UNIDAD II
LOS INGRESOS DEL ESTADO, EN PARTICULAR DEL ESTADO
MEXICANO
En esta unidad se comprenderá que el Estado tiene el poder jurídico de
establecer las contribuciones que sean necesarias para sufragar el gasto
público por medio del poder tributario; se establecerá su ámbito normativo,
administrativo y jurisdiccional, además se detallará que de las leyes fiscales
que se legislen se deberán indicar los ingresos tributarios y los no tributarios,
que conforman la Ley de Ingresos de la Federación.
La Ley de Ingresos de la Federación deberá indicar los ingresos necesarios e
indispensables del ejercicio en donde se debe aplicar, y de la que se
esperan los ingresos o recaudación, de acuerdo a lo previsto en la ley.
2.1 LA POTESTAD Y LA COMPETENCIA TRIBUTARIA
El poder tributario del Estado se ejercerá de acuerdo a las facultades que
otorga la Constitución, es decir, crear leyes que sean de utilidad a la
sociedad, y esto se realiza por medio del Poder Legislativo, en donde se
aprueba la Ley de Ingresos de la Federación que contiene las diversas leyes
fiscales correspondientes. En su caso, el Poder Ejecutivo lo sancionará y lo
publicará en el Diario Oficial de la Federación para su aplicación, además
de proveer en la esfera administrativa para su cumplimiento, y cuando este
facultado por la ley, deberá dirimir las controversias entre la administración
y el gobernado que surgen con motivo de la aplicación de la ley impositiva,
y en su caso a través del Poder Judicial cuando este dirime las controversias
entre la administración y el gobernado o entre el Poder Legislativo y el
gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de la actuación de los
poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
Entonces, la potestad tributaria del Estado comprende las funciones
normativas, administrativas y jurisdiccional; en ejercicio, el Estado tiene
facultades de legislación, de reglamentación, de aplicación, de jurisdicción
y de ejecución que ejercerán los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial,
según la competencia que confieran las leyes respectivas.
Poder jurídico del Estado para establecer las contribuciones:
2.2 LIMITACIONES DEL PODER TRIBUTARIO
Como se mencionó, acerca del poder del Estado, la imposición de las leyes
tributarias y la participación de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial,
resulta necesario para la observancia del marco de legalidad, el cual es
indispensable en un Estado de derecho.
Sin embargo, las leyes tributarias que el Estado impone tienen sus
limitaciones, ya que existe una Ley de Ingresos para un ejercicio fiscal en
donde se mencionan las diversas leyes impositivas aplicables para ese
ejercicio, así como también al lugar de aplicación; indudablemente, la ley
tributaria podrá ser local, estatal o federal. Además, menciona a los entes
que participan, es decir, a un sujeto activo que es la autoridad fiscal y a un
sujeto pasivo que se identifica como el particular, denominado
contribuyente; asimismo, la ley fiscal ubicará a los contribuyentes y sus
obligaciones fiscales correspondientes, es decir, las limitaciones se
manifiestan en cuanto a que no todos los contribuyentes tendrán las mismas
obligaciones fiscales, sino que esto dependerá de su actividad económica
y de cómo el legislador lo haya observado para aplicar la ley fiscal
correspondiente.
2.3 LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
El Estado al legislar la Ley de Ingresos de la Federación, deberá identificar los
diversos ingresos tributarios, para efectos de ubicar las diversas leyes
impositivas que afectan a los particulares o contribuyentes que tendrán que
cumplir con estas obligaciones; se trata de aportaciones económicas que
corresponden a una parte proporcional de los ingresos, utilidades o
rendimientos de los gobernados o particulares que, por imperativos
constitucionales y legales, deben entregar para contribuir a los gastos
públicos.
Se identifican cinco clases de ingresos tributarios:
Impuestos
De acuerdo con el artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación,
los impuestos “son las contribuciones establecidas en la ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstas en la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones de este artículo”.
Las contribuciones se pueden definir como el concepto más importante
para el Estado, y se obtienen mediante la recaudación tributaria entre el
particular llamado contribuyente y el Estado como autoridad fiscal.
Aportaciones de seguridad social
“Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social, o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionado por el mismo
Estado.”
Derechos
“Son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes de dominio público de la Nación, así como por recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho público”.
Los derechos deberán ser contribuciones en aquellos casos cuando los
particulares o gobernados tengan la necesidad de recurrir a los servicios del
Estado por la utilización de bienes públicos o por los servicios de legalización.
Contribuciones especiales o de mejoras
Las contribuciones especiales son las inversiones que realiza el Estado en
ciertas regiones con fines de uso público, pero que proporcionan ventajas
especiales a los particulares que son propietarios de bienes inmuebles, ya
que en la utilización de esos bienes, se generarán las contribuciones
especiales correspondientes.
2.4 LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Los ingresos no tributarios son aquellos ingresos financieros que provienen de
las diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado debe recurrir, estos
ingresos se incrementan a los ingresos fiscales de los contribuyentes e
integran al presupuesto nacional. La captación y el manejo de los ingresos
no tributarios, también denominados ingresos financieros, son muy delicados
ya que la falta de planeación o equivocaciones en su manejo puede
provocar, en ciertos momentos, situaciones difíciles e indeseables hasta
peligrosas como son: déficit presupuestario, inflación, desequilibrio en la
balanza, devaluación monetaria o endeudamiento exterior progresivo.
El estudio de los ingresos no tributarios o financieros no forma parte del
derecho fiscal, ya que corresponde a las ciencias económicas de las
finanzas públicas y del derecho financiero, sin embargo, se pueden
mencionar los siguientes rubros de ingresos:
Empréstitos
Los empréstitos son los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno
por un estado extranjero o por organismos internacionales como el Fondo
Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo, el Banco
Mundial, o instituciones privadas extranjeras o nacionales de crédito, para
satisfacer las necesidades del Estado en el ámbito presupuestario, que para
el gobierno representan obligaciones ya sean a corto o largo plazo.
Emisión de moneda
Al Estado le corresponde la función de “emitir moneda a través del banco
central, emisión que debe efectuarse en proporción a las reservas de cada
país, generalmente integrada por metales preciosos, por depósitos de
divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios internacionales,
etc.”
Emisión de bonos de deuda pública
“Son instrumentos negociables que el Estado coloca entre el gran público
inversionista, recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo la
responsabilidad como contraprestación de reembolsar su importe más una
prima o sobreprecio en un plazo determinado, además de garantizar la
emisión con reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la
explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional están
bajo su dominio directo”.
2.5 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
De acuerdo a lo que se ha mencionado acerca de las atribuciones que
tiene el Estado y las facultades constitucionales de emitir leyes que
beneficien a la sociedad, y que el Estado pueda cumplir con sus
obligaciones, al respecto cada año de calendario entre los meses de
septiembre a diciembre se produce el proceso de legislación de la Ley de
Ingresos de la Federación que contiene las leyes fiscales o tributarias que el
Estado impone para la recaudación de ingresos fiscales o tributarios.
Todo inicia con la iniciativa de ley que hace el Presidente de la República al
Poder Legislativo, es decir a la cámara que integra a los diputados y
senadores de la República; quien recibe es la cámara de origen, es decir, la
de diputados y la de senadores es la revisora; una vez que el proyecto de la
ley tributaria se presenta ante la Cámara de Diputados, se inicia el
denominado debate camaral del que se puede derivar la autorización o
rechazo definitivo del proyecto de ley, dentro del periodo de sesiones en el
que se haya dado a conocer. Si el proyecto de la ley fiscal se aprueba por
la Cámara de Diputados, pasará a la de Senadores para su discusión, si esta
última lo aprueba, se remite al Ejecutivo para su publicación.
Al aprobarse la iniciativa de ley por la Cámara de Diputados y Senadores,
deberá enviarse al Presidente de la República para su promulgación y
publicación en el Diario Oficial de la Federación; el Presidente cuenta con
diez días para manifestar su rechazo o aceptación, es decir, puede vetar o
sancionar.
Entonces, las leyes fiscales contenidas en la Ley de Ingresos de la Federación
cuando han sido aprobadas por el Congreso Federal, además de
aprobadas y promulgadas por el Ejecutivo Federal, y esto ha sido
refrendado por el Secretario de Hacienda y se han publicado en el Diario
Oficial de la Federación, se puede decir que reúnen los requisitos
indispensables para entrar en vigor.
