FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTADURÍA PÚBLICA-PREGRADO

VI SEMESTRE

CURSO: TEORÍA DE LA AUDITORÍA

TEMA: RESUMEN DE LAS NIA 580, 600, 610 Y 620

INTEGRANTES:

BARRIOS MARTÍNEZ ESTEFANÍA

PADILLA BUSTAMANTE MARÍA MARGARITA

DOCENTE TITULAR:

HERNÁNDEZ ROYETT JAVIER ANTONIO

UNIVERSIDAD DEL SINÚ_ELIAS BECHARA ZAINÚM

MONTERÍA_CÓRDOBA

2.020-2
 NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS

La norma internacional de auditoria 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el

auditor para obtener declaraciones escritas de la administración o encargados del
gobierno corporativo durante la auditoria de estados financieros.
Las declaraciones escritas son información que el auditor requiere de la entidad, y
que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoria. Estas declaraciones
escritas deben ser dirigidas en cartas de representación al auditor por la
administración. Además, estas deben ser de fechas cercanas, pero no posteriores
al dictamen del auditor de los estados financieros. Es importante que estas
declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las
posibilidades de que haya malos entendidos entre la administración o el gobierno
corporativo de la entidad y el auditor. La comunicación entre estos es muy
importante ya que pueden existir problemas que tienen importancia relativa y que
pueden afectar la razonabilidad de los estados financieros de manera directa y es
a partir de estas comunicaciones donde se pueden hacer evidentes y de la misma
manera intervenir adecuadamente sobre ellos.
Es claro que el hecho que el auditor cuente con las declaraciones escritas no
garantiza que proporcionen evidencia por si solas, estas son parte esencial en el
desarrollo de la auditoria de estados financieros y le permiten al auditor
argumentar su opinión, además como una evidencia de auditoria.
 OBJETIVOS
El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del
gobierno corporativo, manifestándose así que se cumple responsablemente con la
elaboración de los estados financieros de manera apropiada y con la integridad de
la información proporcionada al auditor, además de corroborar información y
evidencias importantes de auditoria en los estados financieros. Asimismo, el
auditor debe responder las declaraciones escritas de la administración o
encargados del gobierno corporativo cuando sea pertinente.
 REQUISITOS
-Administración a la que se le solicita declaraciones escritas: El auditor
deberá solicitar declaraciones escritas a los encargados de la elaboración de los
estados financieros, ya sea la administración o los encargados del gobierno
corporativo, quienes tienen responsabilidades por la manera como están descritos
y plasmados los estados financieros y deben tener pleno conocimiento de asuntos
relacionados.
-Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administración: El
auditor debe solicitarle a la administración que le proporcione una declaración
escrita en la cual se manifiesta claramente que ha cumplido con su
responsabilidad de la realización de los estados financieros, estos descritos de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Asimismo,
la administración debe manifestar mediante una declaración escrita que le ha dado
o no al auditor toda información relevante y acceso, y si todas las transacciones
están registradas en los estados financieros, así como se expone en los términos
de trabajo puntualizados en el proceso de auditoría.
-Otras declaraciones escritas: Si el auditor necesita en cierto momento que le
proporcionen otras declaraciones escritas por parte de la administración para
corroborar otra evidencia de auditoria importante para los estados financieros,
deberá solicitar esas declaraciones escritas para apoyar el proceso de auditoría de
manera pertinente y apropiada.
-Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas: La fecha de las
declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del dictamen del auditor. En la
práctica es recomendable que tenga la misma fecha del dictamen. No es
recomendable que sea posterior.
-Forma de declaraciones escritas: Las declaraciones escritas deberán estar en
forma de una carta de representación dirigida al auditor y con las características
requeridas por las normas y regulaciones pertinentes.
-Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones
escritas solicitadas, no proporcionadas: Si el auditor encuentra inconvenientes
que pongan en duda la confiabilidad de las declaraciones escritas con relación a la
competencia, integridad, valores éticos o diligencias de la administración,
procederá a resolver dichas preocupaciones con la realización de procedimientos
de auditoria y si definitivamente concluye que las declaraciones no son confiables
deberá comenzar con acciones apropiadas como evaluar el posible efecto en las
representaciones y evidencia durante la auditoria, y que tendría para la opinión en
el dictamen del auditor.
Cuando la administración no proporciona las declaraciones solicitadas, el auditor
debe discutir el tema con la administración y revaluar su integridad y la
confiabilidad de las representaciones, y establecer las acciones a seguir teniendo
en cuenta el efecto que habrá sobre el dictamen del auditor, o determinar
abstención de opinión sobre los estados financieros, cuando sea pertinente.
 NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES)

La norma internacional de auditoria 600 presenta las consideraciones relacionadas

a las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones
en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo
de la auditoria. Asimismo, se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo
de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que
hacen parte de los estados financieros del grupo. Es importante saber que cuando
el auditor principal usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la
responsabilidad de determinar cómo afectara a la auditoria la intervención del otro,
o los otros auditores.
El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de
una entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de
uno o más componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes
tienen la responsabilidad del manejo de la información financiera de un
componente que está siendo incluida en los estados financieros auditados por el
auditor principal, es decir entre ellos tiene que existir una excelente comunicación
ya que la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos dependerá de
las circunstancias del trabajo y del conocimiento del auditor principal y de la
competencia profesional de los otros auditores .
El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los procedimientos
de auditoria aplicados, además de revisar distintos documentos de trabajo de los
otros auditores, ya que lo que se busca con esta participación es obtener
suficiente evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda contener la
opinión de auditoria sobre los estados financieros de un grupo y sus componentes.
 OBJETIVOS
Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor
de los estados financieros de un grupo. Sumado a esto, el auditor debe tener una
comunicación clara y precisa con el otro, u otros auditores de los componentes en
relación al alcance y oportunidad del trabajo conjunto en la información financiera
de los componentes y sus hallazgos. Por consiguiente, es necesario que el auditor
principal obtenga suficiente evidencia de auditoria apropiada respecto a la
información financiera de los componentes, además de manifestar una opinión
acerca de los estados financieros del grupo, anunciando si están o no preparados
adecuadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable.
 REQUISITOS
-Responsabilidad: El socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección,
supervisión y ejecución del trabajo de auditoria del grupo, y de que el dictamen del
auditor sea apropiado a las circunstancias.
-Aceptación y aplazamiento: El equipo de trabajo debe tener un entendimiento
del grupo, sus componentes y entornos, y determinar si es necesario esperar a
que se obtenga suficiente y apropiada evidencia de auditoria en relación al
proceso de consolidación e información financiera de los componentes. Este
entendimiento puede obtenerse de la información proporcionada por la
administración del grupo y comunicaciones. Si el socio del trabajo determina que
no es posible obtener la suficiente y apropiada evidencia debe evaluar el efecto
sobre el dictamen o la abstención de opinión sobre los estados financieros, y si es
necesario el retiro del trabajo siempre y cuando sea posible de acuerdo a las
normas y regulaciones pertinentes.
El equipo de trabajo puede no obtener la suficiente y apropiada evidencia de
auditoria debido a:

 Cambios en la estructura del grupo.

 Cambio en las actividades de negocios de los componentes.
 Acceso restringido a la información.

-Estrategia de auditoria general y plan de auditoria: El equipo de trabajo del

grupo tiene la responsabilidad de planear una estrategia general de auditoria del
grupo y desarrollarla teniendo en cuenta la norma internacional de auditoria 300.
Luego de esto el socio del trabajo del grupo deberá revisar la estrategia general de
auditoria propuesta por el grupo y de la misma manera el plan a desarrollar,
cumpliendo con su responsabilidad de dirigir el trabajo de auditoria del grupo.
-Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos: Debe existir una
excelente comunicación entre los miembros del equipo de trabajo del grupo
facilitando así el entendimiento de la entidad y su entorno, para identificar y
evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debidos a
fraude o error.
-Entendimiento del auditor del componente: Cuando el equipo de trabajo
solicita al auditor de un componente que trabaje sobre la información financiera de
un componente, el grupo debe determinar y conocer si el auditor del componente
entiende y cumple con los requisitos éticos para la auditoria del grupo, si es
independiente, su capacidad profesional para el trabajo de auditoria, y si el equipo
del trabajo puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria del
trabajo del auditor de un componente. El equipo de trabajo puede ayudarse de las
normas y regulaciones pertinentes para el entendimiento del auditor del
componente.
-Importancia relativa: El equipo de trabajo debe determinar la importancia
relativa para los estados financieros del grupo y la información financiera de los
componentes, al establecer la estrategia general de auditoria del grupo. De esta
manera, el equipo de trabajo debe identificar si hay transacciones, saldos de
cuentas o revelaciones para los cuales las representaciones erróneas puedan
influenciar las decisiones económicas tomadas por los usuarios en base a los
estados financieros del grupo. Asimismo, el grupo debe reducir a un nivel
razonablemente bajo las representaciones erróneas no corregidas o no detectadas
en los estados financieros.
-Respuesta a los riesgos evaluados: El auditor debe diseñar e implementar
respuestas apropiadas a los riesgos de representación errónea de importancia
relativa. El equipo de trabajo determinara el tipo de trabajo que desarrollaran los
auditores de componentes sobre la información financiera del componente e
involucrarse al momento de la valoración del riesgo del auditor del componente,
para evaluar que procedimientos de auditoria adicionales son pertinentes para
responder a los riesgos de importancia relativa identificados en los estados
financieros. Para decidir el tipo del trabajo a realizar en cada componente, el
equipo de trabajo tiene en cuenta la importancia del componente debido a que
puede incluir riesgos importantes de representación errónea por la naturaleza de
la información financiera manejada en el componente.
-Proceso de consolidación: El equipo de trabajo debe implementar los
procedimientos de auditoria adicionales para responder a los riesgos de
representación errónea de importancia relativa que se identifiquen durante el
proceso de consolidación. Evaluando así la integridad, exactitud y lo apropiado de
los ajustes realizados en la consolidación, para determinar si existe algún riesgo
de fraude o posible sesgo de la administración.
-Hechos posteriores: El equipo de trabajo debe determinar los sucesos de los
componentes que se presenten entre las fechas de la información financiera y el
dictamen del auditor de los estados financieros del grupo, y establecer si se
requieren ajustes o revelaciones en los estados financieros. Por consiguiente, si
los auditores de los componentes identifican cualquier suceso posterior a las
fechas mencionadas y que requieren ajustes o revelaciones, deberán comunicarlo
al equipo de trabajo del grupo.
-Comunicaciones con el auditor del componente: El equipo de trabajo del
grupo deberá comunicar oportunamente sus requisitos al auditor del componente,
una comunicación clara y oportuna permitirá obtener mejores resultados durante el
desarrollo de la auditoria. Tiene que quedar explícitos el trabajo que será
realizado, el uso que se le dará a ese trabajo, la forma y el contenido de la
comunicación del auditor del componente con el equipo de trabajo del grupo. Esta
información es comunicada a través de una carta de instrucción, debido a que es
importante que el auditor del componente entienda y cumpla con los requisitos
éticos que son de suma importancia para la auditoria del grupo, de lo contrario y si
el equipo de trabajo del grupo tiene dudas serias deberán obtener suficiente
evidencia de auditoria apropiada y relacionada con la información financiera del
componente, todo esto sin pedirle al auditor del componente que trabaje sobre la
información financiera del mismo. Así mismo el auditor debe comunicar
oportunamente al equipo de trabajo los riesgos importantes identificados de
representación errónea de importancia relativa y las respuestas a dichos riesgos.
De la misma manera el auditor debe comunicar todos los asuntos importantes al
equipo de trabajo para las conclusiones del grupo incluyendo el cumplimiento de
los requisitos éticos y demás establecidos por el equipo de trabajo, identificación
de la información financiera, información sobre incumplimiento de las leyes o
regulaciones pertinentes que puedan indicar representaciones erróneas de
importancia relativa o sesgo de la administración, y demás asuntos que requieran
de la atención del equipo de trabajo.
-Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoria
obtenida: El equipo de trabajo deberá evaluar la comunicación del auditor del
componente, discutiendo los asuntos que se presenten como resultado de dicha
evaluación. Si la evaluación determina insuficiente el trabajo del auditor del
componente, deberá establecer que procedimientos de auditoria son necesarios y
quien los implementara. Igualmente, el equipo de trabajo debe determinar si se ha
obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoria durante el trabajo de
auditoria, para sustentar la opinión de auditoria del grupo.
-Comunicaciones con la administración del grupo y los encargados del
gobierno corporativo del grupo: El equipo de trabajo del grupo deberá
comunicar oportunamente al gobierno corporativo y administración:

 Las deficiencias identificadas en control interno.

 Identificación de fraude o información que indique que puede existir un
fraude.
 Cualquier asunto que el equipo de trabajo considere importante con
relación a los estados financieros y que sea desconocido por la
administración y encargados del gobierno corporativo.
 Trabajo que se realizara sobre la información financiera de los
componentes.
 Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor.

-Documentación: En la documentación de la auditoria se debe incluir un análisis

de los componentes que señale los que son importantes para el trabajo de
auditoria y el trabajo que se realizara.
 NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma

Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria
e importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en
general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor
externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse
que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de
auditoria del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoria de
ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoria interna son
determinados por la administración y el gobierno corporativo. Sin embargo, los
medios por los cuales el auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la
función de auditoria pueden ser similares.
Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la
entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la
misma manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión
sobre los estados financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo
una auditoria interna.
La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la
entidad, y se ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información
financiera y de operación, revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y
regulaciones pertinentes.
 OBJETIVOS
El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la
utilización del trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los
objetivos de la auditoria.
 REQUISITOS
-Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un
poco más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo
determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por
definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los fines
de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y la
competencia técnica de la función de auditoria interna y de los auditores internos.
Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional requerido y que
exista una comunicación efectiva y apropiada entre los auditores internos y el
auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá considerar la
naturaleza y el alcance de trabajo específico que realizaran los auditores internos,
además de los riesgos importantes que se presentan en transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado
de subjetividad en el proceso evaluativo de la evidencia reunida por los auditores
internos para sustentar lo que se está presentando de carácter significativo.
-Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor
externo  usa el trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una
rigurosa revisión y evaluación de los procedimientos de auditoria internos, para
determinar su adecuación para la consecución de los objetivos del auditor externo.
Para esto, el auditor puede evaluar si los auditores internos tienen la capacitación
técnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue supervisado y revisado y se
desarrolló de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia,
Además de incluir en la documentación de auditoria las conclusiones alcanzadas
sobre la evaluación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de
auditoria realizados por el auditor externo sobre ese trabajo.
-Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del
trabajo específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado,
revisado y supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de
auditoria  fue  suficiente para permitir que los auditores internos saquen
conclusiones razonables, además de la coherencia que exista entre los informes
de los auditores internos con los resultados del trabajo realizado por los mismos, y
más aún tener claridad si los asuntos inusuales detectados por los auditores
internos fueron resueltos de manera adecuada.
 NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

La norma internacional de auditoria 620 básicamente define las responsabilidades

del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los estados financieros y
encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar, debido
a las limitaciones en conocimientos específicos detectados, para lo cual vincula el
trabajo de una persona u organización especialista en un campo diferente al de la
contabilidad y auditoría, es decir el trabajo de un experto que se caracteriza por
tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en dicho campo y que de
alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria. Es importante aclarar que esta norma se refiere
al trabajo de una persona u organización de un área diferente a la contabilidad que
ayuda al auditor a obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre
situaciones específicas que se presenten durante la auditoria, y no incluye la
persona u organización que ayuda a la entidad a la realización de los estados
financieros.
Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no
significa que cuando expresa una opinión de auditoria disminuya la
responsabilidad de la misma, sin embargo el auditor puede llegar a la conclusión
de que el trabajo del experto es adecuado para sus propósitos de auditoria, y así
mismo aceptar los hallazgos o conclusiones en el campo de especialidad del
experto como un argumento válido en la auditoria para soporte como evidencia.
 OBJETIVOS
El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un
experto, para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de
una entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente
y coherente con los propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la
auditoria.
 REQUISITOS
-Determinación de la necesidad de un experto: Es importante que el auditor
determine si usará o no el trabajo de un experto, cuando se hace necesario que
exista pericia en un campo específico y distinto al de la contabilidad o la auditoria,
y que permita obtener claridad y entendimiento de la entidad y su entorno de la
misma manera que se puedan identificar y evaluar los riesgos significativos para
diseñar y realizar otros procedimientos de auditoria que respondan a los riesgos
identificados obteniendo así suficiente evidencia apropiada de auditoria para la
formación de la opinión sobre los estados financieros.
Cuando la administración ha hecho uso del trabajo de un experto para la
preparación de los estados financieros, el auditor puede como se ha manifestado
anteriormente determinar si requiere del uso del trabajo de un experto o no, pero
esto no anula que pueda existir algún tipo de influencia por los procedimientos
realizados por el experto de la administración, sus alcances, objetivos,
capacidades, competencias y demás respecto al auditor, permitiendo así que el
auditor tome decisiones acertadas de acuerdo a los referentes consultados
anteriormente.
-Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoria: Cuando se
usa el trabajo de un experto es posible que el riesgo de detectar riesgos
significativos pueda aumentar, ya que pueden existir limitaciones de los
conocimientos en ciertos campos particulares distintos a la contabilidad o al de
auditoría que la administración o el auditor no puedan desentrañar de manera
sencilla. Aunque el auditor que no es un experto en un campo relevante diferente
al de la contabilidad y/o la auditoría puede obtener una formación suficiente, que
puede ser producto de la experiencia en otras entidades de auditoria que hayan
requerido de pericia en un campo particular en el proceso de los estados
financieros, o de igual manera esa formación el auditor la puede obtener con
educación, cursos u otros momentos que le hayan permitido tener entendimiento
en un campo particular, y que así el auditor pueda realizar la auditoria sin el uso
de un experto.
Sin embargo, cuando el auditor decide usar el trabajo de un experto en un área
diferente se debe determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo del
experto. Asimismo, el auditor debe identificar los riesgos significativos
relacionados al trabajo, teniendo en cuenta la importancia del trabajo, la pericia del
experto, y si este está sujeto a las políticas y procedimientos de calidad de la
empresa del auditor.
-Competencia, capacidades y objetividad del experto: El auditor debe evaluar
si el experto tiene la capacidad, competencia y objetividad para el desarrollo del
trabajo y cumplir con los propósitos del auditor. Es importante mencionar que
estos factores pueden afectar de manera significativa el trabajo del experto mismo
y de igual manera los propósitos del auditor. Vale la pena aclarar que la
competencia hace referencia a la naturaleza y el nivel de pericia del experto. La
capacidad se refiere básicamente a la habilidad del experto para ejercer esa
pericia y la naturaleza, en el contexto del trabajo, por último, la objetividad tiene
relación con un posible conflicto de intereses o influencia de otros en el juicio
profesional del experto. La manera como se presenten estos tres factores en el
proceso puede provenir de situaciones como la experiencia personal y las
discusiones que se tenga con el trabajo previo de ese experto, artículos o libros
publicados escritos, así mismo que las discusiones que se presenten con otros
auditores u otras personas que tengan relación directa con el trabajo de ese
experto. Además, es importante tener conocimiento que ese experto está sujeto a
normas de desempeño técnico u otros requisitos profesionales o de la industria,
normas de acreditación de un organismo que otorgue licencias, o requisitos
impuestos por la legislación o normatividad. Sumado a esto el auditor deberá estar
al tanto si ese experto tiene elementos que lo hagan competitivo en relación a
requisitos importantes de contabilidad y auditoría. Cuando el experto es externo, el
auditor debe investigar intereses o relaciones que puedan afectar la objetividad del
experto.
-Obtención de un entendimiento del campo de especialidad del experto: Es
necesario que el auditor obtenga un entendimiento suficiente del campo específico
del experto, para que pueda determinar la naturaleza, alcance y objetivos del
trabajo del mismo, además de evaluar la pertinencia del trabajo del experto para
los propósitos del auditor en el desarrollo de la auditoria. A través de discusiones
con el experto se generan posibilidades para que el auditor pueda obtener dicho
entendimiento, es importante que se tenga claridad si el campo especifico del
experto tiene áreas importantes para el desarrollo de la auditoria, si aplica alguna
norma profesional o de otro tipo, si presentan requisitos legales o normativos.
Además de los procedimientos en los supuestos y métodos que utiliza el experto,
conocer si son generalmente aceptados en su campo y pertinentes para los fines
de la auditoria, incluyendo la naturaleza de los datos internos y externos o la
información que utiliza el experto.
-Convenio con el experto: El auditor deberá convenir con el experto por escrito
ciertos asuntos, entre los cuales están la naturaleza, alcance y objetivos del
trabajo del experto, donde a menudo puede ser importante discutir cualquier
norma relevante de desempeño técnico u otros requisitos profesionales que
seguirá el experto. También asuntos como los roles y las responsabilidades de
ambos, que establece si el auditor realizará pruebas detalladas a las fuentes de
información o que el auditor acepte discutir los hallazgos y conclusiones del
experto con le entidad y otros. El convenio en asuntos como la naturaleza, alcance
y objetivos de la comunicación que se presente entre el auditor y el experto
teniendo en cuenta la manera como se presentaran los informes que emita el
experto las cuales pueden variar de acuerdo a las circunstancias en las que se
presenten, las cuales pueden afectar el nivel del detalle y formalidad del convenio
entre el auditor y el experto, por esto se puede manifestar este con memorandos
de planeación o todos aquellos papeles relacionados con el proceso de auditoría.
Debido a que el experto tendrá acceso a la información y procesos de la entidad el
convenio debe incluir el principio de confidencialidad y demás principios éticos
pertinentes.
-Evaluación de la adecuación del trabajo del experto: Es importante que el
auditor evalúe la adecuación del trabajo del experto para conocer los alcances y si
estos están acorde a los propósitos del auditor. Para esto el auditor deberá tener
en cuenta la relevancia y racionalidad de los hallazgos o conclusiones de ese
experto, donde pueden aparecer investigaciones, revisión de papeles de trabajo e
informes, procedimientos de comprobación, donde se debe referenciar las fuentes
evaluando su origen, integridad, relevancia y exactitud. Si el auditor determina que
los hallazgos y conclusiones no sean consistentes con otra evidencia de auditoria
y el trabajo no es adecuado para los propósitos del auditor, se deberá propiciar
discusiones con otro experto y acordar la naturaleza y el alcance del trabajo
adicional del experto para cumplir con los propósitos del auditor, o el auditor
deberá desarrollar los procedimientos adicionales necesarios.
-Referencia al experto en el dictamen del auditor: El auditor no deberá referirse
al trabajo de un experto en un dictamen del auditor donde contenga una opinión
no calificada, si lo exige la legislación o regulación el auditor tendrá que especificar
en el dictamen de auditoria que dicha referencia no afecta o cambia su
responsabilidad por la opinión del auditor, al igual que cuando el auditor hace
referencia al trabajo de un experto en el dictamen de auditoria con la justificación
de que es importante para entender una modificación a la opinión del auditor.