Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

ASIGNATURA
Práctica pre profesional nacional y/o internacional
TÍTULO
IMPUESTOS QUE PAGA UNA EMPRESA EN EL PERÚ (IGV E ISC)

INTEGRANTES

o Mozo Villalva, Arthur Antonio

o Villalva Castillo, Gerson Hugo
o Tacuche García, Brenda Elizabeth
o Capcha Rodriguez, Stephanie Sarahi
o Salvador Yupanqui, Gerson

DOCENTE: CABANILLAS ATALAYA, FAUSTINO

CICLO: X

AULA: B601-B602

SECCION: 10N03

SEMESTRE: 2020 – II

NOTA (número y letras) : EJEMPLO ….19 (Diecinueve)BORRAR

COMENTARIO:

1
 INDICE:

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I

PRINCIPALES IMPUESTOS APLICABLES A EMPRESAS DEL PERÚ

1.1. Impuesto temporal a los activos netos (ITAN) ……………………………4

1.2. Impuesto general a las ventas (IGV) ………………………………………5
1.3. Impuesto selectivo al consumo (ISC) ……………………………………...7
1.4. Impuesto transacciones financieras (ITF) …………………………………8
1.5. Impuesto a la renta (I.R.) ……………………………………………………9

CAPÍTULO II

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.1. Nacimiento de la obligación tributaria …………………………………… 11

2.2. Operaciones gravadas al IGV……………………………………………...12
2.3. Operaciones no gravadas al IGV ………………………………………….14

CAPÍTULO III

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

3.1. Operaciones gravadas al ISC ………………………………………….....18

3.2. Nacimiento de la obligación tributaria …………………………………....20
3.3. Sujetos del impuesto – ISC …………………………………………….….21
3.4. Declaración y pago – ISC …………………………………………….……22
3.5. Información sobre el ISC a los juegos de mesa y máquinas
Tragamonedas ……………………………………………………………...22

CAPÍTULO IV

CASOS PRÁCTICOS

4.1. Casos prácticos …………………………………………………………

2
 INTRODUCCIÓN

Según Sunat la presión tributaria en el Perú para enero del 2020 ascendió al
14.4% del PBI muy por debajo respecto a América Latina (22%), dicha presión
tributaria está compuesto principalmente por tres impuestos que los ciudadanos
peruanos estamos obligados a pagar a veces sin darnos cuenta, estos
impuestos son el Impuesto General a las Ventas (que recaen indirectamente
sobre los bienes y servicios, es decir sobre las transacciones comerciales y
que afectan al mercado), Impuesto Selectivo al Consumo (que solo es gravado
a determinados bienes que no sean de primera necesidad) y/o Impuesto a la
Renta (que recaen directamente sobre la renta y el patrimonio de las empresas
y las personas).
Nuestra baja recaudación fiscal demuestra que el estado recauda más por IGV
e ISC (+50%) en comparación al impuesto renta (40%); lo cual está sustentado
por la alta informalidad existente en nuestro sector empresarial, las
exoneraciones que no contribuyen a la igualdad y a los regímenes especiales
que promueven la evasión.
Dicho todo ello y para poder incrementar la presión tributaria en Perú surge la
necesidad de ampliar nuestro conocimiento respecto a que impuestos pagan
las empresas, cuales son las operaciones que grava IGV, y cual son dichos
bienes gravados con ISC a fin de contribuir con el pago justo que nos
corresponde pagar como contribuyente, evitando posibles multas ya sea por
infracciones impuestas por desconocimiento y sobre todo para contribuir con el
desarrollo económico del país, dado que los impuestos son el principal medio
de financiamiento del gasto público.

3
 CAPITULO I

PRINCIPALES IMPUESTOS APLICABLES A EMPRESAS DEL

PERÚ

Actualmente en el Perú los ciudadanos, empresarios y trabajadores tienen la

obligación de declarar sus impuestos. El Estado tiene la finalidad de recaudar
fondos a través de los impuestos, por lo que son la base fundamental para que
el Estado responda a las necesidades que se presentan en la sociedad.

El Estado cuenta con instituciones para recaudar los impuestos y

principalmente lo realiza a través de la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria). La SUNAT cuenta con la atribución de crear,
modificar, suprimir y exonerar contribuciones y tasas rigiéndose de acuerdo con
las leyes establecidas.

Los impuestos cobrados por la SUNAT tienen la siguiente clasificación y se

mencionarán los más importantes, estos son: ITAN, IGV, ISC, ITF, IR

1.1 ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)

El ITAN es básicamente un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos

de una empresa, por esto según la SUNAT (2020) “El Impuesto Temporal a los
Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito
4
contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.” El ITAN
principalmente lo pagan las empresas que se encuentran dentro del Régimen
General y/o Régimen Mype Tributario. Este impuesto es aplicable sobre los
activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

Las empresas que se encuentran obligadas a declarar este impuesto tienen

que generar rentas de tercera categoría que se encuentren dentro del Régimen
General y/o Régimen Mype Tributario cumpliendo con un determinador valor de
sus activos netos, por lo que Torres (2019) dice que “Los contribuyentes
que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31
de diciembre de 2019 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén
comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.” Las
empresas que tengan activos netos mayores al millón de soles y se encuentren
dentro de Régimen General y/o Régimen Mype Tributario para que declaren el
ITAN.

También se encuentran obligadas las empresas que se encuentran en el

Régimen de la Amazonia o Régimen Agrario, como demás empresas que nos
encuentran domiciliadas. De acuerdo con Torres (2019) “La obligación incluye
a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.” Las empresas que se encuentran obligadas a declarar el ITAN
abarcan más empresas en distintos regímenes y que cumples con los
requisitos antes descritos.

En conclusión, el ITAN es el impuesto que grava los activos netos de las

empresas que generan rentas de tercera categoría y que se encuentran
principalmente en el Régimen General y/o Régimen Mype Tributario.

1.2 IGV (Impuesto General a las Ventas)

5
El IGV es un impuesto que es principalmente asumido por el consumidor final a
través de los productos que adquiere, en ese sentido la SUNAT (2020) dice
que:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava

todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.

El IGV es un impuesto indirecto ya que se encuentra del precio de compra de

los productos que un ciudadano adquiere, por lo que siempre será asumido por
el consumidor final.

Actualmente la tasa del IGV en el Perú es de 18% y esta tasa de calcula

primero con una tasa de 16% a las operaciones gravadas, añadiéndose un 2%
del IPM. De acuerdo con la SUNAT (2020) argumenta que “Se aplica una tasa
de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa
de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada
operación gravada se le aplica un total de 18%:  IGV + IPM.” Por lo que el IGV
se compone de dos tasas añadidas para tener un total de 18%, gravándose a
los productos en su precio de compra.

Los bienes y servicios que se encuentran afectos al IGV son los siguientes:

 Venta en el Perú de bienes muebles: Consisten en la transferencia de

bienes a título oneroso. Esto quiere decir que incluye las compraventas,
permutas, expropiaciones, daciones en pago y adjudicaciones por
remate de bienes (Snchz, 2020).
 Prestación o utilización de servicios en el Perú: Consiste en la
generación de ingresos a través de la prestación de servicios en el Perú
(Snchz, 2020).
 Contratos de construcción: Consiste en la ejecución de contratos que
deben ser gravados porque se encuentran dentro de territorio peruano
(Snchz, 2020).

6
  Primera venta de inmuebles: Consiste en gravar la primera venta
realizada por el constructor, como las ventas posteriores que realicen las
empresas que adquirieron esta primera venta (Snchz, 2020).
 Importación de bienes: Consiste en gravar todos lo bienes importados de
acuerdo con la legislación pertinente (Snchz, 2020).

En conclusión, el IGV grava el precio de compra de los bienes adquiridos por

los ciudadanos, cuenta con una tasa del 18% y grava principalmente las fases
del ciclo de producción y distribución del país. El IGV afecta distintos bienes y
servicios en las distintas actividades comerciales que se realizan en el país.

1.3 ISC (Impuesto Selectivo al Consumo)

El ISC es un impuesto indirecto, que grava principalmente bienes que generan

externalidades negativas, esto se refiere a los efectos negativos que generan
ciertas actividades. Por esto según SUNAT (2020) afirma que:

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos
y combustibles.

Este impuesto solo grava determinados bienes que principalmente generan

efectos negativos ya sea en la sociedad o en las personas, por lo que este
impuesto tiene como finalidad desincentivar el consumo de estos bienes.

El ISC tiene como función mitigar la regresividad del IGV, esta regresividad
consiste en que a medida que el ingreso aumenta el IGV se hace cada vez
menor, por lo que el ISC atenúa esta regresividad al gravar algunos bienes de
lujo. Por esto Alarcón (2020) dice que:

Otra de sus finalidades es atenuar la regresividad del IGV al exigir

mayor carga impositiva a los consumidores que evidencian una mayor
capacidad contributiva, por la adquisición de bienes suntuosos o de

7
 lujo, como la adquisición de joyas o vehículos automóviles nuevos o
bebidas rehidratantes o energéticas, entre otros.

El ISC compensa esa regresividad del IGV para que los consumidores con
mayores ingresos paguen mayores impuestos al adquirir bienes de lujo como
automóviles nuevos o joyas.

En conclusión, el ISC grava bienes específicos que generan externalidades

negativas en la sociedad como las bebidas alcohólicas y también atenúa la
regresividad del IGV al gravar bienes que adquieren principalmente los
consumidores que cuentan con mayores ingresos.

1.4 ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)

El ITF es un impuesto creado el año 2004, se originó principalmente para que

las operaciones económicas y comerciales sean bancarizadas, al respecto
SUNAT (2020) afirma que:

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto

creado en el año 2004, que permite la bancarización de las
operaciones económicas y comerciales que realizan las personas y
empresas a través de empresas del sistema financiero, utilizando los
medios de pago que la ley permite.

El ITF resulta importante por la razón de que sirve para formalizar las
operaciones económicas y comerciales a través de la bancarización y se tenga
un mejor control de ciertas actividades ilícitas.

La tasa que cobra el ITF es 0.005% y las empresas que pagan esta tasa son
las empresas que realizan transferencias financieras, por esto Sinibaldi (2020)
dice que:

La tasa del ITF es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada
operación afecta salvo que se de alguna modificación. Los
responsables de declarar y pagar el impuesto ITF ante la SUNAT,
como de agentes de retención o de percepción, son empresas del

8
 sistema financiero y las empresas que realizan transferencias de
fondos.

Las empresas que se encuentran obligadas de pagar el ITF son las empresas
que pertenecen al sistema financiera y que realizan transferencias a través de
ésta para realizar sus operaciones.

Las personas naturales que pagan el ITF son las que realizan las siguientes
operaciones: abono o débito realizado en las cuentas bancarias, los pagos
realizados a empresas que pertenecen al sistema financiero, cuando se
adquiere cheques de gerencia, giros bancarios y, por último, cuando se gira o
envía dinero a través de empresas del sistema financiero (Sinibaldi, 2020).

En conclusión, el ITF grava las transacciones financieras con la finalidad de

formalizar a través de la bancarización las actividades económicas y
comerciales que se realizan.

1.5 IR (Impuesto a la Renta)

El IR grava principalmente los ingresos ya sea de las personas naturales o

jurídicas, de acuerdo con la cantidad de renta se presenta cierta clasificación,
al respecto Merino (2020) afirma que:

El impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la
explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican
unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.

El impuesto a la renta cuenta con diferentes clasificaciones dependiendo de la

cantidad y del tipo de ingresos, y se paga reteniendo parte del ingreso o
directamente por el contribuyente.

En la actualidad existen 5 tipos generales de impuesto a la renta, que se

clasifican de acuerdo con el tipo y cantidad de ingreso para poder calcular
exactamente la cantidad a pagar, son:

9
 1. Renta de primera categoría: El contribuyente de esta renta es el
arrendador o subarrendador del bien en cuestión, por lo que la tasa que
se debe pagar a SUNAT es el 6.25% de la renta bruta, este impuesto se
realiza de cada bien alquilado (Merino, 2020).
2. Renta de segunda categoría: El contribuyente de esta renta es el que
tiene como actividad la generación de dividendos, venta de inmuebles,
intereses que se originan por préstamos de dinero, regalías por uso de
derechos de autor, de marca, por lo que esta renta trata principalmente
de la cesión de derechos o patentes (Merino, 2020).
3. Renta de tercera categoría: Los contribuyentes provienen de las
empresas, esto es de las actividades que éstas realizan, actividades
comerciales, negocios. Este impuesto es progresivo, quiere decir que se
cuando la renta aumenta la tasa del impuesto aumenta (Merino, 2020).

4. Renta de cuarta categoría. Los contribuyentes son los que prestan

servicios sin ninguna relación de dependencia. También contribuyen las
personas naturales que ejercen trabajos independientes (Merino, 2020).

5. Renta de quinta categoría: Esta renta la pagan las personas naturales

que se encuentran dentro de planilla, este impuesto se realiza mediante
la retención de cierto porcentaje de la remuneración de los trabajadores
que se encuentran en planilla. Por lo que están afectos todos los
trabajadores dependientes que laboran en una empresa (Merino, 2020).

En conclusión, el impuesto a la renta tiene su importancia en gravar los

ingresos a través de diferentes clasificaciones, ya sea por la actividad
económica o por el tipo de trabajo que se emplea. Resulta de gran importancia
la capacidad de retribución de este impuesto para que las actividades
económicas contribuyan a las necesidades de la sociedad.

10
 CAPITULO II

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución donde se orienta a ser asumido (y
que se realice el pago) por el consumidor final, donde se encuentra
habitualmente en el precio de compra de los productos que se adquiera. A
este, se le aplica la tasa del 16% y se le añade 2% que corresponde al IPM
(Impuesto de promoción Municipal); siendo así el total de cada operación que
está gravada bajo este impuesto se aplicara un total de 18%.

2.1. Nacimiento de obligación tributaria

Según el artículo 4 de la ley del IGV, se encuentra obligado el contribuyente a

realizar el pago del IGV cuando:

 En la venta de bienes, lo que ocurra primero entre: La fecha en que se

emitirá el comprobante de pago de acuerdo a lo establecido en el
reglamento o en la fecha en que se entregara el bien.
 En el retiro de bienes, lo que ocurra primero entre: La fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que se está
estableciendo en el reglamento o en la fecha en que se retire el bien.

11
  En la prestación de servicios, lo que ocurra primero entre: La fecha en
que se emitirá el comprobante de pago de acuerdo a lo que está
establecido en el reglamento o la fecha en que se reciba la retribución.
 En los contratos de construcción, lo que ocurra primero entre: La fecha
en que se emitirá el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o fecha de percepción de ingreso.
 En la primera venta de bienes inmuebles: La fecha de la percepción del
ingreso por el monto pactado ya sea parcial o total.
 En la importación: En la fecha en que se solicitara pedido y despacho
del consumo.

En cuanto a la declaración jurada, los contribuyentes deben presentarla sobre

las operaciones que son gravadas y exoneradas realizadas en el mes que
correspondan, donde se dejara en constancia del impuesto mensual, del
crédito fiscal y del impuesto que es percibido como retenido. También, se
determinará el impuesto a pagar resultante o el crédito fiscal que corresponda
al exceso al impuesto del respectivo periodo.

2.2. Operaciones gravadas IGV

Según SUNAT en el artículo 1° TUO de la Ley del IGV-ISC, el IGV grava las
operaciones internas como ventas de bienes muebles en el país, prestación de
servicios, contratos de construcción y sobre la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores; también a las operaciones externas como son las
importaciones.

 Venta de bienes muebles en el país: Estará gravada cuando haya una

transmisión de bienes a título oneroso como la compraventa, permuta,
expropiación, dación en pago o entre otros actos que se realicen con el
mismo fin.

Características:
a) El acto (la venta) sea a título oneroso.

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 b) Exista alguna transferencia de propiedad del bien que se vendió.
c) El bien vendido se encuentre en el país (Perú).

 Prestación de servicios en el País: Grava a toda prestación de servicio

realizada por el trabajo ejecutado por una persona a otra, recibiendo
ingresos que son considerados como renta de 3ra categoría y están
afectos al impuesto a la renta (también son gravados los servicios que no
estén afectos a este impuesto).

Características:
a) El prestador del servicio esta domiciliado en el país y el servicio se
realiza en Perú.
b) Prestan un servicio.
c) Retribución por el servicio será considerado como renta de 3ra
categoría.

 Contratos de construcción: Grava a los contratos de construcción que se

ejecutaran en el país, siendo indiferentes a su denominación, sujeto que
lo realice, lugar de celebración del contrato o a la percepción de sus
ingresos.
Según la Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las Naciones
Unidas (CIIU) se considera como contratos de construcción a los
siguientes:
 Preparación de bienes.
 Construcción de edificios (ya sea parcial o en su totalidad) u obras
de ingeniería civil.
 Acondicionamiento de edificios.
 Terminación de edificios.
 Alquiler de construcción o demolición dotado de operarios.

 Primera venta de inmuebles que realicen los constructores: Grava a la

primera venta de inmuebles realizados por constructores que se ubican
en el territorio peruano, así como la venta posterior del inmueble que
serán realizados por las empresas vinculadas económicamente al
13
 constructor cuando el inmueble lo adquirió directamente este o empresas
que están vinculadas económicamente. Excepto, cuando se justifique que
la venta no se haya realizado a valor de tasación o de mercado y que sea
mayor a este.

Para que la primera venta de inmuebles que realicen los constructores se

encuentren grabados con el IGV deben seguir las siguientes condiciones:
 Se considera primera venta y se encuentra como operación
gravada, la que se realice con posterioridad a la resolución,
rescisión, nulidad o anulación de la venta gravada.
 Para que la primera venta de inmuebles esté gravada con el IGV,
los mismos se encuentren ubicados en el país y que la venta sea
realizada por los constructores de dichos inmuebles.
 El valor del terreno, debe excluirse para efectos de determinar la
base imponible, ya que la Ley del IGV no grava la venta de
terrenos.

 Importación de bienes: En este caso, se encuentra gravada cualquiera

sea el sujeto que lo realice; en el caso de intangibles que provienen del
exterior, el impuesto será aplicado de acuerdo a las reglas o normas de
utilización de servicios en el país. Con respecto a la utilización de
servicios en el país prestados por no domiciliados, el usuario se encuentra
dentro del campo de aplicación del IGV, es decir es el contribuyente.
Cuando el prestador del servicio es un no domiciliado, no contiene
número de RUC, siendo el obligado a efectuar el pago del IGV es el
usuario del servicio. Para ello, tendrá que utilizar la Guía de Pagos Varios,
y cancelar el monto del tributo al mes siguiente, de acuerdo al
Cronograma de Obligaciones Tributarias, aprobado por la SUNAT.

2.3. Operaciones no gravadas IGV

Según SUNAT en el artículo 2° TUO de la Ley del IGV-ISC, no se encuentran

gravadas las operaciones que tengan que ver con lo siguiente:

14
 La renta y todas las formas de transferencia en el uso de bienes;
siempre que la renta de estas operaciones se clasifique como renta de
primera o segunda categoría en la ley del impuesto a la renta.
 Operaciones realizadas por personas físicas o jurídicas que no
pertenecen a su negocio o ámbito empresarial.
 Transferencia de activos por reorganización societaria.
 Inciso derogado por la Cuarta Disposición Final del Decreto Legislativo
N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
 La importación de:
- Los bienes donados a entidades religiosas no pueden ser transferidos
dentro de los cuatro años a partir de la fecha de adquisición, salvo
que se establezca un período preferencial a través de ciertas
regulaciones especiales; si no se cumplen las regulaciones, se
gravarán impuestos sobre la valoración de los bienes. Y, donaciones
destinadas a implementar obras públicas a través de acuerdos
alcanzados entre el gobierno peruano y otros países.
El reglamento estipula claramente que se deben considerar los
siguientes factores:

 En lo que a la Iglesia Católica se refiere, la Conferencia Episcopal

del Perú considerará arzobispos, obispos, prelaturas,
tribulaciones apostólicas, seminarios diocesanos, diócesis y
misiones adscritas a ellos, órdenes y congregaciones religiosas,
colegios seculares asentados en sus respectivas diócesis y otras
entidades. Los servidores de la Iglesia Católica aprobados por la
autoridad competente de la iglesia han sido inscritos en el registro
de entidades exoneradas del impuesto a la renta de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
 Para las entidades religiosas distintas del catolicismo, se
considerarán las asociaciones o fundaciones cuyos estatutos
hayan sido aprobados por el órgano de representación
correspondiente e inscritos en el registro público y en el registro

15
 de entidades exentas del impuesto a la renta de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

- Según la ley, los artículos de uso propio están exentos de derechos

de aduana, excepto los vehículos.

 El Banco Central de Reserva del Perú realiza la compra y venta de oro y

plata de acuerdo con la Ley Orgánica; o cuando importa u obtiene
billetes, monedas y sellos en el mercado nacional.

 La transferencia o importación de:

 Bienes y servicios por las instituciones educativas públicas o privadas

específicamente para sus propios fines, y que hayan obtenido las
calificaciones del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano
del Deporte respectivamente.
El inciso c) del Artículo 18º y el inciso b) del Artículo 19º de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N.º 774 nos
mencionan los bienes y servicios indicados.
 Obsequios de bienes que sean propicios para entidades del
sector público y relaciones dependientes, excepto empresas; y
organizaciones nacionales no gubernamentales de desarrollo
(ONGD-PERÚ) e instituciones privadas sin fines de lucro, y en el
correspondiente centro de registro operado por la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (ACPI) Registrado.
Del mismo modo, no hay impuesto sobre la transferencia de
activos al país de forma gratuita.

 Boletos internacionales comprados por la Iglesia Católica para sus

pastores.
 Las regalías correspondientes se pagan de acuerdo con el contrato de
licencia suscrito bajo la Ley N ° 26221.

16
 Servicios que brindan las AFP y las compañías de seguros a los
trabajadores y sus beneficiarios del sistema.
 Apuestas y juegos de azar, como loterías, salas de bingo, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros dispositivos electrónicos, casinos y
carreras de caballos.
 Bienes obtenidos mediante la ejecución de contratos de cooperación
empresarial que no están sujetos a contabilidad independiente; el
propósito es obtener bienes ordinarios que serán distribuidos entre las
partes; si no es una colaboración sino un intercambio, la regla no se
aplicará.
 Para aquellos contratos de cooperación empresarial que no hayan sido
sometidos a un tratamiento contable independiente, el operador
distribuirá proporcionalmente los bienes generales tangibles e
intangibles obtenidos para la ejecución del negocio u obra conjunta, y los
contratos de servicio y construcción serán consistentes con cada
contratante de acuerdo con los contenidos que determine el
Reglamento.
 De acuerdo con la normativa vigente, los medicamentos y/o insumos
necesarios se comercializan e importan en el país para producir
equivalentes terapéuticos importados para el tratamiento de oncología,
VIH / SIDA y diabetes.
 Los ingresos de los bancos o empresas financieras, los bancos de
ahorro y crédito municipales, los bancos de crédito públicos municipales,
las empresas de desarrollo de pequeñas y microempresas-EDPYME, las
cooperativas de ahorro y crédito y los bancos rurales de ahorro y crédito
no se encuentran en el país / región y todos están sujetos a la
supervisión bancaria y de seguros regulatorio, el concepto de plusvalías
derivadas de la compra y venta de negocios, letras de cambio, pagarés,
facturas comerciales y otros papeles comerciales e instrumentos de
capital, así como las comisiones y beneficios que generan las
operaciones de estas sociedades.

17
 CAPÍTULO III

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que grava determinados bienes que tiene como
finalidad desincentivar el consumo de productos que generan negatividad en el
orden social, individual y medioambiental. Así mismo este impuesto selectivo al
consumo trata de atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo.

3.1 Operaciones gravadas del ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

18
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el
literal A del apéndice IV; y

Literal A del apendice IV

19
 c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.

d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se

encuentren en explotación. (se está agregando este punto)

Para efectos del presente impuesto se debe entender por venta el

concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.

Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto

por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

3.2 Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que

para el Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente
dispositivo.

Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina

al momento en que se percibe el ingreso.

Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

a)    En la venta de bienes, en la fecha en que se emite

el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
 
Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que
se suscribe el correspondiente contrato.
 
Tratándose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en
el contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
 

20
 b)    En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en
la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
 
c)     En la prestación de servicios, en la fecha en que
se emite el comprobante de pago o en la fecha en que
se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua

potable, y servicios finales telefónicos, télex y
telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.

3.3 Sujetos del Impuesto – ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

 Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en

las ventas realizadas en el país;
 Las personas que importen los bienes gravados;
 Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos
en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
 La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del
IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de

la Ley del IGV e ISC que menciona lo siguiente:

¨Se entiende por productor a la persona que

actúe en la última fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos
sujetos al impuesto, aun cuando su intervención
se lleve a cabo a través de servicios prestados
por terceros¨

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación

económica:

21
 a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente

3.4 Declaración y Pago - ISC

Desde el 01.02.2020 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión

5.0, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 30-2020/SUNAT,
sin importar el periodo al que corresponda la declaración, incluso tratándose de
declaraciones rectificatorias.

De no pagarse el impuesto al momento de presentar la declaración, el pago se

podrá efectuar utilizando el Formulario N° 1662, utilizando los códigos según el
Anexo que forma parte de la resolución mencionada, los cuales serán
aplicables a partir del periodo tributario octubre de 2019.

Respecto de los periodos anteriores se continuará utilizando los códigos o la

descripción vigentes antes de la entrada en vigor de la Resolución de
Superintendencia N° 217-2019/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y

pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32° de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e ISC, el cual será liquidado por las Aduanas de
la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos conceptos.

3.5 Información sobre el ISC a los juegos de mesa y máquinas

tragamonedas.

3.5.1 Base imponible

Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de

juegos de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del
establecimiento donde se ubica la mesa.

Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada

máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.

3.5.2 Determinación del impuesto

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El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de
casino y por cada máquina tragamonedas, que se encuentren en explotación.
El monto fijo está establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley
del IGV.

El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina
tragamonedas, que se encuentre en explotación, en ningún caso es inferior al
monto fijo establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.

3.5.3 Declaración y pago

La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693, versión 2.0 y
el pago puede efectuarse de 2 maneras:

 Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o

sucursales o agencia bancaria autorizadas, según sea el caso, o
a través de SUNAT Virtual. (Formulario N° 1662 – Boleta de Pago
o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago)

 Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:

2077 (ISC Juego de Casino).
2078 (ISC Máquinas tragamonedas)

23
 CONCLUSIONES

1.En conclusión, se tiene en cuenta que, en la proforma de ingresos del

Ministerio de Economía y Finanzas, el monto correspondiente a ingresos en
concepto de impuestos tiene una participación del 56% del total de ingresos
sin financiamiento. Por lo tanto, la definición de una reforma tributaria es un
aspecto que incide significativamente en los recursos que obtiene el Estado
para financiar el presupuesto gubernamental. Es necesario recaudar más,
pero se debe hacer tomando en cuenta aspectos de eficiencia y equidad.

2.Se concluye que cuando una entidad adquiere alguno de estos bienes o
servicios mencionados en el capítulo II, también está obligada a pagar el
impuesto general a las ventas correspondiente, debido a que los bienes
adquiridos están designados para ventas y / o exportaciones gravadas, por lo
que se utilizará como crédito fiscal el IGV. Los problemas surgen cuando
estas adquisiciones gravables se utilizan tanto para transacciones tributarias
como para transacciones exentas del impuesto al valor agregado; en este
caso, se debe determinar y reconocer el porcentaje del IGV que se puede
utilizar como crédito fiscal. Como porcentaje del costo o gasto, esta
asignación se determina aplicando una asignación proporcional denominada
IGV.

3.El impuesto selectivo al consumo es un impuesto a los productores vinculados

en la venta de bienes realizados en el país de los productos gravados, a los
importadores y a las personas o empresas vinculadas a las venta de ellas ;
estos bienes son gravados del consumo de productos no considerados de
primera necesidad como también a productos que de una u otra manera
tengan un impacto negativo en el medio ambiente y todas sus regulaciones se
encuentran estipuladas en el TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO.

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 RECOMENDACIONES

1. Por lo anteriormente expuesto, es recomendable establecer cambios en la

normativa tributaria con el fin de no dejar espacio a la elusión tributaria,
especialmente en aspectos relativos a la conciliación que realizan los
contribuyentes para el pago de los impuestos, donde los escudos fiscales
juegan un papel decisivo al momento de pagar sus tributos. Solo así, la
Administración Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que estos recursos
provengan de los estratos más altos.

2. Investigar y analizar la cultura tributaria de los créditos fiscales del impuesto

general a las ventas, que son impuestos que gravan las adquisiciones pagadas
en el momento de la compra, para verificar el impacto en la liquidez de la
empresa y cómo lidiar con el impuesto sobre las compras; asimismo se tiene
que comprender la cultura tributaria del lado del débito fiscal del impuesto
general a las ventas, este es el impuesto a las ventas que se aplica a los
clientes y el contribuyente es el agente de recaudación, si se conoce el
impuesto, se controlará adecuadamente, lo que puede mejorar la liquidez de la
empresa.

3. No podemos encontrar una recomendación a este impuesto ya que esta

establecido con el fin de poder generar ingresos para el estado como también
para regular el consumo excesivos de productos que puedan generar un
desorden social o económico. Sin embargo, si podemos recomendar a los
sujetos con obligación tributaria a cumplir con lo estipulado en el TUO para un
orden económico- administrativo y social.

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 FUENTES DE INFORMACIÓN

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https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-
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Torres, M. (2019). Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN 2020.

Recuperado de https://www.noticierocontable.com/que-es-el-itan-2015/ .

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general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-
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las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas .

Alarcón, M. (2020). ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. Recuperado de

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consumo .

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S.R.Ltda.

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