.00 125,000.00 ≤
^ ^ ^ ^
AA-9 BB
Conclusión:
El saldo del rubro de prestamos Prendario no es Razonable.
Observación:
El préstamo esta respaldado con un bono de prenda por valor de Q. 150,000.00; la mercadería esta incluida en el inventario de mercaderías.
EJEMPLO S.A. P.T. AA.7,1
SUB-ANALÍTICA DE PRESTAMO PRENDARIO Iniciales Fecha
PRESTAMOS HP C.R 4/5/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C 4/6/2011
(Cifras en Quetzales)
El préstamo esta respaldado con un bono de prenda por valor de Q. 150,000.00; la mercadería esta
incluida en el inventario de mercaderías.
SALDO SEGÚN AUDITORIA SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DIFERENCIA
125,000.00 125,000.00 0.00
@
EJEMPLO S.A. P.T. BB-9
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Iniciales Fecha
EFECTOS DE AUDITORIA HP C. R. 08/04/11
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 RP L. C. 08/04/11
(Cifras expresadas en Quetzales)
AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1
P.T. BB-9
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES HP C. R. 08/04/11
EFECTOS DE CONTABILIDAD RP L. C. 08/04/11
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1
EJEMPLO S.A. P.T BB-9
HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES Iniciales Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 HP C.R. 4/10/2011
RV L.C. 4/10/2011
No. HALLAZGOS RECOMENDACIONES
