TALLER GENERALIDADES DE RENTA
PRESENTADO POR:
JAIRO ALONSO RIVERA
PRESENTADO A:
DIEGO SANCHEZ
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
TRIBUTARIA II
DORADA, CALDAS
2019
De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:
1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los
cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el
contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar
únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su
respuesta.
De acuerdo al dictamen del contador se puede decir que es correcto ya que;
ARTÍCULO 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
(Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). El impuesto
sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el
que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los
pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o
período gravable.
Los impuestos que se debe pagar son:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: es el tributo que se debe pagar por la totalidad de los
ingresos netos recibido durante el año que puede producir un aumento en su patrimonio, las
tarifas progresivas en materia de retención en la fuente se mantienen entre 0% y 33% para
residentes, y se extiende la aplicación de las mismas a los ingresos percibidos por concepto de
honorarios y compensación por servicios
RETENCIÓN DE RENTA: la empresa debe presentar declaración mensual de retención en la
Fuente por la causal de que dos de los empleados de la empresa devengan más de (10)
“S.M.M.L.V”. Recordemos que la exoneración de aportes contemplada en el artículo 114-1 del
Estatuto Tributario (Artículo adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de
2016) aplica para empresas con trabajadores que devengan salarios inferiores a (10) S.M.M.L.V
(equivalente a $ 8.281.160), es por esta razón que, aunque la empresa donde los trabajadores
devenguen salarios por encima de dicho monto no podrían hacer uso de este beneficio y se les
deberá practicar la autoretención
2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona
natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en
nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto de la Renta. Usted como
contador público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de
acuerdo con la normatividad vigente.
El señor debe pagar los dos, el comerciante debe afiliarse al sistema de seguridad social como
independiente, y cotizar como independiente. En tal caso debe cotizar a seguridad social según lo
dispone el artículo 135 de la ley 1735 de 2015 que en su primer inciso dice:
«Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con contrato diferente a
prestación de servicios que perciban ingresos mensuales iguales o superiores a un (1) salario
mínimo mensual legal vigente (smmlv), cotizarán mes vencido al Sistema Integral de Seguridad
Social sobre un ingreso base de cotización mínimo del cuarenta por ciento (40%) del valor
mensual de sus ingresos, sin incluir el valor total del Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuando
a ello haya lugar, según el régimen tributario que corresponda. Para calcular la base mínima de
cotización, se podrán deducir las expensas que se generen de la ejecución de la actividad o renta
que genere los ingresos, siempre que cumplan los requisitos del artículo 107 del Estatuto
Tributario.» Es decir que el comerciante toma el total de ingresos obtenidos de su establecimiento
de comercio y otras actividades que tenga, y luego resta los costos y gastos en que haya incurrido
en su actividad, y al resultado que obtenga le aplica el 40% y sobre ese valor hace las
cotizaciones. De acuerdo a esta información las personas naturales que sean responsables del
impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tendrán que declarar renta.
El simple hecho de ser responsable del régimen común obliga a la persona natural a declarar
renta, sin importar los demás requisitos como los topes de ingresos, patrimonio, consignaciones,
compras, etc.
Adicionalmente, con las recientes modificaciones introducidas por la ley 1819 de 2016 al artículo
594-3 del estatuto tributario, hace que por cuestión de los topes allí considerados,
irremediablemente una persona natural perteneciente al régimen común en el impuesto a las
ventas, deba declarar renta, puesto que habrá superado todos los topes para poder pertenecer a
dicho régimen.
3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor de
$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del
IVA de los computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía
incluya este valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del
E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.
El artículo 491 del Estatuto Tributario –ET– que prohibía tomar el IVA de un activo fijo como
descontable (excepto para el caso de las empresas extractoras de hidrocarburos del artículo 485-
2 del ET), fue derogado con el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018. Como consecuencia de ello,
es claro que a partir de 2019 el IVA de tales activos fijos sí podrá ser tomado como descontable
en las declaraciones por ese concepto.
Sin embargo, a pesar de que se haya eliminado el artículo 491 del ET, de ninguna manera se
puede tratar el IVA de los activos fijos como descontable en la declaración por ese concepto, y
para sostener tal idea citan el artículo 488 del ET, interpretando entonces que el IVA
descontable es solo para las partidas que se registran como “costos o gastos” deducibles en el
estado de resultados fiscal, y por lo tanto el IVA de lo que se registra entre los “activos”
(patrimonio fiscal) no serviría como descontable.
4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.
El hecho generador es aquel suceso que da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria (sin tener en cuenta si es impuesto, tasa, contribución o algún otro
gravamen), debe ser definido directamente por la ley y es el nacimiento de una
relación jurídica entre el Estado y el contribuyente.
El sujeto activo de la obligación tributaria es aquel que recibe el pago del tributo, el
beneficiario y destinatario del dinero o aporte fiscal que efectúa el contribuyente por
un determinado hecho imponible, el Estado es el receptor de dichos dineros y deberá
disponer de los mismos, teniendo en cuenta si hacen parte del presupuesto general o
tienen una destinación específica a dichos recursos de acuerdo a la ley.
El sujeto pasivo de la obligación tributaria es aquel al cual corresponde efectuar el
pago del gravamen, sin importar si es una persona natural o jurídica ya que todos los
ciudadanos y empresas son potenciales contribuyentes, bien sea a través del pago de
impuestos directos como el de renta y complementarios, o por medio de tributos
indirectos como el impuesto sobre las ventas.
La base gravable permite determinar la renta o valor que tendrá en cuenta el tributo y
sobre los cuales será liquidado el mismo, a modo de ejemplo, en el impuesto sobre la
renta se determinará que es renta líquida gravable aquella que resulte de restar
deducciones, rentas exentas y costos o gastos que permita la ley.
La tarifa del tributo corresponde al valor a pagar, dependiendo del porcentaje
determinado sobre la base gravable y que es fijado por la ley.
5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.
6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y
por qué:
Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000, tiene
un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por
un valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.
Si se considera residente para efectos tributario por el concepto 50% o más de sus bienes
administrados encontrado en artículo 10 del estatuto tributario.
El 50% o más de sus ingresos son de fuente nacional.
El 50% o más de sus bienes son administrados en Colombia.
El 50% o más de sus activos están ubicados en Colombia.
7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee 250
acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese
momento, la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000
acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional?
Justifique su respuesta.
Él no se encuentra obligado a pagar renta según lo establecido en el Articulo 36- del Estatuto
Tributario dice lo siguiente: “no constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades
provenientes de la enajenación de acciones inscritas en la Bolsa de Valores colombiana, de las
cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por
ciento(10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año
gravable (El destacado es nuestro), por este motivo ya que las acciones que decide vender que
son 150 estas no superan el 10% de las acciones que se encuentran en circulación en la bolsa de
valores de Colombia que son15000, ya que para este caso él solo venderá 150 acciones que
equivalen al 1%de las acciones en circulación
8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona natural
como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
La característica esencial de los descuentos tributarios puede ubicarse en el hecho de que su
valor no disminuye la renta gravable sino, directamente, el impuesto a pagar. En consecuencia
posee los mismos beneficios adicionales de las rentas exentas pero, contrario a aquellas, el valor
de los descuentos tributarios puede, en algunos casos, exceder económicamente al que se
obtendría si tuviese el tratamiento de renta exenta. Este hecho se origina porque,
proporcionalmente, los descuentos tributarios (que se aplican como un porcentaje del valor
sujeto al beneficio) pueden ser mayores que la tarifa del impuesto de renta, que es el valor
máximo al que se tendría derecho si a la partida en cuestión se le otorgara el tratamiento de
renta exenta.
Entre los descuentos tributarios de mayor relevancia, vale la pena citar:
• Certificados de reembolso tributario para exportadores
• Donaciones
• Inversiones para reforestación
• Algunos impuestos pagados en el exterior
• Otorgados a empresas colombianas de transporte internacional
• Impuesto sobre las ventas pagado en adquisición de activos fijos y en la importación de
maquinaria pesada para industrias básicas.
RENTAS EXENTAS
Aunque el propósito de esta categoría de ingresos es muy similar al buscado mediante los
denominados ingresos no constitutivos de renta, las rentas exentas poseen una característica
especial que las hace muy atractivas para quienes realicen alguna actividad económica que se
enmarque dentro de ésta definición.
En efecto, en tanto que los ingresos no constitutivos de renta se excluyen de las rentas
ordinarias, calculadas antes de las deducciones a las cuales se tenga derecho, las rentas exentas
disminuyen la renta líquida estimada bien sea bajo el procedimiento ordinario o por el sistema
de renta presuntiva. Lo anterior quiere decir que, eventualmente, los ingresos catalogados como
no constitutivos de renta podrían perder su naturaleza de beneficio tributario en razón a, por
ejemplo, que se tenga que determinar la renta gravable por el sistema de renta de presuntiva;
mientras que las rentas exentas siempre van a beneficiar al contribuyente que las haya registrado
así durante el ejercicio gravable de que se trate. Como ejemplo de rentas exentas podrían citarse:
• Prestaciones sociales e intereses sobre las cesantías
• Indemnizaciones por seguros de vida
• Empresas editoriales constituidas como personas jurídicas y derechos de autor
• Las nuevas explotaciones agropecuarias en las zonas de colonización de la Orinoquía, la
Amazonía, el chocó y la guajira y en otras tierras no colonizadas, ubicadas en la actual frontera
agrícola.
• Las empresas comunitarias
• Las rentas de los fondos ganaderos constituidos como sociedades anónimas abiertas
• Prestación de servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía
eléctrica, gas y telefonía local o rural
• Las nuevas empresas agrícolas o ganaderas o los nuevos establecimientos industriales,
comerciales o mineros establecidos en la zona del Nevado del Ruiz
• Empresas relacionadas con la seguridad social
• Ingresos obtenidos dentro de las zonas francas industriales de bienes y servicios, por
usuarios y trabajadores
Algunas de las rentas exentas arriba descritas ya no tienen aplicación en el país, pero su
naturaleza permite perfilar el concepto económico que transmite el tratamiento preferencial
otorgado por el estado bajo esta definición, el cual se circunscribe a estimular una actitud
empresarial en desarrollo de las políticas del estado.
