UNIDAD: 01 EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO

Es importante señalar, que cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurídicas y
políticas de un país, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución
de los ingresos, de su sistema económico, es decir que el sistema tributario está formado y constituido
por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto, en una época
establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos está
integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción, formas
políticas, tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos.

Es por ello, que el estudio de un sistema tributario debe limitarse a una época establecida y circunscripta
debido a la eminente y muy rápida educación social y económica por lo que gracias a esto se aprecia la
necesidad de una educación de las normas legales, esto tiene su base en que “el derecho debe seguir a la
vida, ya que de lo contrario se convierte en algo hueco y carente de significado humano”

Cabe destacar, que el tributo, según la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, sólo
surge de la ley, producto de esto es que en un sistema tributario en buen funcionamiento es siempre un
ordenamiento legal establecido. De allí proviene la gran importancia del estudio del Sistema Tributario
en relación a la ciencia jurídica que estudia los tributos, es decir, el derecho tributario es obviamente que
está muy unido a la Contaduría Pública; pero es necesario aclarar que para estudiar los Tributos en
particular es indispensable realizar un examen intenso a la política, economía, administración fiscal,
sociedad en general, en fin, conocer los lineamentos generales del Sistema Tributario en un determinado
país.

RÉGIMEN Y SISTEMA TRIBUTARIO

Un sistema es un conjunto racional y armónico de las partes que forman un todo reunidas
científicamente por unidad de fin, aquí se observa la diferencia entre el Sistema y Régimen, y que cuando
las reglas se imponen o se siguen en forma orgánica, sin orden y sin investigación de causa, con el solo
propósito de lograr más fondos, se está en presencia de un régimen, y no de un Sistema Tributario. 

Se denomina Sistema Tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la fiscalización, control

y recaudación de los tributos de un estado en una época o periodo determinado, en forma lógica,
coherente y armónicamente relacionado entre sí.   

EVOLUCIÓN HISTÓRICA

La Estructura Tributaria ha sido directamente influida en los distintos países por el proceso de evolución
histórica y económica. A mediados del siglo XIX y bajo el imperio de las ideas liberales, los sistemas
tributarios de los diversos países asumen determinadas características con predominio de los impuestos
de tipo objetivo; dichos impuestos de tipo objetivo no consultan la capacidad tributaria.

Al avanzar la industrialización y el Estado, el sistema tributario amplía su campo de acción, y debido a

esto surgen una gran variedad de razones que van variando las características objetivas de los sistemas
tributarios, así que comienza a desarrollarse el impuesto general y progresivo a la renta de tipo
subjetivo, que es de gran eficiencia y rendimiento por lo que es considerado como un agente consultivo
de la equidad, la capacidad constructiva y es inútil el instrumento de distribución de las riqueza, de aquí
en adelante diversos países comienzan a adoptar estos impuestos de tipo subjetivo, basándose en la
imposición que tiene por mira la persona y no los objetivos gravados.

Los sistemas tributarios en general, tienen como base fundamental el impuesto progresivo de las rentas
de las personas físicas que asocia el patrimonio y la herencia como complemento se mantienen los
impuestos a los consumos en general.

En la actualidad se comienza a pensar que dicho impuesto no alienta ni ayuda al bienestar de las
inversiones, no ayuda a la mejora de la producción y es sumamente fácil de evadirlo, debido a esto, se
cree que es dañino para el funcionamiento de los sistemas tributarios. La tendencia progresiva para los
próximos años, es mantener y afianzar el impuesto a las ventas que es la forma del muy conocido
Impuesto al Valor Agregado (IVA).

EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA

Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía sus ingresos de este,
por lo que no le había tomado real importancia a las tributaciones, considerándose como uno de los
países con más baja carga impositiva.

Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y
cambiantes. Por lo que el Gobierno en los últimos periodos ha buscado otras formas de financiación que
le sean más efectivas.
En este sentido, y desde hace algunos años, se inició en nuestro país un esfuerzo de modernización del
estado cuyo principal objetivo consistió en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las
finanzas públicas.

La aplicación de la primera estrategia se inició en el año 1989, con la propuesta de una administración
para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los
tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.

A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de

modernización de las finanzas públicas de los ingresos, que en Venezuela se denominó “sistema de
gestión y control de las finanzas públicas” (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco
Mundial, propiciando así a la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional. 

Dentro de todos estos cambios que fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la
Hacienda Pública Nacional, también se consideró importante dotar al estado de un servicio de
formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir
dramáticamente los elevados indices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas,
fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente
del esquema rentista petrolero.

Este cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Naional Integrado de la
Administración Tributaria SENIAT. Conjuntamente se adoptó un sistema de contribuyentes especiales
para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el
control de, una parte importante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos,
reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor
potencial fiscal. Es por ello, que el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los
presupuestos de la nación.

Asimismo, se ordena que el sistema tributario Venezolano se sustente en el principio de: Eficiencia, con
la finalidad de elevar la calidad de vida de la población y proteger la economía nacional.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario Venezolano esta fundamentado en los principios constitucionales de: 

LEGALIDAD:

Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal,
es decir, por medio de disposiciones de carácter general, abstracto, impersonal y emanado del poder
legislativo.

Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de

propiedad, por cuanto los tributos importan restricciones al mismo que ya en su defecto parte de su
patrimonio es tomado por el Estado. “El Estado no puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios
particulares para sacar de ellos una tajada para su placer”.

Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de la obligación tributaria esté
consignado expresamente en la ley, de tal modo de que el Estado no sea arbitrario de la autoridad ni del
cobro del impuesto, sino que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los
mismos.

GENERALIDAD:

Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando una persona física o
ideal se halla en las condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber
debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad o
cultura.

La generalidad surge del artículo 133 del Constitución de la República Bolivariana de Venezuela  ya que
ordena que sin excepción “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.”

IGUALDAD:

Señala que no debe excluirse a ningún sector de la población para el pago del tributo. El principio de
igualdad establece en artículo 21 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela que “todas
las personas son iguales antes la ley, en consecuencia:
No se permitirá discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condición social o aquella que,
en general, tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condición
de igualdad, de los derechos y libertades de toda persona.
La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y
efectiva, adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados,
marginados o vulnerables.
Sólo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las fórmulas diplomáticas.
No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.”
PROGRESIVIDAD:

Este principio describe que a mayor capacidad económica mayor será el pago producido ya que habrá un
alto nivel de vida de la población dando paso a la obtención de un sistema tributario eficiente para la
recaudación de los tributos.

NO CONFISCACIÓN:

Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, es decir, ninguna persona podrá ser
sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular con las de niños,
mujeres y adolescentes en todas sus formas estará sujetas a las normas previstas en la ley.

NO CONSTITUCIONALES:

PRINCIPIO DE CERTEZA: Señala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a éste lo más
claro posible.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD: Debe ser lo más simple posible para el acceso del contribuyente.

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: Se relaciona con el principio de simplicidad, y éste se traduce que en menor
número de tributos mayor será la recaudación. Se hará más eficiente porque si los tributos son pocos se
necesita que sean altamente rendidores.

BASES LEGALES:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Plan de la Patria
Código Orgánico Tributario 

¿QUÉ ES TRIBUTO?  
TIPOS DE TRIBUTOS 
Este sistema distribuye la potestad tributaria en 3 niveles de gobierno:

Nacional
Estadal
Municipal
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: 

* IMPUESTOS (concepto, características, clasificación)

*TASAS (concepto, características, clasificación)
*CONTRIBUCIONES ESPECIALES (concepto, características)
*INGRESOS PARAFISCALES (concepto, características)
EVASIÓN FISCAL     
  - Concepto
  - Causas

 Evolución histórica de los Impuestos

La evolución histórica del Impuesto Sobre la Renta puede ser apreciada en cuatro (4) periodos de
acuerdo a los criterios de Castillo,Stark, Leila son los siguientes:

1. Primer Periodo:

Comienza desde la época de la colonia hasta 1830. Es de hacer notar que en esta etapa se
inició nuestro país como República Independiente. La característica del sistema era la existencia
de tributos fijados por la metrópolis Española. Entre los tributos más importantes se pueden
mencionar el Registro Público, Destilación de Aguardiente, Alcabala, Exportación, Importación,
etc.

2. Segundo Periodo:

Se inicia en 1830, con la abolición de la mayoría de los tributos coloniales y la creación

de otros nuevos. Entre los tributos vigentes para esta etapa tenemos: Los Impuestos aduaneros,
Impuestos Sobre Licores, Registro Público, Sucesiones y Herencias, Ingresos por Estampillas,
Patentes de Comercios, Contribuciones Especiales, etc.

3. Tercer Periodo:

Se extiende de 1917 a 1943. En esta etapa aparece un instrumento fiscal que va a gravar a
la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas de Venezuela; refiriéndose a la
promulgación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Es de hacer notar que el 10 de Julio de
1942, el Congreso sanciono la primera Ley de Impuesto Sobre la Renta, a la cual le fue puesto el
ejecútese por el General Isaías Medina Angarita, el 17 de Julio de 1942, y entro en vigencia el 1°
de enero de 1943.

4. Cuarto Periodo:

Desde 1943 hasta nuestros días, se han hecho reformas para mejorar el sistema
hacendístico y tributario. La última reforma de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se publicó en
gaceta oficial Nº 5.566 extraordinario, del 28 de diciembre de 2001, cuya característica principal
respecto de las versiones anteriores, es el cambio del factor de conexión, conjugando el principio
de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial,
gravando subsidiariamente la renta extranjera, y reconociendo los créditos por impuestos pagados
en el extranjero a través del método de acredita miento. (2006)

Se concluye que sin importar la epoca los impustos a determinado la evolucion de ser humano
como parte de una sociedad en un movimiento creciente.