Tema 5

Balance de Situación y
Pérdidas y Ganancias

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Hemos visto los diferentes elementos patrimoniales, su
representación en CUENTAS CONTABLES y su presentación en el
BALANCE DE SITUACIÓN.

El Balance de Situación es una fotografía del patrimonio

empresarial en un momento determinado.

Hemos visto la CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, en la que

representamos las cuentas de gestión, cuentas que no
representan elementos patrimoniales sino diferentes tipos de
ingresos y gastos.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias muestra el resultado generado

en un período de tiempo. Si los Ingresos son mayores que los
Gastos se habrá obtenido un Beneficio. Si los Gastos son mayores
que los Ingresos se habrán producido Pérdidas.

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 Ambos informes están relacionados, por ejemplo:

Cuando vendemos mercaderías a crédito, aumentan los

Clientes. Las ventas las recogemos en la Cuenta de PyG y
los clientes en el Balance, en el Activo.

Cuando compramos mercaderías y las dejamos a deber,

aumentan los Proveedores. Las compras las recogemos en
la Cuenta de PyG y los proveedores en el Balance, en el
Pasivo.

Cuando solicitamos un préstamo al Banco, se

incrementarán las deudas, a medida que se vaya
devolviendo irá disminuyendo la deuda inicial y disminuirá
tesorería. Esto afectará al Balance. Los intereses que
paguemos los reflejaremos en la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias como un gasto
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Cuando se devenga la nómina y la seguridad social del personal
de la empresa:
Sueldos y salarios S.S. a cargo empresa
(Cuenta de PyG) (Cuenta de PyG)

NÓMINA Recibo Liquidación

Salario bruto 1.500,00 Cotizaciones
Retención IRPF -108,00 S.S. trabajador 95,20
Deducción Seg. Social -95,20 S.S. empresa 450,00
Líquido a pagar 1.296,80 TOTAL 545,20

H.P. Acreedora por C.F Organismos seguridad social

(Balance de situación) acreedores (Balance situación)

Remuneraciones
pendientes de pago
(Balance de situación)

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Cuando se devenga la nómina del personal de la empresa, el gasto
total es el salario bruto, este gasto genera tres deudas para la empresa:

▪ Con Hacienda, porque lo retenido en nómina al

trabajador en concepto de IRPF, lo debe ingresar la
empresa en dicho organismo. El ingreso se hace
trimestral o mensual (según sean pymes o grandes
empresas)

▪ Con Seguridad Social, porque lo deducido en nómina al

trabajador por este concepto debe ingresarlo la
empresa mensualmente en dicho organismo, a través de
los Recibos de Liquidación de Cotizaciones (antiguos
tc1). En el Recibo de liquidación también se recoge la
parte de la empresa.

▪ Con los trabajadores, por el líquido de la nómina

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Los gastos generan
deudas o
disminuciones de
tesorería

Los ingresos generan

derechos o aumentos
de tesorería

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El Resultado obtenido en la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias lo traspasaremos
al Balance de Situación, a la cuenta
129. Resultado del Ejercicio, en positivo
si es beneficio y en negativo si son
pérdidas.

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Vamos a ver unos
ejemplos....

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EJEMPLO 1
La empresa HHT, S.L. realiza las siguientes operaciones durante el año 20xx:
1. Tiene un local valorado en 150.000 €.
2. Para pagar dicho local solicitó un préstamo hipotecario de 100.000,00 € a
devolver en 15 años. Este año ha pagado en concepto de intereses 1.325,66
y la cantidad pendiente a finales de año es de 90.757,41€.
3. Las compras de mercaderías han ascendido a 25.325,44, de la cuales
2.325,00 están pendientes de pago.
4. Los sueldos brutos han sido de 4.500,33 € de los cuales se retiene un 7% de
IRPF y un 5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa
es de 430,25. Todo queda pendiente de pago.
5. Se han vendido 80.325,44 de mercaderías, quedando pendiente de cobro
4.325,64€.
6. Tiene una cartera de 1000 acciones de valor 3,00€ cada una desde hace
5 años. Este año se han percibido en concepto de dividendos 0,35€ por
acción.
7. Los suministros (luz y agua) han ascendido a 1,900 €, están pendientes de
pago.
8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 540,33 quedando pendiente de
pago.
9
9. En la caja de la empresa hay un saldo de 600 €
10. La empresa posee ordenadores e impresoras por valor de 12.000 €
11. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 3.315,64 y las finales
de 5.668,69.
12. El capital social es de 30.460,91 €
13. En el banco tienen un saldo de 4.326,38
14. El impuesto de sociedades se calcula aplicando un 25%, queda
pendiente de pago.

SE PIDE:
1. Realizar la cuenta de perdidas y ganancias
2. Realizar el balance de situación.

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SOLUCIÓN:

1. Local, es un bien, al activo no corriente del Balance

2. Hipoteca. Cantidad pendiente a finales de año es una deuda y

debe figurar en el Pasivo del Balance. Los intereses (lo que se
paga de más porque nos han prestado dinero), son un gasto, irán
a Pérdidas y Ganancias y dentro del apartado Gastos financieros

3. Las compras de mercaderías y la variación de existencias

determinan el consumo de mercaderías. Es un gasto,
a Pérdidas y Ganancias
Existencia inicial Mercaderías 3.315,64
+ Compras mercaderías 25.325,44
- Existencia final -5.668,69
Consumo de mercaderías 22.972,39

La deuda con proveedores figurará en el Pasivo corriente del

Balance

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4. Nómina y seguridad social:

4.500,33 A P y G, Sueldos y Salarios

-315,02 15% de retención de IRPF
-225,02 5 % Seguridad Social trabajador
3.960,29 Líquido de la nómina que se le debe a los trabajadores

430,25 Seguridad Social a cargo de la empresa, a PyG

Todo queda pendiente de pago, habrá que reflejarlo en el Balance,

son deudas con Hacienda, Seg. Social y trabajadores

5. Ventas de mercaderías. Las ventas a Pérdidas y Ganancias son un

Ingreso. Cuando vendemos, emitimos facturas a los clientes.
Algunas de estas ventas están pendientes de cobro, por tanto,
tenemos derechos de cobro sobre clientes, al Activo corriente del
Balance

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6. Las acciones son bienes, su valor ha de reflejarse en el activo
del Balance. Pero el hecho de poseer acciones también da
derecho a percibir rendimientos, que son los dividendos, estos
son un ingreso para la empresa, a Pérdidas y Ganancias

Valor acciones : 3000 € Al Activo no Corriente del Balance

Dividendos: 350 € A Pérdidas y Ganancias

7. y 8. Suministros y Asesor fiscal, son un gasto a Pérdidas y

Ganancias. Lo pendiente de pago se refleja en el pasivo del
Balance, en Acreedores por prestaciones de servicios

9. y 13. Los saldos de caja y bancos, al activo del Balance.

10. Los ordenadores e impresoras son bienes que posee la empresa,

son activos

11. En el Balance final deben figurar las existencias que tiene la

empresa al final del período

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12. El Capital Social es una cuenta de Neto

13. El impuesto de sociedades es un gasto si la empresa ha

obtenido beneficio, y debe ingresarlo en Hacienda, al
quedarse pendiente de pago se reflejará dicha deuda en el
pasivo del balance

Confeccionamos primero la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias, el resultado obtenido lo traspasaremos al
Balance

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 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 80.325,44
Ventas 80.325,44
Prestaciones de servicios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos. -22.972,39
Consumo de mercaderías -22.972,39
Consumo de materias primas
5. Otros ingresos de explotación. 0,00
6. Gastos de personal. -4.930,58
Sueldos y Salarios -4.500,33
Cargas sociales -430,25
7. Otros gastos de explotación. -2.440,33
Servicios exteriores -2.440,33
Tributos
8. Amortización del inmovilizado. 0,00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 0,00
10. Excesos de provisiones. 0,00
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. 0,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5-6+7+8+9+10+11) 49.982,14
12. Ingresos financieros. 350,00
13. Gastos financieros. -1.325,66
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B. RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) -975,66
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 49.006,48
17. Impuestos sobre beneficios. -12.251,62
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 36.754,86 15
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 49.006,48
17. Impuestos sobre beneficios. -12.251,62
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 36.754,86

Al Resultado antes de impuestos le aplicaremos el 25% y así

calculamos el impuesto sobre beneficios (impuesto de
sociedades)

El Resultado del ejercicio , 36.754,86 implica Beneficios y lo

traspasamos al Balance de Situación (en círculo rojo).

La deuda con hacienda por impuesto de sociedades se

refleja en el pasivo corriente , HP Acreedora por conceptos
fiscales, en esta cuenta también hemos incluido la deuda por
IRPF de los trabajadores

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 ACTIVO IMPORTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE
A) ACTIVO NO CORRIENTE 165.000,00 A) PATRIMONIO NETO 67.215,77
II. Inmovilizado material. 162.000,00 I. Capital.
211. Construcciones 150.000,00 [Link] Social 30.460,91
217. Equipos para procesos de información 12.000,00 VII. Resultado del ejercicio
V. Inversiones financieras a largo plazo. 3.000,00 [Link] del ejercicio 36.754,86
250. Inversiones financieras a LP en instrumentos
3.000,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 90.757,41
de
patrimonio II. Deudas a largo plazo.
170. Deudas a Largo Plazo con
90.757,41
entidades de cdto.

B) ACTIVO CORRIENTE 14.920,71 C) PASIVO CORRIENTE 21.947,53

IV. Acreedores comerciales y otras
I. Existencias. 5.668,69 21.947,53
cuentas a pagar.
300. Mercaderías 5.668,69 400. Proveedores 2.325,00
310. Materias Primas
410. Acreedores por prestaciones de
2.440,33
350. Productos terminados servicios
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 4.325,64
465. Remuneraciones pendientes de
4.325,64 3.960,29
430. Clientes pago
475. Hacienda Pública acreedora por
12.566,64
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar conceptos fiscales
476. Organismos de la Seg. Social,
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 4.926,38 655,27
acreedores
570. Caja 600,00
572. Bancos 4.326,38
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
TOTAL ACTIVO (A + B) 179.920,71 179.920,71
(A+B+C)
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EJEMPLO 2
La empresa BONANSA, S.L. presenta las siguientes operaciones durante el año
20XX:
1. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 15.325,62 €
2. Es propietaria de 2 máquinas de un valor total de 10.364,00 €.
3. El valor del mobiliario de la oficina de la empresa es de 6.500 €
4. Posee equipos informáticos valorados en 4.800 € y software (aplicaciones
informáticas) valorado en 3.300 €
5. Tiene elementos de transporte por un importe de 42.065,57
6. El capital social es de12.000 €.
7. Las ventas de mercaderías han sido de 125.230 € €. Ha quedado pendiente de
cobro 5.425,64 €, de los cuales 1.500 € son efectos a cobrar a clientes
8. Las compras de mercaderías han ascendido a 85.326,34 €, quedando pendiente
de pago 21.331,59
9. Los sueldos y salarios han sido de 20.365,34, se retiene un 10% de IRPF y un 4,7%
de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 3.425,64.
Todo queda pendiente de pago (sueldos líquidos, hacienda y total de seguridad
social)
10. Los gastos de luz y agua han sido de 984,00 € quedando pendientes de pago.

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11. El gasto por alquiler del local en el que la empresa desarrolla la actividad,
5.100 €
12. El Banco ha abonado en la cuenta corriente de la empresa 110 € . en
concepto de intereses positivos
13. Comisiones bancarias de mantenimiento de cuenta y tarjetas, 60 €
14. La empresa posee fondos de inversión por valor de 8.000 € desde hace 2
años. En este período han generado unos rendimientos de 250 €
15. Las facturas del taller por el mantenimiento y reparación de los vehículos de
la empresa han ascendido a 2.120, están pendientes de pago.
16. Tiene un préstamo bancario a 5 años, la cantidad pendiente de pago al
final del período asciende a 45.120 € y se han pagado en este período en
concepto de intereses, 1.875 €
17. En el banco hay un saldo al final del período de 15.899,41 €
18. El valor de las existencias finales es de 13.564,89.

Confeccionar la cuenta de PyG y el Balance final, calcular el impuesto de

sociedades aplicando un 25% al resultado antes de impuestos

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 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 125.230,00
Ventas 105.230,00
Prestaciones de servicios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos. -87.087,07
Consumo de mercaderías -87.087,07
Consumo de materias primas
5. Otros ingresos de explotación. 0,00
6. Gastos de personal. -23.790,98
Sueldos y Salarios -20.365,34
Cargas sociales -3.425,64
7. Otros gastos de explotación. -8.264,00
Servicios exteriores -8.264,00
Tributos
8. Amortización del inmovilizado. 0,00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 0,00
10. Excesos de provisiones. 0,00
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. 0,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5-6+7+8+9+10+11) 6.087,95
12. Ingresos financieros. 360,00
13. Gastos financieros. -1.875,00
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B. RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) -1.515,00
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 4.572,95
17. Impuestos sobre beneficios. -1.143,24
20
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 3.429,71
 ACTIVO0 IMPORTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE
A) ACTIVO NO CORRIENTE 75.029,57 A) PATRIMONIO NETO 15.429,71
I. Inmovilizado intangible. 3.300,00 I. Capital. 12.000,00
206. Aplicaciones informáticas 3.300,00 [Link] Social 12.000,00
II. Inmovilizado material. 63.729,57 VII. Resultado del ejercicio 3.429,71
213. Maquinaria 10.364,00 [Link] del ejercicio 3.429,71
216. Mobiliario 6.500,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 45.120,00
217. Equipos para procesos de información 4.800,00 II. Deudas a largo plazo. 45.120,00
170. Deudas a Largo Plazo con
42.065,57 45.120,00
218. Elementos de transporte entidades de cdto.
V. Inversiones financieras a largo plazo. 8.000,00
250. Inversiones financieras a LP en instrumentos
8.000,00
de
patrimonio
B) ACTIVO CORRIENTE 34.889,95 C) PASIVO CORRIENTE 49.369,81
IV. Acreedores comerciales y otras
I. Existencias. 13.564,89 49.369,81
cuentas a pagar.
300. Mercaderías 13.564,89 400. Proveedores 21.331,59
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 5.425,65
410. Acreedores por prestaciones de
3.925,65 3.104,00
430. Clientes servicios
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar 1.500,00
465. Remuneraciones pendientes de
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 15.899,41 17.371,64
pago
475. Hacienda Pública acreedora por
3.179,77
570. Caja conceptos fiscales
476. Organismos de la Seg. Social
15.899,41 4.382,81
572. Bancos acreedores

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

TOTAL ACTIVO (A + B) 109.919,52 109.919,52
(A+B+C) 21