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Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
servicios
Es el impuesto que graba todas transferencias e importación de bienes
industrializados, así como a la prestación de servicios.
1. Bienes industrializados. Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido
sometidos a algún proceso de transformación
2. Transferencia de Bienes industrializados. La transmisión de bienes
industrializados nuevos o usado a título oneroso o a título gratuito. Se incluye
dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso o consumo personal del
dueño, administradores y empleados de la empresa para cualquier fin diferente
al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia los contratos,
acuerdos, convenciones y, en general todos los acto que tenga por objeto, o se
utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por
este impuesto, independientemente del lugar en forma o denominación que
adopte
3. Importación. La introducción al territorio aduanero de bienes para uso o
consumo definitivo
4. Actividad gravada. Cualquier transferencia, importación, servicios, alquiler de
bines corporales muebles u otra actividades especificada en el artículo 335
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Historia y evolución del ITBIS
El Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
fue introducido por primera vez al país en 1983 con la Ley No. 74-83, bajo el nombre
de ITBI, pues no incluía servicios. Su tasa era de 6% y gravaba bienes procesados.
Luego con la Ley No. 147-00 se empezaron a gravar los servicios, cambiando sus siglas
a ITBIS, incrementando la tasa de un 8% a un 12%. La administración actual de este
impuesto es regulada por el Código Tributario (Ley No. 11-92) de la República
Dominicana, creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.
¿Quiénes están Obligados a reportar y pagar este impuesto?
Están obligados a reportar y pagar este impuestos todas las personas físicas
(profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas jurídicas (SRL, EIRL y no
lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias,
importaciones o prestación de servicios gravados con este impuesto.
ITBIS POR LO PERCIBIDO
La función del ITBIS es sencillamente recaudadora. Con relación a otros
impuestos ofrece muchas ventajas en términos de suficiencia, neutralidad y facilidad
de gestión. Es decir, es un impuesto de simple control y cumplimiento. Esto es así,
siempre y cuando se aplique el impuesto para alcanzar el objetivo para el cual fue
diseñado: recaudar. Una tasa única, una base amplia.
El control del ITBIS tiene como base un documento, la factura. El vendedor factura y al
hacerlo incluye o repercute el impuesto. El comprador recibe la factura y registra el
impuesto como un monto adelantado (soportado). Cuando llega el momento de pagar
al fisco, 20 días después de terminado el mes, el contribuyente suma los montos de
impuesto incluidos en las facturas de sus ventas (las emitidas) y resta los impuestos de
sus facturas de compras (las recibidas). La diferencia es el monto que debe pagar.
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Esta lógica es lo que permite que sea un impuesto del tipo al valor agregado; es decir
se descuenta el ITBIS pagado en las compras, del ITBIS cobrado al vender, para que
solo se pague por el valor añadido en el proceso productivo.
Hay varios métodos para llegar al resultado de gravar el valor añadido o agregado. Este
es uno de ellos; se resta a los impuestos aplicados en las ventas, el valor de los
impuestos pagados en las compras de los insumos. Se trata de una aproximación para
fines impositivos con un resultado equivalente.
En eso radica la simplicidad y eficiencia del ITBIS. Por eso, mientras mayor sea el
control sobre la facturación, menor será la posibilidad de evasión. El control de la
factura constituye en sí mismo un esquema de autocontrol del impuesto, ya que bien
manejado, los que compran están interesados en reportar dichas transacciones para
utilizar el crédito, y los que venden no tienen más remedio que reportar esas ventas
Ya el ITBIS en RD es sobradamente complejo de administrar: tiene dos tasas, cientos de
productos exentos, así como también varios servicios. Además existen decenas de
leyes de incentivo que hacen que bienes gravados se facturen exentos a algunos
sectores beneficiados.
Ahora se aboga por introducir otra complejidad, se trata de que en vez de que la
obligación tributaria nazca cuando se factura o se emite un documento que avala la
transferencia del bien o la prestación del servicio, se pague cuando se realice el cobro
o ITBIS por lo percibido.
El argumento es atrayente, se quiere aligerar la carga financiera de los pequeños. No
obstante, otra vez se pretende resolver aspectos estructurales con la introducción de
distorsiones al sistema impositivo.
De hacer eso los mecanismos de control propios del impuesto se trastornan y la
administración deberá abocarse a controlar las cuentas por cobrar de los
contribuyentes. Probablemente, la nueva forma de evitar el impuesto será aumentar
las cuentas por cobrar y las deudas incobrables.
Dada la lógica del ITBIS, aceptar que los contribuyentes paguen cuando cobran
significa aceptar también que los que compran se deduzcan ese impuesto cuando
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paguen, lo cual definitivamente obliga a que la normativa alcance vendedores y
compradores. De otra manera la medida fuera aún más perniciosa e incontrolable.
Cómo calcular el ITBIS
El ITBIS se paga en todo negocio cuando se compra un producto o se recibe un
servicio, como supermercado, tienda, restaurante, cine, pago de servicio de internet o
cable, entre otros. Para calcular el ITBIS a la compra de un bien y la prestación de un
servicio, debemos realizar lo siguiente: Determinamos el precio del bien y/o de los
honorarios del servicio prestado. Identificamos la tasa del ITBIS, que es igual al 18% o
un 16% del precio, según el tipo de producto que corresponda. Luego desarrollamos la
siguiente fórmula:
Precio x tasa ITBIS = Precio final con ITBIS
Ejemplo: Precio producto: RD$100.00 ITBIS: 18% (100 x 18%) + 100 = RD$118.00 Otra
forma de calcularlo sería: 100 x 1.18 =118.00
Honorarios del servicio x tasa ITBIS = Costo final con el ITBIS
Ejemplo: Un plomero me brinda un servicio de reparación, la retención de ITBIS sería
de un 100% y el cálculo será el siguiente: Servicio brindado: RD$ 2,000 ITBIS: 18%
(2,000 x 18%) + 2,000 = RD$2,360.00 Otra forma de calcularlo sería: 2,000 x 1.18
=2,360.00
Base Imponible y Tasa
La base imponible es el valor numérico sobre el cual se aplica la (tasa) del tributo.
La base imponible sobre la cual se debe calcular el ITBIS es la siguiente, según sea el
caso:
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Transferencia de bienes industrializados: el precio neto de la transferencia más las
prestaciones accesorias que otorgue el vendedor, tales como: transporte, embalaje,
fletes e intereses por financiamientos, se facturen o no por separado, más el importe
de los impuestos selectivos que sean aplicables, menos las bonificaciones y
descuentos.
Importación de bienes: el resultado de agregar al valor definido para la aplicación
de los derechos arancelarios, todos los tributos a la importación o con motivo de ella.
Prestación de servicios: el valor total de los servicios prestados, excluyendo la
propina obligatoria.
Tasas del ITBIS: Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o
servicios prestados con una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16% para los
productos que se indican a continuación:
• Yogurt y mantequilla
• Café*
• Grasas animales o vegetales comestibles
• Azúcares
Obligaciones de los contribuyentes
1.Declaración Jurada Mensual de ITBIS (a más tardar el día 20 de cada mes) si la
actividad económica se encuentra gravada con este impuesto.
2. Declaración Jurada Anual de Impuesto Sobre la Renta (a más tardar 120 si es persona
jurídica y 90 días si es persona física, después de la fecha de cierre).
3. Envío de los Formatos 606, 607, 608 y 609 mensualmente a más tardar el día 20 de
cada mes.
4. Declaración Jurada Mensual de Retenciones de Asalariados (a más tardar el día 10 de
cada mes, si tiene empleados).
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5. Declaración Jurada de otras Retenciones y Retribuciones Complementarias (a más
tardar el día 10 de cada mes).
¿Qué pasa si pago después de la fecha establecida?
Si paga después de la fecha límite se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto por el primer mes o fracción de mes, y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente, además de un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes.
Presentación de la Declaración Jurada del ITBIS (IT-1)
Los contribuyentes pueden presentar su Declaración Jurada mediante el
Formulario IT-1 y su anexo A, a través de dos modalidades:
A través de la Oficina Virtual de Impuestos Internos
En las Administraciones Locales (oficinas de Impuestos Internos), con el formulario y
su Anexo debidamente completado en papel, o mediante una impresión de las
declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en la página de
Impuestos Internos.
Exención fiscal
La exención fiscal es un derecho por el cual un hecho por el que debía pagarse
un impuesto queda exonerado del mismo. Así, el contribuyente queda liberado de ese
tributo por mandato de la ley.
En otras palabras, diremos que alguien está exento del pago del impuesto cuando la
ley establezca que por su condición, no está obligado a pagar dicho impuesto.
De hecho, la exención en términos tributarios es considerada como una técnica con la
que (sin alterar los elementos tributarios como lo son el sujeto, la base, la cuota, tasa o
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tarifa) se aminora o libera, según sea el caso, la obligación de pago de impuestos a
determinadas personas, ya sean estas físicas o jurídicas.
Su objetivo es establecer una distribución equitativa de la carga tributaria para
incrementar el bienestar de los contribuyentes y de su capacidad económica. Y, del
mismo modo, impulsar actividades que sean útiles para el desarrollo del país
Bienes y Servicios Exentos del ITBIS
Consideraciones Importantes
Los gimnasios están considerados como servicios preventivos de salud y por tanto
exentos de la aplicación y pago del ITBIS.
Los servicios odontológicos también son considerados como servicios de salud y por
tanto están exentos de la aplicación y pago del ITBIS.
Se consideran servicios funerarios los pagos por servicios de traslado, preparación,
velatorio, enterramiento y exhumación del fallecido, así como las ceremonias
religiosas, incluyendo el suministro de ataúdes.
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No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de fincas, terrenos,
industrias, barcos, aviones, villas, apartamentos turísticos, locales o estructuras físicas
para el uso distinto de viviendas, tales como locales comerciales o naves industriales,
incluyendo lugares donde operan comercios, negocios, oficinas, consultorios,
hospitales, colegios, centros educativos o de recreación, hoteles, aparta-hoteles,
moteles y otras estructuras que no sean viviendas.
Los espectáculos artísticos, ya sean clásicos o populares y las presentaciones de
artistas, músicos, obras teatrales, ballets y títeres se encuentran exentos del ITBIS en
virtud del Decreto 274-01, artículo 2.
Créditos y deducciones del ITBIS Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a
pagar. La Ley No. 11-92 establece en el artículo 346 que el contribuyente tendrá derecho a
deducir del impuesto bruto los importes por concepto de dicho impuesto que dentro del
mismo período, haya adelantado a sus proveedores locales por la adquisición de bienes y
servicios gravados y en la aduana por la introducción al país de los bienes gravados por este
impuesto
Requisitos para otorgar las deducciones de ITBIS • Que la persona que realice la deducción sea
un contribuyente del ITBIS. • Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a
los fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR). • Que el ITBIS esté separado del precio. • Que el
ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto para el ISR. • Remitir a Impuestos
Internos, mediante el Formato de Envío 606, los comprobantes fiscales que sustentan el
crédito correspondiente al ITBIS pagado por servicios deducibles y/o compras locales
ITBIS Retenido
ITBIS Retenido El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros es el porcentaje del impuesto que el
contribuyente retiene por los pagos realizados por servicios o bienes recibidos
provenientes de Personas Físicas, Personas Jurídicas o Negocios de Único Dueño y
personas no registradas en Impuesto Internos. Este ITBIS cobrado deberá ser pagado a
Impuestos Internos de acuerdo a lo establecido legalmente.
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Retenciones de ITBIS
Retenciones de ITBIS • Un 30% del ITBIS facturado a Personas Jurídicas. Cuando las
Personas Jurídicas o sociedades de cualquier naturaleza paguen prestaciones de
servicios profesionales liberales o servicios de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no (Norma General No. 02-05 sobre Agentes de
Retención del ITBIS).
• Un 100% del ITBIS facturado a Personas Jurídicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza paguen prestaciones de servicios de seguridad o
vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no (Norma General No. 07-09 que
modifica la Norma General No. 02-05 sobre Agentes de Retención del ITBIS). • Un
100% del ITBIS facturado a Personas Físicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza y los Negocios de Único Dueño paguen
prestaciones de servicios gravados a Personas Físicas (Art. 25 del Reglamento No. 293-
11 del Título III del Código Tributario del ITBIS). • Un 100% del ITBIS facturado a
personas no registradas como contribuyentes. Cuando las personas físicas y jurídicas
adquieran bienes o servicios de personas no registradas como contribuyentes y emitan
un Comprobante de Compras para sustentar dicho gasto (Norma General No. 05-19
sobre tipos de Comprobantes Fiscales Especiales).
• Un 100% del ITBIS facturado a ISFL o Instituciones Sin Fines de Lucro. Cuando las
Personas Jurídicas o sociedades de cualquier naturaleza paguen servicios de publicidad
u otros servicios gravados por el ITBIS a entidades no lucrativas. (Norma General No.
01-2011 sobre Retención del ITBIS en Servicios de Publicidad y otros servicios gravados
por el ITBIS prestados por Entidades No Lucrativas). • Un 30% del ITBIS facturado en el
pago con tarjetas de crédito y débito. Cuando las compañías de adquirencia
(administradoras de tarjetas de crédito y débito) transparenten el valor del ITBIS en las
transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los
establecimientos afiliados o el 2% sobre el valor total de dichas transacciones (Norma
General No. 08-04 sobre retención de ITBIS).
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Formulario para reportar el ITBIS
El formato 606, es utilizado para reportar mensualmente a la DGII,
las Compras de Bienes y Servicios que incluyen el Número de Comprobante Fiscal
(NCF) en las operaciones de la empresa.
Con este formato se reporta los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta
(ISR), adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), las retenciones del ITBIS realizadas a
terceros y el detalle de las ventas efectuadas durante el periodo correspondiente al
reporte.
Este formulario es para presentar las ventas de bienes y
servicios efectuadas por el contribuyente que incluyen NCF. Se deben remitir las
informaciones de ventas y operaciones efectuadas y las retenciones del ITBIS y del ISR
realizadas por terceros, sustentadas en facturas de crédito y comprobantes especiales.
Es la herramienta creada por el organismo que controla impuestos
internos, para liquidar el impuesto que grava la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como la prestación de servicios, conocido como ITBIS.
Mediante el uso del Formulario IT1, se valida que el monto colocado en la casilla “ITBIS
Pagado en Importaciones” coincida con el monto reportado en la Dirección General de
Aduanas (DGA).
Previo a la presentación del IT1, se deben haber remitido los formularios de envío
correspondientes.
Y simultáneamente con el Formulario IT1, se llena el Anexo A, ya que una gran parte
de sus datos se alimentan del formulario 607
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