Qué son los estados financieros?
Los estados financieros (también conocidos como estados contables o cuentas anuales) son documentos o
informes que muestran de manera estructurada información económica y financiera de una empresa, tal como
los bienes y las deudas que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y salidas de efectivo que ha
tenido.
Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos permiten, al mostrarnos de
manera estructurada información económica y financiera, interpretar y analizar esta información y así, en base a
dicho análisis, tomar decisiones que beneficien a la empresa.
Estos son requeridos y utilizados por los dueños, accionistas y directivos de la empresa, por ejemplo, para saber
qué tan bien se está administrando sus activos y pasivos, si está generando ganancias o teniendo pérdidas, y
cómo está obteniendo y gastando su efectivo.
Pero también, son requeridos y utilizados por personas o entidades externas a la empresa tales como:
inversionistas: por ejemplo, para conocer la rentabilidad de la empresa, y así saber si invertir en esta.
entidades gubernamentales: por ejemplo, para conocer los resultados que ha obtenido la empresa, y así
calcular los impuestos que debe pagar.
bancos y entidades financieras: por ejemplo, para saber si la empresa será capaz de pagar
oportunamente el préstamo que está solicitando, y así saber si otorgárselo.
proveedores: por ejemplo, para conocer la solvencia de la empresa, y así saber si trabajar con esta o
concederle el crédito que está solicitando.
Los estados financieros son la principal fuente de información utilizada al momento de realizar el análisis
financiero de una empresa.
Los estados financieros son elaborados por el área de finanzas o de contabilidad, o por el contador de la
empresa al momento de llevar la contabilidad de esta, o cuando son requeridos por los dueños o directivos (por
ejemplo, para realizar un análisis financiero, o presentarlos ante una persona o entidad externa), siguiendo
principios o normas contables aceptadas mundialmente.
En algunos casos su elaboración depende de la decisión de los dueños o directivos de la empresa, mientras que
en otros su elaboración es obligatoria por ley; por ejemplo, cuando se trata de un determinado tipo de empresa
según su forma jurídica, o cuando se trata de una empresa que cotiza en la bolsa de valores.
Debido a que su utilidad es permitir analizar información económica y financiera de una empresa, y a que su
elaboración se basa en principios o normas contables aceptadas mundialmente, los estados financieros, a pesar
de que no siempre tienen la misma estructura o formato en todas las empresas, tienen una estructura lo
suficientemente similar como para que cualquier persona pueda analizar los estados financieros de cualquier
empresa, y compararlos con los de otra.
De todos los estados financieros que existen, en realidad son solo tres los principales y los que todo dueño o
directivo de una empresa debería conocer y saber interpretar y analizar: el balance general, el estado de
resultados, y el flujo de caja, los cuales son conocidos como los estados financieros básicos.
A continuación un resumen de los estados financieros básicos:
Balance general
El balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación patrimonial) muestra los
activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado.
La utilidad del balance general es que nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio con los que
cuenta una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido, qué tan bien está gestionando sus
pasivos, y a cuánto asciende su patrimonio.
Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 2750 Proveedores 5500
Clientes 6600 Otros acreedores 2200
Otros deudores 2640 Impuestos por pagar 1320
Existencias 29260 TOTALPASIVO CORRIENTE 9020
TOTALACTIVO CORRIENTE 41250
Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1540
Inm. maq. y equipo 15400 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1540
Depreciación acumulada 1540
TOTALACTIVONO CORRIENTE 13860 PATRIMONIO
Capital 20900
Utilidades retenidas 2860
Utilidades del ejercicio 20790
TOTAL PATRIMONIO 44550
TOTAL ACTIVO 55110 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 55110
La principal característica de un balance general es que su elaboración se basa en el principio básico de la
contabilidad: el valor total de los activos es igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio.
Para conocer más sobre el balance general visita: Qué es un balance general y cómo hacer uno.
Estado de resultados
El estado de resultados (también conocido como estado de ganancias y pérdidas, cuenta de resultados o cuenta
de ganancias y pérdidas) muestra los ingresos, los gastos y los resultados (ganancias o pérdidas) que ha tenido
una empresa durante un periodo de tiempo determinado, generalmente, un año.
La utilidad del estado de resultados es que nos permite analizar los ingresos, los gastos y los resultados que ha
tenido una empresa y así, por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado,
y si está generando ganancias o está gastando más de lo que gana.
Una estructura común y ejemplo de un estado de resultados es el siguiente:
Ventas netas 176000
Costo de ventas 132000
UTILIDAD BRUTA 44000
Gastos administrativos 5500
Gatos de ventas 4400
Depreciación 1100
UTILIDAD OPERATIVA 33000
Gastos financieros 3300
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 29700
Impuestos 8910
UTILIDAD NETA 20790
La principal característica del estado de resultados es que su elaboración se basa en el principio contable de
devengado: muestra los ingresos y los gastos que ha tenido una empresa en el momento en que se producen,
independientemente del momento en que se hacen efectivos los cobros o los pagos correspondientes.
Para conocer más sobre el estado de resultados visita: Qué es un estado de resultados y cómo hacer uno.
Flujo de caja
El flujo de caja (también conocido como flujo de efectivo, flujo de liquidez o cash flow) muestra los flujos de
ingresos y egresos de efectivo que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
La utilidad del flujo de caja es que nos permite analizar cómo una empresa ha obtenido y gastado su efectivo, y
cuál es su efectivo disponible al final del periodo y así, por ejemplo, saber si puede comprar mercadería al
contado o es necesario que solicite crédito.
Una estructura común y ejemplo de un flujo de caja es el siguiente:
Enero Febrero Marzo Abril
INGRESOS
Cuentas por cobrar 37400 94820 97680 99880
Préstamos 44000
TOTAL INGRESOS 81400 94820 97680 99880
EGRESOS
Cuentas por pagar 25850 53900 55550 56100
Gastos administrativos 11220 11616 11880 12144
Gastos de ventas 7480 7744 7920 8096
Pago de impuestos 3388 2981 3586 3157
TOTAL EGRESOS 47938 76241 78936 79497
FLUJO NETO ECONÓMICO 33462 18579 18744 20383
Servicio de la deuda 5500 5500 5500
FLUJO NETO FINANCIERO 33462 13079 13244 14883
La principal característica del flujo de caja es que, a diferencia del estado de resultados, muestra el dinero que
realmente ingresa o sale de la empresa; por ejemplo, muestra el pago que se realiza por una compra,
independientemente de cuándo esta se realice.
Para conocer más sobre el flujo de caja visita: Qué es un flujo de caja y cómo hacer uno.
Otros estados financieros
El balance general, el estado de resultados, y el flujo de caja son los principales estados financieros; sin
embargo, también existen otros que vale la pena mencionar:
Estado de cambios en el patrimonio: el estado de cambios en el patrimonio (también conocido como
estado de superávit) muestra las variaciones en el patrimonio (las variaciones en los aportes realizados
por los socios o accionistas de la empresa, y en la utilización o distribución de las utilidades) que ha
tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Estado de cambios en la situación financiera: el estado de cambios en la situación financiera (también
conocido como estado de movimientos de fondos) muestra el origen de los fondos de una empresa, y el
destino que se le dio a estos durante un periodo de tiempo determinado.
Memoria: la memoria (también conocida como notas de los estados financieros) presenta información
que ayuda a ampliar la información presentada en los demás estados financieros, además de explicar
información relevante en estos que podría ser difícil de interpretar o analizar.
Tipos de estados financieros
Los estados financieros suelen clasificarse según su funcionabilidad en:
Estados financieros proyectados: son estados financieros que muestran cifras proyectadas; es decir,
cifras que han sido pronosticadas para una fecha o periodo de tiempo en el futuro. Son utilizados, por
ejemplo, para conocer los resultados que una empresa tendrá en el futuro, y así saber si será o no
rentable.
Estados financieros auditados: son estados financieros cuya información ha sido revisada y verificada
por auditores o contadores públicos independientes. Son requeridos, por ejemplo, cuando una empresa
cotiza en la bolsa de valores.
Estados financieros consolidados: son estados financieros presentados por diferentes empresas u
órganos independientes, como si se trataran de una sola entidad. Son utilizados, por ejemplo, para
analizar financieramente una empresa multinacional.
Notas finales
Los estados financieros son documentos o informes que muestran diversos aspectos económicos y financieros
de una empresa, tales como los bienes y las deudas que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y
salidas de efectivo que ha tenido.
Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos permiten saber, por ejemplo,
qué tan bien se está administrando sus activos y pasivos, si está generando ganancias o teniendo pérdidas, cómo
está obteniendo y gastando su efectivo y, en general, analizarla financieramente.
Los tres principales estados financieros son: el balance general, el estado de resultados, y el estado de flujo de
caja.
