CASOS DE CONTROL INTERNO
a) En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno. Luego señale,
sintéticamente, para cada caso los problemas contables que las fallas puedan
provocar y las recomendaciones.
INGRESOS
a) No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.
b) Los recibos son prenumerados, los talonarios (En blanco) son custodiados por la
secretaría de gerencia.
c) Los recibos de cobranza no son prenumerados.
d) La compañía invirtió el exceso de disponibilidad del mes en aceptaciones bancarias.
De haberse invertido en letras de tesorería se hubiera obtenido una renta mayor.
e) No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.
VENTAS
a) No se analizan los resúmenes de cuentas recibidos.
b) Las notas de crédito por devolución (cancelando ventas anteriores) aumentan
considerablemente durante el primer mes de ejercicio en relación con el promedio
anual.
b) No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios vigentes.
d) Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en forma posterior al
ingreso de los pedidos,
e) Las notas de pedidos no son prenumeradas.
f) Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes
empleados según el tipo de producto) no están prenumeradas.
g) El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y
cobranzas). Y, a su vez las concilia.
COMPRAS
a) Los informes de recepción no son prenumerados.
b) En el sector de compras no se mantiene una copia de las órdenes de compras
emitidas.
c) Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
d) No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la
factura del proveedor.
e) No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).
f) No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias
primas.
PRODUCCIÓN:
a) Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de
bienes de cambio.
b) El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
c) No se toma inventario al cierre del ejercicio (costo: determinado por diferencia de
inventario).
d) No se efectúa análisis de obsolescencia del inventario.
e) Los inventarios físicos son efectuados por el encargado del depósito.
f) Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.
g) Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias
sean recontadas al menos una vez al año.
h) La ficha de producción valorizada es llevada en:
1. Depósito.
2. Contaduría
i) No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.
j) Se da de baja la ficha de productos terminados en base a facturas.
k) A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúan para productos de valor
significativos un inventario de cierre.
l) El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).
PAGOS:
a) Se mantienen en cajas cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales
desembolsos.
b) Se firman cheques sin documentación correspondiente.
c) Los cheques son emitidos al portador.
d) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de
aprovechar descuentos por pronto pago.
e) El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.
f) La empresa tiene un único proveedor que hace dos entregas de material por mes.
Cuando se emite en cheque mensual de pago no se anula la documentación
sustentatoria con el sello de “Pagado”.
g) Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
h) No se efectúan arqueos de caja chica.
i) Se efectúan desembolsos de caja chica sin comprobantes.
j) Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría que lleva
únicamente el libro de compras.
k) Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta mayor
general.
BIENES DE USO:
a) No existen órdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en
planta.
b) No existen registros correctos de costos de adquisición de amortizaciones
acumuladas y bienes de uso.
c) No existe una política de activación de bienes de uso.
d) Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de
procedimientos.
SUELDOS:
a) Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.
b) Los pagos de aportes y a regímenes de seguridad social y obra social no son
conciliados con la planilla de sueldos.
c) No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.
d) La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del
personal jornalizado.
e) No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería (efectivo).
VARIOS:
a) Los asientos diarios no son autorizados por un funcionario responsable.
b) No existen fichas maestras de clientes y proveedores.
c) Colocaciones temporarias en bancos a menos de un año no se contabilizan.
d) El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los ingresos
y egresos de fondos.
e) Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al
cuadro de resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.
