quienes rendían cuenta de sus gestiones

EL CONTROL e informaban en forma detallada de lo

GUBERNAMENTAL expresado en los quipus, que eran un
sistema de numeración y memoria por
medio de cordoncillos y nudos, el que se
complementaba con la "Yupana", que era
Dr. JULIO V. FLORES KONJA
una tabla de contar en hoyos en los que se
colocaban las fichas (granos, piedras de
/.- ORGANIZACIÓN DEL CONTROL
colores) que permitían calcular y registrar
GUBERNAMENTAL los resultados en el quipu.

1. Antecedentes E f e c t u a d o el control por el

El control gubernamental se establece a "Tucuyricuy", se sacaba una copia del
través de la organización de la quipu para preparar el informe general
administración pública peruana, anual a presentarse a las autoridades
determinándose tres grandes etapas: supremas del imperio en el Cuzco. Sobre
esto el Inca Garcilaso dice:
1.1 Organización en el instituto.- En el
siglo XV, el Imperio de los Incas o " Mandaba de ley que el gobernador de
Tahuantinsuyo, era el más importante en la provincia tuviese un traslado de la
América del Sur, por su organización, cuenta en su poder, para que ni de parte
extensión territorial y adelanto cultural. de los indios tributarios ni de parte de
los ministros cobradores hubiese alguna
En el imperio incaico la falsedad".
organización se estructuró en base a lo
político, económico y religioso; lo cual Se eligieron contadores que se llamaron
permitía al inca como autoridad suprema "Quipucamayu", personas fieles y legales,
y a su consejo imperial o "Camachic", que eran los encargados de llevar los
conformado por los "Apocunas" de los quipus, en los que se expresaba y retenía
cuatro suyos (Antisuyo, Collasuyo, la tradición de sus hechos y las cuentas,
Contisuyo y Chinchaysuyo), mantener ya que esta fue la manera de escribir de
todo el control del imperio del los incas. A los "quipukamayus" acudían
Tahuantinsuyo desde su sede central la los curacas y los hombres nobles para
ciudad del Cuzco que, en lengua particular conocer los acontecimientos importantes
de los Incas, significa ombligo de la tierra. registrados por el color del hilo y por el
número de nudos, lo que se
En las grandes provincias c o m p l e m e n t a b a conservando en la
participaban en el gobierno del imperio memoria los relatos contados
los gobernadores "Capac Apo" que eran tradicionalmente.
representantes del Inca.
El inca Garcilaso de la Vega, al
En orden jerárquico inmediato respecto, comenta lo siguiente:
estaban los "Tucuyricuy" (el que todo lo
ve) cuya labor era de supervisar el " Yo trate los quipus y ñudos con
cumplimiento de las órdenes del Inca y los indios de mi padre, y con otros
su consejo imperial. El "Tucuyricuy", curacas, cuando por San Juan y Navidad
controlaba la labor de los funcionarios, venían a la ciudad a pagar sus tributos.

QUIPUKAMA YOC 79
Los curacas ajenos rogavan a mi madre Túpac Amaru II en 1780 se crearon las
que me mandasse les cotejasse sus intendencias en 1784.
cuentas, porque, como gente sospechosa,
nose fiavan de los españoles que les Los Intendentes eran las autoridades
tratassen verdad en aquel particular directas en su jurisdicción, con facultades
hasta que yo les certificara della, administrativas, políticas, judiciales y de
leyéndoles los traslados que de sus control de los impuestos.
tributos me traían y cotejándolos con sus
ñudos , y de sía manera supe dellos tanto Al finalizar el siglo XVII, el virreynato
como los indios " . tenía siete (7) intendencias (Lima. Tarma.
Cuzco. Huancayo, Trujillo, Arequipa y
Es significativo señalar que toda su Puno).
organización política y social se basaba La organización mantenía otras
en las normas de conducta siguientes: dependencias con funciones específicas
como las siguientes:
No seas perezoso " Ama Kella"
No seas ladrón " Ama Sua" El Tribunal Mayor de Cuentas.
No seas mentiroso 'Ama Llulla" El Tribunal del Consulado.
El Resguardo.
Los Recaudadores de Impuestos.
1.2 Organización en el virrey nato.- En La Casa de la Moneda.
el virreynato las autoridades eran el
Virrey, la Real Audiencia, el Cabildo, el A las disposiciones legales se
Corregidor y el Intendente. denominaba "Reales Ordenes" y
"Ordenanzas" . las que en algunos casos
El virrey era la máxima autoridad, quien se acataban pero no eran cumplidas.
representaba personalmente al Rey de
España. Su mandato duraba cuatro o más 1.3 Organización en la República.- Pol-
años, a cuyo término estaba sujeto a un la forma como ha orientado sus
"juicio de residencia" ante el Consejo de actividades el Estado para lograr el
Indias por los actos de su gobierno, cuyas bienestar de la población en la República,
funciones eran políticas, judiciales, se tiene la clasificación siguiente:
militares, económicas y religiosas.
a) Estado Gendarme ( 1821 - 1895 )
La Real Audiencia era la entidad que En esta etapa conocida como el "dejar
administraba justicia, presidida por el hacer dejar pasar", el gobierno tiene como
Virrey y por los oidores y jueces. principal actividad cuidar el orden
público, debiéndose resaltar las reformas
El Cabildo era la institución que se de San Martín. Bolívar y Castilla.
encargaba del gobierno de las ciudades,
cuyos representantes eran los Alcaldes y Después de la independencia del
Regidores, elegidos por los pobladores o Perú, don José de San Martín, expide el
designados por la autoridad. Estatuto provisional (8 de octubre 1821),
que crea los Ministerios de Guerra y
El Corregidor era la autoridad del Marina. Gobierno y Hacienda y
gobierno de una provincia denominada Relaciones Exteriores. La Constitución de
corregimiento. Debido a la revolución de 1823 establece la división de los tres

80 QUIPUKAMAYOC
Poderes Públicos, conservando los tres c). Estado Servicio (1930-1962)
ministerios y creando las prefecturas, que Esta etapa se orienta al bienestar de la
reemplazaron a las intendencias. población, tratando de proporcionar los
servicios públicos esenciales que son
El libertador Bolívar creó en 1824, reclamados. Así se crean los Ministerios
entre otros, la Contaduría General de de Educación Pública, Salud Pública y
Cuentas, dictó el decreto del 12 de Enero Trabajo y Previsión Social. También se
de 1824 contra la corrupción crean el Banco de Fomento Agrario y el
administrativa, que por entonces era Banco Industrial.
escandalosa al dilapidarse los fondos
públicos por parte de algunos d). Estado Empresa (1962 - 1995)
funcionarios, y así establece que "todo En esta etapa el gobierno orienta sus
f u n c i o n a r i o público a quien se actividades tratando de reordenar los
convenciere en juicio sumario de haber campos de la actividad pública fijando
malversado o tomado para sí de los fondos metas a cada entidad, para lo cual
públicos de diez pesos para arriba queda reestructuran la administración pública
sujeto a la pena capital" , sanción que creando nuevos ministerios que se
alcanzaba también a los jueces que no constituyen en sectores de la actividad
cumplían con la ley. pública; dependiendo de ellos
los organismos descentralizados
El mariscal Castilla, en su constituidos por las instituciones públicas
gobierno, sobresale por el ordenamiento encargadas de prestar servicios sin fines
de la economía nacional, al elaborar el de lucro y las empresas del Estado
primer presupuesto del Perú con las encargadas de producir bienes y servicios
cuentas de ingresos y egresos de los años de acuerdo el Art. 144 de la Constitución
1845- 1846, así como el establecimiento del año 1979 . La ley específica las
de las consignaciones en las ventas del normas de organización, funcionamiento,
guano al exterior del país. Cabe resaltar control y su correspondiente evaluación.
en este período la Ley general de Por el Art.60 de la Constitución del año
responsabilidad de funcionarios (26 de 1993, el Estado reconoce el pluralismo
setiembre de 1868). económico, por lo que puede realizar
subsidiariamente actividad empresarial,
b). Estado Fomento (1895 - 1930) por razón de alto interés público o de
En esta etapa, el gobierno orienta el manifiesta conveniencia nacional.
desarrollo de las actividades políticas,
económicas, sociales y administrativas. El A la fecha se han dictado diversas
gobierno, con la creación del ministerio normas que autorizan el proceso de
de "Fomento y Obras Públicas"(22 de privatización de las empresas, lo que está
enero de 1896), fomenta la ejecución de reduciendo la participación del Estado en
obras públicas en diversas lugares del la actividad empresarial.
país, en f o r m a directa y con la
participación de la actividad privada. En
esta etapa se dictó la Ley de Contabilidad //.- EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
de los Ministerios ( 30 de octubre de
1895). Asimismo, se creó la Caja de /.- Antecedentes del control de la
Depósitos y Consignaciones ( 11 de actividad pública.- La Contraloría
febrero de 1905). General de la República fue creada por

QUIPUKAMA YOC 81
Ley N° 6784 de 28 de febrero de 1930, y actividad pública, se efectúa a través del
posteriormente normada por la Ley N° sistema nacional de control que "está
14816, Ley Orgánica del Presupuesto constituido por los organismos, normas,
Funcional de la República del 6 de enero métodos y procedimiento destinados al
de 1964, cuyo capítulo IX trataba de las control de las entidades mixtas o
funciones y atribuciones de la Contraloría asociadas y de las entidades privadas en
y del contralor, normatividad que que tengan participación el Estado o
concluye el 16 de noviembre de 1971 con reciban fondos públicos en cuanto a la
el Decreto Ley 19039 que establece el utilización de los mismos " (art. I o del
sistema nacional de control. Reglamento del Sistema Nacional de
Control).
La acción de control de la
Contraloría se circunscribía básicamente El D.L. 19039 Ley Orgánica del
a verificar la justificación contable y legal Sistema Nacional de Control
del gasto público, estando el juzgamiento (16.11.1971), se crea como una necesidad
a cargo del tribunal Mayor de Cuentas, que retoma y actualiza la normatividad
organismo que fue asimilado por la Ley dictada sobre control, tal la ubicación de
14816. la Contraloría General de la República
como organismo autónomo con
La Contraloría General no había independencia administrativa y funcional.
logrado alcanzar como organismo tutelar La sistematización del ámbito de control
de los intereses del Estado el nivel que le en los campos administrativo y financiero,
correspondía por la falta de un sistema que alcanza al personal de cualquier régimen
integrara el proceso de las acciones de de las entidades del Sector Público
control, la carencia de planes de Nacional y donde el Estado participa.
capacitación del personal y superposición Requisitos para ser Contralor, son la
de las funciones con otros organismos que determinación de las responsabilidades de
también efectuaban el control en el sector los servidores públicos, dictar normas
público nacional. sobre el control, entre los aspectos más
importantes.
Por entonces, el control se
orientaba a los aspectos contables del El sistema define los componentes
presupuesto, dejando de lado el análisis y del control, en control interno y externo,
evaluación de los resultados de la gestión reordenando y sistematizando los
de las entidades que recaudan o diferentes órganos de control dispersos en
administran rentas o bienes del Estado, las entidades, logrando coherencia y
como lo precisaba el artículo 10° de la oportunidad en el control que efectúe el
Constitución de la República del 9 de abril organismo superior de control y los
de 1933. organismos conformantes del Sistema
Nacional de Control.
Al tradicional control de la
legalidad y veracidad del gasto, se El funcionamiento del Sistema
adiciona el control de la gestión, Nacional de Control, se basa precisamente
evaluación del control interno, así como en el control interno permanente cuya
cautelar que las entidades cumplan sus labor es previa, concurrente o posterior,
objetivos y metas, logrados con economía, con carácter sistemático; y el control
eficiencia y eficacia. El control de la externo, que es selectivo, con enlace

82 QUIPUKAMAYOC
permanente con el control interno, que circuito del control y la facultad
dicta las normas y procedimientos que sancionadora.
regulan sistemáticamente la acción de
ambos controles, cuya función recae en Los antecedentes de esta facultad
la Contraloría General como cabeza del se remontan a las atribuciones del
sistema. Tribunal Mayor de Cuentas, creada el año
1607 a pedido del virrey don Francisco
La ley del Sistema Nacional de Toledo, d e n o m i n a d o Tribunal y
Control establece una Contraloría, Audiencia Real de Cuentas, que efectuaba
autónoma orgánica y funcional, con los exámenes y juzgamientos de las
independencia del Poder Ejecutivo, con cuentas que funcionaban en el Perú ( 17
autoridad para ejercer el control en todas Cajas Reales) , La Paz, Potosí, Oruro,
las entidades de la Organización del Carangas. Buenos Aires y Jujuy.
Estado como garantía que debe prestar al La citada denominación posteriormente
país sobre los actos administrativos en fue cambiada por "Contaduría General de
todos los niveles de la administración Cuentas" hasta el inicio de la República.
pública.
En la Constitución del año 1832,
Además se debe considerar que el el artículo 152 la denomina "Contaduría
control moderno requiere de cambios General", y el artículo señala que se
consistentes en un control positivo, reglamente "el modo de rendir y liquidar
creativo y constructivo en busca del las cuentas". Por Decreto Supremo del
perfeccionamiento de la administración, 13 de octubre de 1826 es denominada
orientado a un buen uso de los recursos "Contaduría General de Valores, Cobro
del Estado. y Distribución de Hacienda", revisa sus
atribuciones, procedimientos y personal.

2.- Atribuciones Constitucionales del Por Ley del 02 de enero de 1840,

Sistema Nacional de Control.- La se estableció el nombre de "Tribunal de
legislación establece que el Sistema Cuentas", encargada como única oficina
Nacional de Control y la Contraloría para el juzgamiento de las cuentas.
General de la República tienen atribución
para conocer, en primera y última La ley de Contabilidad de los
instancia administrativa los procesos de Ministerios del 30 de octubre de 1895,
determinación de responsabilidades establece en su artículo I o : "Cada
contra los funcionarios que administran Ministerio habrá de cerrar el 30 de junio
los fondos y recursos públicos, así como y 31 de diciembre, y pasar dentro de los
su facultad de aplicar las sanciones 15 días posteriores, al Tribunal Mayor de
correspondientes. Cuentas para el examen y juzgamiento,
la cuenta comprobada del semestre
Sobre esta atribución se han vencido: debiendo contestar por el mismo
formulado apreciaciones encontradas, las los reparos que el tribunal deduzca, acerca
que consideran que la Contraloría no debe del gasto ordenado. Los Contadores serán
ser juez y parte, ya que al efectuar los responsables por la exactitud y buen orden
informes que originan el inicio de de la cuenta, así como por su debida
procesos de determinación de comprobación".
responsabilidades, mantiene todo el

QUIPUKAMA YOC 83
 La ley de 26 de noviembre de 1903 un organismo integrante de la Contraloría
autoriza al Poder Ejecutivo para que General de la República".
efectúe las reformas que j u z g u e
convenientes en el Tribunal Mayor de Atribución retomada en el D.L. N°
Cuentas, creándose una sección encargada 19039 Ley Orgánica del Sistema
del examen de la contabilidad consular e Nacional de Control, que en el art. 13,
incrementando personal para el examen inciso d, señala "Declara las
preferente de la contabilidad de aduanas. responsabilidades en que hubieran podido
Aprobándose el "Reglamento Orgánico incurrir los servidores del sector público
del Tribunal Mayor de Cuentas'7 mediante en el ejercicio de sus funciones, aplicar
D.S. del 30 de abril de 1908, se fija el sanciones y denunciar al Poder Judicial
personal (un presidente, siete vocales, un los hechos susceptibles de ser calificados
fiscal, diez contadores, un contador como ilícitos con el objeto que se
rectificador; etc.). y otros cargos: determine la responsabilidad civil o
estableciéndose significativas penal". El capítulo V del D.L. 19039
modificaciones en la organización y señala " De las responsabilidades y
funciones, simplificando sus sanciones derivadas del proceso de
procedimientos y emisión de fallos de control", reglamentado en el capítulo VI
inmediata eficacia. del D.S. N° 001,72-C.G: que precisa
sobre los alcances del proceso de
Con la finalidad de reformar el determinación de responsabilidades.
Tribunal y que éste logre mayor
independencia, por D.S. del 26 de
setiembre de 1929. se crea en el Se establece de los antecedentes
Ministerio de Hacienda una legales que es atribución del Sistema
reparticipación administrativa, Nacional de Control y de la Contraloría
" Contraloría General de la República", General de la República, conocer en
conformada por las Direcciones del primera y última instancia administrativa
Tesoro, Contabilidad y Crédito Público, los procesos de determinación de
con funciones orientadas a un severo responsabilidades contta los funcionarios
control de los gastos públicos antes del públicos, así como su facultad de aplicar
pago de los libramientos y fiel sanciones; función que no debe ser
cumplimiento de las disposiciones sobre delegada, sino que requiere de mayor
ejecución presupuestal. difusión sobre los procedimientos y
garantías que tienen los rindentes
involucrados en los procesos abiertos por
Por la Ley Orgánica del la Contraloría General como resultado de
Presupuesto Funcional de la República N° los informes de control del Sistema
14816. en su artículo 68° inciso 9 o , se Nacional de Control.
establece que "En el ejercicio de sus
funciones de control, corresponde a la
Contraloría ejercer la atribución de juzgar, 3.- Leyes del Sistema Nacional de
en vía administrativa y a través del Control.- Cabe señalar que previamente
Tribunal de Cuentas de las entidades del a la creación del Sistema Nacional de
sector público nacional" y el artículo 82 Control, se dictó el Decreto Ley N° 18750
establece que " El Tribunal Mayor de de Reorganización de la Contraloría
Cuentas a que se refiere la Ley 8049, es General de la República ( 20.1.71) en

84 QUIPUKAMAYOC
cuyo considerando señala los aspectos administrativa y funcional.
siguientes: - Reconocimiento del Contralor General
de la República como el funcionario
a). Asegurar su autoridad y total superior de control, no sujeto a mandato
independencia. imperativo de ninguna entidad.
- Delineamiento de las funciones del
b). Control técnico con personal idóneo. control interno y dependencia directa
de la máxima autoridad de la entidad.
c). Labor moralizadora en la actividad - Establecimiento de que ningún informe
pública. de auditoría será emitido en forma
definitiva sin dar oportunidad a los
d). Proceso integral del control. responsables de la gestión para
presentar las pruebas documentadas de
e). El contralor general de la República, descargo.
asume la categoría de Ministro de Estado. - Participación del Contador Público
Colegiado en la dirección, supervisión
y emisión de los informes de auditoría.
3.1 Principales aspectos del Decreto - Establecimiento del ámbito de control
Ley N" 19039.- El Decreto Ley N° 19039 que cubre toda la actividad pública
del 16 de noviembre de 1971. en resumen mediante acciones de control previo y
contiene lo siguiente: verificación posterior de la correcta
administración de recursos humanos,
Capítulo I Del Control de la actividad materiales y financieros, y de resultados
Pública. de gestión pública.
Capitulo II Del Control Previo
Capítulo III Del Control Posterior Este Decreto Ley, entre otras funciones
Capítulo IV De la Contraloría General de de la Contraloría General, señala las
la República siguientes:
Capítulo V De las Responsabilidades y
Sanciones derivadas del Proceso de * Ejercer el control posterior externo de
Control. los actos y procesos de las entidades del
sector público, así como de la utilización
El Decreto Supremo N° 01-72 CG de los fondos públicos que efectuén las
reglamenta el Decreto Ley N ° 19039 entidades privadas. Esta atribución de
(7-3-72). control se realiza al examinar los actos y
procesos de las entidades del sector
Principales aspectos: público nacional, y utilización de los
fondos públicos y bienes por parte de otras
- Creación del Sistema Nacional de entidades. Este control por su técnico debe
Control señalando su ámbito, ser ejecutado preferentemente mediante
organización y procesos de control de auditorías y exámenes especiales,
la actividad pública. concordante, con la política de control
- Reconocimiento de la Contraloría establecida por el Contralor General.
General de la República como entidad
superior de control del sector público * Informar previamente sobre las
nacional. Es autónoma en el ejercicio operaciones, finanzas, avales y otras
de sus funciones con independencia garantías que otorgue el Estado, así como

QUIPUKAMA YOC 85
los proyectos de contratos que han dejado sin efecto con la Resolución
comprometan su crédito y capacidad de Contraloría N° 196-88-CG del 18 de
financiera. julio de 1988. Reglamento de las acciones
de control, cuya vigencia ha continuado
* Control del cumplimiento de las en parte después del Decreto Ley N°
disposiciones legales y reglamentarias, y 26162, por la falta de reglamento de ésta.
de la veracidad de gasto público.
Sin embargo, es importante
* Declarar responsabilidades de los mantener y perfeccionar las normas
servidores del sector público como técnicas de control por ser las
resultado de los informes; aplicar disposiciones que orientan y uniforman
sanciones y denunciar ante el Poder los criterios de control de las entidades y
Judicial sobre presuntos indicios del personal del sistema nacional de
razonables de delito, para que determine control en el proceso de control, como lo
la responsabilidad civil y/o penal. establece el inciso b) del Art. 12 del
Decreto Ley 19039.

Dictado de Normas Técnicas de Control Adopción de medidas temporales,

a seguir en el Proceso de Control. como resultado de una auditoría en una
entidad para garantizar la adecuada
El sistema nacional de control, determinación de responsabilidades,
para efectuar el proceso integral del situación que no ha tenido aplicación.
control, precisa del cumplimiento de la
normatividad, que son las leyes, Remitir al titular de la entidad y
reglamentos, normas técnicas de control del sector copias sobre la apertura del
y normas de los sistemas administrativos, proceso de determinación de
las que son verificadas en las auditorías y responsabilidades, así como de las
exámenes especiales. resoluciones definitivas.

Las normas técnicas dictadas por Presentar un informe de auditoría

la Contraloría General son disposiciones que es remitida con la cuenta general al
fundamentales que regulan el Congreso por el Presidente de la
funcionamiento del control y evaluación República, de conformidad con lo
de la gestión, las mismas que se establecido en el Art. 200 de la
complementan con las normas dictadas Constitución del año 1979.
por los demás sistemas administrativos y
las emitidas por las entidades. El El informe sobre la cuenta general
incumplimiento de estas normas, debe contener la opinión de la Contraloría
debidamente evaluadas, motivan las General, la que se sustenta con los
acciones correctivas por la administración informes de auditoría y exámenes
y también sanciones por irregularidades especiales efectuados por el sistema
cometidas. nacional de control sobre la información
financiera y gestión administrativa del
Las normas técnicas de control sector público nacional
incluyen las normas técnicas de control
interno y las normas técnicas de auditoría Informar sobre nuevos
dictadas a partir del año 1972 y que se dispositivos de control, así como dictar

86 QUIPUKAMAYOC
disposiciones que aseguren el proceso nacional de control.
integral de control. Titulo IV Organos del sistema nacional
de control
Informar previamente sobre las Título V Recursos del sistema nacional
operaciones financieras, avales y otras de control.
garantías que otorgue el Estado; las que Disposiciones Transitorias
se efectúa en base a los expedientes que Disposiciones Finales
contienen los informes de los organismos Los principales aspectos del
técnicos y de las autoridades Decreto Ley N° 26162, se comentan en
administrativas. sus artículos siguientes:

El pronunciamiento es sobre el 1° Finalidad del sistema nacional de

cumplimiento de la formalidad del control.
procedimiento de encontrarse de acuerdo "Supervisar la correcta, útil, eficiente,
a las normas legales, en señal de lo cual transparente utilización de los bienes y
se efectúa la visación del proyecto. recursos públicos y el ejercicio de las
funciones de los empleados públicos, en
Esta participación de informar relación a los resultados obtenidos y al
previamente sobre las citadas operaciones, cumplimiento de la normatividad.
están sujetas al control posterior del
sistema. 2 o Conformación del sistema nacional de
control. Composición:
Al respecto, en los proyectos de ley que a).-La Contraloría General de la
se presentaron al Congreso antes del República.
Decreto Ley N° 26162 no se mencionan b).-Auditoría del Poder Ejecutivo.
los términos Auditoría ni auditor en los c).-Auditoría del Poder Judicial.
capítulos dedicados a las funciones de la d).-Auditorías Sectoriales del Poder
Contraloría General ni en otros capítulos, Ejecutivo.
a excepción de un anteproyecto del año e).-Auditorías Regionales
1990 preparado por el Colegio de f).- Auditorías de Municipalidades
Contadores Públicos de Lima. g).-Auditorías de Organismos Autónomos
h).-Auditorías de Instituciones y personas
3.2 Principales aspectos del Decreto Ley de derecho público
N° 26162.- Este Decreto Ley N° 26162, i).- Auditorías internas de empresas que
publicado el 30 de diciembre de 1992, Ley conforman la actividad empresarial del
del Sistema Nacional de Control, deroga Estado a que alude el literal d) del artículo
el Decreto Ley N° 19039. 3 o de esta ley.
En resumen el Decreto Ley N° 26162
contiene lo siguiente; 3 o Entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control
Titulo I Creación del Sistema y Ambito - El Gobierno Central y los Gobiernos
Titulo II Del Control Gubernamental, Regionales y Locales.
Principios y Criterios. - Las unidades administrativas del Poder
Capítulo 1 Del control gubernamental Legislativo y del Poder Judicial.
Capítulo 2 Principios y criterios del - Los Organismos Autónomos creados por
control gubernamental. la Constitución Política y las instituciones
Título III Atribuciones del sistema y personas de derecho público.

QUIPUKAMA YOC 87
- Las empresas integrantes de la actividad 10° Los Organos internos de Control
empresarial del Estado con excepción de Efectúan el control posterior mediante
las empresas de economía mixta y auditorías y exámenes especiales.
accionariado del Estado.
- Las entidades privadas por los recursos 1 I o Control Externo
públicos que perciban. Consiste en el conjunto de políticas,
normas, métodos y procedimientos
15o Control gubernamental técnicos aplicados por la C.G.R. y/o por
Consiste en la verificación periódica del los órganos del sistema que ejercen
resultado de la gestión pública, a la luz control gubernamental y las sociedades de
del grado de e f i c i e n c i a , e f i c a c i a auditoría independiente que ésta designe
transparencia y economía que hayan y se contrate para evaluar la gestión , la
exhibido en el uso de los recursos captación y el uso de los recursos públicos
públicos, así como del cumplimiento por por ellos. Se efectúa mediante auditorías
las entidades de las normas legales y de y exámenes especiales.
los lincamientos de política y planes de
acción. Evalúa la eficacia de los sistemas 12° Acción de Control
de administración y control y establece Se denomina acción a la que desarrolla el
las causas de los errores e irregularidades personal de los órganos del sistema o
para recomendar las medidas correctivas. contratados por este y/o el de las
sociedades de auditoría independientes
6 o Control gubernamental designadas y contratadas para tal fin para
Es interno y extemo, siempre selectivo y dar cumplimiento mediante la aplicación
posterior. de un conjunto de procedimientos y
Control Interno Previo métodos de trabajo a las atribuciones que
En competencia exclusiva de las le confiere la presente Ley.
entidades, detalladas en el art. 3o.
Tales atribuciones se efectúan siguiendo
o
8 Control Interno Posterior el Plan Nacional de Control y los Planes
Es ejercido por los responsables aprobados para cada órgano del Sistema
superiores del servidor o funcionario y se realizan de acuerdo a su
ejecutor en función de los procedimientos programación interna de operaciones y/o
de control emanados por el titular de la en base a los requerimientos de la
misma respecto de los resultados de las Contraloría General de la República.
operaciones bajo su competencia y por el
auditor en función a sus planes y 13° Principios que guían el ejercicio del
programas anuales. Este control debe Control Gubernamental.
evaluar no sólo los aspectos La universalidad, esto es la potestad de
administrativos del uso de los recursos los órganos que integran el sistema, dentro
sino evaluar la gestión en función de las de los límites de sus respectivas
metas y programas trazados. competencias, de efectuar el control
respecto de todas las actividades de la
9 o El Titular y Directores entidad en la que están adscritas, así como
Son responsables de Supervisar el Control de todos sus servidores y funcionarios,
Interno previo y el Control Interno cualquiera f u e r e su jerarquía. Esta
posterior para evaluar la gestión. potestad no excluye la posibilidad de que

88 QUIPUKAMAYOC
el órgano de control superior ejercite de los hechos rodeados de imparcialidad
acción de evaluación sobre el órgano de que eviten la subjetividad.
control que ejecuta dicha acción y sobre
las recomendaciones emitidas por éste 14° Criterios que orientan el ejercicio del
para supervisar su cumplimiento o sobre Control.
la entidad a solicitud de la Contraloría La oportunidad, de modo que las acciones
General de la República. de control se realicen en el momento
El carácter integral, es decir, que el control debido.
consta de un c o n j u n t o de acciones La colaboración, de manera que la
destinadas a evaluar los beneficios actuación de los órganos de control esté
económicos y/o sociales obtenidos en fundamentalmente dirigida a cooperar con
relación con el gasto que han originado las entidades, a fin de que perfeccionen
tomando en cuenta las metas cualitativas sus sistemas técnicos administrativos y
y cuantitativas establecidas por la entidad, logren sus metas.
su vinculación con las políticas
gubernamentales y los índices de La horizontalidad, en virtud de la cual las
eficiencia históricos de la misma. entidades no están subordinadas
jerárquicamente a los órganos de control.
La autonomía funcional y económica,
expresada tanto en la potestad de los La reserva, que impide que durante la
órganos de control de organizarse, ejecución del control se revele
administrarse y ejercer sus funciones de información que cause daño a las
manera independiente en cuanto un entidades, a su personal o al Sistema, o
manejo económico autónomo. dificulte la tarea de este último.

El carácter técnico y especializado del La flexibilidad, según la cual al realizarse

control. el control ha de otorgarse prioridad al
La publicidad, consistente en la difusión logro de las metas propuestas.
periódica, con finalidad ejemplificadora,
de los resultados de las acciones de control La especialización, que considera la
de mayor importancia. necesidad de efectuar el control en
La atribución para acceder a todo tipo de función de la naturaleza de la entidad en
información y examinar registros y
la que incide. Para lo cual, los diversos
operaciones de todo índole.
órganos del Sistema propondrán a la
Contraloría General de la República sus
La no interrupción del funcionamiento del recomendaciones para la elaboración de
ente examinado al efectuar una acción de las normas técnicas especializadas de
control. control que consideren aplicables a sus
entidades.
La materialidad o significación
económica, es decir, la concentración del
La presunción de licitud, según la cual,
control en las transacciones u operaciones
salvo prueba en contrario, se reputa que
de mas significación en la entidad
los servidores y funcionarios sujetos a
examinada.
control han actuado con arreglo a las
normas legales y administrativas en forma
Objetividad, las acciones de control deben transparente.
realizarse sobre la base de una evaluación
16° Atribuciones del Sistema Nacional de excepción de la ejecución de las
Control sanciones que es potestad de la
Efectuar por conducto de sus órganos la Contraloría General de la República, en
verificación de la correcta gestión y su calidad de última instancia del sistema.
utilización de los recursos públicos dentro
de los objetivos y planes de las entidades 17° La C.G.R., órgano rector del Sistema
a que se refiere el artículo 3 de esta Ley y Nacional de Control
supervisar la ejecución de los Ratifica su autonomía técnica, funcional,
presupuestos del sector público, de las administrativa y financiera.
operaciones de la deuda pública.
19° Atribuciones de la Contraloría
Formular recomendaciones para mejorar General de la República.
la capacidad y eficiencia de las entidades Tener acceso en cualquier momento y sin
en la toma de decisiones y en el manejo limitaciones a los registros, documentos
de sus recursos, así como los e información de las entidades, aún
procedimientos y operaciones que cuando sean secretos.
emplean en su accionar, a fin de optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión Requerir a los órganos de control del
y de control interno. Sistema que dispongan la realización de
acciones de control, auditorías u otros
Establecer los procedimientos para que exámenes que a su juicio sean necesarios
todo titular de una entidad sujeta a la o ejercer en forma directa el control
presente Ley rinda cuenta oportuna de los externo posterior sobre cualquiera de los
resultados de su gestión. actos de cualquier entidad su jeta al ámbito
de esta Ley,
Propugnar la capacitación permanente de
los servidores y funcionarios públicos. Recomendar a los titulares de la entidad
Exigir a los servidores y funcionarios la aplicación de las sanciones al auditor,
públicos la plena responsabilidad por sus en la forma que permita la legislación, en
actos en la función que desempeñan, los casos en que se le encuentre
determinando el tipo de responsabilidad parcialización con la entidad, un
incurrida, sea administrativa, civil o penal deficiente ejercicio profesional o disponer
y recomendando la adopción de las la sanción directamente en caso de
acciones necesarias preventivas, de incumplimiento.
validación, correctivas o sancionadoras o
ejecutándolas en caso de incumplimiento. Requerir la presencia de toda persona
natural o los representantes de cualquier
Considerar que los informes y/o persona jurídica que considere necesario
dictámenes resultado de una acción de bajos los apremios que la Ley señala para
control emitidos por cualquier órgano del los testigos.
Sistema constituyen prueba preconstituida
para la iniciación de las acciones Supervisar y garantizar el respeto y
administrativas y/o legales a que hubiera cumplimiento de las observaciones,
lugar. Los diversos órganos del sistema recomendaciones y sanciones que sean
ejercen estas atribuciones y las que propuestos sobre las base de los infonnes
expresamente se les señalan en esta Ley de control emanados de cualquiera de los
y sus normas reglamentarias, con órganos del sistema. Para efectuar esta

90 QUIPUKAMAYOC
labor puede dirigirse al titular de la entidad de control de las entidades sujetas al
de la que depende sectorial o sistema.
funcionalmente la entidad objeto de la
recomendación a efecto que amerite su Capacidad de rechazar los informes y/o
cumplimiento bajo apercibimiento de dictámenes de los órganos del sistema y
sancionar directamente en caso de de personas naturales o jurídicas
incumplimiento. contratadas o sociedades de auditoría
designadas que no se ajusten a las normas
En los casos de comprobación de de control o que no hayan cumplido el
responsabilidad civil o penal, es decir, la trabajo encomendado, en cuyo caso dará
existencia de daño económico o las instrucciones precisas para superar las
presunción de acto ilícito, ordenará la deficiencias.
adopción de las acciones legales, bajo
sanción de que proceda la destitución del Establecer responsabilidad a los titulares
titular de la entidad. de las entidades sujetas al Sistema que
violen la independencia de sus órganos
En los casos en que la Contraloría en la de su control.
ejecución directa de una acción de control
encuentre daño económico o presunción 20° Contralor General de la República
de acto doloso, puede disponer que el Funcionario de mayor rango del Sistema
Procurador Público o el representante Nacional de Control no sujeto a
legal que corresponda a la entidad dependencia alguna.
examinada inicie las acciones legales
pertinentes en forma inmediata. 21° Nombramiento y renovación del
Contralor General de la República, según
Velar por la adecuada implantación de los el Art. 82° de la Constitución vigente.
órganos de control integrantes del sistema,
proponiendo a las entidades el 22° Requisitos para ser Contralor General
fortalecimiento de dichos órganos con Ser peruano de nacimiento
personal calificado e infraestructura Gozar del pleno ejercicio de los derechos
moderna necesaria para el cumplimiento civiles.
de sus fines. Para tal efecto existen Tener al tiempo del nombramiento no
disposiciones sobre requisitos mínimos menos de 40 años de edad.
para ser auditor en f u n c i ó n de la Tener Título profesional.
especialidad de las entidades. Tener un ejercicio profesional no menor
a 10 años.
Auditar anualmente la Cuenta General de
la República, emitiendo el 23° Impedimentos para ser Contralor
correspondiente dictamen. General.

24° Atribuciones y deberes del Contralor

Formular recomendaciones que
General de la República.
promuevan reformas sobre los sistemas
administrativos de las entidades sujetas al
Planificar las acciones de control del
sistema.
sistema.
Aprobar los planes y programas anuales
Dictar normas técnicas de control.

QUIPUKAMA YOC 91
Aprobar los planes o programas anuales 31° Mantenimiento del valor constante del
de control. presupuesto de la Contraloría General de
la República, en relación al monto
Ordenar auditorías y exámenes especiales. aprobado en el año anterior.

Constituirse en última instancia 32° El Congreso puede efectuar auditorías

administrativa. o exámenes especiales a la Contraloría
General de la República a través de
Sancionar en los casos de incumplimiento auditores independientes.
de las recomendaciones formuladas en las
acciones de control. Disposiciones Legales.
I o Definiciones básicas:
Formular, a través del Procurador público, - Recurso público
denuncias ante el Ministerio Público y/o - Servidor o funcionamiento público
acciones judiciales. - Gestión pública
- Fondos públicos
Capacidad de solicitar todos los - Control de legalidad
documentos que sustenten los informes, - Control de gestión
que se deben guardar por un período de - Responsabilidad administrativa
diez años; - Responsabilidad civil
Otros. - Responsabilidad penal.

25° Vacancia del cargo de Contralor 2o Creación de la Escuela Nacional de

General. Control, facultad a otorgar grados
académicos de Magister, está
26° Vacancia por falta grave del Contralor comprendida en el Art. 99 de la Ley
General de la República. 23733, Ley Universitaria.

27° Juicios al Contralor General de la 3.3 Aspectos técnicos legales necesarios

República, el procedimiento es igual al de en la normatividad del Sistema Nacional
los Ministros de Estado, de Control.- La normatividad debe
asegurar que el Sistema Nacional de
28° El titular de la Contraloría, el Control y su entidad rectora para cumplir
Subcontralor y los jefes de los órganos con las atribuciones señalados en la
de control del sistema, están prohibidos Constitución, cuente con regulación clara
de ejercer actividad lucrativa y participar y precisa que perfeccione
en cualquier entidad pública o privada, permanentemente la actividad de control
excepto la docencia.
(1) Facultad de declarar responsabilidades
y determinar sanciones como
29° Emisión de Resoluciones de
consecuencia de las acciones de control.
Contraloría.
De la revisión del D.L. N° 26162 se
determina que dentro de las atribuciones
30° El segundo funcionario del sistema ,
de los diversos órganos del Sistema
es el Subcontralor General de la
Nacional de Control el art. 16 inciso f)
República.
establece que, como consecuencia de los
informes de las acciones de control

92 QUIPUKAMAYOC
emitidos por los órganos del sistema, éstos El proceso de determinación de
constituyen pruebas preconstituida para el responsabilidades se constituye así en
inicio de acciones administrativas y/o parte primordial del proceso integral de
legales. control, cuyo tratamiento y
procesamiento, es de carácter técnico y
Al respecto, la anterior Ley del especializado del control, considerado
Sistema Nacional de Control N° 19039, como principio del control
que dedicaba el Capítulo V De las gubernamental, por lo que debe
Responsabilidades y Sanciones del conducirse dentro del sistema nacional de
Proceso de Control, no ha sido retomada, control.
quedando en consecuencia limitada la El control es ajeno en la toma de
acción del Organo Superior de Control a decisiones a factores o circunstancias
la ejecución de sanciones, en su calidad políticas que interfieran en su función.
de última instancia del Sistema después Sobre esta situación, la legislación de
de las acciones administrativas iniciadas diversos países contempla la
por la entidad e x a m i n a d a como lo responsabilidad y sanciones de los
establece el inciso f) del artículo 24 del funcionarios por parte del Organo Rector
Decreto Ley N" 26162. de Control, tal como son los casos de las
Repúblicas de Argentina, Brasil, Bolivia,
La misión que c o n f i e r e la Chile, Ecuador, Nicaragua, Uruguay,
Constitución a la Contraloría General para Venezuela, etc.
que controle y resguarde la corrección del
manejo de la cosa pública, se materializa (2) Independencia económica y
a través de la ejecución del proceso presupuestal.
integral de control, cuyas etapas El control fiscal moderno no admite que
fundamentalmente están constituida por una Institución Fiscalizadora Superior no
la ejecución del trabajo de campo y la cuente con independencia económica que
aplicación de las medidas correctivas, garantice su autonomía técnica y
encontrándose en esta última la funcional, así como la ejecución normal
declaración de responsabilidades y de los programas de control.
determinación de las sanciones.
A nivel mundial y latinoamericano a
El proceso de determinación de través de los Congresos del INTOSAI e
responsabilidades se sustenta en el rol ILACIF, se ha recomendado la necesidad
moralizador que demanda la tarea del de que los organismos supervisores de
control, que tiene como fundamento control gocen de independencia
jurídico la obligación del funcionario y económica para su funcionamiento, así
servidor del Estado a efectuar la rendición tenemos países como Argentina, Chile,
de cuentas de su gestión y de la utilización Ecuador, Panamá y Puerto Rico que han
de los recursos públicos confiados a su considerado en sus respectivas Leyes de
administración, exigiendo un deslinde de Control esta autonomía, lo cual le evita
responsabilidades por los hechos recortes en sus presupuestos por los
irregulares y deficiencias que afectan los órganos de la administración pública que
intereses de la Nación, asimismo se preve están sujetos a su control.
la instancia plural y la motivación como
principios rectores de su procedimiento. La falta de recursos ha incidido
negativamente en la operatividad de la
Contraloría General, lo cual ha sido una en los proyectos de gran envergadura,
constante, que no debe repetirse en situaciones irreparables para el Estado en
consideración de la autonomía materia de contratación pública.
constitucional, lo cual significa clarificar
especialmente el artículo 33 del Decreto (4) Definición de la Competencia y
Ley N° 26162 que señala una limitación facultades de la Contraloría General.
al tener que sujetarse la elaboración del En concordancia con el Art. 82 de la
Presupuesto de la Contraloría General Constitución política y la naturaleza de la
dentro del marco establecido por el misión que se le encomienda al Sistema
Ministerio de Economía y Finanzas. Nacional de Control, y a la Contraloría
General como órgano rector, se exige se
Es de señalar que la Contraloría, amplíe los alcances de la ley y su
debe contar con los recursos reglamento, que necesariamente deben
presupuéstales que le permitan cumplir no definir con claridad y objetividad las
sólo con su programación de control, sino atribuciones sobre la materia financiero
proyectarse como una entidad modelo a presupuestal, deuda pública y gestión; así
seguir en todo orden, especialmente de su como utilización de bienes y recursos
personal, que debe ser bien remunerado y públicos que corresponde al Organismo
a dedicación exclusiva; con permanente superior de control.
capacitación, orientado a la formación de
cuadros con alto grado de especialización, Esta definición precisará su ámbito de
y experiencias necesarias en todos los competencia en el ejercicio funcional,
niveles de la organización. Además para lo cual el criterio rector está dado por
contar con infraestructura, equipos y los intereses del Estado, sometidos a su
tecnología avanzada. tutela jurídica, cualquiera sea el régimen
legal o económico de sus instituciones,
(3) Control previo de los contratos con así como las atribuciones incuestionables
financiamiento externo y fiscalización de que permitan efectivizar el cumplimiento
la deuda pública. cabal de sus funciones.
Es necesario considerar la atribución
concordante con el artículo 82 de la (5) Celeridad de los Procedimientos de
Constitución, de ejercer formalmente el Control
control previo de las Bases de Licitaciones Las funciones de los órganos de control
y de los Contratos de estudios y ejecución son de carácter posterior, por tanto es
de proyectos con financiamiento, con la necesario incorporar en la nueva
finalidad de cautelar que los mismos legislación procedimientos que cautelen
prevean con idoneidad los mecanismos y la celeridad y economía de las acciones
procedimientos que garanticen beneficios de control para garantizar la
al Estado, cuyos recursos se oportunidad debida de sus resultados,
comprometen significativamente. considerando asimismo, los mecanismos
Referencia inciso 1) Art. 12 del D.L. N° procesales para que los servidores sujetos
19039. a control presenten documentación de
Este mecanismo de control está descargo y ejerciten su derecho de
incluido, entre otros, en la legislación defensa.
ecuatoriana y de otros países y obedece a
la incontrovertible necesidad de evitar, Por los fundamentos técnicos
con la presencia de la Contraloría General doctrinarios, se desprende la necesidad de

94 QUIPUKAMAYOC
ampliar los alcances de la nueva ley, a control interno, etc., hasta la
regular a través de su reglamento promulgación del Decreto Ley N° 26162).
debidamente compatibilizado, con los
dispositivos que regulan el c) Los métodos y procedimientos.- son los
comportamiento de todos los motores del medios empleados en la ejecución del
Estado. control, principalmente los siguientes:

-Aplicación de los principios

4.- Elementos fundamentales del proceso administrativos que constituyen los
integral del Sistema Nacional de postulados que uniforman el proceso
Control.- Aseguran el proceso integral del integral de la administración de las
control administrativo y financiero, el entidades o sistemas con relación a los
logro de metas y resultados en la elementos de la Administración :
administración del Estado, los tres planeamiento, organización, dirección. o
elementos fundamentales que se describen ejecución y control.
a continuación: -Aplicación en las entidades de los
principios básicos de control interno que
a) La normatividad.- está conformada constituyen los postulados que uniforman
principalmente por lo siguiente: los métodos, procedimientos y prácticas
que permiten una adecuada organización
-La Constitución Política. y mantener un sólido sistema de conü ol
-Ley del Sistema Nacional de Control y interno administrativo y financiero . El
su Reglamento. control interno, cuya base se encuentra en
-Leyes de Presupuestos. el concepto de carga y descarga de
-Leyes Orgánicas de las entidades del responsabilidades y deberes de los que
Gobierno Central; Instituciones públicas asumen la gestión.
y organizaciones autónomas. -Auditoría y exámenes especiales
-Ley General de Sociedades. efectuados por los órganos internos de la
-Leyes de las Empresas del Estado. propia entidad.
-Ley de la actividad empresarial. -Auditorías y exámenes especiales
-Ley de promoción de la inversión privada efectuados por la Contraloría General y
en las empresas del Estado. Organos del sistema y las sociedades de
-Normas técnicas de control. auditoría independientes designadas.
-Normas de los sistemas administrativos.
-Otras normas relacionadas con el control.
5.- Funcionamiento del Sistema
Nacional de Control.- El Sistema
b) Los Organos de Control Nacional de Control está conformado por
Está conformada por los organismos la Contraloría General y los Organos de
siguientes: Control Interno, existentes en las
entidades. El funcionamiento del sistema
-La Contraloría General, Organismo se basa en las atribuciones y ubicación de
Rector del sistema. sus órganos conformados, así tenemos:
-Los Organos de Auditoría, de las
entidades sujetas al Sistema, (con diversas La Contraloría General, como
denominaciones, oficinas de auditoría órgano superior del sistema, realiza el
interna, inspectorías generales, oficinas de control externo, el mismo que es selectivo
en consideración al ámbito que integran control interno posterior, el mismo que es
las entidades del sector público nacional. permanente en el ámbito de la entidad a
la que pertenece. Como elemento
En cautela del control integral, la integrante del sistema cautela el
Contraloría General dicta normas, cumplimiento de la normatividad dictada
métodos, procedimientos, directivas, por el organismo superior de control.
lincamientos de control, etc., que deben
ser cumplidas por los integrantes del El funcionamiento del sistema se
sistema y de las entidades. efectúa con el cumplimiento de los planes
y programas nacionales de control, con
En la determinación de las los ajustes propios durante el desarrollo
acciones de control son importantes los de la labor, y remitiendo en su
lincamientos generales y especiales a ser oportunidad, los informes a la Contraloría
aplicados en control de las entidades, que General y al titular respectivo.
se concretan con la formulación de los
planes y programas anuales de control, lo Actualmente, las acciones de los
que permite coherencia entre los diversos órganos internos de control dependen del
niveles de los órganos de control, es apoyo y receptividad del titular de la
decir, nivel institucional, sectorial y entidad , por lo que considera que siendo
regional. vital para el sistema, además del jefe del
órgano interno de control, debe ser
La consolidación de los planes de designado por la contraloría general,
control por la Contraloría General, por correspondiendo a un profesional en
sectores y regiones, evita duplicidad de auditoría con experiencia en el sector
e s f u e r z o s del sistema y agiliza el público nacional, y otras cualidades
seguimiento del cumplimiento oportuno propias que aseguren la efectividad del
de los planes y programas anuales de control de las entidades, se supervise con
control, que se materializan al recepcionar mayor frecuencia el desarrollo de sus
copias de los informes emitidos por los actividades , así como su independencia
órganos internos de control, los mismos y efectivo apoyo del titular de la entidad
que son evaluados técnicamente, para en cumplimiento al inciso e) del art. 19°
efectos de la adopción de acciones que del Decreto Ley N° 26162.
motiven el contenido de dichos informes.
El j e f e del órgano interno de
La Contraloría General de la control es el funcionario de control,
República tiene la atribución de elaborar representante permanente del Contralor
los planes y programas anuales de control, General en la entidad, y como tal su
así como la capacidad de rechazar los independencia profesional es la mejor
informes y/o dictámenes de los órganos garantía del cumplimiento del artículo 82°
del sistema. de la Constitución y demás normas del
Sistema Nacional de Control.
Los órganos del sistema, ubicados
en la organización de La actual normatividad
las entidades dependientes complementa lo señalado; que establece
administrativamente de la máxima la estabilidad en el cargo del jefe del
autoridad de la entidad y funcionalmente órgano interno de control, el que no puede
de la Contraloría General, realizan el ser removido sin previa opinión de la

96 QUIPUKAMAYOC
Contraloría General, aspecto que debe ser 4.- Organización
considerado en el reglamento. El control en un Estado moderno, está
c o n f o r m a d o por los organismos
siguientes:
///.- ESQUEMA ORGANIZATIVO DE UN
MODELO DE CONTROL -Poder Legislativo.- ejerce la fiscalización
sobre los demás poderes del Estado,
Para un modelo de control aplicado a un dictando la normatividad que le fija su
Estado moderno se adoptan los criterios competencia. Dicha fiscalización tiene
básicos siguientes: como organismo técnico de ejecución a
la Contraloría General de la República,
1.- Misión.- salvaguardar el patrimonio de que actúa enforma autónoma y como ente
la sociedad mediante la evaluación de la rector de los organismos de control
gestión de los resultados alcanzados en el interno, conformantes de la red del
manejo de los recursos públicos, que son Sistema Nacional de Control.
propiedad del pueblo.
-Poder Ejecutivo.- como parte de su
2.- Objetivos: acción administrativa, controla el
-Apoyar al Estado para que con eficiencia cumplimiento de los planes y programas
y eficacia logre bienestar para todos los de desarrollo económicos y sociales a
miembros de la sociedad que representa. través de la supervisión, información
-Asegurar y apoyar que las funciones estadística y contabilidad nacional.
legislativas, ejecutivas y judiciales
cumplan sus objetivos políticos, -Poder Judicial.- presta apoyo al sistema
e c o n ó m i c o s y sociales con mayor nacional de control, estableciendo
transparencia y orientado a la justicia oportunamente la responsabilidad civil o
social plena. penal que derive de las irregularidades o
- S a l v a g u a r d a r que los sistemas delitos detectados por los órganos de
administrativos, que incluyen los de control.
planificación, organización, dirección
control y tesorería se ejecuten con mejor -Medios de información y comunicación.-
e f i c i e n c i a , economía y eficacia en un sistema democrático los medios de
propendiendo a la eliminación de la i n f o r m a c i ó n son elementos que
corrupción administrativa. contribuyen con las medidas de control,
informando y divulgando los fraudes,
3.- Marco legal desfalcos, corruptelas y despiltarros de los
-El Sistema Nacional de Control debe ser recursos del Estado, por lo que se
normado a través de una Ley orgánica que constituyen en un efectivo colaborador de
le permita su autonomía funcional, fiscalización y moralización.
administrativa, presupuestal y financiera;
y -Debe dictarse normatividad que 5.- Recursos
permita fortalecer las disposiciones Sobre los recursos se considera lo
referentes a la aplicación de penas y siguiente:
sanciones para los funcionarios que
incurren en faltas y/o delitos en contra del a).- Con la finalidad de asegurar la
Estado. independencia económica de la Entidad
Fiscalizadora Superior, el monto de sus
recursos financieros necesarios deberá ser conformantes del Sistema Nacional de
presentado a la Comisión del Presupuesto Control, independiente del apoyo a la
del parlamento para su sustentación y gestión de las necesidades económicas,
aprobación, lo cual permitirá el efectúan acciones de control en apoyo
cumplimiento de sus objetivos. Este entre otros, al Plan Global de Control del
planteamiento será basado en un estudio Sistema, para cautelar el manejo y uso
realizado por la entidad superior de de los recursos del Estado y la ejecución
control de acuerdo a sus necesidades y de la Auditoría de los Estados Financieros
planes trazados en cada ejercicio. y Presupuestos para los fines del Informe
y Opinión de la Cuenta General de la
b).- Los recursos humanos deben ser del República.
más alto nivel profesional, debidamente
capacitados y adecuadamente *Cumple su rol de comunicar en forma
remunerados. periódica sobre los resultados de las
acciones del Estado, a la ciudadanía.
c).- Deben contar con recursos materiales
y tecnológicos que permitan al Organo *Informa oportunamente a los
Superior de Control informar en forma responsables de los organismos del Estado
oportuna y eficiente a los poderes del sobre aspectos importantes de los
Estado y a la ciudadanía sobre: resultados de las acciones de control para
-Los resultados obtenidos en el accionar la adopción de medidas correctivas
de su Plan Operativo Anual. orientadas a mejorar la gestión; así como
-Resultados en cuanto al uso de los el cumplimiento de las metas y objetivos
recursos humanos, materiales financieros, bajo los criterios de economía, eficiencia,
tecnológicos, ecológicos y justicia social eficacia y equidad.
en los diferentes sectores del Estado.
*Capacitar en forma permanente y en el
Este modelo de Organización nos permite más alto nivel nacional e internacional a
establecer las consideraciones siguientes: los funcionarios conformantes del Sistema
Nacional de Control y a los funcionarios
* El organismo superior de control como de la Administración Pública.
sistema que realiza el control posterior
externo e interno, mantiene autonomía La capacitación permitirá la mejor
funcional, económica y administrativa, comprensión de las acciones de control
que le permite cumplir sus objetivos y frente a la administración, contribuyendo
funciones sin limitaciones ni intromisión al desarrollo de un Estado moderno que
de ningún Poder, dado que la Comisión administre apropiadamente sus recursos.
de Economía del Congreso aprueba el
presupuesto propuesto.
De lo expuesto anteriormente se
* Apoya al Poder Legislativo como ente establecen las ventajas y desventajas
fiscalizador del Estado, coordina con el siguientes:
Poder Ejecutivo y Judicial en
cumplimiento del control de la actividad a).- Ventajas:
pública.
- Mantiene una autonomía sin
*Las oficinas de Auditoría Interna limitaciones.

98 QUIPUKAMAYOC
- Permite una independencia económica BIBLIOGRAFIA
y administrativa.
INCA GARCILASO DE LA VEGA.
- Tiene jurisdicción en todo el ámbito del 1985. Comentarios Reales
sector público nacional. Editorial Andina
Lima
- Asegura resultados eficientes en las
acciones de control. LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
- No está expuesto a los vaivenes Decreto Ley N° 19039 del 16/11/71
políticos. Decreto Ley N° 26162 del 24/12/92

- Mayor confianza del contribuyente en CONTRALORIA GENERAL DEL PERU

el manejo de los recursos. 1972-1975 Revista ILACIF

- Posibilita el cumplimiento de los CONTRALORIA GENERAL DEL PERU

objetivos nacionales con el consiguiente Revista Perú Control
desarrollo social de la población,
consolidando el bien común y justicia CONTRALORIA GENERAL DEL PERU
social. 1980 Diversas Conferencias sobre el
Sistema Nacional de Control.
- Ejercer un control técnico y oportuno
que permita credibilidad en la población. CONTRALORIA DE LOS ESTADOS UNIDOS
DE NORTEAMERICA.

- Aplicación de sanciones oportunas a los "Normas de Auditoría de Organismos,

funcionarios responsables que incurran en Programas, Actividades y Funciones
faltas y/o delitos. Gubernamentales".
1972. Traducción: Contraloría General del
b).- Desventajas: Perú.

CONTRALORIA GENERAL DE LA
- Existencia de grupos de poder
REPUBLICA DE VENEZUELA
interesados en evitar el perfeccionamiento
1976. Revista de Control Fiscal.
del Sistema Nacional de Control.

ILACIF
- Deficiencia de la información financiera
1990 Compendio de Legislación de las
y presupuestal de las entidades públicas.
Entidades Fiscalizadoras de América
Latina y el Caribe.
- Falta de interés de los funcionarios
Tomo I, II y Suplemento
responsables en la implementación de las
Lima - Perú
observaciones f o r m u l a d a s en los
informes.
XX CONFERENCIA INTERAMERICANA DE
CONTABILIDAD. SANTO DOMINGO.
- Falta de sanciones oportunas o no [Link] Internacionales y
resueltas por las instancias Nacionales.
correspondientes, administrativas, civiles Tomo I y II.
y penales.

QUIPUKAMA YOC 99
R. HERRERA, Juan
1991. El Contador Interamericano y su
Entorno Socio - Económico.
República Dominicana.

100 QUIPUKAMAYOC