RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
CONCEPTO
La renta de primera categoría, son provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago
del Impuesto a la Renta de primera categoría. También debes considerar en este tipo
de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier
predio, aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran
dentro de este tipo de rentas.
CARACTERISTICAS
Rentas de Primera
Categoría
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos
(casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
etc.) Ejemplo: a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de
un departamento y decide darlo en alquiler según contrato
al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
Alquiler de Predios (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el
alquiler, es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe
Subarrendamiento
de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis
de Predios
por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el
inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
Mejoras
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al
valor del autoevalúo.
Cesión de muebles Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión
de bienes muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles
distintos a predios (por ejemplo, naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o
Cesión Gratuita de a precio no determinado se encuentra gravada con una
Predios Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador
(persona que da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
CALCULO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.
Cálculo anual del Impuesto:
Los ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el
ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaración.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la
declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que
resulte pendiente.
DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual
En ningún caso el importe del alquiler podrá ser Cada año, la SUNAT
inferior al 6% del valor del predio según su emite una Resolución que
autoavalúo. fija quienes son los
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo obligados con un
de vencimiento previsto en el cronograma de calendario especial
pagos mensuales, de acuerdo al último dígito (marzo-abril)
del RUC de cada declarante.
La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante
dos modalidades:
Por internet
Presencial, ante bancos.
Por internet
1. Ubique la sección Mis Declaraciones y Pago (Nueva Plataforma) desde el
portal de SUNAT (enlace) e ingrese con tu Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida
siguiendo las indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual
tiene afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta
VISA deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto
a la Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago
realizado.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
Tu número de RUC (arrendador)
Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)
Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el
documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y
sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DEL PLAZO LA DECLARACÍON DE
PAGO- RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien
inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que
incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa,
en:
90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50%
de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la diferencia
(10% restante) se le incluirá los intereses moratorios que se
hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés
diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de
su pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la
multa se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000.
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el
pago de multa deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa : S/ 4, 300 (UIT 2020) x 50% = S/ 2,150 (multa aplicable)
Gradualidad : S/ 2,150 – 1,935 = S/ 215 (Subsanación voluntaria 90%
de rebaja)
Multa a pagar : S/ 215 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de
Tributo Asociado: 3011
