Curso: Impuesto a la renta
Integrantes:
- Cielo Fanan Giovanna Lia
- Colala Pesantes María Noemi
- Lavalle Campos Jessica
- Lopez Ycarrayme Caroline
- Tantaleán Fernandez Keyla
Profesor: Emilio Paredes Torres
Facultad: Ciencias económicas y comerciales
Carrera: Contabilidad
2020
Universidad Católica Sedes Sapientiae
Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Caso 1
El señor Eduardo Quintanilla ha alquilado su casa en Los Olivos por todo el año 2019 a la señora
Susana Huamán que emigró de su natal Arequipa a Lima. El cobro por arrendamiento mensual
asciende a S/. 200.00 nuevos soles mensuales; el valor del predio según autoevaluó es de S/
250,000.00. Calcular el monto de I.R. mensual y la regularización anual.
Renta Mínima Presunta : 6% del valor del autoavalúo
6% x S/. 250,000.00 = S/. 150,000.00
CUADRO 01
IMPUESTO A LA RENTA PRIMERA CATEGORIA
PAGOS A CUENTA MENSUAL - EXPRESADO EN SOLES
RENTA MONTO A
MESES AÑO
MENSUAL PAGAR 5%
Enero 2019 200.00 10.00
Febrero 2019 200.00 10.00
Marzo 2019 200.00 10.00
Abril 2019 200.00 10.00
Mayo 2019 200.00 10.00
Junio 2019 200.00 10.00
Julio 2019 200.00 10.00
Agosto 2019 200.00 10.00
Setiembre 2019 200.00 10.00
Octubre 2019 200.00 10.00
Noviembre 2019 200.00 10.00
Diciembre 2019 200.00 10.00
TOTAL 2400.00 120.00
CUADRO 02
REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
2019 DE PRIMERA CATEGORIA
DENOMINACIÓN S/.
Renta bruta anual de primera categoría 15,000.00
Deducción del 20% (20% x 15,000) -3,000.00
Renta neta de primera categoría 12,000.00
Pérdida de ejercicios anteriores 0.00
Renta neta imponible de primera categoría 12,000.00
Impuesto a la renta 750.00
Pago a cta. mensual -120.00
Saldo por regularizar anual mediante DJ 630.00
Respuesta:
- El monto del impuesto a la renta mensual es de S/. 120.00 (ver cuadro 01).
- La regularización anual como pago del impuesto a la renta de primera categoría es de S/. 630.00(ver cuadro 02).
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Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
Caso 2
La señora Carmen Jiménez ha alquilado su casa en Chorrillos por todo el año 2019 al sobrino de su
mejor amiga que se ha mudado recientemente al distrito. El cobro por arrendamiento mensual
asciende a S/. 430.00 nuevos soles mensuales; el valor del predio según autoevaluó es de S/
480,000.00.
Calcular el monto de I.R. mensual y la regularización anual.
Renta Mínima Presunta : 6% del valor del autoavalúo
6% x S/. 480,000.00 = S/. 28,800.00
CUADRO 01
IMPUESTO A LA RENTA PRIMERA CATEGORIA
PAGOS A CUENTA MENSUAL - EXPRESADO EN SOLES
RENTA MONTO A
MESES AÑO
MENSUAL PAGAR 5%
Enero 2019 430.00 21.50
Febrero 2019 430.00 21.50
Marzo 2019 430.00 21.50
Abril 2019 430.00 21.50
Mayo 2019 430.00 21.50
Junio 2019 430.00 21.50
Julio 2019 430.00 21.50
Agosto 2019 430.00 21.50
Setiembre 2019 430.00 21.50
Octubre 2019 430.00 21.50
Noviembre 2019 430.00 21.50
Diciembre 2019 430.00 21.50
TOTAL 5160.00 258.00
CUADRO 02
REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
2019 DE PRIMERA CATEGORIA
DENOMINACIÓN S/.
Renta bruta anual de primera categoría 28,800.00
Deducción del 20% (20% x 28,800) -5,760.00
Renta neta de primera categoría 23,040.00
Pérdida de ejercicios anteriores 0.00
Renta neta imponible de primera categoría 23,040.00
Impuesto a la renta 1,440.00
Pago a cta mensual -258.00
Saldo por regularizar anual mediante DJ 1,182.00
Respuesta:
- El monto del impuesto a la renta mensual es de S/. 258.00 (ver cuadro 01)
- La regularización anual como pago del impuesto a la renta de primera categoría es de S/. 1,182.00 (ver cuadro 02).
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Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
Caso 3
La señora Marlene Duran ha cedido a título gratuito a su hijo uno de sus inmuebles ubicado en el
distrito de Surco por los meses de enero a setiembre 2019, por los meses de octubre a diciembre el
inmueble estuvo nuevamente desocupado y que el valor del predio según autoevaluó es de S/
860,000.00 soles.
Calcular el monto de I.R. anual.
Renta Mínima Presunta : 6% del valor del autoavalúo
6% x S/. 860,000.00 = S/.
REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2019 DE
PRIMERA CATEGORIA
Denominación S/.
Renta bruta de primera categoría 51,600.00
Renta bruta anual por los 9 meses 17,200.00
Deducción del 20% -13,760.00
Renta de primera categoría 3,440.00
Pérdida de ejercicios anteriores 0.00
Renta neta imponible de primera categoria 3,440.00
Impuesto a la renta anual a pagar 6.25% 215.00
Pago a cta mensual 0.00
Saldo por regularizar anual mediante DJ 215.00
Respuesta:
- No realizará pagos a cuenta mensual.
- La regularización anual como pago del impuesto a la renta de primera categoría es de S/.
(ver cuadro), sobre la base presunta del valor del predio y la proporción de los 9 meses
cedido en forma gratuita.
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Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Caso 1:
La Señora Linda García Reyes compró un departamento en la ciudad de Trujillo en marzo de 2019 a
S/ 500,000.00. En dicho inmueble vivió 8 meses, pero logró conseguir un mejor trabajo en otro lugar
con mejor sueldo. Por lo tanto, decidió venderlo en el mes de diciembre de 2019 y el monto por el
cual celebró contrato fue por la suma de S/ 540, 000.00
Determinar el impuesto a la renta definitivo mensual de segunda categoría:
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta
540,000 - 500,000 = 40,000
Concepto S/
Renta bruta 40,000
Deducción 20% 8,000
Renta neta de segunda categoría 32,000
Retención 6.25%(32,00 x 6.25%) 2,000
Respuesta: El impuesto de segunda categoría a pagar es la suma de S/ 2,000
Caso 2:
La Señora Aitana Merengues Piso decide transferir en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra que ella escribió, que lleva por título “Esperanza en la Ley de Atracción”, a la editorial
CHALZAE, por la suma de S/ 480,000.
Se pide determinar la Renta Neta de Segunda Categoría, a fin de determinar el importa que será
retenido:
Renta Neta=Renta Bruta – Deducción (20% x Renta Bruta)
Concepto S/
Renta Bruta 480,000
Deducción 20% 96,000
Renta Neta de segunda categoría 384,000
Retención 6.25% 24,000
Cálculo directo con el porcentaje de retención
Renta Bruta x 5% = Retención
Es el monto que la editorial deberá retener y
480,000 x 5% = 24,000 abonar al físico en el mes siguiente
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Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
CASO PRACTICO 1
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Caso 1:
Rosa Paz, Abogado de profesión ,presta servicios ha varias empresas por el total de de s/ 180,000.00
solesPaz,
Rosa durante todo eldeaño
abogada 2019 porpresta
profesión, concepto de renta
servicios de cuarta
a varias categoria
empresas por, durante
el totaleldeaño
S/.realizo pagos
180,000.00
a cuenta de s/ 10,000. ¿ calcular el I.R. Anual de cuarta categoria?
nuevos soles durante todo el año 2019 por concepto de renta de cuarta categoría, durante el año
realizó pagos a cuenta de S/. 10,000.00 nuevos soles. Calcular el I.R. anual de cuarta categoría.
RESOLUCIÓN:
Solución:
CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORIA CALCULO DE RENTA SEGÚN INGRESOS
INGRESOS PERCIBIDOS 2019 S/ 180,000 TRAMOS TASA V.TOTAL DE UIT
(-) DEDUCCIÓN 20% (180,000 * 20%) S/ 36,000 0-5 UIT 8% 21,000
(-) 7 UIT (7*4200) S/ 29,400 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 84,000
RENTA NETA S/ 114,600 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 147,000
1ER TRAMO (21,000*8%) S/ 1,680 35 UIT HASTA 45 UIT 20% 189,000
2DO TRAMO (114,600-21,000)*14% S/ 13,104 45 UIT A MAS 30% >189,000
3ro TRAMO (114,600-84,000)*17% S/ 5,202
IMPUESTO POR PAGAR ( 1,630+13,104+13,994) S/ 19,986
(-) PAGOS A CUENTA S/ 10,000
RENTA POR REGULARIZAR CASO PRACTICO
S/ 9,986 2
Caso 2:
Maria perez, Arquitecta de profesión ,presta servicios por el total de de s/ 110,000.00 soles durante
todo el año 2019, por concepto de renta de cuarta categoria , durante el año realizo pagos a cuenta de
María Pérez, arquitecta de profesión presta servicios por el total de S/. 110,000.00 nuevos soles
s/ 3,000. ¿ calcular el I.R. Anual de cuarta categoria?
durante todo el año 2019, por el concepto de renta de cuarta categoría. Durante el año realizó pago
a cuenta de S/. 3,000.00 nuevos soles. Calculas el I.R. anual de cuarta categoría.
RESOLUCIÓN:
Solución:
CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORIA CALCULO DE RENTA SEGÚN INGRESOS
INGRESOS PERCIBIDOS 2019 S/ 110,000 TRAMOS TASA V.TOTAL DE UIT
(-) DEDUCCIÓN 20% (180,000 * 20%) S/ 22,000 0-5 UIT 8% 21,000
(-) 7 UIT (7*4200) S/ 29,400 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 84,000
RENTA NETA S/ 58,600 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 147,000
1ER TRAMO (21,000*8%) S/ 1,680 35 UIT HASTA 45 UIT 20% 189,000
2DO TRAMO (58,600-21,000)*14% S/ 5,264 45 UIT A MAS 30% >189,000
IMPUESTO POR PAGAR ( 1,680 + 5,264) S/ 6,944
(-) PAGOS A CUENTA S/ 3,000
RENTA POR REGULARIZAR S/ 3,944
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Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Caso 1:
Jorge Suarez trabajador como químico farmacéutico en la empresa Inversiones y Servicios Arias
Group, inició a laboral desde el 01 de enero 2019 percibiendo una remuneración mensual de S/.
4,200.00 mensuales, se quiere saber cuándo le corresponde pagar por renta de quinta categoría y
cuál sería la retención mensual que la empresa realizará.
CALCULO RETENCIÓN DE QUINTA CATEGORIA ENERO -DICIEMBRE 2019
Descripción S/.
Remuneración (12 sueldos) 50,400.00
Gratificación (Julio y Diciembre) 8,400.00
Bonificación extraordinaria (9%) 756.00
Total remuneración 59,556.00
Deducción 7 UIT -2019(S/. 4,200 x 7) -29,400.00
Renta neta 30,156.00
Impuesto a la renta
Hasta 5 UIT o S/. 21,000.00 - 8% 1,680.00
Por el Exceso de 5 UIT hasta 20 UIT - S/. 9,156.00 -14% 1,281.84
TOTAL DE IMP POR PAGAR 2,961.84
El impuesto por pagar para el 2019 sería de 2,961.84 si es que solo percibe un sueldo fijo mensual.
CALCULO DE RETENCIÓN MENSUALES DURANTE
EL 2019
RETENCIONES MENSUALES IMPORTE
Retención Enero 2019 246.82
Retención Febrero 2019 246.82
Retención Marzo 2019 246.82
Retención Abril 2019 246.82
Retención Mayo 2019 246.82
Retención Junio 2019 246.82
Retención Julio 2019 246.82
Retención Agosto 2019 246.82
Retención Setiembre 2019 246.82
Retención Octubre 2019 246.82
Retención Noviembre 2019 246.82
Retención Diciembre 2019 246.82
TOTAL DE RENTA POR PAGAR 2,961.84
Universidad Católica Sedes Sapientiae
Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
Caso 2
Pedro Guzmán trabaja como Administrador en la empresa Pida publicidad S.A.C., inicio a laboral
desde el 01 de enero 2019 percibiendo una remuneración mensual de S/. 73,800.00 mensuales, más
asignación familiar, se quiere saber cuándo le corresponde pagar por renta de quinta categoría y
cuál sería la retención mensual que la empresa realizará.
CALCULO RETENCIÓN DE QUINTA CATEGORIA ENERO -DICIEMBRE 2019
Descripción S/.
Remuneración (12 sueldos) 45,600.00
asignación familiar(93*12) 1,116.00
Gratificación (Julio y Diciembre) 7,786.00
Bonificación extraordinaria (9%) 700.74
Total remuneración 55,202.74
Deducción 7 UIT -2019(S/. 4,200 x 7) -29,400.00
Renta neta 25,802.74
Impuesto a la renta
Hasta 5 UIT o S/. 21,000.00 - 8% 1,680.00
Por el Exceso de 5 UIT hasta 20 UIT - S/. 4,802.74 -14% 672.38
TOTAL DE IMP POR PAGAR 2,352.38
El impuesto por pagar para el 2019 sería de 2,352.38 si es que solo percibe un sueldo fijo mensual.
CALCULO DE RETENCIÓN MENSUALES DURANTE
EL 2019
RETENCIONES MENSUALES IMPORTE
Retención Enero 2019 196.03
Retención Febrero 2019 196.03
Retención Marzo 2019 196.03
Retención Abril 2019 196.03
Retención Mayo 2019 196.03
Retención Junio 2019 196.03
Retención Julio 2019 196.03
Retención Agosto 2019 196.03
Retención Setiembre 2019 196.03
Retención Octubre 2019 196.03
Retención Noviembre 2019 196.03
Retención Diciembre 2019 196.03
TOTAL DE RENTA POR PAGAR 2,352.38
Universidad Católica Sedes Sapientiae
Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales
RENTA DE CUARTA-QUINTA CATEGORÍA
Caso 1
Juan Carpio labora como trabajador en planilla como seguridad percibiendo un ingreso mensual de
S/ 1,900 soles.
Adicionalmente, los fines de semana trabaja por recibos por honorarios como seguridad personal
para una modelo del espectáculo, percibiendo un pago mensual de S/ 1,500 soles.
En ambas situaciones no se realiza ninguna retención de cuarta y quinta categoría.
En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de quinta categoría:
Ingresos Anuales: S/ 1900 * 14 = S/ 26,600
Posteriormente, ingresamos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría:
Ingresos Anuales: S/ 1500 * 12 = S/ 18,000
